(5)上年购入的存货,本年全部售出 s0k`p<q
借:未分配利润—年初 "6us#T
贷:营业成本 I~Zh@d%
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 ;I}kQ!q
①先假定都售出: .MJofE;Jn
借:未分配利润—年初 -wSg2'b4E
贷:营业成本 Z`KC%!8K
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: -/ g B|J
借:营业成本 ak |WW]R
贷:存货 'F$l{iR
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 Vc2A
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: 8\5 T3AF
借:存货 :]^P1sH[
贷:未分配利润—年初 2gq9k}38
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 sU@nc!&Y@
分录如下: f v9V7
借:存货 \0vr>C
贷:资产减值损失 Htgx`N|
或:借:资产减值损失 ,kF}lo)
贷:存货 f=mZu1(FZ
(五)固定资产内部交易的抵销 I.94v
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1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销
.5y+fL
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 h >s!K9
借:未分配利润—年初 \3S8 62B7
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) }9W4"e 2)
(2)将期初累计多提折旧抵销 8=Z9T<K
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) ,~OwLWi-|X
贷:未分配利润—年初 aW`Lec{.
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 =yyp?WmC8
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 N,;5{y1;J
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) s#tZg
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) pt?q#EfFJ
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) K3x.RQQ-
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 Ndcg/d
借:营业外收入 @ vrV*!
贷:固定资产—原价 }0X:F`Y-
(4)将本期多提折旧抵销 "t_-f7fS7
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) 6w(6}m.L^
贷:管理费用 |]ZYa.+:
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 :"
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将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 2VJR$Pao
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 OSf}Q=BL
借:未分配利润—年初 J_v$YwE
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) ~ ArP9
K"
(2)将期初累计多提折旧抵销 HAJ 7m!P
借:营业外收入(期初累计多提折旧) /O^RF }
贷:未分配利润—年初 2g>SHS@1>
(3)将本期多提折旧抵销 qycI(5S,
借:营业外收入(本期多提折旧) Hqn#yInA7~
贷:管理费用 3
"Q=Vl"
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。