(5)上年购入的存货,本年全部售出 q'/o=De
借:未分配利润—年初 <@# g2b
贷:营业成本 )+"5($~
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 +?W4ac1
①先假定都售出: hj&~Dn(
借:未分配利润—年初 F\hVunPVx
贷:营业成本 LXWI'nxV
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: ${E^OE
借:营业成本 FW5v
1s=
贷:存货 o<J6KTLv
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 L+VQtp&"
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: 3A{)C_1a
借:存货 dF09_nw
贷:未分配利润—年初 +I-BqA9
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 7AS_Aw1L
分录如下: `a:3S@n(}
借:存货 kt0xR)gU
贷:资产减值损失 L,.AY?)+7
或:借:资产减值损失 |V4<eF-0S
贷:存货 {NQCe0S+p
(五)固定资产内部交易的抵销 R8:5N3Fx
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 }zS5o
[OE
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 j:qexhtho
借:未分配利润—年初 NjT*5 .
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) ,[T/O\k
(2)将期初累计多提折旧抵销 O_ZYm{T[7
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) 'l`prp3
贷:未分配利润—年初 )[cuYH>
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 ?G,gPb
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 t,dm3+R
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) |`?&
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) M|j=J{r
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) ^
<qi&*
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 a??8)=0|}
借:营业外收入 y.I&x#(^
贷:固定资产—原价 ?pfr^
!@$
(4)将本期多提折旧抵销
mhX66R
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) Cc*R3vHM6
贷:管理费用 3^nH>f-Y
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 JBLUX,
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 oPF]]Imu
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 yci} #,nb
借:未分配利润—年初 *Ow2,{Nn
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) UgK
c2~
(2)将期初累计多提折旧抵销 iF Mf[qBg
借:营业外收入(期初累计多提折旧) T&MhSJf#
贷:未分配利润—年初 W7b
m}JHn
(3)将本期多提折旧抵销 uoOUgNwGg
借:营业外收入(本期多提折旧) zeuj
贷:管理费用 ;@Fb>lBhX
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。