(5)上年购入的存货,本年全部售出 4jar5Mz
借:未分配利润—年初 ;r`[6[AG
贷:营业成本 dqG+hh^
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 # Dy;x\a
①先假定都售出: )
V9$ P)
借:未分配利润—年初 =Ybbh`$<
贷:营业成本 T0aK1Lh
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: ?(ks=rRK
借:营业成本 lW7kBCsz#
贷:存货 2Ie50U
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 GO`XKE
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: xb1)ZJH
借:存货 abI[J]T9G
贷:未分配利润—年初 >~XX'}
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 'jmcS0f
-
分录如下: UpB7hA
借:存货 @ZT2
5CD
贷:资产减值损失 J }JT%
SW
或:借:资产减值损失 `ORDN|s6
贷:存货 VsUEp_I
(五)固定资产内部交易的抵销 M@csB. '
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 !fz`O>-mZ
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 (&X"~:nm2
借:未分配利润—年初 \Lh,dZ}d
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) pY-izML
(2)将期初累计多提折旧抵销 Ry/NfF=
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) 8/=[mYn`-
贷:未分配利润—年初 ^3*gf}
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 h=)Im)
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 s-k-|4
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) )vy<q/o+
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) Sqfa,3?L
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) ,riwxl5*E/
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产
h2,AcM
借:营业外收入 I,?bZ&@8
贷:固定资产—原价 u}#rS%SF*
(4)将本期多提折旧抵销 9lny[ {9
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) g]jtVQH']
贷:管理费用 cL=P((<K?
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 0aGfz=V&
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 >} ay
kz*g
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 hRA.u'M
借:未分配利润—年初 B&L{/.v_z\
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) TcRnjsY$
(2)将期初累计多提折旧抵销 7N'F]x
借:营业外收入(期初累计多提折旧) '}XW
贷:未分配利润—年初 FeCQGT
(3)将本期多提折旧抵销 <5L!.Ci
借:营业外收入(本期多提折旧) vqL{~tR
贷:管理费用 q2,@>#
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。