[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 X<m#:0iD  
   借：交易性金融资产——成本100 VChNDHiH  
        应收利息    3 iVLfAN @  
        投资收益    2
N2vSJ\u  
      贷：银行存款    105 UYn5Pix  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 Wqy|Y*$qT  
    借：银行存款    3 &xo,49`!  
贷：应收利息    3 (PE x<r1   
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 anjU3j  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 d:.S]OI0  
贷：公允价值变动损益    10 7,ysixY  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 z;JyHC)  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 UR44 iA]  
贷：投资收益    1．5 @r^a/]5D  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 Stq&^S\x69  
借：公允价值变动损益    110-98=12 ~oy=2Q<Z  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 lO! Yl:;m%  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 /-)\$T1d  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 c"Ddw'?e  
  贷：投资收益    1．5 gE]6]L  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 *]NG@^y  
借：银行存款    3 NKd}g  
贷：应收利息    3 tAO,s ZW  
(8)8月16日，将该债券处置 Kur3Gf X  
借：银行存款    120 =VF
i}C/  
  交易性金融资产——公允价值变动2 VAX@'iZr  
  贷：交易性金融资产——成本 100 GKTt!MK  
    投资收益    22 D^8]+2 r  
借：投资收益    2 >M=_:52.+  
  贷：公允价值变动损益    2 ul$k xc=N  
UKV0xl  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 ]-h;gN

  
借：交易性金融资产——成本 .R'<v^H  
100 x(5．2-0．2)=500 CT,PQ   
  应收股利    20 Y S/ x;  
  投资收益    5 IcRA
[ g  
贷：银行存款    525 >W Tn4SW@  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 m/@ ;N,K  
借：银行存款    20 `Y>'*4a\  
贷：应收股利    20 Z"j #kaXA  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 h|qT MwPr  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 LH/lnrN  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 _)-t#Ve  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 SO @d\H  
借：应收股利    100 x0．3=30 ybNo`:8A;  
贷：投资收益    30 >G7dw1;  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 3,`I\>No  
借：银行存款    30 >-U'mkIH  
贷：应收股利    30 1T&NU  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 C.qNBl*  
借：交易性金融资产—公允价值变动 q:h7Jik  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80  ac  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 Nz/PAs7g6  
借：银行存款    510-5=505 wW &q)WOi  
  投资收益    25 : EA-L  
  贷：交易性金融资产——成本500 4z<nJOEh[  
    交易性金融资产—公允价值变动30 >
T I/W~M  
借：公允价值变动损益    30 uCkXzb9_z  
贷：投资收益    30 HiAj3  
FZL"[3  
3．【答案】(1)2001年初 \LuaI  
借：持有至到期投资——成本1100 gOiZ8K!  
贷：银行存款    961 {A^3<=|  
    持有至到期投资——利息调整139  bu0i#  
在初始确认时，计算实际利率如下： [B~*88T  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 6g*?(Y][  
计算结果：r=6％ J9aqmQj('  
(2)2001年末 'q>2WP|UY9  
应收利息=1100 x 3％=33 mIW8K ):  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 r2ZSkP.  
利息调整=57．66-33=24．66 F*u"LTH  
借：应收利息    33 TAL,(&[s  
  持有至到期投资——利息调整24．66 L%S(z)xX3  
贷：投资收益    57．66 W%ml/ 4  
(3)2002年1月5日 R+sv?4k  
借：银行存款    33 qa-%j+  
贷：应收利息    33 1S[4@rZ  
(4)2002年末 ,GeW_!Q[  
应收利息=1100 x3％=33 ^VI\:<\{  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 /]U),Lb
N  
利息调整=59．14-33=26．14 K;8{qQ*  
借：应收利息    33 ?)NgODU  
  持有至到期投资——利息调整26．14 >c`r&W.t  
贷：投资收益    59．14 z}BuR*WSY{  
(5)2003年1月5日 ,FIG5-e,}  
借：银行存款    33 hMCf| e.UY  
贷：应收利息    33 "2 \},o9  
(6)2003年末 L"8Z5VHA&&  
应收利息=1100 x3％=33 -%fc)y&$  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 g)!d03Qoy  
利息调整=60．71-33=27．7l `.i #3P  
借：应收利息    33 > o:y.2yCe  
  持有至到期投资——利息调整27．7l xe"A;6H  
贷：投资收益    60．71 Six2{b)p  
(7)2004年1月5日 >O ]u4G!  
借：银行存款    33 SA{noM  
贷：应收利息    33 hKVb#|$  
(8)2004年末 `}:pUf  
应收利息=1100 x 3％=33 rS>@>8k2,  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 G^ShN45  
利息调整=62．37-33=29．37 C5,\DdCX,  
借：应收利息    33 LbkQuq/d  
  持有至到期投资——利息调整29．37 _|r/*(hh  
  贷：投资收益    62．37 Gq=tR`.  
(9)2005年1月5日 %OJ"@ 6A  
借：银行存款    33 -e\OF3Td  
  贷：应收利息    33 5Vc
~yM z  
(10)2005年末 =Q,D3F -+f  
应收利息=1100 x 3％=33 y_``-F&Z  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 l&|Tb8_'  
利息收入=33+31．12=64．12  eC[G4  
借：应收利息    33 lLur.f  
  持有至到期投资——利息调整31.12 &( ZEs c  
  贷：投资收益    64.12 #.<Dq8u  
借：银行存款    33+1100=1133 7aS%;EU  
  贷：应收利息    33 :FUxe kz  
    持有至到期投资——成本1100 }0[<xo>K  
4．【答案】 ! FVD_8  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     _RNP_$a  
借：原材料    1000 vYybQ&E/  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 nP
&6i5s%  
  贷：应收票据    1000 18^K!:Of  
    银行存款    170 5d;(D i5z  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 WN $KS"b6}  
借：银行存款    1984 ], IQ~  
  财务费用    16 CZ!gu Y=  
  贷：应收票据    2000 a|5<L  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 vL#I+_ 2  
借：银行存款        2975 s"`Oj5  
  财务费用    25 (M?VB*sm0  
  贷：短期借款    3000 *V_b/Vt  
!
'C8sNs  
5．【答案】(1)2005年 = Rn  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) iu9+1+-  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) %CZGV7JdA  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) 8Ow#W5_3|  
借：资产减值损失    50 [{0/'+;9  
  贷：坏账准备    50 !gL1   
(2)2006年 hWiHKR]  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) @X2zIFm  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) DoNN
;^H  
  借：资产减值损失    39．9 Ty vUdU  
    贷：坏账准备    39．9 6P T)  
  (3)2007年 +W/{UddeKU  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) eNK6=D|  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) peew<SX  
  借：坏账准备    10 )8taMC:H^  
    贷：资产减值损失    10 Y=i_2R2e2  
   9.:&u/e  
6．【答案】 ^?: Az  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 (tF/2cZk  
  借：持有至到期投资——成本1100 RT2&^9-  
    贷：银行存款    961 7:zoF],s  
    持有至到期投资——利息调整139 tiy#b 8  
  (2)计算在初始确认时实际利率 =eR#]d  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 tI  
   计算结果：r=6％ xouBBb=  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 i)/#u+Y1P  
  应收利息=1100 x 3％=33 YkQ=rurE  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 )afH:  
  利息调整=57．66-33=24．66 /IG3>|R  
借：应收利息    33 #sv:)p  
    持有至到期投资——利息调整24．66 k!T-X2L=  
    贷：投资收益    57．66 S#
0C^  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 Bw<$fT`  
  借：银行存款    33 &?I3xzvK  
    贷：应收利息    33 rcf#8  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 l}FA&c"  
  应收利息=1100 x 3％=33 -%Jm-^F I  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 Y3ypca&P9  
  利息调整=59．14-33=26．14 Va4AE)[/*  
  借：应收利息    33 DG=_E\"#  
    持有至到期投资——利息调整26．14 vos-[$  
    贷：投资收益    59．14 a~k*Gd(  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 6J965eM'[  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) +3pfBE|  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) - v= ndJ.  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) k#2b3}(,  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 ?i\$U'2*z3  
    贷：投资收益    28．52 =T$2Qo8  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 VoyRB2t  
  借：银行存款    33 PkOtg[Z  
    贷：应收利息    33 m[w~h\FS  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 _AiGD  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) aw3rTT(  
实际利息收入=1040．32 x6％ m~@Lt~LZs  
=62．42(万元) 0Rn`63#  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) j[=P3Z0q  
  借：应收利息    33 (#Xgfb"S3  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 W,%qL6qV  
    贷：投资收益    62．42 (O G>=h8?  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 _Ry  
  借：银行存款    550 =]L#v2@  
    贷：持有至到期投资——成本    550 cMfnc.P\K  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 ^Uldyv/  
    借：银行存款    33 =I$:-[(  
    贷：应收利息    33 c-[IgX e  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 PkK#HD  
    应收利息=550 x3％=16．5 jYh.$g<`0+  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 5?TjuGc  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 ?o(Y\YJf  
    借：应收利息    16．5 CasFj9,  
    持有至到期投资——利息调整14．68 %%Wn:c>  
    贷：投资收益    31．18 ra]\!;}L0  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 PR>%@-Vgj  
借：银行存款    16．5 0[s<!k9=  
贷：应收利息    16．5 )1&,khd/u  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 (Jy >,~O  
应收利息=550 x 3％=16．5 ZQ~EaI9R  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 *L5L.: Z
e  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 ,oj)`?Vh  
借：应收利息    16．5 6 wD  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 B)ibxM(n*  
  贷：投资收益    32．08 p{JE@TM  
借：银行存款    16．5+550=566．5 lW@i,1  
  贷：应收利息    16．5 &&n-$WEl  
    持有至到期投资——成本    550 L;'v,s  
7．【答案】(1)2007年1月2日 gjy:o5{vA*  
  借：持有至到期投资一成本    1000 3]/Y=A  
    应收利息    40(1000 x4％) YifTC-Q;  
    贷：银行存款    1012．77 ?tYc2R9x6"  
    持有至到期投资一利息调整27．23 oSoU9_W  
  (2)2007年1月5日 ,,(BW7(  
  借：银行存款    40 "\kr;X'  
    贷：应收利息    40 f>+:UGmP  
  (3)2007年12月31日 YwF\  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， 4Bq
4d.0  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     btB> -pT  
  借：应收利息    40 @xAfD{}f!  
    持有至到期投资一利息调整8．64 !'%`g,,
r  
    贷：投资收益    48．64 nB ,&m&  
  (4)2008年1月5日 8KS9!*.iZ  
  借：银行存款    40 sKOy6v  
    贷：应收利息    40 }!Xj{Eoc  
  (5)2008年12月31日 b%I2ig  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 d#nKTqSg  
  借：应收利息    40 O0>^?dsL  
    持有至到期投资一利息调整9．07 L3X[; |v}  
    贷：投资收益    49．07 3Y=?~!,Jk  
  (6)2009年1月5日 T8J[B( )L  
  借：银行存款    40 W_G'wU
3R  
    贷：应收利息    40 Y&`nB,'  
  (7)2009年12月31日 5I@2UvV8  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 RLbxNn  
  借：应收利息    40 8Vqh1<
 
    持有至到期投资一利息调整9．52 Yc1ve  
    贷：投资收益    49．52 <o\I C?A  
  (8)2010年1月1日 [y$sJF7;I  
  借：银行存款    1040 6\?<:Qto  
    贷：持有至到期投资一成本1000 ,(CIcDJ2U_  
    应收利息    40 $F86Dwd  
8．【答案】(1)2007年1月1日 VBI~U?0  
  借：持有至到期投资一成本1000 c*x5t"{  
    贷：银行存款    967．50 9!oNyqQ  
    持有至到期投资一利息调整32．50 NX:i]t  
  (2)2007年12月31日 fRd^@@,[  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， [O(8
izv  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 Mi_/ ^  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 Az>gaJ/_  
    持有至到期投资一利息调整8．38 qU,u(El  
    贷：投资收益    48．38 KZSvT{  
  (3)2008年12月31日 uvf}7  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 7q[a8rUdh  
  借：持有至到期投资一应计利息40 V3$Yr"rZ;  
    持有至到期投资一利息调整10．79 -.X-02  
    贷：投资收益    50．79 5m&Zq_Qe  
  (4)2009年12月31日 "i;c)ZP  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 JA~v:ec  
  借：持有至到期投资一应计利息40 ]J7.d$7T  
    持有至到期投资一利息调整13．33 (-U6woB6o  
    贷：投资收益    53．33 rik0F  
  (5)2010年1月1日 7B,axkr  
  借：银行存款    1120 ~1v5 H]T{  
    贷：持有至到期投资一成本1000 m|w-}s,  
                     一应计利息120 UMbM3m=\  
9．【答案】(1)2007年1月2日 G\1\L*+0  
  借：持有至到期投资一成本2000 (" B[P/  
    应收利息    100(2000 x 5％) Wc+)EX~KS  
    贷：银行存款    2030．7 9vZD?6D,n  
    持有至到期投资一利息调整69．3 <wZ2S3RNA  
  (2)2007年1月5日 xMu[#\Vc  
  借：银行存款    100 XNJPf) T  
    贷：应收利息    100 kq kj.#u  
  (3)2007年12月31日 usR:-1{  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= VgO:`bDF  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= ub/9T-#l  
115．84-2000×5％=15．84万元。 6eh\-+=  
借：应收利息    100 vC9 Qe ]f  
    持有至到期投资一利息调整15．84 af<R.  
  贷：投资收益    115．84 MIJ^n(-G  
  (4)2008年1月5日 x4C}Ay
R  
  借：银行存款    100 T!*lTzNHm  
  贷：应收利息    100 RHc-kggk!  
  (5)2008年12月31日 *Jy'3o  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× Io81zA  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 `'Af`u\R  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 yIL6Sb  
  借：应收利息    100 <!s+X_^  
    持有至到期投资一利息调整16．79 =x/Ap1  
  贷：投资收益    116．79 aIl}|n"  
  10．【答案】 n@)Kf A)&  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 V9 dRn2- [  
  ①2007年5月10日购入时
#Jo#[-r  
  借：交易性金融资产—成本600 5HZt5="+  
    应收股利    20 M(a lc9tn  
    投资收益    6 .m]"lH*  
    贷：银行存款    626 5 DEK`#*  
  ②2007年5月30日收到股利时 5mxYzu;#]  
  借：银行存款    20 c0
5kHB$O  
    贷：应收股利    20 ' R!pc  
  ③2007年6月30日 msyC."j0jU  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 ?W*{%my  
    40(200 x 3．2-600) x9s7:F  
    贷：公允价值变动损益  40 J.r^"K\  
  ④2007年8月10日宣告分派时 *t JgQ[  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) 4Y)rgLFj  
    贷：投资收益    40 GEdWpYKS-`  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 LK}Ih@f  
  借：银行存款    40 3:Mq40]x  
    贷：应收股利    40 kf8-#Q/
B  
  ⑥2007年12月31日 n\v;4ly^  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 `m.).Hda  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) avmuI^LLs  
    贷：公允价值变动损益   80 jo8hVWJ7V*  
  ⑦2008年1月3日处置 Pd<s#  
  借：银行存款    630 
,dTRM  
    公允价值变动损益    120 *f[nge&.  
    贷：交易性金融资产一成本 600 O]\6Pv@N  
    交易性金融资产一公允价值变动120 h~]G6>D9)>  
    投资收益    30 [\ M$a|K  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 F3XB};  
  该交易性金融资产的累计损益 TzC'xWO  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 =ZE]jmD4P  
?*36&Iq}  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 b?p<y`  
                贷：主营业务收入    1000000 B^;P:S<yG  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 `K,{Y_  
出售债权，借：银行存款      877500 b'!t\m  
                  其他应收款     46800 qgT~yDm  
                  营业外支出    245700 Aj854 L(!  
贷：应收账款       1170000 U
E-<  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 NtuO&{}i  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 u?(@hUV.  
贷：其他应收款     46800 cjf 8N:4N0  
借：库存商品    26000 )U? Tmh  
贷：主营业务成本    26000 \(ygdZ{R  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 Rqi=AQ  
贷：主营业务收入    1000000 cBZKt  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 L\cd=&b`  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) otA59 ;Z  
借：应收票据    17550 0zQ^ 6@  
贷：财务费用    17550 LH=gNFgzt  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 B-oQ 9[~  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) S>-x<'Os  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) VH.mH<  
借：银行存款    1185444 {:D8@jb[  
       贷：短期借款    1185444 ,buSU~c_Q  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 n(i Uc1Y  
贷：应收票据   1187550 BGtr=&Hq  
财务费用      5850 y9K U&L2  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 :~I^ni  
财务费用       7956 HHT_}_?  
                             贷：银行存款        1193400 @/MI Oxg[  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 Lro[ |A  
                                        贷：应收票据    1200000 {|KFgQ'\  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 ',7LVT7  
                               贷：预付账款400000 #ujry.m  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 iKJ-$x_5  
             贷：应收账款    100000 N~""Lc&  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) jL }bGD  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) Ic 5TtN~/>  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) f9" M^i  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元)
F9ys.Bc  
?QDHEC6 2  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， :3J 0Q  
    借：银行存款    899400 fH-fEMyW  
财务费用        600 _d|CO  
贷：短期借款    900000  Re=()M  
(2)4月30日计提利息时，     I_1(jaY  
借：财务费用        4500 zBQV2.@  
贷：预提费用         4500 Y X`BX$  
5、6、7月末计提利息分录同上。 ?/M:  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 YFJw<5&  
借：财务费用    4500 &kR*J<)V  
预提费用18000 J!{t/_aw  
短期借款    900000 SmpYH @  
贷：银行存款    922500 #r=Jc8J_  
:w!A_~ w2  
15．【答案】 TpAE9S  
(1)2004年6月4日出售应收债权 ww}4  
借：银行存款    2632500 ^n|yfvR  
营业外支出    643500 (#&-ld 6  
其他应收款一一乙    234000 {Jna' eS  
贷：应收账款    3510000 Fb!Ew`;QT  
借：财务费用1800 `rLcJcW  
贷：银行存款1800 v)b_bU]Hx  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 a2!U9->!  
借：主营业务收入    150000 :F |ll?  
应交税金一一应交增值税 :17Pc\:DS  
（销项税额）25500 @A5'vf|2;.  
其他应收款一一中国银行58500 HUA{ P%  
贷：其他应收款一一乙   234000 ]<3n;*8k?  
借：库存商品97500 {\WRW}iO  
贷：主营业务成本97500  )>=!</@  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 &<=?O a  
借：主营业务收入    300000 3 T1,:r  
应交税金一一应交增值税 )+ V)]dS@%  
（销项税额）51000 O .ESI  
贷：其他应收款一一乙      234000 O"M2*qiH  
其他应付款         117000 1dhuLN%Ce  
借：库存商品195000 vg-Ah6BC{  
贷：主营业务成本195000 0h=}BCb+i  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。
r4isn^g  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， C09rgEB\B  
借：银行存款    2632500-1800 `j1b5&N;7  
财务费用        1800 &o;d  
  贷：短期借款    2632500 Ke;eI+P[  
6月30日计提利息时， f7SMO-3a  
借：财务费用160875（643500/4） &-$27  
贷：预提费用         160875 3'7]jj  
7、8、9月末计提利息分录同上。 Ob&m&2
s,  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 V0<g$,W=  
借：预提费用     643500 YMU2^,3  
短期借款    2632500 B? aMX,1  
贷：银行存款     3276000 g5C$#<28  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn