[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 cZ3A~dTOR  
   借：交易性金融资产——成本100 WO$8j2!~#  
        应收利息    3 sl`?9-_[  
        投资收益    2 g){gF(  
      贷：银行存款    105 0-p %.}GE  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 I#;.;%u  
    借：银行存款    3 xVTl  
贷：应收利息    3 ~:*V'/2k  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 OZ/"W)  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 6=96^o*  
贷：公允价值变动损益    10
pm2
]  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 &5*t*tI  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 ?*6Q;.f<  
贷：投资收益    1．5 *ZIX76y<!A  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 P MI?PC[;  
借：公允价值变动损益    110-98=12 i!eY"|o  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 8%p+:6kP5  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 3xgU=@!;  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 \F
)WUIK  
  贷：投资收益    1．5 -`$J& YU  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 5"bg8hL  
借：银行存款    3 *VaQ\]:d  
贷：应收利息    3 (:R5"|]@<x  
(8)8月16日，将该债券处置 5 BeU/  
借：银行存款    120 92~$Qa\S!  
  交易性金融资产——公允价值变动2 ?rziKT5OOC  
  贷：交易性金融资产——成本 100 iFZ.a.NDc  
    投资收益    22 yv: Op\;R  
借：投资收益    2 *+(eH#_2/  
  贷：公允价值变动损益    2 qDgy7kkQ  
ExF6y#Y G<  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 QcX&q%*0  
借：交易性金融资产——成本 X9?0`6Li  
100 x(5．2-0．2)=500 IFW7MF9V  
  应收股利    20 HkY#i;%N  
  投资收益    5 /S@iF  
贷：银行存款    525 >h.HW  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 K5z<n0X ~  
借：银行存款    20 wUL5"\  
贷：应收股利    20 CZ>Ujw=&k  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 .3#Xjhebvu  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 qpzyl~g:C  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 f1XM_  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 w-C%,1F,/  
借：应收股利    100 x0．3=30 ?!
.J0q  
贷：投资收益    30 :ciD!Ly  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 2`A[<S  
借：银行存款    30 q s:T
R  
贷：应收股利    30 /FjdcH=  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 UID`3X  
借：交易性金融资产—公允价值变动 ]@~%i=.7  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 \7IT[<Se  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 `fl$ o6S/  
借：银行存款    510-5=505 b1G6'~U-  
  投资收益    25 u|k_OUTq  
  贷：交易性金融资产——成本500 nzF2Waa-  
    交易性金融资产—公允价值变动30 vP\6=7 1Y  
借：公允价值变动损益    30 }a#=c*+_  
贷：投资收益    30 /2MZ
H  
Spn)M79  
3．【答案】(1)2001年初 qn'TIE.  
借：持有至到期投资——成本1100 =(~ZmB\  
贷：银行存款    961 EVE"F'Ww,_  
    持有至到期投资——利息调整139 fPstSez   
在初始确认时，计算实际利率如下： ='@k>Ka+  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 &wN}<Ge6  
计算结果：r=6％ 9<kMxtk$  
(2)2001年末 |?hsMN  
应收利息=1100 x 3％=33 7]~|dc(  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 L\!Oj5  
利息调整=57．66-33=24．66 d[nz0LI|mk  
借：应收利息    33 p#3G=FV  
  持有至到期投资——利息调整24．66 |C5{[ z  
贷：投资收益    57．66 8VuLL<\|  
(3)2002年1月5日 o/[Ks;l  
借：银行存款    33 P+C5 
s  
贷：应收利息    33 B?Rkz  
(4)2002年末 "-j96 KD  
应收利息=1100 x3％=33 >/NegJh'F}  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 ^:,wk7  
利息调整=59．14-33=26．14 3+q-yP#X  
借：应收利息    33 jhBfy|Ftu  
  持有至到期投资——利息调整26．14 8 qZbsZi4  
贷：投资收益    59．14 B\l0kiNT  
(5)2003年1月5日 hh2&FI  
借：银行存款    33 P# U|  
贷：应收利息    33 c#>:U,j
 
(6)2003年末 hZ.](rD  
应收利息=1100 x3％=33 TtQd#mSI\  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 :nfy=*M#  
利息调整=60．71-33=27．7l .F[5{XV  
借：应收利息    33 y,@yaM}-/K  
  持有至到期投资——利息调整27．7l Qstd;qE~  
贷：投资收益    60．71 ^NM>xIenf  
(7)2004年1月5日 hlz/TIP^N3  
借：银行存款    33 [fELf(;(  
贷：应收利息    33 0-57_"
;%Q  
(8)2004年末 L$@+'Qn@:  
应收利息=1100 x 3％=33 8*|*@  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 >%slzr  
利息调整=62．37-33=29．37 GiXs`Yt|  
借：应收利息    33 !89hO4 0r  
  持有至到期投资——利息调整29．37 rFUd  
  贷：投资收益    62．37 zAev@+.ld  
(9)2005年1月5日 .q!
i +0  
借：银行存款    33 x}=Q)|)]  
  贷：应收利息    33 Cv4nl7A'  
(10)2005年末 Xg\unUHa  
应收利息=1100 x 3％=33 U-U(_W5&  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 Vu
N#j<H  
利息收入=33+31．12=64．12 @\>7 wt_'  
借：应收利息    33 '(ZT}N  
  持有至到期投资——利息调整31.12 ~y whl'"k  
  贷：投资收益    64.12 Rm6i[y&  
借：银行存款    33+1100=1133 5KIhk`S  
  贷：应收利息    33 @W~aoq6  
    持有至到期投资——成本1100 "$ISun=8  
4．【答案】 MmFtG-  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     c>Ri6=C  
借：原材料    1000 D=Yr/qc?  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 H ]!P[?  
  贷：应收票据    1000 |CQ0{1R1  
    银行存款    170 D
btkWq%  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录  -rT#Wi  
借：银行存款    1984 ^g"p}zf L"  
  财务费用    16 KuL+~  
  贷：应收票据    2000 ikb77?.  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 VN$7r  
借：银行存款        2975 a:4!z;2 |  
  财务费用    25 aSgKh  
  贷：短期借款    3000 h`(VMf'#  
}([}A`@  
5．【答案】(1)2005年 +rhBC V  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) Xn>>hzj-x?  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) kpNp}b8']  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) Md8<IFi9]Q  
借：资产减值损失    50 $@L2zl1  
  贷：坏账准备    50 uc|ej9N  
(2)2006年 I7#JT?\}  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) ( )f )  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) Y^;izM}  
  借：资产减值损失    39．9 )HvBceN  
    贷：坏账准备    39．9 #B#xSmak  
  (3)2007年 sD&V_ &i  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) e@/' o/  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) T2 1?~jS  
  借：坏账准备    10 EB6X Yr
 
    贷：资产减值损失    10 I[w5V;>*  
    5PC:4  
6．【答案】 ]\k & l ['  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 |ZXz&Xor  
  借：持有至到期投资——成本1100 7W5Cm\  
    贷：银行存款    961 ! CJ*zZ*  
    持有至到期投资——利息调整139 hTcU %Nc  
  (2)计算在初始确认时实际利率 H$pgz NL  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 5w+&plIJ  
   计算结果：r=6％ ;d_<6|*M  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 X|QokAR{$>  
  应收利息=1100 x 3％=33 $xF[j9nM  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 @O-\s q  
  利息调整=57．66-33=24．66 " SP6o  
借：应收利息    33 b)E<b{'W  
    持有至到期投资——利息调整24．66 b):aqRwP  
    贷：投资收益    57．66 ;qr?[{G  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 $M+'jjnP  
  借：银行存款    33 pF8+< T3y  
    贷：应收利息    33 k2PK4Ua_}q  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 2"%f:?xV{  
  应收利息=1100 x 3％=33 H0.A;`  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 5r~hs6H  
  利息调整=59．14-33=26．14  C?'s  
  借：应收利息    33 .b^!f<j  
    持有至到期投资——利息调整26．14 t~) g)=>  
    贷：投资收益    59．14 GdrVH,j  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 dO,;k+  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) '#.D
`9YI<  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) n[ # **s  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) {Ve`VV5E  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 ^!n|j]aw  
    贷：投资收益    28．52
/WLZyT2  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 e#k)F.TZ:%  
  借：银行存款    33 =qL^#h83y  
    贷：应收利息    33 [nrD4  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 eV}H  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) ?du*ITi
m  
实际利息收入=1040．32 x6％ "*(a2k3J  
=62．42(万元) ;cp||uO  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) x~{W(;`!  
  借：应收利息    33 XV`8Vb  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 "}H2dn2n  
    贷：投资收益    62．42 zAJC-YC6  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 Fdq5:v?k  
  借：银行存款    550 Ai5+ ;8z+  
    贷：持有至到期投资——成本    550 )e6sg]#  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 q9a6s{,  
    借：银行存款    33 U)Tl<l<  
    贷：应收利息    33 \~zm_-Hw@Y  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 }n'W0Sa  
    应收利息=550 x3％=16．5 _9Rj,  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 Rtl1eJ-  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 P_75-0G  
    借：应收利息    16．5 s~o\j/  
    持有至到期投资——利息调整14．68 {eQijW2Z3  
    贷：投资收益    31．18 +kD JZ  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 S;%k?O7v  
借：银行存款    16．5 c "t&,OU:  
贷：应收利息    16．5 :hR^?{9Z4>  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 xh!T,| IR  
应收利息=550 x 3％=16．5 P7l3ZH( g  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 ;W FiMM\  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 1F3Q^3+  
借：应收利息    16．5 yT='V1  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 \$F#bIjC  
  贷：投资收益    32．08 'Z#>K*  
借：银行存款    16．5+550=566．5 pEX Q  
  贷：应收利息    16．5 iU3PlF[B/o  
    持有至到期投资——成本    550 )a`kL,  
7．【答案】(1)2007年1月2日 u|D L?c>W  
  借：持有至到期投资一成本    1000 ]k+(0 qxG  
    应收利息    40(1000 x4％) >xsY"N&1i'  
    贷：银行存款    1012．77 HNlW.y"  
    持有至到期投资一利息调整27．23 [UB*39D7  
  (2)2007年1月5日 8qxZ7|Y@  
  借：银行存款    40 'SrDc'?  
    贷：应收利息    40 lk /Ke  
  (3)2007年12月31日 Z/4bxO=m  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， t3K9 |8<  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     j7NOYm5N  
  借：应收利息    40 yF+mJ >kj  
    持有至到期投资一利息调整8．64 DNyt_5j&:  
    贷：投资收益    48．64 U:[CcN/~3  
  (4)2008年1月5日 cjd-B:l  
  借：银行存款    40 M&H,`gm  
    贷：应收利息    40 c%+uji6  
  (5)2008年12月31日 : Cli8#  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 Xf mN/j2  
  借：应收利息    40 kqq1;K
d  
    持有至到期投资一利息调整9．07 1|:;~9n<t  
    贷：投资收益    49．07 u^WZsW  
  (6)2009年1月5日 HsT6 #K  
  借：银行存款    40 w"O;: `|n  
    贷：应收利息    40 wub7w#  
  (7)2009年12月31日 CoWT  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 :&2%x  
  借：应收利息    40 0 wDhX  
    持有至到期投资一利息调整9．52 wgq=9\+&  
    贷：投资收益    49．52 I'N!j>5oX  
  (8)2010年1月1日 ?MFXZ/3(ba  
  借：银行存款    1040 ?`6Mfpvj96  
    贷：持有至到期投资一成本1000 -_]Ceq/  
    应收利息    40 :/RvtmW  
8．【答案】(1)2007年1月1日 e :_[0#  
  借：持有至到期投资一成本1000 N.SV*G @  
    贷：银行存款    967．50 _.%g'=14f  
    持有至到期投资一利息调整32．50 w=0zVh_`(  
  (2)2007年12月31日 P4c}@Mq3  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， ]"j%:fr  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 HL:w*8a  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 #$!^1y
O  
    持有至到期投资一利息调整8．38 w]
N;HlU  
    贷：投资收益    48．38 A.r.tf}:  
  (3)2008年12月31日 M*~XpT3  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 Y$+v "  
  借：持有至到期投资一应计利息40 wOrj-Smx  
    持有至到期投资一利息调整10．79 h///
 
    贷：投资收益    50．79 LJt5?zQKrW  
  (4)2009年12月31日 Gvr>n@n  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 -OKXfN]  
  借：持有至到期投资一应计利息40   &._Mh  
    持有至到期投资一利息调整13．33 T?`Ha\go  
    贷：投资收益    53．33 .E{FD%U  
  (5)2010年1月1日 C/ ]Bx  
  借：银行存款    1120 {?X +Yw  
    贷：持有至到期投资一成本1000 yWr&G@>G  
                     一应计利息120 yHZ&5  
9．【答案】(1)2007年1月2日 %z"$?Iv  
  借：持有至到期投资一成本2000 T~p>Ed9  
    应收利息    100(2000 x 5％) x_/H  
    贷：银行存款    2030．7 F#qc#s  
    持有至到期投资一利息调整69．3 Y'R/|:YL@  
  (2)2007年1月5日 zhyf}Ta'  
  借：银行存款    100 c]ga)A(  
    贷：应收利息    100 <YCR^?hJSi  
  (3)2007年12月31日 (+BrC`  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= %0f*OC  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= z@jKzy
q  
115．84-2000×5％=15．84万元。 sp0_f;bC  
借：应收利息    100 ZOx;]D"s  
    持有至到期投资一利息调整15．84 x$S~>H<a  
  贷：投资收益    115．84 @]EdUzzKq  
  (4)2008年1月5日 VwXR,(  
  借：银行存款    100 [:A">eYI  
  贷：应收利息    100 IQmlmu  
  (5)2008年12月31日 vJ&35nF&  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× 4
~WSIR-  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 ?b(DDQMf  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 NxF
CVqGb  
  借：应收利息    100 VHL[Y  
    持有至到期投资一利息调整16．79  FE1En  
  贷：投资收益    116．79 bPl'?3  
  10．【答案】 !8RJHMX&  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 !Uhcjfq`e  
  ①2007年5月10日购入时 ^{E_fQJX  
  借：交易性金融资产—成本600 7&V3f=aj6  
    应收股利    20 @Qqf4h  
    投资收益    6 ?9*[\m?-  
    贷：银行存款    626 wvr`~e  
  ②2007年5月30日收到股利时 .wtYostv  
  借：银行存款    20 %@C$xM"  
    贷：应收股利    20 HEK?z|Ne  
  ③2007年6月30日 1Va @w  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 vgr5j  
    40(200 x 3．2-600) u(`7F(R  
    贷：公允价值变动损益  40 /[q_f  
  ④2007年8月10日宣告分派时 oL9ELtb]s  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) KkR.p,/  
    贷：投资收益    40 D2\EpL/  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 P1`YbLER5  
  借：银行存款    40 q1/mp){  
    贷：应收股利    40 4@M
}5WJ7  
  ⑥2007年12月31日 ya;(D 8x)  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 mt-t8~A  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) obgO-d9l  
    贷：公允价值变动损益   80 l@@qpaH  
  ⑦2008年1月3日处置 ~k ]$J|}za  
  借：银行存款    630 ~UsE"5  
    公允价值变动损益    120 s-l3_210  
    贷：交易性金融资产一成本 600 F@ZB6~T~.  
    交易性金融资产一公允价值变动120 1flBA,6L  
    投资收益    30 ,awkL :  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 Q:Y`^jP   
  该交易性金融资产的累计损益 F}5skD=  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 8%b-.O:_$  
YsRq.9Mr  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 SQJ4}w>i  
                贷：主营业务收入    1000000 ORfMp'uP=  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 W:2j.K9!  
出售债权，借：银行存款      877500 4HGR-S/  
                  其他应收款     46800 ZP.~Y;Ch;-  
                  营业外支出    245700 3E8 Gh>J_  
贷：应收账款       1170000 R~#&xfMd.  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 (T.g""N~`  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 TZObjSm_v  
贷：其他应收款     46800 P_ b8_ydU  
借：库存商品    26000 6N.MCB^  
贷：主营业务成本    26000 2j[;M-3  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 -TyBb]  
贷：主营业务收入    1000000 IXR%Ig gJA  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 `Z (`  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) ,u.A[{@py  
借：应收票据    17550 +a'nP=e&  
贷：财务费用    17550 v0%FG9Gk  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 hOm0ND?;1  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) 8oJp_sw  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) kyD*b3MN  
借：银行存款    1185444 7t6TB*H  
       贷：短期借款    1185444 {=P}c:iW  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 Ys@\~?ym+  
贷：应收票据   1187550 iUf?MDE  
财务费用      5850 #| m*
k  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 &LhR0A  
财务费用       7956 #-g2p?+i&  
                             贷：银行存款        1193400 #23($CSE  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 `Fb%vYf  
                                        贷：应收票据    1200000 S$nEflcz  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 I -V=Z:  
                               贷：预付账款400000 WAb@d=H{+>  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 <!~NG3KW[>  
             贷：应收账款    100000 WAGU|t#."  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) [}"m4+  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) :j;_Xw  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) s&-dLkis{u  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) G5$YXNV  
FC8#XZp  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， 6 $+b2&V  
    借：银行存款    899400 <+ckE2j  
财务费用        600 RG`eNRTQ%  
贷：短期借款    900000 j.2 9nJ  
(2)4月30日计提利息时，     ^FK-e;J  
借：财务费用        4500 U~<~>^[  
贷：预提费用         4500 bHmn0fZ9  
5、6、7月末计提利息分录同上。 8s6^!e&  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 dijHi  
借：财务费用    4500 Xxs0N_va&  
预提费用18000 bbFzmS1  
短期借款    900000 }9Awv#+  
贷：银行存款    922500 ;VPYWss  
TiSV`V
q  
15．【答案】 ]bAw>1,NVD  
(1)2004年6月4日出售应收债权 ++d[YhO  
借：银行存款    2632500 uSNlI78D  
营业外支出    643500 -
W)8Z.  
其他应收款一一乙    234000 Vpf7~2[q%  
贷：应收账款    3510000 :n$?wp  
借：财务费用1800 O[H Bw~  
贷：银行存款1800 !F#^Peb  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 #(r1b'jfP  
借：主营业务收入    150000 ZG_iF#  
应交税金一一应交增值税 42,K

8  
（销项税额）25500 =tqChw   
其他应收款一一中国银行58500 6Vy4]jdT5  
贷：其他应收款一一乙   234000 Ly`FU )  
借：库存商品97500 )<^G]a
jn  
贷：主营业务成本97500 e&F=w`F\  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 RVa{%  
借：主营业务收入    300000 Zs}EGC~&  
应交税金一一应交增值税 p/Lk'h~  
（销项税额）51000 X5o{d4R L  
贷：其他应收款一一乙      234000 Hc-Ke1+  
其他应付款         117000 BPC>  
借：库存商品195000 ddvtBAX  
贷：主营业务成本195000 4XArpKA  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 X6EnC57  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， @i@f @.t  
借：银行存款    2632500-1800 Y j*Y*LB~  
财务费用        1800 I p;;@o&D  
  贷：短期借款    2632500 O}q(2[*i  
6月30日计提利息时， o\:vxj+%*  
借：财务费用160875（643500/4） to;cF6X  
贷：预提费用         160875 zirnur1  
7、8、9月末计提利息分录同上。 ~X1<x4P\  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 Ia*T*qJu  
借：预提费用     643500 2)jf~!o)Z  
短期借款    2632500 {@T<eb$d  
贷：银行存款     3276000 ,:?=j80m  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn