[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产  b]gVZ-  
   借：交易性金融资产——成本100 i IM\_<?  
        应收利息    3 3yrb7Rn3  
        投资收益    2 SLW|)Q
24  
      贷：银行存款    105 E)`:sSd9
 
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 cgi:"y F  
    借：银行存款    3 ?C`r3  
贷：应收利息    3 [w90gp1O[  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 Ew JNpecX  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 dmWCNeja.  
贷：公允价值变动损益    10 '3b'moy  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 \10KIAQ  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 b Rc,Y<  
贷：投资收益    1．5 jU-aa+  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 6>]w1 H  
借：公允价值变动损益    110-98=12 KM+[1Ze$  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 PthgxB^  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 c'>_JlG~  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 Ci4;e  
  贷：投资收益    1．5 oY+p;&H  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 $J):yhFs e  
借：银行存款    3 pMJm@f  
贷：应收利息    3 la}cGZ; p.  
(8)8月16日，将该债券处置 +n<W#O%  
借：银行存款    120  &1Cs'  
  交易性金融资产——公允价值变动2 UwxszEHC  
  贷：交易性金融资产——成本 100 d%UzQ*s  
    投资收益    22 +0?1"2  
借：投资收益    2 snWe&-  
  贷：公允价值变动损益    2 W4,'?o  
inFS99DKx  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 7=D,D+f  
借：交易性金融资产——成本 o*Xfgc  
100 x(5．2-0．2)=500 U.5R3z  
  应收股利    20 \%7fm#z6  
  投资收益    5 $ x:N/mMu`  
贷：银行存款    525 zu.B>INe  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 =P%&]5ts  
借：银行存款    20 Q:|W/R D~  
贷：应收股利    20 yM`u]p1  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 i)'tt9f$  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 *NG\3%}%|@  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 R +U$;r8l  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 4BSqL!i(  
借：应收股利    100 x0．3=30 l2kGFgc  
贷：投资收益    30 KIcIYCBz  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 ?%[~J  
借：银行存款    30 tS>^x  
贷：应收股利    30 Y!8F W|  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 ,/%'""`w  
借：交易性金融资产—公允价值变动 $C sE[+k1  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 FZ
?:BX^  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 S@Rd>4  
借：银行存款    510-5=505 co~NXpqg  
  投资收益    25 Gx8
!AmeX  
  贷：交易性金融资产——成本500 P6O\\,B1A  
    交易性金融资产—公允价值变动30 |iI dm  
借：公允价值变动损益    30 x+j@YWDpG"  
贷：投资收益    30 - om9 Z0e  
[@ev%x,  
3．【答案】(1)2001年初 p#{y9s4h  
借：持有至到期投资——成本1100 !6 L!%Oi  
贷：银行存款    961 ; Y[D#Ja-  
    持有至到期投资——利息调整139 e6>G8d  
在初始确认时，计算实际利率如下： @,n)1*{P  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 M2-`p  
计算结果：r=6％ +C8O"  
(2)2001年末 I`_I^C3  
应收利息=1100 x 3％=33 -2; 6Pwmv  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 PMpq>$6b7  
利息调整=57．66-33=24．66 Ny^f
'tsA  
借：应收利息    33 (jA5 `4>u  
  持有至到期投资——利息调整24．66 GdcXU:J /  
贷：投资收益    57．66 q~b# ml2QS  
(3)2002年1月5日 uE41"?GS  
借：银行存款    33 u\Ylo.)b  
贷：应收利息    33 9xO@_pkX  
(4)2002年末 NJQ)Ttt  
应收利息=1100 x3％=33 ^hiY6N &  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 Gk { 'U  
利息调整=59．14-33=26．14 uQKQC?w  
借：应收利息    33 @t~y9UfF  
  持有至到期投资——利息调整26．14 pX{wEc6}  
贷：投资收益    59．14 -R]0cefC<f  
(5)2003年1月5日 ewU*5|*[  
借：银行存款    33 `VKFA<T  
贷：应收利息    33 HoABo:  
(6)2003年末 -dixiJ
=  
应收利息=1100 x3％=33 &F uPd}F  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 9gcW;  
利息调整=60．71-33=27．7l xy7A^7Li  
借：应收利息    33 7%i'F=LzT  
  持有至到期投资——利息调整27．7l O{_t*sO9q*  
贷：投资收益    60．71 < j:\;mi;  
(7)2004年1月5日 "t&=~eOe3  
借：银行存款    33 ?E"192,z@  
贷：应收利息    33 v?O
VhV  
(8)2004年末 | J3'#7  
应收利息=1100 x 3％=33 \ saV8U7B  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 ZK8)FmT_<O  
利息调整=62．37-33=29．37 <rj 'xv  
借：应收利息    33 Q?i_Nl/|  
  持有至到期投资——利息调整29．37 ywA
vqT,  
  贷：投资收益    62．37 hm1s~@oEm  
(9)2005年1月5日 M5ZH 6X@5  
借：银行存款    33 Kf:!tRE  
  贷：应收利息    33 ~^1y(-cw  
(10)2005年末 SYYx>1;8`  
应收利息=1100 x 3％=33 Y7.+ Ma#|  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 e'.BTt58Y  
利息收入=33+31．12=64．12 ICN>kJ\;M  
借：应收利息    33 fA
6IW(_bi  
  持有至到期投资——利息调整31.12 f%,S::%Ea  
  贷：投资收益    64.12 ] #@:VR  
借：银行存款    33+1100=1133 X$>F78e*  
  贷：应收利息    33 x(TF4W=j  
    持有至到期投资——成本1100 uaF-3  
4．【答案】 C8|V?bL  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     ik(Du/  
借：原材料    1000 TRGpE9i  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 v`Jt+?I  
  贷：应收票据    1000 x vs=T  
    银行存款    170 $Y|OGZH8E  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 <R]m(  
借：银行存款    1984 o99ExQ.  
  财务费用    16 zWC| Qe  
  贷：应收票据    2000 Zo<)r2|O.  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 )XDBK*!  
借：银行存款        2975 HDHG~<s  
  财务费用    25 \#HW.5  
  贷：短期借款    3000 &u2;S?7m  
]eKuR"ob0  
5．【答案】(1)2005年 }gkLO TJ/,  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) l;iU9<~  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) z$?F^3>  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) TmG)
;B}   
借：资产减值损失    50 y(J~:"}7)  
  贷：坏账准备    50 [Arf!W-QG  
(2)2006年 -Q n-w 3~&  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) sG`x |%t  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) = x8[%+  
  借：资产减值损失    39．9 I_r@Y:5{  
    贷：坏账准备    39．9 u}iuf_  
  (3)2007年 ..}P$
 
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) ;7P'>j1?U  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) xsH1)  
  借：坏账准备    10 ]I\GnDJ^  
    贷：资产减值损失    10 = wD#H@h  
   `9^tuR,  
6．【答案】 [7vV#s3kJ  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 "N}t =3i$  
  借：持有至到期投资——成本1100 ai_ve[A  
    贷：银行存款    961 RsZj  
    持有至到期投资——利息调整139 XRV]u|w=g  
  (2)计算在初始确认时实际利率 +HS]kFH  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 i(j/C  
   计算结果：r=6％ EV?}oh"x  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 \V>5)Rn  
  应收利息=1100 x 3％=33 = QBvU)Ki  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 OXEEpoU?V  
  利息调整=57．66-33=24．66
8ZY]-%  
借：应收利息    33 " @D  
    持有至到期投资——利息调整24．66 Y*NzY*V\  
    贷：投资收益    57．66 KnG7w^  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 <8:h%%$?  
  借：银行存款    33 tJ^p}yxO  
    贷：应收利息    33 uN`/&_$c  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 :*Wq%Y=  
  应收利息=1100 x 3％=33 DG;7+2U  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 VRd7H.f,A6  
  利息调整=59．14-33=26．14 gA2Wo+\^bq  
  借：应收利息    33 ["3dr@T9Z  
    持有至到期投资——利息调整26．14 36=aahXd\  
    贷：投资收益    59．14 +x2JC' -H  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 m{Q #f\<  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) 4'O,x C  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) O <Rh[Aqn  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) Xq135/d  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 {:1j>4m2  
    贷：投资收益    28．52 `g]  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 K7RAmX  
  借：银行存款    33 I\mF dE  
    贷：应收利息    33 ?Lg(,-:  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 E
OB8|:*  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) zy,SL |6:  
实际利息收入=1040．32 x6％ t /+;#-  
=62．42(万元) 3x[Cpg ,  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) I8bM-k):9R  
  借：应收利息    33 YlrN^rO  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 ZwUBeyxS=c  
    贷：投资收益    62．42 tl0|.Q,  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 %,T*[d&i  
  借：银行存款    550 tkj-.~@g0'  
    贷：持有至到期投资——成本    550 ,jY:@<n  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 vJ&_-CX   
    借：银行存款    33 .a@12J(I  
    贷：应收利息    33 @lN\.O  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 hZJ~zx~  
    应收利息=550 x3％=16．5 Rl ]x:  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 wK(]E%\  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 Vm%G q  
    借：应收利息    16．5 P(shbi@  
    持有至到期投资——利息调整14．68 OijuOLt  
    贷：投资收益    31．18 Q!+AiSTU  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 h&'|^;FM  
借：银行存款    16．5 S`kOtZ_N n  
贷：应收利息    16．5 p":u]Xgb  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 MJGT|u8O&  
应收利息=550 x 3％=16．5 G&*P*f1S  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 n4{%M  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 ~(R=3  
借：应收利息    16．5 Py;5z  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 1/97_:M0~F  
  贷：投资收益    32．08 O) q4^AE$  
借：银行存款    16．5+550=566．5 'ZF6Z9  
  贷：应收利息    16．5 ~[Tcl  
    持有至到期投资——成本    550 J+P<zC  
7．【答案】(1)2007年1月2日 @;4;72@O  
  借：持有至到期投资一成本    1000 I-R7+o  
    应收利息    40(1000 x4％) ;^ME  
    贷：银行存款    1012．77 jSp&\Wjb  
    持有至到期投资一利息调整27．23 ,8 4|qI  
  (2)2007年1月5日 "u6pl);G  
  借：银行存款    40 H,%bKl#  
    贷：应收利息    40 DzpWU8j  
  (3)2007年12月31日 ~0p8joOH  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， vqeH<$WHvy  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     FOG{dio  
  借：应收利息    40 uY5|Nmiu  
    持有至到期投资一利息调整8．64 bN_e~z  
    贷：投资收益    48．64 u !BU^@P  
  (4)2008年1月5日 Y+"1'W  
  借：银行存款    40 3RtVFDIZA"  
    贷：应收利息    40 Xe_ <]|  
  (5)2008年12月31日 !/p|~K  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 {?`rGJ{f  
  借：应收利息    40 m \)B=H!bz  
    持有至到期投资一利息调整9．07 in1rDN%Vi  
    贷：投资收益    49．07 '7'/+G'~&  
  (6)2009年1月5日 ;
U'\"N9  
  借：银行存款    40 SMZ*30i  
    贷：应收利息    40 Q Gpj$ _b  
  (7)2009年12月31日 fJ*^4
  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 S(PV*e8  
  借：应收利息    40 NZ1B#PG,c  
    持有至到期投资一利息调整9．52 -PPwX~;!  
    贷：投资收益    49．52 A;d@NOI#,K  
  (8)2010年1月1日 6y^ zC?  
  借：银行存款    1040  :tZsSK  
    贷：持有至到期投资一成本1000 %r[`HF>  
    应收利息    40 g4^-B  
8．【答案】(1)2007年1月1日 AOg'4  
  借：持有至到期投资一成本1000 fS"u"]j*e  
    贷：银行存款    967．50 VZqCFE3  
    持有至到期投资一利息调整32．50 Y!M0JSaM  
  (2)2007年12月31日 #2^0z`-\_z  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， :gsRJy
1  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 lj]M 1zEz&  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 +t,b/K(?]  
    持有至到期投资一利息调整8．38 `/WxEu3  
    贷：投资收益    48．38 c^w ^'<  
  (3)2008年12月31日 7g*!6-W[  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 FsqH:I4O  
  借：持有至到期投资一应计利息40 bhUE!h<  
    持有至到期投资一利息调整10．79 NV
./p`k  
    贷：投资收益    50．79 G `|7NL   
  (4)2009年12月31日 ]+e zg(C}  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 9fX0?POG  
  借：持有至到期投资一应计利息40 "[ S[vkI  
    持有至到期投资一利息调整13．33 I;@q`Tm  
    贷：投资收益    53．33 7FH-l(W  
  (5)2010年1月1日 ?eTZ>o.p/  
  借：银行存款    1120 QDxs+<#  
    贷：持有至到期投资一成本1000 ]pm/5|  
                     一应计利息120 #f(a,,Uu'  
9．【答案】(1)2007年1月2日 cWQJ9.:7  
  借：持有至到期投资一成本2000 zYM2`(Z 5B  
    应收利息    100(2000 x 5％) :0@0muo  
    贷：银行存款    2030．7 Sv#Ml
S>  
    持有至到期投资一利息调整69．3 c7+6[y DVE  
  (2)2007年1月5日 xtGit}  
  借：银行存款    100 i5r<CxS  
    贷：应收利息    100 JcRxNH )<"  
  (3)2007年12月31日 {U-
z(0  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= #_ulmB;  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= N%Bl+7,q  
115．84-2000×5％=15．84万元。 !Mw/j`*  
借：应收利息    100 % (h6m${j  
    持有至到期投资一利息调整15．84 ir'<H<t2  
  贷：投资收益    115．84 o x SSEs  
  (4)2008年1月5日 ~xG/yPl  
  借：银行存款    100 n_{&dVE  
  贷：应收利息    100 GipiO5)1C  
  (5)2008年12月31日 e_!h>=$%8  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× % rB,Gl:)g  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 @~gPZm  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 ,%Z&*/*Oh  
  借：应收利息    100 qdQ4%,E[  
    持有至到期投资一利息调整16．79 Vw;iE=L  
  贷：投资收益    116．79 1[
OY-G  
  10．【答案】 P_b5`e0O  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 iAe"oXK|  
  ①2007年5月10日购入时 y a$yRsd`  
  借：交易性金融资产—成本600 eLT3b6'"?  
    应收股利    20 ske e
ec\V  
    投资收益    6 r
7VBz_Q  
    贷：银行存款    626 tV4yBe<``  
  ②2007年5月30日收到股利时 .;31G0<w2  
  借：银行存款    20 '[6]W)f  
    贷：应收股利    20 %o9mG<.T  
  ③2007年6月30日 pKXSJ"Xo  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 )T '?"guh`  
    40(200 x 3．2-600) X%-"b`  
    贷：公允价值变动损益  40 oBmv^=cH  
  ④2007年8月10日宣告分派时 >#dLT~[\a  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) ~~Cd9Hzi  
    贷：投资收益    40 fV9+FOZn  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 &2:WezDF  
  借：银行存款    40 3K(/=  
    贷：应收股利    40 <.g)?nj1  
  ⑥2007年12月31日 ;xq
;c\N  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 *} *HXE5  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) >mQD/U  
    贷：公允价值变动损益   80 ?/}IDwuh  
  ⑦2008年1月3日处置 K4Ed]hX  
  借：银行存款    630 e]1)_;b*  
    公允价值变动损益    120 Q$Qr)mcC  
    贷：交易性金融资产一成本 600 xz:  
    交易性金融资产一公允价值变动120 aIT0t0.  
    投资收益    30  ;U0w<>4L  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 z__{6"^  
  该交易性金融资产的累计损益 9XUYy2{G  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 o7tlkSZ  
_ y'g11 \  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 5:+x7Ed  
                贷：主营业务收入    1000000 \Ogs]4  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 1Xcj=I-4  
出售债权，借：银行存款      877500 Q&$2F:4f&  
                  其他应收款     46800 rf/]VAK  
                  营业外支出    245700 cgcU2N6y;  
贷：应收账款       1170000 q%s<y+  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 }q_Iep  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 4D.h~X4  
贷：其他应收款     46800 5[6{
o$I  
借：库存商品    26000 ZDK+>^A)  
贷：主营业务成本    26000 cor!Sa>  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 L.9@rwfI  
贷：主营业务收入    1000000 gBgaVG  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 }P!:0w3  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) .$&v
SOgd(  
借：应收票据    17550 3cqc<  
贷：财务费用    17550 8N<2RT8W  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 9D5v0Qi  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) ]<iD'=a  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) &)V uh=  
借：银行存款    1185444 ,=u!hg  
       贷：短期借款    1185444 O2Y1D`&5  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 lR ZuXo9<  
贷：应收票据   1187550 skLr6Cs|  
财务费用      5850 [{F;4>g  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 \!)1n[N  
财务费用       7956 (^|vN;  
                             贷：银行存款        1193400 /KgP<2p  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 Y4Jaw2b  
                                        贷：应收票据    1200000 CTB qX  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 7?Twhs.O  
                               贷：预付账款400000 P#KTl H  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 St3/mDtH  
             贷：应收账款    100000 jJkc vC8d  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) +o6 "Z)  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) I~M@v59C  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) n~yhX%=_Du  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) 4n\O6$&.x  

G{'`L)~3N  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， v00w GOpW  
    借：银行存款    899400 (ap,3$hS  
财务费用        600 :N=S nyz  
贷：短期借款    900000 d?GB#N|+g  
(2)4月30日计提利息时，     $Ehe8,=fj  
借：财务费用        4500 #"J
tH"pF  
贷：预提费用         4500 %\!3tN  
5、6、7月末计提利息分录同上。 sc# q03  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 78zwu<ET  
借：财务费用    4500 /n1H;~f]  
预提费用18000 hRktvO)K  
短期借款    900000 \BdQ(rm  
贷：银行存款    922500 \avgXndI  
tb 'O:/  
15．【答案】 D7,{p2<2T  
(1)2004年6月4日出售应收债权 =@ed{~
 
借：银行存款    2632500 !X{>?.@~  
营业外支出    643500 3Yf!H-(\uB  
其他应收款一一乙    234000 vy5SBiK  
贷：应收账款    3510000 68a  
借：财务费用1800 7,D6RP(b  
贷：银行存款1800
}FAO.  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 zqGo7;; #  
借：主营业务收入    150000 idP2G|Z  
应交税金一一应交增值税 {#TZFB  
（销项税额）25500 F@@6D0\X?  
其他应收款一一中国银行58500 K2oyHw<mk  
贷：其他应收款一一乙   234000 6tT*b@/_o  
借：库存商品97500 ,=t}|!jx  
贷：主营业务成本97500 4wx_@8  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 aL0,=g%  
借：主营业务收入    300000 8s<t* pI2  
应交税金一一应交增值税 hT$/B|  
（销项税额）51000 s% (|z  
贷：其他应收款一一乙      234000 F*/J`l  
其他应付款         117000 &6#Ft]6~  
借：库存商品195000 4X:S#z  
贷：主营业务成本195000 L3^+`e  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 @xPWR=Lb  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， <(dg^;  
借：银行存款    2632500-1800 LRmH@-qP  
财务费用        1800 iz\GahK  
  贷：短期借款    2632500 t8upS u|  
6月30日计提利息时， ~{gV`nm=J  
借：财务费用160875（643500/4） C:@JL
ZB  
贷：预提费用         160875 ,7w[r<7  
7、8、9月末计提利息分录同上。 {G4{4D }  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 M"<B@p]rk:  
借：预提费用     643500 nEboet-#D0  
短期借款    2632500 YgW 50)q^  
贷：银行存款     3276000 ^Jdji:  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn