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[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

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— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 MGbl-,]  
   借:交易性金融资产——成本100 ]Oh8LcE#BF  
        应收利息    3 v{2euOFE  
        投资收益    2 W|,Y*l  
      贷:银行存款    105 UB8TrYra  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 \g;o9}@3~  
    借:银行存款    3 ud`!X#e~  
贷:应收利息    3 =k0qj_  
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 Xg^9k00C  
借:交易性金融资产——公允价值变动10 %4#Q3YlyD  
贷:公允价值变动损益    10 rEfo)jod  
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 oU[>.Igi  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 3*<?'O7I0  
贷:投资收益    1.5 i*l-w4D^U  
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 ^hyY,X  
借:公允价值变动损益    110-98=12 0Z,a3)jcc  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动12 "j*{7FBqk  
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 h8zl\  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 z]d2 rzV(_  
  贷:投资收益    1.5 + r<d z  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 4Rv.m* ^B  
借:银行存款    3 _VM()n;  
贷:应收利息    3 CtO;_ ;eD'  
(8)8月16日,将该债券处置 Xe. az  
借:银行存款    120 _X/`7!f  
  交易性金融资产——公允价值变动2 a` t <R  
  贷:交易性金融资产——成本 100 yE{(Ebm  
    投资收益    22 1;FtQnvH  
借:投资收益    2 Lbwc2Q,.-  
  贷:公允价值变动损益    2 y} W-OLE  
G\4*6iw:  
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 :`X!no; {  
借:交易性金融资产——成本 =F 9!)r  
100 x(5.2-0.2)=500 -RK R. ,  
  应收股利    20 +[_mSt  
  投资收益    5 Bkaupvv9S  
贷:银行存款    525 #=V[vbTY  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 %xuJQuCqf  
借:银行存款    20 GFX$vn-/F  
贷:应收股利    20 1RM@~I$0  
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 l.3|0lopX)  
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 Z!eW_""wp  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动50 Rv=rO|&]  
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 At$[&%}  
借:应收股利    100 x0.3=30 kS)azV  
贷:投资收益    30 B3 NDx+%m  
(5)2008年3月21日,收到现金股利 [!'fE #"a  
借:银行存款    30 Op>l~{{ {  
贷:应收股利    30 (;6vT'hE  
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 HCIS4}lQ  
借:交易性金融资产—公允价值变动 *kM^l!<g  
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 ~A-Y% P  
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 "'@>cJ=  
借:银行存款    510-5=505 JQ"R%g` 8  
  投资收益    25 Spm7kw  
  贷:交易性金融资产——成本500 M4rK  
    交易性金融资产—公允价值变动30 D.:6X'hp  
借:公允价值变动损益    30 hwj:$mR  
贷:投资收益    30 M:/)|fk  
d(!g9H  
3.【答案】(1)2001年初 'OjsV$_  
借:持有至到期投资——成本1100 L,7+26XV"B  
贷:银行存款    961 W9M~2< L  
    持有至到期投资——利息调整139 -Ed<Kl  
在初始确认时,计算实际利率如下: l1#F1q`^t  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 f:u3fL  
计算结果:r=6% Y)*:'&~2e  
(2)2001年末 6t!PHA  
应收利息=1100 x 3%=33 WT_4YM\bz  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 `-)Hot)  
利息调整=57.66-33=24.66 ww#]i&6  
借:应收利息    33 40$- ]i  
  持有至到期投资——利息调整24.66 jBLLx{  
贷:投资收益    57.66 zNRR('B?  
(3)2002年1月5日 C(!A% >  
借:银行存款    33 '5; /V  
贷:应收利息    33 Wfp>BC  
(4)2002年末 u !@(u!Qz  
应收利息=1100 x3%=33  J]4pPDm  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 XN %tcaY  
利息调整=59.14-33=26.14 6*r#m%|   
借:应收利息    33 <!G%P4)  
  持有至到期投资——利息调整26.14 `2l j{N  
贷:投资收益    59.14 tcD DX'S  
(5)2003年1月5日 `c.P`@KA  
借:银行存款    33 /c|X:F!;X#  
贷:应收利息    33 ,(y6XUV~  
(6)2003年末 E=$li  
应收利息=1100 x3%=33 /+JHnedK  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 >HL$=J_K?  
利息调整=60.71-33=27.7l D\0q lCAs  
借:应收利息    33 8D:0Vhx\I  
  持有至到期投资——利息调整27.7l j[Z<|Da  
贷:投资收益    60.71 sp8P[W1a  
(7)2004年1月5日 Pk/3oF  
借:银行存款    33 Z(wj5;[G  
贷:应收利息    33 ,qu7XFYrY  
(8)2004年末 #Mm1yXNu  
应收利息=1100 x 3%=33 ]9hXiY  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 0 P2lq  
利息调整=62.37-33=29.37 3;Y 9<  
借:应收利息    33 /{%p%Q[X  
  持有至到期投资——利息调整29.37 q .s'z}  
  贷:投资收益    62.37 G;he:Bf  
(9)2005年1月5日 F|bg2)|du8  
借:银行存款    33 \ Dccf_(Pb  
  贷:应收利息    33 >hv8zHOO:  
(10)2005年末 'izv[{!n{  
应收利息=1100 x 3%=33 \PL0-.t,  
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 .8]buM5_G  
利息收入=33+31.12=64.12 ArVW2gL  
借:应收利息    33 %*a%F~Ss  
  持有至到期投资——利息调整31.12 U%V4@iz~\m  
  贷:投资收益    64.12 H84Zg/ ^  
借:银行存款    33+1100=1133 b- ?d(-  
  贷:应收利息    33 lEXI<b'2  
    持有至到期投资——成本1100 e#!,/p E  
4.【答案】 S=_*<[W%4  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     x%`tWE|  
借:原材料    1000 BK)3b6L=%  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 =k\Qx),Ir  
  贷:应收票据    1000 <pIel   
    银行存款    170 !t!'  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 ["0DXm%t  
借:银行存款    1984 2ut)m\)/)  
  财务费用    16 g+%Pg@[  
  贷:应收票据    2000 M~l\rg8  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 r8,'LZIz  
借:银行存款        2975 S5/p3;O\c  
  财务费用    25 K_GqM9  
  贷:短期借款    3000 ZfVw33z  
0lLg uBW@  
5.【答案】(1)2005年 <[A;i  
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) @B9O*x+n:  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) UFGUP]J>  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) <Gj]XAoe%  
借:资产减值损失    50 -7u_\XFk  
  贷:坏账准备    50 WXFC e@  
(2)2006年 }m93AL_y  
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) W(o#2;{ ln  
  本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) 0w!:YB,}  
  借:资产减值损失    39.9 =;{8)m  
    贷:坏账准备    39.9 [PH56f  
  (3)2007年 1 &-%<o  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) kJ"}JRA<  
  本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) Nn{/_QG  
  借:坏账准备    10 F5 7Kr5X  
    贷:资产减值损失    10 lS |:4U.  
   C: ntr=3J  
6.【答案】 8d[!"lL  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 ;nw}x4Y[  
  借:持有至到期投资——成本1100 >uR;^B5m  
    贷:银行存款    961 CZ.HQc  
    持有至到期投资——利息调整139 U.c~l,5%"  
  (2)计算在初始确认时实际利率 d;v<rw  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 [/Xc},HbMe  
   计算结果:r=6% seiE2F[  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 xG:7AGZ$[  
  应收利息=1100 x 3%=33 LX</xI08W  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 |vY|jaV}  
  利息调整=57.66-33=24.66 u& <NBxY  
借:应收利息    33 1O+$"5H  
    持有至到期投资——利息调整24.66 j$Vtd &  
    贷:投资收益    57.66 ;\ gat)0n%  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 ofuQ`g1hb  
  借:银行存款    33 ;Swj` '7  
    贷:应收利息    33 xM13OoU  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 ;"]?&ri  
  应收利息=1100 x 3%=33 kk ZMoK  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 u"-."_  
  利息调整=59.14-33=26.14 zTg&W7oz  
  借:应收利息    33 J=B,$4)9  
    持有至到期投资——利息调整26.14 \:>eZl?  
    贷:投资收益    59.14 &Vbcwv@  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 vPM 2cc/o  
  2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) j1K?QH=e#{  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) D)bR-a_^  
  2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) Oee>d<  
  借:持有至到期投资——利息调整28.52 Am=O-; b'8  
    贷:投资收益    28.52 F32U;fp3  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 :tp{(MF  
  借:银行存款    33 ZmZ7E]c  
    贷:应收利息    33 lFD/hz7lc  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 M7c53fz  
  应收利息=1100 x3%=33(万元) UQ~gjnb[c  
实际利息收入=1040.32 x6% uZ+vYF^  
=62.42(万元) )w0K2&)A  
  利息调整=62.42-33=29.42(万元) /OeOL3Y  
  借:应收利息    33 @pV&{Vp  
    持有至到期投资——利息调整    29.42 iJzW3%E  
    贷:投资收益    62.42 PY[!H<tt  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 w C-x'  
  借:银行存款    550 =z9FjK  
    贷:持有至到期投资——成本    550 crU]P $a  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 %i @Jw  
    借:银行存款    33 0 2q*z>:^  
    贷:应收利息    33 Gt;U9k|i  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 "2GssBa  
    应收利息=550 x3%=16.5 +A<7:`sO  
    实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18 .2/W.z2  
    利息调整=31.18-16.5=14.68 9On(b|mT  
    借:应收利息    16.5 -bp7X{&  
    持有至到期投资——利息调整14.68 L lVE5f?  
    贷:投资收益    31.18 C[nacAi  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 /^b=| +Do  
借:银行存款    16.5 Q*]y=Za #:  
贷:应收利息    16.5 s3oQ( wC %  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 T@j@IEGH  
应收利息=550 x 3%=16.5 g BV66L  
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58 }bYk#6KX  
实际利息收入=16.5+15.58=32.08 ;{ESo?$*  
借:应收利息    16.5 7-[^0qS  
  持有至到期投资——利息调整    15.58 .h\[7r  
  贷:投资收益    32.08 ux1SQ8C*  
借:银行存款    16.5+550=566.5 rM)-$dZ  
  贷:应收利息    16.5 ])mYE }g  
    持有至到期投资——成本    550 +t p@Tb  
7.【答案】(1)2007年1月2日 ="s>lI-1a  
  借:持有至到期投资一成本    1000 Awlw6?   
    应收利息    40(1000 x4%) ' O d_:]  
    贷:银行存款    1012.77 X XC(R  
    持有至到期投资一利息调整27.23 i`EG80\[Z  
  (2)2007年1月5日 Schvwlm~i  
  借:银行存款    40 fC!+"g55  
    贷:应收利息    40 lU%L  
  (3)2007年12月31日 <9aa@c57  
  应确认的投资收益=972.77 x 5%=48.64万元, R;F z"J  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.64-1000 x4%=8.64万元。     !z?;L_Lb  
  借:应收利息    40 mW_ N-z  
    持有至到期投资一利息调整8.64 @1+({u#B  
    贷:投资收益    48.64 I] 0 D*z  
  (4)2008年1月5日 ,B$m8wlI|  
  借:银行存款    40 8aa`0X/6  
    贷:应收利息    40 XV:icY  
  (5)2008年12月31日 @M8vP H  
  应确认的投资收益:(972.77+8.64)×5%= 49.07万元,“持有至到期投资一利息调整”= 49.07-1000 x4%=9.07万元。 dS~#Lzm  
  借:应收利息    40 zM++ Z*  
    持有至到期投资一利息调整9.07 nVv=smVOt  
    贷:投资收益    49.07 8eZ^)9m  
  (6)2009年1月5日 ^Mi&2AvS  
  借:银行存款    40 DT>Gii c  
    贷:应收利息    40 d/&~IR  
  (7)2009年12月31日 VTwJtWnq  
  “持有至到期投资一利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元。投资收益=40+9.52=49.52  万元。 ql%]t~HR0  
  借:应收利息    40 KcF#c_f   
    持有至到期投资一利息调整9.52 !&@!:=X,  
    贷:投资收益    49.52 mNnt9F3Eq  
  (8)2010年1月1日 KPB^>,T2{  
  借:银行存款    1040 i2 m+s;  
    贷:持有至到期投资一成本1000 1bpjj'2%x  
    应收利息    40 B&4NdL/  
8.【答案】(1)2007年1月1日 ,-_\Y hY>  
  借:持有至到期投资一成本1000 Nt P=m @  
    贷:银行存款    967.50 t.= 1<Ed  
    持有至到期投资一利息调整32.50 F}{uY(hv"[  
  (2)2007年12月31日 |(O _K(  
  应确认的投资收益=967.50 x 5%=48.38万元, O`Ge|4  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.38-1000 x 4%=8.38万元。 ~6O<5@k  
  借:持有至到期投资一应计利息    40 D?}K|z LQ  
    持有至到期投资一利息调整8.38 pTIE.:g(  
    贷:投资收益    48.38 U8icP+Y  
  (3)2008年12月31日 zIh`Vw,t0  
  应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资一利息调整”=50.79-1000 x4%=10.79万元。 8^av&u$  
  借:持有至到期投资一应计利息40 9ZXEy }q57  
    持有至到期投资一利息调整10.79 } 2P,Z6L  
    贷:投资收益    50.79 DXc3u^ L  
  (4)2009年12月31日 */E5<DO  
  “持有至到期投资一利息调整”=32.50-8.38- 10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 2N[S*#~*e  
  借:持有至到期投资一应计利息40 )|CF) T-  
    持有至到期投资一利息调整13.33 1 8kzR6(W  
    贷:投资收益    53.33 ieG%D HN  
  (5)2010年1月1日 0ntf%#2{  
  借:银行存款    1120 ;PF!=8dW  
    贷:持有至到期投资一成本1000 ds D!)$  
                     一应计利息120 pG(%yIiAi  
9.【答案】(1)2007年1月2日 ;&MI M`&$  
  借:持有至到期投资一成本2000 G s)2HR@>  
    应收利息    100(2000 x 5%) 5p`.RWls  
    贷:银行存款    2030.7 z 2Rg`1B  
    持有至到期投资一利息调整69.3 3 CArUP  
  (2)2007年1月5日 EG3?C  
  借:银行存款    100 F)^:WWVc#  
    贷:应收利息    100 xcA5  
  (3)2007年12月31日 C lekB  
  应确认的投资收益=(2000-69.3)×6%= (_$'e%G0  
115.84万元,“持有至到期投资一利息调整”= 2fv`O  
115.84-2000×5%=15.84万元。 6 s1lf!  
借:应收利息    100 Qfd4")zhG  
    持有至到期投资一利息调整15.84 N)N\iad^  
  贷:投资收益    115.84 KG8Km  
  (4)2008年1月5日 AQa;D2B$  
  借:银行存款    100 GI$7uR}  
  贷:应收利息    100 ^i!6q9<{e  
  (5)2008年12月31日 tNbZ{=I>  
  应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)× n#lZRwhq  
  6%=116.79万元,“持有至到期投资一利息调 1Xj>kE:  
  整”=116.79-2000 x5%=16.79万元。 Uel^rfE`  
  借:应收利息    100 vS_Ji<W~E  
    持有至到期投资一利息调整16.79 {e'V^l.v  
  贷:投资收益    116.79 lay)I11- >  
  10.【答案】 eJ O+MurO  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 jizp\%W+  
  ①2007年5月10日购入时 0281"aO  
  借:交易性金融资产—成本600 jX8,y  
    应收股利    20 cczV}m2)  
    投资收益    6 /3ty*LQT  
    贷:银行存款    626 NwPC9!*  
  ②2007年5月30日收到股利时 "hi)p9 _cR  
  借:银行存款    20 01/yog  
    贷:应收股利    20 2J5RZg9jL  
  ③2007年6月30日 <W<>=vDzyE  
  借:交易性金融资产一公允价值变动  8%W(",nd  
    40(200 x 3.2-600) (viGL|Ogn  
    贷:公允价值变动损益  40 8) 1+j>OQ  
  ④2007年8月10日宣告分派时 / >q?H)6  
  借:应收股利    40(O.20 x 200) zv}3Sl@  
    贷:投资收益    40 F.[E;gOTo  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 s2rwFj8 |  
  借:银行存款    40 G34fxhh  
    贷:应收股利    40 eW>Y*l% B  
  ⑥2007年12月31日 "fTW2D74  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 JNZ  O7s  
    80(200 x 3.6-200 x 3.2) LWp#i8,  
    贷:公允价值变动损益   80 1?}5.*j<  
  ⑦2008年1月3日处置 12JmSvD  
  借:银行存款    630 B(TE?[ #  
    公允价值变动损益    120 ]> dCt<  
    贷:交易性金融资产一成本 600 EiP#xjn?c  
    交易性金融资产一公允价值变动120 0l&#%wmJ,  
    投资收益    30 [@LA<Z_  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 +M^+qt;]V  
  该交易性金融资产的累计损益 dnW#"  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 *[SOz)  
OPtFz6   
11.【答案】销售商品,借:应收账款    1170000 { *&Wc Os  
                贷:主营业务收入    1000000 GjD^\d/  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 zF-R$_]av  
出售债权,借:银行存款      877500 ] eO25,6  
                  其他应收款     46800 rM y(NAo_  
                  营业外支出    245700 (o5^@aDr  
贷:应收账款       1170000 B !}/4"  
发生销售退回,借:主营业务收入40000 7j22KQ|EX^  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 wYLi4jYm  
贷:其他应收款     46800 nhZ^`m P  
借:库存商品    26000  HJ]9e  
贷:主营业务成本    26000 `1fNB1c  
12.【答案】(1)收到票据时,借:应收票据    1170000 n#Y=y#  
贷:主营业务收入    1000000 N!#0O.6  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 p|f5w"QcH  
(2)6月30日,计提票据利息,票据利息=1170000×6%÷12×3=17550(元) e [ 9  
借:应收票据    17550 zOfMKrRG  
贷:财务费用    17550 <<5x"W(,  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6%÷12×4)]× 8%÷12×1 4[o/p8*/  
=1193400×8%/12 ×1=7956(元) xP61^*-2  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) ]8;2Oh   
借:银行存款    1185444 )GC9%mF;  
       贷:短期借款    1185444 @3_[NI%  
(4)票据到期,收到银行退回的票据时,借:应收账款    1193400 ;?K>dWf3f  
贷:应收票据   1187550 CqkY_z  
财务费用      5850 AwQ7Oz|(  
向银行偿还借款本息时,借:短期借款    1185444 |Y")$pjz  
财务费用       7956 c ?(X(FQ  
                             贷:银行存款        1193400 bnYd19>  
13.【答案】(1)①将应收票据转入应收账款,借:应收账款    1200000 31> $;"  
                                        贷:应收票据    1200000 b Y^K)0+^s  
②将预付账款转入其他应收款,借:其他应收款400000 :)eU)r"s4  
                               贷:预付账款400000 "k'P #v{f  
③核销坏账,借:坏账准备    100000 }JlrWJRi  
             贷:应收账款    100000 i+&o%nK2  
(2)计算应提的坏账准备,本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) cq#=Vb  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2%=110000(元) '] $mt  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) z3mo2e  
所以,甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) XK=-$2n  
#x|IEjoa  
14.【答案】(1)4月1日取得短期借款时, aSVR +of  
    借:银行存款    899400 ZtofDp5B  
财务费用        600 8[\ ~}Q6  
贷:短期借款    900000 %%h0 H[5*  
(2)4月30日计提利息时,     A/A; '9  
借:财务费用        4500 jM'(Qa  
贷:预提费用         4500 i~sW_f+  
5、6、7月末计提利息分录同上。 vZJu =t  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 :)g}x&A^$  
借:财务费用    4500 N*NGC!p`N  
预提费用18000 ! a!^'2  
短期借款    900000 f~ -qjEWm  
贷:银行存款    922500 l/6$BP U`  
u J9 hU`h  
15.【答案】 ;cD&qheDV  
(1)2004年6月4日出售应收债权 kl[Jt)"4@  
借:银行存款    2632500 |Zm'!-_  
营业外支出    643500 $s,Az_bs  
其他应收款一一乙    234000 #-{^={p "  
贷:应收账款    3510000 qw35Ly L  
借:财务费用1800 9JBVG~m+  
贷:银行存款1800 G'c6%;0)  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 m(rd\3d  
借:主营业务收入    150000 W%_Cda5,  
应交税金一一应交增值税 Zg;%$ kSQ  
(销项税额)25500 B +<i=w  
其他应收款一一中国银行58500 \yKYBfp-p  
贷:其他应收款一一乙   234000 + X0db  
借:库存商品97500 DR c-L$bD  
贷:主营业务成本97500 v~`'!N8  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 %XiF7<A &  
借:主营业务收入    300000 MNWuw;:v  
应交税金一一应交增值税 C $*#<<G  
(销项税额)51000 qku}cWD9/_  
贷:其他应收款一一乙      234000 R Y ";SfYb  
其他应付款         117000 T'${*NVn  
借:库存商品195000 E*G {V j  
贷:主营业务成本195000 9~ r YLR(v  
③2004年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为2632500元,另发生手续费1800元;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行能向甲公司追偿(设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息)。 6)j /"9oY  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时, Kk|4  
借:银行存款    2632500-1800 SsfHp  
财务费用        1800 )7;E,m<:tO  
  贷:短期借款    2632500 u81@vEK:_  
6月30日计提利息时, 4KnrQ-D  
借:财务费用160875(643500/4) I|/\L|vo  
贷:预提费用         160875 &)Z]nNVb  
7、8、9月末计提利息分录同上。 (!"&c* <  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 6 H' W]T&  
借:预提费用     643500 +V;@)-   
短期借款    2632500 ;JV(!8[  
贷:银行存款     3276000 c#<p44>U  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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