[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 %au2kG,  
   借：交易性金融资产——成本100 :{za[,  
        应收利息    3 l(;~9u0sa  
        投资收益    2 US<bM@[  
      贷：银行存款    105 &p>VTD  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 7s#,.(s  
    借：银行存款    3 3N8RZt1.b  
贷：应收利息    3 UA@(D  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 "YY6_qQR'  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 >s3H_X3F  
贷：公允价值变动损益    10 G&i<&.i  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 -[\+~aDH,  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 \^7D%a=;C  
贷：投资收益    1．5 @f<q&K%FJ  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 ILsw'  
借：公允价值变动损益    110-98=12 q/I':a[1  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 F'eV%g  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 w}*2Hz&Q!  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 W( O)J$j  
  贷：投资收益    1．5 BEn,py7  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 #SNwSx&
 
借：银行存款    3 {.vU;  
贷：应收利息    3 r`? bYoz  
(8)8月16日，将该债券处置 fQZ,kl  
借：银行存款    120 TFrZ+CcWp2  
  交易性金融资产——公允价值变动2 `~${fs{-`/  
  贷：交易性金融资产——成本 100 C'4gve 7!  
    投资收益    22 FdT@}  
借：投资收益    2 sxac(L  
  贷：公允价值变动损益    2 K5; /  
07L >@Gf  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 Cx
yL'k  
借：交易性金融资产——成本 ][Ne;F6  
100 x(5．2-0．2)=500 }bwH(OOS  
  应收股利    20 x'Uv;mGo  
  投资收益    5 x.d;7  
贷：银行存款    525 g\%vkK&I  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 Q>`|{m  
借：银行存款    20 )?@X{AN&  
贷：应收股利    20 & ,KxE(C  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 ``l7|b jJ  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 kB41{Y -  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 ,yZvT7  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 GwHp@_>  
借：应收股利    100 x0．3=30 0FL PZaRP  
贷：投资收益    30 p-p]dV  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 0(+3 w\_!  
借：银行存款    30 0taopDi;d  
贷：应收股利    30 nYfZ[Q>v  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 gEFs4; CN  
借：交易性金融资产—公允价值变动 G5JZpB#o  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 4g^nhJP$  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 R?,Oh*  
借：银行存款    510-5=505 8Ja't8  
  投资收益    25 )vO?d~x|  
  贷：交易性金融资产——成本500 _*(n2' 2B  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ?`jh5Kw%y  
借：公允价值变动损益    30 5W UM"eBwL  
贷：投资收益    30 e -sZ_<GH  
Yv}V =O%  
3．【答案】(1)2001年初 <,r(^Ntz  
借：持有至到期投资——成本1100 s\7]"3:wD  
贷：银行存款    961 U _QCe+  
    持有至到期投资——利息调整139  3+[R
!  
在初始确认时，计算实际利率如下：
Oy>V/  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 XeGtge/}T  
计算结果：r=6％ &f 2'cR  
(2)2001年末 KJ/ *BBf  
应收利息=1100 x 3％=33 W$E!}~Ro  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 a!n |/9 6  
利息调整=57．66-33=24．66 *^]lFuX\&E  
借：应收利息    33 ,U-aZ  
  持有至到期投资——利息调整24．66 L.5 /wg  
贷：投资收益    57．66 :cx}I  
(3)2002年1月5日 +7HM7cw  
借：银行存款    33 VeLuL:4I  
贷：应收利息    33 DOk(5gR  
(4)2002年末 znNJ ?  
应收利息=1100 x3％=33 s<}d)
L(  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 K6
C@YY(  
利息调整=59．14-33=26．14 h5vvizruy  
借：应收利息    33 STfcx]L  
  持有至到期投资——利息调整26．14 m[k@\xS4e  
贷：投资收益    59．14 /hNZ7\|P  
(5)2003年1月5日 Iuh1tcc  
借：银行存款    33 GIo7- 6kvm  
贷：应收利息    33 85QVj] nr  
(6)2003年末 Q db~I#}m'  
应收利息=1100 x3％=33 !|SVRaS  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 3,Dc}$t  
利息调整=60．71-33=27．7l p2(U'x c  
借：应收利息    33 -!p +^wC  
  持有至到期投资——利息调整27．7l "`QI2{!l  
贷：投资收益    60．71 h3}gg@Fm  
(7)2004年1月5日 `i'72\(  
借：银行存款    33 -d|Q|zF^x  
贷：应收利息    33 GI]sE]tZ  
(8)2004年末 f{m,?[1C,  
应收利息=1100 x 3％=33 WAzYnl'p  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 }ZP;kM$g  
利息调整=62．37-33=29．37 ~M>EB6  
借：应收利息    33 BtPUUy.  
  持有至到期投资——利息调整29．37 |H.i$8_A  
  贷：投资收益    62．37 n0/H2>I[  
(9)2005年1月5日 Py&DnG'H  
借：银行存款    33 ZmJ!ZKKch  
  贷：应收利息    33 A,P_|  
(10)2005年末 S 5 4N  
应收利息=1100 x 3％=33 LF2@qvwD  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 2HxT+|~d6  
利息收入=33+31．12=64．12 ,wyfMOGLt  
借：应收利息    33 "kYzgi  
  持有至到期投资——利息调整31.12
]8Eci^i  
  贷：投资收益    64.12 7K*\F}2)q  
借：银行存款    33+1100=1133 LjE@[@d  
  贷：应收利息    33 f3g #(1  
    持有至到期投资——成本1100 @Lp;p$G`  
4．【答案】 p "J^  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     KGVAP  
借：原材料    1000 ?Aewp$Bj  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 R<5GG|( B  
  贷：应收票据    1000 'aq9]D_k  
    银行存款    170 CY"iP,nHl  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 j@j%)CCM  
借：银行存款    1984 `|t X[':  
  财务费用    16 6:(R/9!P  
  贷：应收票据    2000 G>3]A5  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 \`nRgYSE  
借：银行存款        2975 5WT^;J9V  
  财务费用    25 GzC=xXON  
  贷：短期借款    3000 stb)Tl^  
0<,Q7onDD:  
5．【答案】(1)2005年 xh7[{n[;  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) eHjna\C  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) 
e:h(,  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) "agc*o~!F  
借：资产减值损失    50 Oq7R^t`b  
  贷：坏账准备    50 C4#EN}  
(2)2006年 L\:f#b~W  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) e)(m0m\  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) ]m>N!Iu  
  借：资产减值损失    39．9 )Mtw
9[  
    贷：坏账准备    39．9 17itC9U  
  (3)2007年 FXAP]iqo  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) T:/68b*H\:  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) wR x5` @  
  借：坏账准备    10 gypE~@  
    贷：资产减值损失    10 >N&C-6W  
   s+=JT+g  
6．【答案】 RR%[]M#_T  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 x[ sSM:  
  借：持有至到期投资——成本1100 34@f(^d +^  
    贷：银行存款    961 L>,j*a_[  
    持有至到期投资——利息调整139 ylV.ZoY6  
  (2)计算在初始确认时实际利率 EB/.M+~a  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 !Q`vOVSUD  
   计算结果：r=6％ :3
F
Je  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 f;Iaf#V_  
  应收利息=1100 x 3％=33 z3RlD"F1  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 np>RxiB^  
  利息调整=57．66-33=24．66 Ar+<n 2;[  
借：应收利息    33 <])w@QOA#  
    持有至到期投资——利息调整24．66 AADvk_R  
    贷：投资收益    57．66 C:]&V*d.v4  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 +<^TyIJ0  
  借：银行存款    33 l&]Wyaz@n  
    贷：应收利息    33 Bn[5M[  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 v4:g*MD?~  
  应收利息=1100 x 3％=33 Xv`c@n )  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 !'-|]xx(  
  利息调整=59．14-33=26．14 Fu K(SP3  
  借：应收利息    33 p|W <xFk  
    持有至到期投资——利息调整26．14 hhS]wM?B  
    贷：投资收益    59．14 a ]PS`  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 A[,[j?wC  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) 2MNAY%iT  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) 'O\me  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) QQd%V#M?  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 o9tvf|+z  
    贷：投资收益    28．52 tRqg')y  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 ZQd\!K8y^Q  
  借：银行存款    33 +O@v|}9"w3  
    贷：应收利息    33 qJ;T$W=NG  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 D]I]I!2c  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) aYjFRH`  
实际利息收入=1040．32 x6％ b&Dc DX  
=62．42(万元) H
xC_nh  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) ~[J&n-bJU  
  借：应收利息    33 IT`r&;5  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 g@&@]63  
    贷：投资收益    62．42 )/'y'd<r  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 OV l,o  
  借：银行存款    550 @ =RH_NB  
    贷：持有至到期投资——成本    550 bS0z\!1  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 -PHVM=:  
    借：银行存款    33 7VP[U,  
    贷：应收利息    33 -?8;-h, h  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 K1P3 FfG  
    应收利息=550 x3％=16．5 aB`x5vg7ho  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 G(alM=q  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 }v'jFIkhI  
    借：应收利息    16．5 0A~zuK  
    持有至到期投资——利息调整14．68 E57J).x-BP  
    贷：投资收益    31．18 N6GvzmG#g  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 |JpLMUG  
借：银行存款    16．5 iU5Aj:U3  
贷：应收利息    16．5 ;rSpM  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 NFc@Kz<H  
应收利息=550 x 3％=16．5 Min^EAG@  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 x<  Td  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 =
R M=@X  
借：应收利息    16．5 &^HqbLz  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 cuJ%;q=;  
  贷：投资收益    32．08 |eEcEu?/b  
借：银行存款    16．5+550=566．5 =H'7g6  
  贷：应收利息    16．5 W_zv"c  
    持有至到期投资——成本    550 !MOgM  
7．【答案】(1)2007年1月2日 zc QFIP  
  借：持有至到期投资一成本    1000 \O"EK~x}/  
    应收利息    40(1000 x4％) DA[s k7  
    贷：银行存款    1012．77 =[O;/~J%:  
    持有至到期投资一利息调整27．23 J?ljqA}i  
  (2)2007年1月5日 @v1f)(N  
  借：银行存款    40 t83n`LC  
    贷：应收利息    40 ! H)D@,@&  
  (3)2007年12月31日 3{mu77  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， Q\H_lB  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     *mQOW]x%  
  借：应收利息    40 LB<,(dyh  
    持有至到期投资一利息调整8．64 XYbc1+C  
    贷：投资收益    48．64 t^h{D   
  (4)2008年1月5日 )V!dmVQq{g  
  借：银行存款    40 c\.8hd=<  
    贷：应收利息    40 =K<8X!xUW  
  (5)2008年12月31日 *o8DfZ  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 Qrt[MJ+#  
  借：应收利息    40 p]d3F^*i  
    持有至到期投资一利息调整9．07 SwESDo)  
    贷：投资收益    49．07 qDq gU  
  (6)2009年1月5日 QdM&M^  
  借：银行存款    40 \R>!HY  
    贷：应收利息    40 |w(@a:2kw  
  (7)2009年12月31日 %N!2 _uk5  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 +jcg[|-'/  
  借：应收利息    40 U>^u!1X  
    持有至到期投资一利息调整9．52 UR~9*`Z ,  
    贷：投资收益    49．52 Sm2 |I6  
  (8)2010年1月1日 *KP 60T  
  借：银行存款    1040 lFT_J?G$'  
    贷：持有至到期投资一成本1000 kLK
d O0  
    应收利息    40 V$Y5EX  
8．【答案】(1)2007年1月1日 X<4h"W6  
  借：持有至到期投资一成本1000 h"S+8Y:1{k  
    贷：银行存款    967．50 lY5a=mwHU  
    持有至到期投资一利息调整32．50 rC>')`uk  
  (2)2007年12月31日 9}`A_KzFx  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， L]o 5=K  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 g;U f?  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 jiPV ]aVN  
    持有至到期投资一利息调整8．38 b {e nD  
    贷：投资收益    48．38 :^mfTj$  
  (3)2008年12月31日 *)c,~R^  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 A&i   
  借：持有至到期投资一应计利息40 n<;TBK  
    持有至到期投资一利息调整10．79 djVE x}  
    贷：投资收益    50．79 Dm':D  
  (4)2009年12月31日 n/_cJD\  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 v%|()Z0  
  借：持有至到期投资一应计利息40 fDmGgD?  
    持有至到期投资一利息调整13．33 4 |$|]E  
    贷：投资收益    53．33 %2=nS<kC  
  (5)2010年1月1日 J7R+|GTcx  
  借：银行存款    1120 <!h&h  
    贷：持有至到期投资一成本1000 9?)r0
`:#  
                     一应计利息120 U!sv6=(y@  
9．【答案】(1)2007年1月2日 +>N/q(l  
  借：持有至到期投资一成本2000 YX+Da"\  
    应收利息    100(2000 x 5％) [{F8+a^  
    贷：银行存款    2030．7 p1 tfN$-  
    持有至到期投资一利息调整69．3 |[x) %5F  
  (2)2007年1月5日 a_5`9BL  
  借：银行存款    100 (o,&P9  
    贷：应收利息    100 /IM5#M5~  
  (3)2007年12月31日 `, ?T;JRc  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= {5U;9: sO6  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= =R)9_D6I  
115．84-2000×5％=15．84万元。 [o)P  
借：应收利息    100 |5SYKA7CS  
    持有至到期投资一利息调整15．84 { U a19~'>  
  贷：投资收益    115．84 ': Gk~   
  (4)2008年1月5日 jyPY]r  
  借：银行存款    100 Fkas*79  
  贷：应收利息    100 xq',pzN  
  (5)2008年12月31日 /U[Y w)  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× 94L P )n  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 ]@bo;.  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 9viQ
<}K<  
  借：应收利息    100 #;'1a T  
    持有至到期投资一利息调整16．79 DoA4#+RU  
  贷：投资收益    116．79 5H#3PZaQ
 
  10．【答案】 ANh5 -8y  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 =V:rO;qX+@  
  ①2007年5月10日购入时 w/s{{X<bF  
  借：交易性金融资产—成本600 8cy#[{u`;  
    应收股利    20 )+[IR  
    投资收益    6 }pKHa'/\  
    贷：银行存款    626 z#b31;A@$  
  ②2007年5月30日收到股利时 Zs!)w9y&V  
  借：银行存款    20 JZ&]"12]fR  
    贷：应收股利    20 a3]'%kKp  
  ③2007年6月30日 Qh- k[w0  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 $~4ZuV%  
    40(200 x 3．2-600) {{M?+]p,^  
    贷：公允价值变动损益  40 [Dp6q~RM  
  ④2007年8月10日宣告分派时 6Gjr8  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) + oyW_!(  
    贷：投资收益    40 NL))!Pi  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 1tG,V%iCp  
  借：银行存款    40 d|5u<f5  
    贷：应收股利    40 |r5|IA  
  ⑥2007年12月31日 ]SpUD  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 uj_u
j!  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) 94"R&
|  
    贷：公允价值变动损益   80 C\UD0r'p?  
  ⑦2008年1月3日处置 $@q)IK%FDL  
  借：银行存款    630 39?iX'*p
 
    公允价值变动损益    120 >L?)f3_a  
    贷：交易性金融资产一成本 600 \}t(g}7T  
    交易性金融资产一公允价值变动120 nK Rx_D$d  
    投资收益    30 iUqL /  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 *iS<]y  
  该交易性金融资产的累计损益 #X7fs5$&  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 sj003jeko  
nn$,|/  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 }NDw3{zn  
                贷：主营业务收入    1000000 +2`RvQN  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 J=W"FEXTL7  
出售债权，借：银行存款      877500 LOi5 ^Um|  
                  其他应收款     46800 5SFe
JBS  
                  营业外支出    245700 [-_u{j  
贷：应收账款       1170000 YVZm^@ZVV  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 o
T$w14b  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 F?e_$\M  
贷：其他应收款     46800 o <8L,u(U  
借：库存商品    26000 /r Zj=  
贷：主营业务成本    26000 & :x_  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 C/ow{
MxA  
贷：主营业务收入    1000000 3t[2Bd  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 e.n&Os<|<  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) 5[[4A]#T  
借：应收票据    17550 a/X@5kr{  
贷：财务费用    17550 LnvC{#TFO  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 |#$Wh+,*  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) ( du<0J|PT  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) TIlcdpwXf  
借：银行存款    1185444 f$9V_j-K+  
       贷：短期借款    1185444 )#Ea~>
v  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 e?3 S0}  
贷：应收票据   1187550 8.Wf^j$+{  
财务费用      5850  HE. `  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 ~c,HE] B  
财务费用       7956 zS18Kl  
                             贷：银行存款        1193400 XJDp%B  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 "n:z("Q*  
                                        贷：应收票据    1200000 y^=\w?d  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 !6\{q M  
                               贷：预付账款400000 ^KhA\MzY  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 Ki{&,:@  
             贷：应收账款    100000 ~\<Fq\.x  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) 0Jz'9  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) &,2XrXiFu  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) IIUoB!
`  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) q5YgKz?IC  
O8TAc]B  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， _/MHi-]/.  
    借：银行存款    899400 `] ;*k2  
财务费用        600 su>GeJiPW  
贷：短期借款    900000 w0x,~  
(2)4月30日计提利息时，     E(*RtOC<W  
借：财务费用        4500 I0.{OJ-  
贷：预提费用         4500 4a00-y='  
5、6、7月末计提利息分录同上。 6pM[.:TM   
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 c?"#x-<1s  
借：财务费用    4500 L+7L0LbNU  
预提费用18000 _5EM<Ux  
短期借款    900000 yYwZZa1  
贷：银行存款    922500 rePJ4i [y  
v4=9T<[  
15．【答案】 v1<3y~'f  
(1)2004年6月4日出售应收债权 =o;8xKj  
借：银行存款    2632500 T?{"T/  
营业外支出    643500 l_5]~N  
其他应收款一一乙    234000 TZTi:\nS  
贷：应收账款    3510000 :^j`wd1 h  
借：财务费用1800 vdAaqM6D  
贷：银行存款1800 DXl3  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 e<6fe-g9;  
借：主营业务收入    150000 "C&l7K;bp  
应交税金一一应交增值税 py VTA1  
（销项税额）25500 wP8Wx~Q=  
其他应收款一一中国银行58500 !E8y!|7$  
贷：其他应收款一一乙   234000 w2_$>z  
借：库存商品97500 cm@q{(r  
贷：主营业务成本97500 n=WwB(}q  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 #S)+eH  
借：主营业务收入    300000 .;)7)%  
应交税金一一应交增值税 b1JXC=*@  
（销项税额）51000 w4P?2-kB  
贷：其他应收款一一乙      234000 A-Be}A  
其他应付款         117000 =7wI/5iN  
借：库存商品195000 fmrd7*MW  
贷：主营业务成本195000
YAQ]2<H  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 ZpvURp,I  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， q">lP(t  
借：银行存款    2632500-1800 s(jixAf  
财务费用        1800 XFKe6:  
  贷：短期借款    2632500 uP2e/a  
6月30日计提利息时， ?-%Q [W  
借：财务费用160875（643500/4） #pO=\lJ
,  
贷：预提费用         160875 FOVghq@  
7、8、9月末计提利息分录同上。 8Yc'4v#}  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 _rt+OzZ*L  
借：预提费用     643500 zrVw l\&  
短期借款    2632500 /5 yjON{  
贷：银行存款     3276000 IA I!a1e!  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn