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[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 51>OwEf<R  
   借:交易性金融资产——成本100 2$ \#BG  
        应收利息    3 _ =(v? 2:?  
        投资收益    2 6A} 45  
      贷:银行存款    105 zL+M-2hV  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 aXD|XE%  
    借:银行存款    3 g+k yvI7o  
贷:应收利息    3 HxShNU   
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 y(r(q  
借:交易性金融资产——公允价值变动10 ][T>052v  
贷:公允价值变动损益    10 ; JHf0  
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 L<N=,~  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5  %B#8  
贷:投资收益    1.5 kPp7;U2A  
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 A6F/w  
借:公允价值变动损益    110-98=12 a&`Lfw"  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动12 ) }\J    
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 M0MvOO*ad  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 W% }zwQ  
  贷:投资收益    1.5 Kx,<-]4  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 mLeK7?GL  
借:银行存款    3 y-:d`>b>\  
贷:应收利息    3 yLvU@V@~  
(8)8月16日,将该债券处置 Qb1hk*$=  
借:银行存款    120 `HM?Fc58  
  交易性金融资产——公允价值变动2 :AC(  \  
  贷:交易性金融资产——成本 100 cfW;gFf  
    投资收益    22 vj<JjGP  
借:投资收益    2 ;[j)g,7{  
  贷:公允价值变动损益    2 O ;B[ZMV  
1&YkRCn0  
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 ca$K)=cDW  
借:交易性金融资产——成本 Ivc/g,  
100 x(5.2-0.2)=500 G+Zm  
  应收股利    20 )m(?U  
  投资收益    5 >VvA&p71b  
贷:银行存款    525 \w@ "` !%  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 D3;#:  
借:银行存款    20 kCU (Hi`Q  
贷:应收股利    20 ,tHV H7[  
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 ]KRw[}z  
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 Sa$-Yf  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动50 q!8aYw+c  
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 A]s|"Pav,  
借:应收股利    100 x0.3=30 ;[[oZ  
贷:投资收益    30 JE/Kf<  
(5)2008年3月21日,收到现金股利 -f8iq[F5  
借:银行存款    30 *#CUZJN\  
贷:应收股利    30 ,CQg6- [  
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 kG3m1: :  
借:交易性金融资产—公允价值变动 ABnJ{$=n#  
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 Ouc$M2m0!  
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 rIWQD%Afm  
借:银行存款    510-5=505 &^^V*O  
  投资收益    25 V82N8-l  
  贷:交易性金融资产——成本500 c`_[q{(^m  
    交易性金融资产—公允价值变动30 c\(CbC  
借:公允价值变动损益    30 Meo. V|1  
贷:投资收益    30 ]F*fQ Ncjy  
:5BVVa0oR  
3.【答案】(1)2001年初 !"QvV6Lq\  
借:持有至到期投资——成本1100 tx||<8  
贷:银行存款    961 L+2<J,   
    持有至到期投资——利息调整139 7 y'2  
在初始确认时,计算实际利率如下: E4N{;'  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 'P3jUc)  
计算结果:r=6% NuC+iC$_/  
(2)2001年末 YS+| n%?  
应收利息=1100 x 3%=33 Fhk`qh'i  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 5? 1:RE(1  
利息调整=57.66-33=24.66 tsN,yI]-VA  
借:应收利息    33 RD0=\!w*5  
  持有至到期投资——利息调整24.66 k^*S3#"  
贷:投资收益    57.66 f#b;s<G  
(3)2002年1月5日 [^2c9K^NK  
借:银行存款    33 xv>]e <":  
贷:应收利息    33 N)^` 15w  
(4)2002年末 *32hIiCm  
应收利息=1100 x3%=33 m>ApN@n  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 gano>W0  
利息调整=59.14-33=26.14 wOs t).  
借:应收利息    33 YGf<!  
  持有至到期投资——利息调整26.14 )>U7+ Me  
贷:投资收益    59.14 |kh7F0';"  
(5)2003年1月5日 GEUC<bL+  
借:银行存款    33 :pvJpu$]  
贷:应收利息    33 fKOC-%w  
(6)2003年末 }GL@?kAGR5  
应收利息=1100 x3%=33 HGlQZwf  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 ` D={l29H  
利息调整=60.71-33=27.7l k}FmdaPI'  
借:应收利息    33 G#nZ%qQ:I  
  持有至到期投资——利息调整27.7l &Na,D7A:3I  
贷:投资收益    60.71 ?n(OH~@$i  
(7)2004年1月5日 F;sZc,Y,^  
借:银行存款    33 cZlDdr%  
贷:应收利息    33 Ws*UhJY<GS  
(8)2004年末 r6gfxW5  
应收利息=1100 x 3%=33 GY wU3`{  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 ?Es(pwJB  
利息调整=62.37-33=29.37 D, P{ ,/  
借:应收利息    33 m< Y  I}  
  持有至到期投资——利息调整29.37 Yh2[ nF_  
  贷:投资收益    62.37 @p ZjJ<9QM  
(9)2005年1月5日 u.dYDi  
借:银行存款    33 f O,5 u;  
  贷:应收利息    33 5L\&"['  
(10)2005年末 K$/&C:,Q  
应收利息=1100 x 3%=33 ;7E c'nC4  
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 Bht!+  
利息收入=33+31.12=64.12 #Ic)]0L  
借:应收利息    33 T:I34 E[  
  持有至到期投资——利息调整31.12 i8->3uB  
  贷:投资收益    64.12 dTZ$92<  
借:银行存款    33+1100=1133 IRyZ0$r:e\  
  贷:应收利息    33 <NXJ&xs-+  
    持有至到期投资——成本1100 dJ>~  
4.【答案】 K*S3{s%UR  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     .C,D;T{  
借:原材料    1000 ~sT1J|  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 1V.oR`&2E  
  贷:应收票据    1000 j9xu21'!%  
    银行存款    170 #+#^cqjZ  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 M>[e1y>7  
借:银行存款    1984 ]p!) 8[<  
  财务费用    16 @L$!hTaP  
  贷:应收票据    2000 {hFH6]TA  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 %y_{?|+  
借:银行存款        2975 7zq@T]  
  财务费用    25 5Ky(C6E$s  
  贷:短期借款    3000 C?j:+  
w)C5XX30;  
5.【答案】(1)2005年 r4mz   
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) !|Wf mU  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) s@IgaF {  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) _;M3=MTM9  
借:资产减值损失    50 DS=$* Trk  
  贷:坏账准备    50 L3=5tuQ[5  
(2)2006年 )$ M2+_c  
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) % :h %i|  
  本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) P dtL Cgd  
  借:资产减值损失    39.9 lg +>.^7k  
    贷:坏账准备    39.9 h:RP/ 0E  
  (3)2007年 R,ZG?/#uM9  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) Wh)!Ha}  
  本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) 3$wK*xK  
  借:坏账准备    10 RdBIbm  
    贷:资产减值损失    10 |j~l%d*<w  
   T@A Qe[U'v  
6.【答案】 X ,{ 3_  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 V503  
  借:持有至到期投资——成本1100 ;y_]w6|n  
    贷:银行存款    961 u}b%-:-  
    持有至到期投资——利息调整139 #a9O3C/MP  
  (2)计算在初始确认时实际利率 Al=ByX@  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 $,P:B%]  
   计算结果:r=6% XBoq/kbw!  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 MU%7'J :_  
  应收利息=1100 x 3%=33 ,u>[cRqw  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 q=}1 ud}1  
  利息调整=57.66-33=24.66 l dqU#{  
借:应收利息    33 .5uqc.i"f  
    持有至到期投资——利息调整24.66 H@1}_d  
    贷:投资收益    57.66 bQ(-M:  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 3)y L#hXg)  
  借:银行存款    33 Ss%1{s~ok  
    贷:应收利息    33 |Ve,Y  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 ?~b(iZ  
  应收利息=1100 x 3%=33 hHHQmK<r  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 .G#li(NWH  
  利息调整=59.14-33=26.14 L&s$&E%  
  借:应收利息    33 v2_` iwE  
    持有至到期投资——利息调整26.14 hJsP;y:@Lm  
    贷:投资收益    59.14 ^=5x1<a9$  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 T7%!JBg@  
  2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) Pt f(p`  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) tj$[s zo  
  2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) @$~IPg[J  
  借:持有至到期投资——利息调整28.52 Qe{w)e0}`  
    贷:投资收益    28.52 ,yA[XAz~U  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 hGkJ$QT  
  借:银行存款    33 5VJe6i9;  
    贷:应收利息    33 GbclR:G  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 0EF~Ouef  
  应收利息=1100 x3%=33(万元) i[@13kr   
实际利息收入=1040.32 x6% ] |nW  
=62.42(万元) 1)MDnODJ  
  利息调整=62.42-33=29.42(万元) ZP5 !O[Ut  
  借:应收利息    33 4(8tr D6  
    持有至到期投资——利息调整    29.42 /0 4US5En  
    贷:投资收益    62.42 xP!QV~$>  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 }z x ~  
  借:银行存款    550 3 ye  
    贷:持有至到期投资——成本    550 4e Y?#8  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 vaGF(hfTA  
    借:银行存款    33 kw@^4n+M  
    贷:应收利息    33 ?:ZB'G{%E  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 <l $ d>,  
    应收利息=550 x3%=16.5 naW!b&:  
    实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18 y?3.W  
    利息调整=31.18-16.5=14.68 //_H _ue$  
    借:应收利息    16.5 31@Lr[!  
    持有至到期投资——利息调整14.68 tKeTHj;jO  
    贷:投资收益    31.18 Pal=I)  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 Be=rBrI>  
借:银行存款    16.5 &'x~<rx  
贷:应收利息    16.5 ".tL+A[  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 -~|{q)!F  
应收利息=550 x 3%=16.5 !7 dct#4  
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58 s0^(yEcq  
实际利息收入=16.5+15.58=32.08 Z sTtSM\Ac  
借:应收利息    16.5 4] uj+J  
  持有至到期投资——利息调整    15.58 a9z#l}IQ  
  贷:投资收益    32.08 ANy*'/f  
借:银行存款    16.5+550=566.5 lOk8VlH<h  
  贷:应收利息    16.5 X 3$ W60Q  
    持有至到期投资——成本    550 z.!N|"4yr  
7.【答案】(1)2007年1月2日 hU8Y&R)=9  
  借:持有至到期投资一成本    1000 &J*M  
    应收利息    40(1000 x4%) %^pi  
    贷:银行存款    1012.77 v$W[(  
    持有至到期投资一利息调整27.23 dy&UF,l6  
  (2)2007年1月5日 Zn'tNt/  
  借:银行存款    40 sfj+-se(K.  
    贷:应收利息    40 wOl?(w=|  
  (3)2007年12月31日 a/,>fv9;$  
  应确认的投资收益=972.77 x 5%=48.64万元, ~vFa\7sf  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.64-1000 x4%=8.64万元。     (Z SaAn),  
  借:应收利息    40 q8 ?kBKP  
    持有至到期投资一利息调整8.64 |zYOCDFf  
    贷:投资收益    48.64 ^,acU\}VqP  
  (4)2008年1月5日 AQlB_ @ b  
  借:银行存款    40 9)ALJd,M  
    贷:应收利息    40 ^ RA'E@ "  
  (5)2008年12月31日 )rD!4"8/A  
  应确认的投资收益:(972.77+8.64)×5%= 49.07万元,“持有至到期投资一利息调整”= 49.07-1000 x4%=9.07万元。 X,7y|tb  
  借:应收利息    40 &)%+DUV|  
    持有至到期投资一利息调整9.07 t>I.1AS  
    贷:投资收益    49.07 o@Oz a  
  (6)2009年1月5日 DPTk5o[  
  借:银行存款    40 ViPC Yt`of  
    贷:应收利息    40 DH-M|~.sf^  
  (7)2009年12月31日 HU i?\4  
  “持有至到期投资一利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元。投资收益=40+9.52=49.52  万元。 ,vJt!}}  
  借:应收利息    40 z%%O-1   
    持有至到期投资一利息调整9.52 4^tSg#!V{  
    贷:投资收益    49.52 MC}t8L=  
  (8)2010年1月1日 50W+!'  
  借:银行存款    1040 LH8jT  
    贷:持有至到期投资一成本1000 d,V#5l-6  
    应收利息    40 //q(v,D%Q  
8.【答案】(1)2007年1月1日 EiL#Dwx  
  借:持有至到期投资一成本1000 6Dlm. ~G  
    贷:银行存款    967.50 f" QiVJq  
    持有至到期投资一利息调整32.50 -n|bi cP  
  (2)2007年12月31日 & 9p!J(C  
  应确认的投资收益=967.50 x 5%=48.38万元, pk/#RUfT+  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.38-1000 x 4%=8.38万元。 3@> F-N  
  借:持有至到期投资一应计利息    40 ,#A(I#wL~  
    持有至到期投资一利息调整8.38 J:L+q} A  
    贷:投资收益    48.38 $;qi -K3j  
  (3)2008年12月31日 tnRf!A;m  
  应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资一利息调整”=50.79-1000 x4%=10.79万元。 fu/8r%:h  
  借:持有至到期投资一应计利息40 /kW Z 8Z  
    持有至到期投资一利息调整10.79 9\?OV @  
    贷:投资收益    50.79 {^VtD  
  (4)2009年12月31日 <'a~Y3B"o  
  “持有至到期投资一利息调整”=32.50-8.38- 10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 sgX!4wG&Z  
  借:持有至到期投资一应计利息40 .Pc>1#z&[  
    持有至到期投资一利息调整13.33 +I3jI <  
    贷:投资收益    53.33 LVj 1NP  
  (5)2010年1月1日 b(H{i}{]  
  借:银行存款    1120 zX>W 8P  
    贷:持有至到期投资一成本1000 ,ks2&e  
                     一应计利息120 1 em,/> "  
9.【答案】(1)2007年1月2日 XO <wK  
  借:持有至到期投资一成本2000  ~VGnE:  
    应收利息    100(2000 x 5%) k~Ex_2;#  
    贷:银行存款    2030.7 /`*{57/3  
    持有至到期投资一利息调整69.3 06&J!,p :  
  (2)2007年1月5日 3S0.sU~_U  
  借:银行存款    100 Td=4V,BN  
    贷:应收利息    100 9u B?-.  
  (3)2007年12月31日 pP. _%5  
  应确认的投资收益=(2000-69.3)×6%= lvs  XL  
115.84万元,“持有至到期投资一利息调整”= xY^sC56Z  
115.84-2000×5%=15.84万元。 ?[D3 -4  
借:应收利息    100 b_0THy.Z  
    持有至到期投资一利息调整15.84 Dyo v}y  
  贷:投资收益    115.84 -Zt!H%U  
  (4)2008年1月5日 [{znwK@  
  借:银行存款    100 ]?eZDf~  
  贷:应收利息    100 {VgE0 7r  
  (5)2008年12月31日 ALF0d|>=uj  
  应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)× SepjF  
  6%=116.79万元,“持有至到期投资一利息调 oaY_6  
  整”=116.79-2000 x5%=16.79万元。 NB-dlv1  
  借:应收利息    100 sVLvnX,  
    持有至到期投资一利息调整16.79 LK^|JEu  
  贷:投资收益    116.79 O\5%IfB'"  
  10.【答案】 t&r.Kf9Z\  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 0 67c/ c  
  ①2007年5月10日购入时 l& :EKh  
  借:交易性金融资产—成本600 .Ro/ioq  
    应收股利    20 (m~>W"x/  
    投资收益    6 88g3<&  
    贷:银行存款    626 ~6[?=mOi'  
  ②2007年5月30日收到股利时 Kb.qv)6i*  
  借:银行存款    20 0Y.z  
    贷:应收股利    20 [BWq9uE  
  ③2007年6月30日 o<`vh*U@,4  
  借:交易性金融资产一公允价值变动  (I[_}l  
    40(200 x 3.2-600) j{@O %fv=  
    贷:公允价值变动损益  40 [GwAm>k  
  ④2007年8月10日宣告分派时 q!Du J  
  借:应收股利    40(O.20 x 200) #8$?# dT  
    贷:投资收益    40 MqyjTY::Xg  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 SeX]|?D  
  借:银行存款    40 Y-VDi.]W  
    贷:应收股利    40 _:x]' w%  
  ⑥2007年12月31日 R+ * ; [  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 3uL f0D  
    80(200 x 3.6-200 x 3.2) o3J#hQrl  
    贷:公允价值变动损益   80 twT/uBQ4a  
  ⑦2008年1月3日处置 ("$/sT  
  借:银行存款    630 XlmX3RU  
    公允价值变动损益    120 &5 CRXf  
    贷:交易性金融资产一成本 600 rTPgHK]?l  
    交易性金融资产一公允价值变动120 7CIN!vrC|1  
    投资收益    30 TO wd+]B  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 cc@W 6W  
  该交易性金融资产的累计损益 @Jt$92i5PS  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 JGs: RD'  
^Hd[+vAvR  
11.【答案】销售商品,借:应收账款    1170000 LGP"S5V  
                贷:主营业务收入    1000000 @HT\Y%E  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 ' \JE>#  
出售债权,借:银行存款      877500 PmR].Ohzi  
                  其他应收款     46800 v 6~9)\!j  
                  营业外支出    245700 q+g,?;Yx  
贷:应收账款       1170000 +8Xjk\Hi  
发生销售退回,借:主营业务收入40000 [FFr}\}bY  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800  |/Nh#  
贷:其他应收款     46800 C$[d~1t6  
借:库存商品    26000 8 Rx@_   
贷:主营业务成本    26000 144Y.  
12.【答案】(1)收到票据时,借:应收票据    1170000 _`$Q6!Z)l  
贷:主营业务收入    1000000 bA;OphO(  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 X! d-"[  
(2)6月30日,计提票据利息,票据利息=1170000×6%÷12×3=17550(元) Sj+H{xJi  
借:应收票据    17550 coP->&(@U#  
贷:财务费用    17550 mF4W4~"  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6%÷12×4)]× 8%÷12×1 X+X:nL.t  
=1193400×8%/12 ×1=7956(元) mm/\\my  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) ,Qj G|P  
借:银行存款    1185444 %hB-$nE  
       贷:短期借款    1185444 2Q^ q$@L  
(4)票据到期,收到银行退回的票据时,借:应收账款    1193400 W .a>K$  
贷:应收票据   1187550 ^y<^hKjV  
财务费用      5850 -y`Pm8  
向银行偿还借款本息时,借:短期借款    1185444 fS o8O  
财务费用       7956 ]OAU&t{  
                             贷:银行存款        1193400 ^e:z ul{;]  
13.【答案】(1)①将应收票据转入应收账款,借:应收账款    1200000 FP@_V-  
                                        贷:应收票据    1200000 `3TR`,=  
②将预付账款转入其他应收款,借:其他应收款400000 5100fX}  
                               贷:预付账款400000 0.MB;gm:  
③核销坏账,借:坏账准备    100000 -(vHy/Hz.  
             贷:应收账款    100000 P1#g{f  
(2)计算应提的坏账准备,本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) Vt`4u5HG  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2%=110000(元) HqGI.  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) l*CulVX  
所以,甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) |J $A%27  
pF;. nt)  
14.【答案】(1)4月1日取得短期借款时, qe]D4K8`Q3  
    借:银行存款    899400 _i =*0Q  
财务费用        600 TTf j 5  
贷:短期借款    900000 WQ|Ufl;  
(2)4月30日计提利息时,     x39tnf/F  
借:财务费用        4500 l@`k:?  
贷:预提费用         4500 c`E>7Hjr-  
5、6、7月末计提利息分录同上。 ;,y_^-h;  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 z)Rkd0/X  
借:财务费用    4500 GM|& ,}  
预提费用18000 FZ*"^=)`G  
短期借款    900000 dc$zW^i  
贷:银行存款    922500 g#S X$k-O  
-rDfDdT  
15.【答案】 <spG]Xa<  
(1)2004年6月4日出售应收债权 e$ L C  
借:银行存款    2632500 :ez76oGyc  
营业外支出    643500 s_^`t+5  
其他应收款一一乙    234000 |nMjv]#  
贷:应收账款    3510000 /xn|d#4  
借:财务费用1800 <bcf"0A  
贷:银行存款1800 *|&Y ,H?  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 k>i88^kPV  
借:主营业务收入    150000 175e:\Tw  
应交税金一一应交增值税 VL#:oyWA  
(销项税额)25500 MN: {,#d0  
其他应收款一一中国银行58500 v.ZUYa|  
贷:其他应收款一一乙   234000 yQJ0",w3o.  
借:库存商品97500 l;-2hZ  
贷:主营业务成本97500 r CJ$Pl9R  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 EU(e5vO  
借:主营业务收入    300000 &dB@n15'A  
应交税金一一应交增值税 =Jp:dM*  
(销项税额)51000 }B%9cc  
贷:其他应收款一一乙      234000 oc?|"  
其他应付款         117000 ch# )XomN  
借:库存商品195000 {-)^?Zb @  
贷:主营业务成本195000 RHsVG &<j  
③2004年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为2632500元,另发生手续费1800元;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行能向甲公司追偿(设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息)。 ;CO qu#(  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时, A&}]:4@{  
借:银行存款    2632500-1800 +G;<D@gSa0  
财务费用        1800 y[J9"k(@  
  贷:短期借款    2632500 uQG|r)  
6月30日计提利息时, wOH:'sk["  
借:财务费用160875(643500/4) rB J`=oz  
贷:预提费用         160875 4 95Y<x}=  
7、8、9月末计提利息分录同上。 UVDMYA0  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 w,hm_aDq  
借:预提费用     643500 &D<6Go/)_*  
短期借款    2632500 (-ELxshd  
贷:银行存款     3276000 <gPM/ 4$G  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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