[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 ky^u.+cZ  
   借：交易性金融资产——成本100 Zf [#~4  
        应收利息    3 ! ,v!7I  
        投资收益    2 D(YNa   
      贷：银行存款    105 C3#mmiL-  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 1#OM~v6B  
    借：银行存款    3 !#'
y#  
贷：应收利息    3 )RZ:\:c  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 6+Bccqn|  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 s${|A
=  
贷：公允价值变动损益    10 mY& HK)  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 X1J
'  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 @x4IxGlUs  
贷：投资收益    1．5 x_eR/B>  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 wFHz<i!jr&  
借：公允价值变动损益    110-98=12 YH .+(tNv  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 :Dn{  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 {r.yoI4e  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 /CT g3Q"KQ  
  贷：投资收益    1．5 .on}F>3k$  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 :~gG]|F  
借：银行存款    3 ybNy"2Wk  
贷：应收利息    3 FfET45"l  
(8)8月16日，将该债券处置 g~Hmka_fD1  
借：银行存款    120 `&rt>Bk /  
  交易性金融资产——公允价值变动2 |mO4+:-~D+  
  贷：交易性金融资产——成本 100 l^"HcP6  
    投资收益    22 PL6f**{-  
借：投资收益    2 Fb:Z.  
  贷：公允价值变动损益    2 U$+G9  
G
i9s*v,s  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 ns/L./z  
借：交易性金融资产——成本 OY?x'h  
100 x(5．2-0．2)=500 h,u?3}Knnb  
  应收股利    20 {:!CA/0Jx  
  投资收益    5 nsM :\t+ p  
贷：银行存款    525 lgL|[ik`  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 yo=0Ov  
借：银行存款    20 CPj8`kl  
贷：应收股利    20 W.O]f.h  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 ^]A,Q%1q^  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 (='e9H!3D  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 ='"hB~[  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 JXa5snh{h  
借：应收股利    100 x0．3=30 )?zlhsu}1;  
贷：投资收益    30 kTQvMa-X9D  
(5)2008年3月21日，收到现金股利  t R(Nko  
借：银行存款    30 o[ua$+67E  
贷：应收股利    30 {;T7K
g.C  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 y~ZYI]` J  
借：交易性金融资产—公允价值变动 aVXk8zuL  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 4{Q{>S*h  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 |
[lmW%  
借：银行存款    510-5=505 1[&V6=n  
  投资收益    25 m+7/ebj{A  
  贷：交易性金融资产——成本500 ]@rt/ eX  
    交易性金融资产—公允价值变动30
3g
cDc~~=  
借：公允价值变动损益    30 0zCmU)ng  
贷：投资收益    30 Dno'-
{-  
ET[vJnReC  
3．【答案】(1)2001年初 ^jiYcg@_[  
借：持有至到期投资——成本1100 m\];.Da  
贷：银行存款    961 2x
x  
    持有至到期投资——利息调整139 [Jjb<6[o  
在初始确认时，计算实际利率如下： h jCkj(b  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 [IgB78_$  
计算结果：r=6％ P nxxW?  
(2)2001年末 -? |-ux  
应收利息=1100 x 3％=33 4*vV9*'!  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 Y>l92=G  
利息调整=57．66-33=24．66 zKP{A Sk  
借：应收利息    33 },;ymk|g[  
  持有至到期投资——利息调整24．66 EG|fGkv"  
贷：投资收益    57．66
6L)]nE0^  
(3)2002年1月5日 M'"@l$[QM  
借：银行存款    33 9
:\YEs"  
贷：应收利息    33 cp&- 6 w+  
(4)2002年末 (r]3tGp  
应收利息=1100 x3％=33 !B#Lea  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 l^$8;$Rq  
利息调整=59．14-33=26．14 |~Op|gs  
借：应收利息    33 q|N/vkqPz  
  持有至到期投资——利息调整26．14 L,<5l?u  
贷：投资收益    59．14 P`$"B0B)  
(5)2003年1月5日 @0mR_\u\  
借：银行存款    33 zv%9?:  
贷：应收利息    33 c@]_V  
(6)2003年末 MBO3y&\S4  
应收利息=1100 x3％=33 _?+gfi+  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 ]sbj8  
利息调整=60．71-33=27．7l NdlJdq  
借：应收利息    33 e9 `n@  
  持有至到期投资——利息调整27．7l I\|x0D  
贷：投资收益    60．71 =(-oQ<@v  
(7)2004年1月5日 {r$n $  
借：银行存款    33 <1
L?Xhoc6  
贷：应收利息    33 -b7q)%V  
(8)2004年末 *u|bmt  
应收利息=1100 x 3％=33 9~En;e  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 .YT&V  
利息调整=62．37-33=29．37 Rpi@^~aP E  
借：应收利息    33 (1|_Nr  
  持有至到期投资——利息调整29．37 b/I_iJ8t  
  贷：投资收益    62．37 6]/LrM,23  
(9)2005年1月5日 9AxeA2/X  
借：银行存款    33 '|9fDzW"]  
  贷：应收利息    33 ,xJ1\_GI`  
(10)2005年末 20O\@}2q2M  
应收利息=1100 x 3％=33 g
iDe  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 !='?+Ysxs  
利息收入=33+31．12=64．12 |K H&,  
借：应收利息    33 C XZO  
  持有至到期投资——利息调整31.12 5c W2  
  贷：投资收益    64.12 T/A[C  
借：银行存款    33+1100=1133 
TCC([  
  贷：应收利息    33 qNH= W?T8.  
    持有至到期投资——成本1100 .BWCGb2bH  
4．【答案】 W6d[v/+K+  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     TxN'[G  
借：原材料    1000 7<ZP(I5X  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 RbY=OOQ  
  贷：应收票据    1000 8w:A""  
    银行存款    170 {!$E\e^d  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 bw@"MF{  
借：银行存款    1984 L*rND15  
  财务费用    16 ";&5@H|  
  贷：应收票据    2000 4t%g:9]vr  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 aWG7k#nE  
借：银行存款        2975 IC1oW)  
  财务费用    25 w =UFj  
  贷：短期借款    3000 4FWb5b!A=  
@Yv.HhO9  
5．【答案】(1)2005年 LFi8@  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) E>bK-jG  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) :#?Z)oQpT  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) E*uz|w3S)Y  
借：资产减值损失    50 W!R}eLf@  
  贷：坏账准备    50 .5i\L OTd  
(2)2006年 e~NEyS~3  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) D9cpw0{nc  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) 2=&4@c|cn  
  借：资产减值损失    39．9 wNHvYulI  
    贷：坏账准备    39．9 :r{;'[38  
  (3)2007年 *~t&Ux#hj  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) 8f""@TTp  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) HI` q!LPv  
  借：坏账准备    10 &.> 2@  
    贷：资产减值损失    10 O0"u-UX{  
   ypCarvQT  
6．【答案】 baD`k?](  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 Fp_?1y  
  借：持有至到期投资——成本1100 qqmhh_[T  
    贷：银行存款    961 <vMdfw"(  
    持有至到期投资——利息调整139 rv75R}.6R^  
  (2)计算在初始确认时实际利率 ;^Q- 1  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 j~|pSu.<  
   计算结果：r=6％ P6n9yJ$,cb  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 z qM:'x*  
  应收利息=1100 x 3％=33 b6@(UneVM  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 oi@hZniP?  
  利息调整=57．66-33=24．66 lWVvAoe  
借：应收利息    33 ^7qqO%  
    持有至到期投资——利息调整24．66 dB{VY+!  
    贷：投资收益    57．66 W?`%it5  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 lK}W%hzU  
  借：银行存款    33 TqvgCk-  
    贷：应收利息    33 0|RFsJ"  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 ,)S(SnCF  
  应收利息=1100 x 3％=33 +"u6+[E  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 ?89K [D|  
  利息调整=59．14-33=26．14
@v#]+9F  
  借：应收利息    33 Pjs L{,
 
    持有至到期投资——利息调整26．14 7a,/DI2o  
    贷：投资收益    59．14 u%o2BLx  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 lURL;h  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) 0Gq}x;8H&  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) 1>KZ1Kf  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) _P^ xX'v  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 dx/NY1  
    贷：投资收益    28．52 Y(qyuS3h~*  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 pb\W7G  
  借：银行存款    33 }JF,:g Lk  
    贷：应收利息    33 '@{'T LMCi  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 Ti{~  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) ~{8X$ xs  
实际利息收入=1040．32 x6％ <~rf;2LZ  
=62．42(万元) p$qp C$F  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) UBgheu  
  借：应收利息    33 ?qdZ]M4e  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 -Um|:[*I  
    贷：投资收益    62．42 F$|Ec9  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 -naj.omG|  
  借：银行存款    550 F!LVyY"w  
    贷：持有至到期投资——成本    550 rJ@yOed["b  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 X-Yy1"6m1  
    借：银行存款    33 e>OYJd0s  
    贷：应收利息    33 _&U5 u  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 2I8RO\zR  
    应收利息=550 x3％=16．5 &!adW@y  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 0~)_/yx?S  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 3U_,4qf  
    借：应收利息    16．5 e5"?ol0  
    持有至到期投资——利息调整14．68 jkN-(v(T  
    贷：投资收益    31．18 Ykt{ ]#  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 Fz3QSr7FU  
借：银行存款    16．5 YgeU>I|v  
贷：应收利息    16．5 l'K3)yQEJ  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 53i7:1[uV  
应收利息=550 x 3％=16．5 N?RJuDW  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 T!iRg=<bz  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 |X'Pa9u  
借：应收利息    16．5 l6 AG!8H  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 !%1=|PX_  
  贷：投资收益    32．08 Q9[$8  
借：银行存款    16．5+550=566．5 GC<zL}  
  贷：应收利息    16．5 U#7moS'r  
    持有至到期投资——成本    550 1]yjhw9g  
7．【答案】(1)2007年1月2日 3RW3<n  
  借：持有至到期投资一成本    1000 :ep jJ1mW  
    应收利息    40(1000 x4％) ftw@nQNU  
    贷：银行存款    1012．77 XW^Sw;[efZ  
    持有至到期投资一利息调整27．23 *<5zMSZO  
  (2)2007年1月5日 ",pN.<F9O  
  借：银行存款    40 `X=2 Ff  
    贷：应收利息    40  .Lvg $d  
  (3)2007年12月31日 )(aj  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， -t5DcEAb$  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     Uc?4!{$X  
  借：应收利息    40 |, Lp1  
    持有至到期投资一利息调整8．64 MV~-']2u  
    贷：投资收益    48．64 PGj?`y4  
  (4)2008年1月5日 *1>zE>
nlP  
  借：银行存款    40 ?eU=xO  
    贷：应收利息    40 h/AL `$  
  (5)2008年12月31日 :J'ibb1  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 xpzQ"'be  
  借：应收利息    40 ~kkwPs2V  
    持有至到期投资一利息调整9．07 fG^#G/n2  
    贷：投资收益    49．07 -%h0`hOG{  
  (6)2009年1月5日 %"1*,g{  
  借：银行存款    40 7w m9S4+|  
    贷：应收利息    40 gLH#UwfJ  
  (7)2009年12月31日 cSkJlhwNn  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 c'678!r9 P  
  借：应收利息    40 og! d  
    持有至到期投资一利息调整9．52 hZudVBn  
    贷：投资收益    49．52 ? 7H'#l  
  (8)2010年1月1日 y*AB=d^  
  借：银行存款    1040 #h Np1y2  
    贷：持有至到期投资一成本1000 rl<!h5  
    应收利息    40 8:iu 8c$  
8．【答案】(1)2007年1月1日 ub#>kCL9  
  借：持有至到期投资一成本1000 HLPnbI-+  
    贷：银行存款    967．50 I O (Y_7  
    持有至到期投资一利息调整32．50 X5M{ No>z  
  (2)2007年12月31日 pO;BX5(x  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， H/eyc`  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 5T,In+~Kd  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 HifU65"8  
    持有至到期投资一利息调整8．38 +&T;jad2  
    贷：投资收益    48．38 1VH$l(7IQ  
  (3)2008年12月31日 B;ro(R  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 TC2gl[  
  借：持有至到期投资一应计利息40 ^J([w~&  
    持有至到期投资一利息调整10．79 2K8?S  
    贷：投资收益    50．79 )bM #s">Y  
  (4)2009年12月31日 8olR#>  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 +>F #{b  
  借：持有至到期投资一应计利息40 6L2Si4OGjG  
    持有至到期投资一利息调整13．33 I>]t% YKj  
    贷：投资收益    53．33 !Gphs`YI  
  (5)2010年1月1日 kRyt|ryWh  
  借：银行存款    1120 y[}O(  
    贷：持有至到期投资一成本1000 Ix"hl0Kh  
                     一应计利息120 8@S5P$b};  
9．【答案】(1)2007年1月2日 .Fz5K&E=  
  借：持有至到期投资一成本2000 4/Vy@h"A3  
    应收利息    100(2000 x 5％) w84 ]s%y  
    贷：银行存款    2030．7 A ko} v"d  
    持有至到期投资一利息调整69．3 T@GR Tg  
  (2)2007年1月5日 qlUw;{;p  
  借：银行存款    100 )LA^j|Y}  
    贷：应收利息    100 S[J=d%(  
  (3)2007年12月31日 GisI/Ir[  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= {GaQV-t  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= S[TJ{L(  
115．84-2000×5％=15．84万元。 +18)e;   
借：应收利息    100 QSn%~o05  
    持有至到期投资一利息调整15．84 <z>K{:+>  
  贷：投资收益    115．84 CKAs3",  
  (4)2008年1月5日 -*?Y4}mK  
  借：银行存款    100 %Jrdr`<  
  贷：应收利息    100 K|H&x"t  
  (5)2008年12月31日 $l
jgFmR_  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× U#B,Q6~  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 I92c!`{  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 I82?sQ7  
  借：应收利息    100 ~dIb>[7wy  
    持有至到期投资一利息调整16．79 kXj%thDx  
  贷：投资收益    116．79 Fm ALmS  
  10．【答案】 U`j[Ni}"  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 IH$R
XGL  
  ①2007年5月10日购入时 3X+uJb2  
  借：交易性金融资产—成本600 !lSxBr[dQ  
    应收股利    20 ;|2h&8yX(/  
    投资收益    6 mErXdb|L  
    贷：银行存款    626 seFug  
  ②2007年5月30日收到股利时 X^tVq..0  
  借：银行存款    20 J,s)Fu\j@  
    贷：应收股利    20 L`i#yXR  
  ③2007年6月30日 C?n3J  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 CqXDz  
    40(200 x 3．2-600) 67I6]3[Z  
    贷：公允价值变动损益  40 u_aln[oIv  
  ④2007年8月10日宣告分派时 ub"(,k P  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) zS Yh ?NB5  
    贷：投资收益    40 ZCQ7xQD  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 7'[C+/:  
  借：银行存款    40 \WM*2&  
    贷：应收股利    40 ~P*t_cpZ  
  ⑥2007年12月31日 dqMR<Nl&  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 *y uw8  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) %6`{KT?  
    贷：公允价值变动损益   80 \?,'i/c-  
  ⑦2008年1月3日处置 UarU.~Uqi  
  借：银行存款    630 <v?9: }  
    公允价值变动损益    120 `Z{kJMS  
    贷：交易性金融资产一成本 600 @!\g+z_"  
    交易性金融资产一公允价值变动120 (/&IBd-  
    投资收益    30 >G2o  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 G "jKYW  
  该交易性金融资产的累计损益 A9!gww  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 #e.2m5T  
QZBXI3%#s  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 K\&A}R  
                贷：主营业务收入    1000000 '0|AtO77  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000
&* 4uji  
出售债权，借：银行存款      877500 NF1e>O:a<  
                  其他应收款     46800 ?~rF3M.=|  
                  营业外支出    245700 %3e}YQe)  
贷：应收账款       1170000 Y&xm
y|O#  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 0fvQPs!O  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 G7k0P-r,0  
贷：其他应收款     46800 tb7Wr1$<  
借：库存商品    26000 <^,w,A  
贷：主营业务成本    26000 ,ZcW +!  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 W[o~AbU  
贷：主营业务收入    1000000 cL&V2I5O  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 ;T2)nSAqt  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) v]g/ 5qI&  
借：应收票据    17550 |U?5% L  
贷：财务费用    17550 Lj"~6l`)  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 WYTeu "  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元)  C~vU  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) oC>QJ(o,8  
借：银行存款    1185444 [ADr _  
       贷：短期借款    1185444 >Fm}s,  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 kZ+nL)YQ#  
贷：应收票据   1187550 E% \iNU!  
财务费用      5850 .
+7GecYz  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444
i^(_Gk  
财务费用       7956 |KF X0*70  
                             贷：银行存款        1193400 BVxg=7%St  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 lIO.LF3  
                                        贷：应收票据    1200000 $}<+~JpGfP  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 DO(-)izC  
                               贷：预付账款400000 XOO!jnQu  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 vV 1F|  
             贷：应收账款    100000 ]
]$s"F<  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元)
~$>l@> xX  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) <Mo_GTOC!  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) 3ik   
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) ;]?1i4p)  
v$"#9oh  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， ~#iRh6^98  
    借：银行存款    899400 @D8c-`LC"*  
财务费用        600 cTmo
z.0  
贷：短期借款    900000 %y33evX/B  
(2)4月30日计提利息时，     &R/)#NAp  
借：财务费用        4500 /hf}f=7kH  
贷：预提费用         4500 vpx8GiV   
5、6、7月末计提利息分录同上。 OA2<jrGB!  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 [ P2$[|IM  
借：财务费用    4500 C$\|eC j  
预提费用18000 !8vHN=)z  
短期借款    900000 au2ieZZ[  
贷：银行存款    922500 R-J\c+C>W  
A!s\;C  
15．【答案】 i$)bZr\  
(1)2004年6月4日出售应收债权 $<2r;'?0D  
借：银行存款    2632500 8Cz_LyL  
营业外支出    643500 }pj>B
K>  
其他应收款一一乙    234000 Z}.N4 /  
贷：应收账款    3510000 *. l,_68  
借：财务费用1800 DDn@M|*$  
贷：银行存款1800 %(Sy XZ  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 }6.R.*Imz  
借：主营业务收入    150000 `?{QCBVj  
应交税金一一应交增值税 -WwFUm  
（销项税额）25500 OwV>`BIwns  
其他应收款一一中国银行58500 =C8 t5BZ"  
贷：其他应收款一一乙   234000 *PE1)bF  
借：库存商品97500 Oi&.pY:X-  
贷：主营业务成本97500 q5?g/-_0[  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 q=ZLSBZ  
借：主营业务收入    300000 mq$'\c 9.  
应交税金一一应交增值税 ~YOwg\w^  
（销项税额）51000 NY\q  
贷：其他应收款一一乙      234000 n(,b$_JK7  
其他应付款         117000 rOw""mE  
借：库存商品195000 DCM,|FE  
贷：主营业务成本195000 EsXCi2]1  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 -
EFtk\/  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， \%=\_"^?  
借：银行存款    2632500-1800 MPA<?  
财务费用        1800 Ek(. ["  
  贷：短期借款    2632500 Rtw^ lo  
6月30日计提利息时， bgGd  
借：财务费用160875（643500/4） Bvzl* &?  
贷：预提费用         160875 <",4O  
7、8、9月末计提利息分录同上。 P0S;aE  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 v'Gqdd-#)  
借：预提费用     643500 YvE$fX=  
短期借款    2632500 bKj#HHy\I  
贷：银行存款     3276000 XP *pYN  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn