[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产
$zp|()_  
   借：交易性金融资产——成本100 7~XA92  
        应收利息    3 2=n `z)R  
        投资收益    2 7=^}{  
      贷：银行存款    105 B I)@n:p  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 69)"T{7  
    借：银行存款    3 EI6kBRMo  
贷：应收利息    3 Cj-&L <  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 Lr"cO|F  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 ~Yi4?B<  
贷：公允价值变动损益    10 8]^|&"i.\d  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 7
<!x:G?C  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 *>:phs~r{  
贷：投资收益    1．5 \f? K74  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 P@ew' JL%  
借：公允价值变动损益    110-98=12 'QG`^@Z  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 6,q_M(;c  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 _$c o Y  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 ||QK)$"  
  贷：投资收益    1．5 XZARy:+bc  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 xm1di@  
借：银行存款    3 YR-G:-(#b  
贷：应收利息    3 C 8wGbU6`  
(8)8月16日，将该债券处置 [;Lgbgt3f  
借：银行存款    120 'LPyh ;!f  
  交易性金融资产——公允价值变动2 6[k<&;  
  贷：交易性金融资产——成本 100 U@y)x+:   
    投资收益    22 [BD`h  
借：投资收益    2 (~N?kh:  
  贷：公允价值变动损益    2 RVttk )Ny  
(KyOo,a  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 AZc=Bbh  
借：交易性金融资产——成本 *c Xq=/s  
100 x(5．2-0．2)=500 XdCP!iq*8  
  应收股利    20 <hCO-r#  
  投资收益    5 ,4t6Cq!  
贷：银行存款    525 6CHb\k  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 |{kbc0*  
借：银行存款    20 TU^ZvAO&  
贷：应收股利    20 tUxH6IS  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 /Q(boY{  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 #z.n?d2Gd  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 06^
/zr  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 l$\2|D  
借：应收股利    100 x0．3=30 P B$beQ  
贷：投资收益    30  FNH)wk  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 iZy>V$Aq  
借：银行存款    30 8bdO-LJ9  
贷：应收股利    30 +S0aA W
al  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 U[x$QG6m!  
借：交易性金融资产—公允价值变动 iKrk?B<  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 U~?VN!<x[  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。
ljZRz$y  
借：银行存款    510-5=505 Itr4Pr  
  投资收益    25 bpZA%{GS  
  贷：交易性金融资产——成本500 @a@}xgn{  
    交易性金融资产—公允价值变动30 $3 -QM  
借：公允价值变动损益    30 -V6caVlg  
贷：投资收益    30 w6!97x  
uthW AT &  
3．【答案】(1)2001年初 "NA<^2W@J  
借：持有至到期投资——成本1100 
wW*7  
贷：银行存款    961 \;~Nj#  
    持有至到期投资——利息调整139 Pz0Ma
fF|T  
在初始确认时，计算实际利率如下： v(yJGEf0  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 u~M$<|;  
计算结果：r=6％ 9!X3Cv|+L  
(2)2001年末 H%Gz"  
应收利息=1100 x 3％=33 G$TO'C
iu:  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 PF /K&&9}
 
利息调整=57．66-33=24．66 v
2
rO>NY4  
借：应收利息    33 (J5}1Q<K  
  持有至到期投资——利息调整24．66 *:xOenI  
贷：投资收益    57．66 Vu.=,G  
(3)2002年1月5日 6ScB:8M  
借：银行存款    33 } uS0N$4  
贷：应收利息    33 ]m1p<
*0I$  
(4)2002年末 kR97)}Y  
应收利息=1100 x3％=33 * rlVE  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 v%T'!(0j/  
利息调整=59．14-33=26．14 :<zIWje  
借：应收利息    33 2
)\->$Q(H  
  持有至到期投资——利息调整26．14 2T+-[}*  
贷：投资收益    59．14 \O "`o4  
(5)2003年1月5日 *`"+J_   
借：银行存款    33 [yN+(^i  
贷：应收利息    33 H;\C7w|  
(6)2003年末 MwRLv,&"  
应收利息=1100 x3％=33 7d%x7!E  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 rz_W]/G-P  
利息调整=60．71-33=27．7l  :2nsi4  
借：应收利息    33 1Mp-)-e  
  持有至到期投资——利息调整27．7l 2 G_KTYJ  
贷：投资收益    60．71 d]s^?=gM  
(7)2004年1月5日 C`_/aR6  
借：银行存款    33 yR|2><A  
贷：应收利息    33 y* ^UGJC:  
(8)2004年末 oB5\^V$  
应收利息=1100 x 3％=33 B;N<{Gb
 
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 CBf[$[e  
利息调整=62．37-33=29．37 FulFEnSV  
借：应收利息    33 #fa,}aj  
  持有至到期投资——利息调整29．37 -W^{)%4g
 
  贷：投资收益    62．37 .+(
V</  
(9)2005年1月5日 N\__a~'0p  
借：银行存款    33 #d,)Qe[  
  贷：应收利息    33 W !j-/ql  
(10)2005年末 j H2)8~P  
应收利息=1100 x 3％=33 @-[}pZ/  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 rZdOU?U  
利息收入=33+31．12=64．12 `.pEI q^  
借：应收利息    33 WeRDaG  
  持有至到期投资——利息调整31.12 AVDhgJv  
  贷：投资收益    64.12 6k;5T  
借：银行存款    33+1100=1133 @Nsn0-B?ne  
  贷：应收利息    33 1+$F= M~  
    持有至到期投资——成本1100 hQx*#:ns  
4．【答案】  :'F,l:  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     5@>hjXi"Y  
借：原材料    1000 %"
bI2  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 sc+%v1Y#}  
  贷：应收票据    1000 *d=}HO /  
    银行存款    170 HL"c yxe  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 xK_UkB-$i  
借：银行存款    1984 V WZpEi  
  财务费用    16 ^AU-hVj  
  贷：应收票据    2000 w>f.@luO4  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 ;&J>a8B$  
借：银行存款        2975 I1>f2/$z*  
  财务费用    25 :Y/aT[  
  贷：短期借款    3000 `Z,WKus  
:1qLRr  
5．【答案】(1)2005年 5r 4~vK  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) A)9]^@,  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) B(Yg1jAe  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) TM6wjHFm  
借：资产减值损失    50 m-uXQS^@G  
  贷：坏账准备    50 Hb*Z_s  
(2)2006年 uxL+oP0  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) Uzvd*>mv  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) zNo,PERG  
  借：资产减值损失    39．9 fpQFNV  
    贷：坏账准备    39．9 5fk A?Ecqq  
  (3)2007年 ZVH 9je  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) yT OZa-  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) ,YM=?No  
  借：坏账准备    10 9U<WR*H  
    贷：资产减值损失    10 >mA]2gV<a  
   BEb?jRMjLg  
6．【答案】 YM;ro5_KF  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 W gyRK2#!  
  借：持有至到期投资——成本1100 d>F7i~W  
    贷：银行存款    961 mr}o0@5av  
    持有至到期投资——利息调整139 KB~[nZs7  
  (2)计算在初始确认时实际利率 -'miM ~kG[  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 kXhd]7ru  
   计算结果：r=6％ x/{-U05  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 )R `d x  
  应收利息=1100 x 3％=33 gKTCfD~
 
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 2&S^\kf  
  利息调整=57．66-33=24．66 0);5cbV7i  
借：应收利息    33 ?&:N|cltD  
    持有至到期投资——利息调整24．66 ^n~Kr1}nj  
    贷：投资收益    57．66 YvG$2F|_)  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 X_X7fRC0  
  借：银行存款    33 ]~ N.  
    贷：应收利息    33 Hz,Gn9:p  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录  =AaF$R  
  应收利息=1100 x 3％=33 }*!L~B!  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 g5 *E\T%8  
  利息调整=59．14-33=26．14
m$[: J  
  借：应收利息    33 8HLL3H0  
    持有至到期投资——利息调整26．14 Vr1r2G2  
    贷：投资收益    59．14 FDuA5At  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 {nSgiqd"28  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) ]E"J^mflGK  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) /z^v%l  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) <k1muSe  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 ES,JdImZ|  
    贷：投资收益    28．52 Jityb}Z"  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 oD2
! [&  
  借：银行存款    33 81#x/&E]  
    贷：应收利息    33 a {7*um  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 V+sZ;
$  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) ;/Y#ph[  
实际利息收入=1040．32 x6％ }L Q%%  
=62．42(万元) 2IHS)kkT|  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) _\dC<K *>  
  借：应收利息    33 F6CuY$0m=  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 V 7~9z\lW  
    贷：投资收益    62．42 ]Y$Wv9S6  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 'Sd+CXS  
  借：银行存款    550 D3g5#.$,}>  
    贷：持有至到期投资——成本    550 jm&[8 ApW  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 76[q Fz  
    借：银行存款    33 ok,O/|E}?  
    贷：应收利息    33 ByoI+n* U  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 sDgo G  
    应收利息=550 x3％=16．5 O '#FVZ.g  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 #r>)A  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 L1lDDS#  
    借：应收利息    16．5 c9uu4%KG6<  
    持有至到期投资——利息调整14．68  1l}Am>}  
    贷：投资收益    31．18 'Eia=@  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 ffB<qf)?G  
借：银行存款    16．5 r.LOj6c  
贷：应收利息    16．5 b[&ri
:AC  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 - ]We|{  
应收利息=550 x 3％=16．5 ?gU-a  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 :O,,fJ<x.O  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 #
WDpiV7B  
借：应收利息    16．5 -=:tlH n  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 KvPLA{  
  贷：投资收益    32．08 Ia9!ucN7DA  
借：银行存款    16．5+550=566．5
_{LmJ?!  
  贷：应收利息    16．5 B2BG*xa  
    持有至到期投资——成本    550 &2y9J2aA  
7．【答案】(1)2007年1月2日 w5-^Py  
  借：持有至到期投资一成本    1000 N- }OmcO]e  
    应收利息    40(1000 x4％) =<M>fJ )  
    贷：银行存款    1012．77 rmX5-k  
    持有至到期投资一利息调整27．23 [r]<~$  
  (2)2007年1月5日 +=L+35M  
  借：银行存款    40 #"C*dNAB  
    贷：应收利息    40 jtpk5 fJB  
  (3)2007年12月31日 kiin78W  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， $WE_aNfja  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     V~.Sg bLc  
  借：应收利息    40 2l+'p[b0>  
    持有至到期投资一利息调整8．64 3uvl'1(%J  
    贷：投资收益    48．64 Pa; *%7  
  (4)2008年1月5日 w3fD6$  
  借：银行存款    40 y </i1qM  
    贷：应收利息    40 BlqfST#6  
  (5)2008年12月31日 >9g^-~X;v  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 4Im}!q5;:<  
  借：应收利息    40 E}36  
    持有至到期投资一利息调整9．07 ;%>X+/.y0  
    贷：投资收益    49．07 0icB2Jm:D}  
  (6)2009年1月5日 *D7oHwDU  
  借：银行存款    40 )B@&q.2B=  
    贷：应收利息    40 z%6egi>  
  (7)2009年12月31日 hL;??h,!_  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 "VsS-b^P  
  借：应收利息    40 ri9n.-xs  
    持有至到期投资一利息调整9．52 uxq#q1  
    贷：投资收益    49．52 t!ZFpMv]n  
  (8)2010年1月1日 G0r(xP?  
  借：银行存款    1040 a ?wg~|g  
    贷：持有至到期投资一成本1000 .L]2g$W\p  
    应收利息    40 !wrAD"l*@  
8．【答案】(1)2007年1月1日 Y k"yup@3  
  借：持有至到期投资一成本1000 3 }rx(  
    贷：银行存款    967．50 @zi x%x  
    持有至到期投资一利息调整32．50 )fT0FLl|1  
  (2)2007年12月31日 3bugVJ93  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， E?mW4?  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 /#xYy^`  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 6& 9q6IIy  
    持有至到期投资一利息调整8．38 .B$3y#TOb  
    贷：投资收益    48．38 t6+>Zr  
  (3)2008年12月31日  Z \$!:  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 =gB{(   
  借：持有至到期投资一应计利息40 5bWy=Xk B  
    持有至到期投资一利息调整10．79 y+VRD  
    贷：投资收益    50．79 @qsOWx`l$  
  (4)2009年12月31日 & *&  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 JAL"On#c#0  
  借：持有至到期投资一应计利息40 rHtX4;f+><  
    持有至到期投资一利息调整13．33 6tM@I`l  
    贷：投资收益    53．33 9l7 youZ]  
  (5)2010年1月1日 Qnp.Na[JV  
  借：银行存款    1120 ui^v.YCMI  
    贷：持有至到期投资一成本1000 iB'g7&,L  
                     一应计利息120 jRdW=/q+(  
9．【答案】(1)2007年1月2日 "w{,ndZ  
  借：持有至到期投资一成本2000 L\kT9wWK|  
    应收利息    100(2000 x 5％) h6Hop mWVx  
    贷：银行存款    2030．7 ]JHY( H
2|  
    持有至到期投资一利息调整69．3 xWty2/!h  
  (2)2007年1月5日 1]jUiX=T  
  借：银行存款    100 z;i4F.p  
    贷：应收利息    100 '8Lc}-M4  
  (3)2007年12月31日 pvd9wKz  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= IRDD   
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= $%J$  
115．84-2000×5％=15．84万元。 $Jj0%?;  
借：应收利息    100 c6pGy%T-  
    持有至到期投资一利息调整15．84 !]WC~#|{B  
  贷：投资收益    115．84 CQ%yki  
  (4)2008年1月5日 ^TY8,qDA  
  借：银行存款    100 A}n5dg
0u  
  贷：应收利息    100 k
I$p
~  
  (5)2008年12月31日 qS2]|7q?Tc  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× @Cd}1OT)  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 %O&C\{J  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 |a[ :L  
  借：应收利息    100 o)6 udRzBv  
    持有至到期投资一利息调整16．79 04<T2)QgK  
  贷：投资收益    116．79 "
LH *T  
  10．【答案】 kPZ1OSX  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 s=|&NlO$  
  ①2007年5月10日购入时 \~q cYp  
  借：交易性金融资产—成本600 i(>v~T,(  
    应收股利    20 ^-7{{/  
    投资收益    6
()i!Uo  
    贷：银行存款    626 `<l|XPv  
  ②2007年5月30日收到股利时 uv dx>5]  
  借：银行存款    20 ^l/$ 13=  
    贷：应收股利    20 6< A3H$3b  
  ③2007年6月30日 6Bm2_B  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 OKq={l  
    40(200 x 3．2-600) /2! "_?<L  
    贷：公允价值变动损益  40 4
.mbW  
  ④2007年8月10日宣告分派时 TS<uB

X  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) cB[.ET$  
    贷：投资收益    40 0#K B.2AP  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 EMejvPnZO  
  借：银行存款    40 #[#dc]D  
    贷：应收股利    40 !bCLi>8  
  ⑥2007年12月31日 Jid:$T>  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 Q
,`Y  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) +#<"o#gZ  
    贷：公允价值变动损益   80 )p;gm`42oY  
  ⑦2008年1月3日处置 f?C !
B r}  
  借：银行存款    630 6Gs,-Kb:  
    公允价值变动损益    120 b511qc"i>M  
    贷：交易性金融资产一成本 600 dfq5P!'  
    交易性金融资产一公允价值变动120 ,Pd2ZfZ  
    投资收益    30 >KXT2+w  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 5OUe|mS  
  该交易性金融资产的累计损益 2={ g'k(  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 ]H[FZY  
ARu^hz=  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 ;3_Q7;y  
                贷：主营业务收入    1000000 T't^pO-`  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 :PaFC{O)*  
出售债权，借：银行存款      877500 P5P<-T{-c  
                  其他应收款     46800 jWW2&cBm\  
                  营业外支出    245700 0,;FiOp  
贷：应收账款       1170000 6%_d m'  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 }J$PO*Q@'  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 2h6F j&  
贷：其他应收款     46800 hK$-R1O  
借：库存商品    26000 wEMUr0Hq  
贷：主营业务成本    26000 i9M6%R1m}E  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 uS|Zkuk[!  
贷：主营业务收入    1000000 Yazpfw 7'd  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 . yu  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) e"|9%AW@<  
借：应收票据    17550 5y"yd6O]O5  
贷：财务费用    17550 I>-jKSkwc  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 Ec6{?\  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) 1|cmmUM-'v  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) Gf'V68,l$  
借：银行存款    1185444 ]@ [=FK^  
       贷：短期借款    1185444 ^J~ }KOH  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 9HEc=,D|  
贷：应收票据   1187550 D_9/|:N:  
财务费用      5850 Z9aDE@A  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 ;|/7o@$n  
财务费用       7956 R4JO)<'K&  
                             贷：银行存款        1193400 vFCp=8h  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 D1O7S]j  
                                        贷：应收票据    1200000 ?j
0blXl  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 tXKhkt`  
                               贷：预付账款400000 ccm <rZ7  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 r$\g6m  
             贷：应收账款    100000 %e1vq  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) Il;'s  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) vPwDV_zk  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) ohM'Fx"q  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) {fN_itn  
T)Nis~  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， ,.}PZL  
    借：银行存款    899400 j^!J:Bj  
财务费用        600 nQ(#'9  
贷：短期借款    900000 dF.T6b  
(2)4月30日计提利息时，     VBCj .dw  
借：财务费用        4500 4GHIRH C%[  
贷：预提费用         4500 Yu1xJgl  
5、6、7月末计提利息分录同上。 \AK|~:\]  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 Jc%>=`f  
借：财务费用    4500 @g=A\2  
预提费用18000 DU7Ki6  
短期借款    900000 x)*/3[  
贷：银行存款    922500 -owfuS?i=  
;5%&q6&a  
15．【答案】 =0]Mc$Ih  
(1)2004年6月4日出售应收债权 YHRI UYd  
借：银行存款    2632500 \A~
 '&  
营业外支出    643500 g*tLqV  
其他应收款一一乙    234000 <zDe;&  
贷：应收账款    3510000 ca-n:1  
借：财务费用1800 b{dzbmak  
贷：银行存款1800 Sl_zO?/PF  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 ~fU
Smc  
借：主营业务收入    150000 P`%ppkzV6  
应交税金一一应交增值税 BA>0 +  
（销项税额）25500 Qom@-A  
其他应收款一一中国银行58500 S2s-TpjB<  
贷：其他应收款一一乙   234000 RYhdf   
借：库存商品97500 .BUl$RW|  
贷：主营业务成本97500 8|tm`r`*Az  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 88*RlxU  
借：主营业务收入    300000 +8Px` v1L  
应交税金一一应交增值税 M!jW=^\  
（销项税额）51000 SmLYxH3F  
贷：其他应收款一一乙      234000 |zT0g]WH  
其他应付款         117000 Yptsq@s  
借：库存商品195000 eS=k 48'U  
贷：主营业务成本195000 :hr@>Y~r  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 m{5$4v,[
 
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， i;xMf5Jz  
借：银行存款    2632500-1800 R`?^%1^N  
财务费用        1800 c]n03o  
  贷：短期借款    2632500 Iw:("A&~  
6月30日计提利息时， ,6bMfz  
借：财务费用160875（643500/4） %N  
贷：预提费用         160875 !?>)[@2 k6  
7、8、9月末计提利息分录同上。 te''sydUS  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 ^U?(g0<"  
借：预提费用     643500 e ^qnUjMy  
短期借款    2632500 "$'~=' [  
贷：银行存款     3276000 (j I|F-i  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn