[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 l\n@cQ R  
   借：交易性金融资产——成本100 Kde 9 $  
        应收利息    3 ~#
/hzS  
        投资收益    2 ,tg0L$qC  
      贷：银行存款    105 3Gip<\$v  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元
L/z),#  
    借：银行存款    3 Tq~=TSD  
贷：应收利息    3 S1?-I_t+]  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 rX1QMR7?  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 ]H1I,`=@  
贷：公允价值变动损益    10 ;"m ,:5%  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 jfqopiSi  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 W='>:H  
贷：投资收益    1．5 f@c`8L@g  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 FeTL&$ O  
借：公允价值变动损益    110-98=12 EEW_gFn  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 eD#hpl  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 .?hP7;hhI  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 L{`JRu  
  贷：投资收益    1．5 \(vY%DL1:  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 Dmu/RD5X:  
借：银行存款    3 X'
"SVO.  
贷：应收利息    3 L:'J Bhg  
(8)8月16日，将该债券处置 _:"<[ >9  
借：银行存款    120 "^]cQ"A  
  交易性金融资产——公允价值变动2 q')R4=0 K  
  贷：交易性金融资产——成本 100 lgtC|kM=  
    投资收益    22 _> *jH'  
借：投资收益    2 \R;`zuv  
  贷：公允价值变动损益    2 = MOj|NR [  
.uk>QMs1  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 >:|q&|x-  
借：交易性金融资产——成本 d
8x\  
100 x(5．2-0．2)=500 }B.H|*uO  
  应收股利    20 x3"# POp  
  投资收益    5 [`):s= FC  
贷：银行存款    525 [ra_ 2R  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 mFZ?hOyP.  
借：银行存款    20 5EebPXBzB  
贷：应收股利    20 }I2@%tt?  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 n;T7=1_"  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 6ZQwBS0
Y  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 M%0C_=zg  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 O~^"  
借：应收股利    100 x0．3=30 _&b4aW9<  
贷：投资收益    30 " _ka<R..  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 2FW\O0U  
借：银行存款    30 GJqJlgHe  
贷：应收股利    30 jWE:ek*  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 @>U-t{W  
借：交易性金融资产—公允价值变动 ixT:)|'i  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 %GS(:]{n  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 g #6E|n  
借：银行存款    510-5=505 7 !JQB
 
  投资收益    25 #Q`dku%V:  
  贷：交易性金融资产——成本500 ]f({`&K5  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ]3l
9:|  
借：公允价值变动损益    30 q*7VqB  
贷：投资收益    30 wLOB}ZMT  
sH[ROm  
3．【答案】(1)2001年初 Rw:*'1  
借：持有至到期投资——成本1100 }=]M2 }  
贷：银行存款    961 tyqT  
    持有至到期投资——利息调整139 z\%Ls   
在初始确认时，计算实际利率如下： rMhB9zB1  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 PU1Qsb5  
计算结果：r=6％ ]n~ilS.rkl  
(2)2001年末 n*{sTT  
应收利息=1100 x 3％=33  V N\W]jT  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 suzZdkMA  
利息调整=57．66-33=24．66 N<-gI9_  
借：应收利息    33 cZ2kYn8  
  持有至到期投资——利息调整24．66 4k@5/5zsM  
贷：投资收益    57．66 <yH4HY  
(3)2002年1月5日 @dPT k"P  
借：银行存款    33 sv&;Y\2c  
贷：应收利息    33 zp%Cr.)$  
(4)2002年末 <yNM%P<Oy  
应收利息=1100 x3％=33 M 4?ig}kh  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 +w{*Xk)4  
利息调整=59．14-33=26．14 qtQ6cqLd  
借：应收利息    33 S9~+c  
  持有至到期投资——利息调整26．14 zIu E9l  
贷：投资收益    59．14 2vWx)Drb6  
(5)2003年1月5日 x?2@9u8Yb  
借：银行存款    33 =aBctd:eX`  
贷：应收利息    33 j+uLV{~g6  
(6)2003年末 n4R(.N00  
应收利息=1100 x3％=33 "q.\>MCv  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 0,89H 4  
利息调整=60．71-33=27．7l xk5@d6Y{r  
借：应收利息    33 8)10o,#L  
  持有至到期投资——利息调整27．7l + |#O@k  
贷：投资收益    60．71 \Ani}qQ%|  
(7)2004年1月5日 G(G{RAk>  
借：银行存款    33 UVd7 JGR  
贷：应收利息    33 :<bB?N(  
(8)2004年末 -v]Sr33L  
应收利息=1100 x 3％=33 HiR[(5vnf  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 @W[f1  
利息调整=62．37-33=29．37 UJCYs`y  
借：应收利息    33 _0]S69lp  
  持有至到期投资——利息调整29．37 6sx'S?Qa*  
  贷：投资收益    62．37 $JMXV  
(9)2005年1月5日 !y@NAa0  
借：银行存款    33 mUdOX7$c>  
  贷：应收利息    33 B1>/5hV}  
(10)2005年末 !`,Sfqij  
应收利息=1100 x 3％=33 j/_s"}m{  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 1+jAz`nA:T  
利息收入=33+31．12=64．12 34%RZG_o'  
借：应收利息    33 )GM41t1i  
  持有至到期投资——利息调整31.12 4,CXJ2  
  贷：投资收益    64.12 o7s
T=x9  
借：银行存款    33+1100=1133 @,cowar*  
  贷：应收利息    33 UQC=g  
    持有至到期投资——成本1100 )ttUWy$w  
4．【答案】 XBb~\p 3y  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     --%N8L;e  
借：原材料    1000 {MCi<7j<?  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 U |Jo{(Y  
  贷：应收票据    1000 R3;Tk^5A  
    银行存款    170 Rv$[)`&T  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 _m gHJ0v'  
借：银行存款    1984 ?fUlgQ}N  
  财务费用    16 'rO!AcdLU  
  贷：应收票据    2000 4W#vP
  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 ER5gmmVP@p  
借：银行存款        2975 `_`QxM  
  财务费用    25 ;*:]*|bw  
  贷：短期借款    3000 Mn2QZp4  
s;S?;(QI  
5．【答案】(1)2005年 TarIPp  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) }L+L"l&  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) aWWU4xe  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) #\.,?A}9  
借：资产减值损失    50 rV R1wsaL  
  贷：坏账准备    50 i|w81p^o  
(2)2006年 K]s[5  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) mpI5J'>]  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) 5_I->-<  
  借：资产减值损失    39．9 >VP=MbN  
    贷：坏账准备    39．9 PE}:ybsX  
  (3)2007年 Bm.:^:&k  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) OWjk=u2Lz  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) m#PY, y  
  借：坏账准备    10 / ';0H_  
    贷：资产减值损失    10 +cgSC5nR  
   =BSzsH7  
6．【答案】 a(kg/s  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 ]h* c,.  
  借：持有至到期投资——成本1100 3DiLk=\~  
    贷：银行存款    961 e vrX
o"3  
    持有至到期投资——利息调整139 hxVKV?Fl  
  (2)计算在初始确认时实际利率 \O*-#}~\  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 Hfwq/Is  
   计算结果：r=6％ ~$:|VHl  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 q>$ev)W  
  应收利息=1100 x 3％=33 h{HF8>u[  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 AsAT_yv#  
  利息调整=57．66-33=24．66 )6,de2Pb  
借：应收利息    33 xO^:_8=&:  
    持有至到期投资——利息调整24．66 %{AO+u2i  
    贷：投资收益    57．66 !MYSfPdS  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 cC=[Saatsf  
  借：银行存款    33 # {w9s0:  
    贷：应收利息    33 xy5lE+E_U  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 1|kvPo#  
  应收利息=1100 x 3％=33 \ e\?I9  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 <49K>S9O  
  利息调整=59．14-33=26．14 0fF(Z0R,  
  借：应收利息    33 -=)+dCyB^  
    持有至到期投资——利息调整26．14 '(f&P=[b  
    贷：投资收益    59．14 #MX'^RZ>2  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 5R'TcWf#W  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元)
"U!AlZ`g  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) *5vV6][  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) LR.H
h   
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 u.d).da  
    贷：投资收益    28．52 &Q;sSIc  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 9xO#tu]  
  借：银行存款    33 #33fGmd[  
    贷：应收利息    33 Ge-CY  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 <(-= 'QA  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) 'oF%,4 !Y  
实际利息收入=1040．32 x6％ ^T ?RK"p  
=62．42(万元) 8TGOx%}i  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) X%Z{K-  
  借：应收利息    33 6|aKL[%6  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 ofPHmh`  
    贷：投资收益    62．42 =NnNN'}  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 J?RabYd ~  
  借：银行存款    550 ]Y2RqXA*  
    贷：持有至到期投资——成本    550 :n0vQ5 a  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 ?&|5=>u2}$  
    借：银行存款    33 x^kp^ /f  
    贷：应收利息    33 RA KFU  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 :p]'32FA!  
    应收利息=550 x3％=16．5 lV1G<qP  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 rG4';V^q  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 &j4xgh9  
    借：应收利息    16．5 N['qgO/  
    持有至到期投资——利息调整14．68 Sz^ veh?  
    贷：投资收益    31．18 tNGp\~  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 }._eIx"  
借：银行存款    16．5 jDy-)2<  
贷：应收利息    16．5 4*Q#0`um  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 7on.4/;M  
应收利息=550 x 3％=16．5 Atdl Z  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 V'kX)$  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 f!s=(H;  
借：应收利息    16．5 |&FkksNAl\  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 Z&|Kki*  
  贷：投资收益    32．08 =at@Vp/y  
借：银行存款    16．5+550=566．5 @&X|5p"[g  
  贷：应收利息    16．5 x7~r,x(xM  
    持有至到期投资——成本    550 KVD8YfF  
7．【答案】(1)2007年1月2日 lrv3fPIW  
  借：持有至到期投资一成本    1000 U@-^C"R  
    应收利息    40(1000 x4％) i%/Jp[e\W>  
    贷：银行存款    1012．77 f >W -  
    持有至到期投资一利息调整27．23 ~k Z G{  
  (2)2007年1月5日 w*oeK  
  借：银行存款    40 VH+%a<v"  
    贷：应收利息    40 lEhk'/~  
  (3)2007年12月31日 _tBTE%sO  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元，  /% M/  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     poToeagZ~Q  
  借：应收利息    40 ~C>?W[Y  
    持有至到期投资一利息调整8．64 c )G3k/T5  
    贷：投资收益    48．64 Wzw7tLY._  
  (4)2008年1月5日 8>0e*jC  
  借：银行存款    40 f ` R/ i  
    贷：应收利息    40 1UE6 4Kl:S  
  (5)2008年12月31日 C q%IE^g<  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 gLy&esJl1  
  借：应收利息    40 {buo^kgj`]  
    持有至到期投资一利息调整9．07 k&,~qoU  
    贷：投资收益    49．07 rNB_
W.
 
  (6)2009年1月5日 F;+|sMrq  
  借：银行存款    40 h&--,A >  
    贷：应收利息    40 i[?Vin  
  (7)2009年12月31日 BFo5\l:q8  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 4<k9?)~(J  
  借：应收利息    40 }Q=!Y>Tc  
    持有至到期投资一利息调整9．52 kzt(i Y_6  
    贷：投资收益    49．52 `
NgAT 3zq  
  (8)2010年1月1日 )XYv}U  
  借：银行存款    1040 p$PKa.Y3  
    贷：持有至到期投资一成本1000 5u*-L_  
    应收利息    40 gK[YQXfTy  
8．【答案】(1)2007年1月1日 k3)dEH1z  
  借：持有至到期投资一成本1000 ?XA
2&  
    贷：银行存款    967．50 [3{W^WSOz  
    持有至到期投资一利息调整32．50 bdQ_?S(  
  (2)2007年12月31日 Fsif6k=4  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， !V i@1E  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 Si6al78  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 1T-8K
 r  
    持有至到期投资一利息调整8．38 wPwXM!  
    贷：投资收益    48．38 p2DrEId  
  (3)2008年12月31日 <8d^^0  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 D"ND+*Q[X  
  借：持有至到期投资一应计利息40 f]JM /  
    持有至到期投资一利息调整10．79 %l,,_:7{  
    贷：投资收益    50．79 hvDNz"ec{  
  (4)2009年12月31日 XT@-$%u  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 E#ul IgD  
  借：持有至到期投资一应计利息40 XgLL!5`  
    持有至到期投资一利息调整13．33 *:L?#Bw  
    贷：投资收益    53．33 BV>\ McI+  
  (5)2010年1月1日 0},PJ$8x  
  借：银行存款    1120 ,'p2v)p^4  
    贷：持有至到期投资一成本1000 (UU(:/  
                     一应计利息120 YRh BRE  
9．【答案】(1)2007年1月2日 UG'9*(*  
  借：持有至到期投资一成本2000 mo[Zb0>  
    应收利息    100(2000 x 5％) 1DvR[Lx%  
    贷：银行存款    2030．7 ds?v'|  
    持有至到期投资一利息调整69．3 0el9&l9Ew  
  (2)2007年1月5日 ,0hA'cp  
  借：银行存款    100 N(y\dL=v  
    贷：应收利息    100 ]K/DY Do-  
  (3)2007年12月31日 Y x eOI#L  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= :&:JTa1cv  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= mw='dFt  
115．84-2000×5％=15．84万元。 Mi/&f   
借：应收利息    100 )tl.
s)"N  
    持有至到期投资一利息调整15．84 c2e t c8  
  贷：投资收益    115．84 GQ9\'z#+  
  (4)2008年1月5日 k[HAkB \{  
  借：银行存款    100 br dmz}  
  贷：应收利息    100 }(1JaG  
  (5)2008年12月31日 q~*t@  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× XI 9js{p  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 `kU/NKq  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 h
o0@ l  
  借：应收利息    100 Um: Hrjw  
    持有至到期投资一利息调整16．79 hNd}Y'%V  
  贷：投资收益    116．79 D;_ MPN[  
  10．【答案】 /yZQ\{=  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 Xt#4/>dlR  
  ①2007年5月10日购入时 ~R&;v3  
  借：交易性金融资产—成本600 "V$Bnz\n  
    应收股利    20 Ygl%eP%Z  
    投资收益    6 T+<A`k: -  
    贷：银行存款    626 y^}6!>Ou:  
  ②2007年5月30日收到股利时 r%.do;5  
  借：银行存款    20 E5N{j4\F  
    贷：应收股利    20 $.GOZqMs  
  ③2007年6月30日 bf!M#QOk?  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 ijdXU8  
    40(200 x 3．2-600) &b
p=`=*  
    贷：公允价值变动损益  40 CJXg@\\/  
  ④2007年8月10日宣告分派时  R#DwF,  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) EoxQ */  
    贷：投资收益    40 ?zsB6B?
;  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 Tp9-niW  
  借：银行存款    40 sSQs#+&=[  
    贷：应收股利    40 ea00
\  
  ⑥2007年12月31日 w&B#goS  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 q
g}O/K  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) OLvcivf  
    贷：公允价值变动损益   80 @; H,gEH^  
  ⑦2008年1月3日处置 A6pj
Rxg  
  借：银行存款    630 GKFq+]W  
    公允价值变动损益    120 Eyh51IB.  
    贷：交易性金融资产一成本 600 \0H's{uek  
    交易性金融资产一公允价值变动120 't9hXzAfW  
    投资收益    30 v,\R,{0  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 vUnRi=:|  
  该交易性金融资产的累计损益 RJON90,J  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 60)iw4<wf  
w1|A5q'M  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 h#hxOVl%x  
                贷：主营业务收入    1000000 I6s3+x;O  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 7oR:1DXw|  
出售债权，借：银行存款      877500 iK IOh('G  
                  其他应收款     46800 1 `7<2w  
                  营业外支出    245700 >R2SQA o  
贷：应收账款       1170000 )|I5j];L  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 o8Z[+;  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 wHem5E  
贷：其他应收款     46800 /^ " 83?_  
借：库存商品    26000 nWvuaQ0}  
贷：主营业务成本    26000 IB`>'~s&A  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 ne>g?"Pex{  
贷：主营业务收入    1000000 @y/wEBb  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 gXH[$guf  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) vw)7 !/#  
借：应收票据    17550 0K-*WQ*#9  
贷：财务费用    17550 C P3<1~  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 kpI{KISQu  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) olW|$?  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) .Xdj(_&  
借：银行存款    1185444 4TwQO$C  
       贷：短期借款    1185444 Y= 7%+WyD  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 T'fcc6D5p  
贷：应收票据   1187550 M@thI%lR  
财务费用      5850 >l+EJ3W  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 $^tv45  
财务费用       7956 =ORf%f5"'  
                             贷：银行存款        1193400 {R^'=(YFy  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 %ObD2)s6:^  
                                        贷：应收票据    1200000 RAjkH`  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 do-c1;M  
                               贷：预付账款400000 ?v-1zCls  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 ;p ]y)3  
             贷：应收账款    100000 FhIqy %X  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) |7^^*UzSK:  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) dS`Bk6Y  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) = zl=SLe  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) -K[782Q  
G]Jz"xH#  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， U4 Nh  
    借：银行存款    899400 !eJCM`cp   
财务费用        600 YGsS4ia*4i  
贷：短期借款    900000 `Vq`z]}  
(2)4月30日计提利息时，     (H?ZSeWx  
借：财务费用        4500 )uLr?$qe  
贷：预提费用         4500 &&L"&Rc  
5、6、7月末计提利息分录同上。 -n*;W9  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 T!Sj<,r+j  
借：财务费用    4500 ^UA(HthY  
预提费用18000  :Au /2  
短期借款    900000 +@VYs*&&  
贷：银行存款    922500 <SVmOmJ-K  
cywg[  
15．【答案】 1'G8o=~  
(1)2004年6月4日出售应收债权 ?
G?gy2
 
借：银行存款    2632500 0W >9'Rw  
营业外支出    643500 +ySY>`1k~  
其他应收款一一乙    234000 c#b:3dXx9  
贷：应收账款    3510000 B(l-}|m_  
借：财务费用1800 FyG6!t%  
贷：银行存款1800 V)D-pV V  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 }iIbc
A  
借：主营业务收入    150000 J -Qh/d%]  
应交税金一一应交增值税 LNQSb4  
（销项税额）25500 /'y5SlE[J  
其他应收款一一中国银行58500 fY2wDD  
贷：其他应收款一一乙   234000 1h"_[`L'  
借：库存商品97500 ,2WH/"  
贷：主营业务成本97500 SvK1.NUa  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 +zWrLf_Rc  
借：主营业务收入    300000 X9 ~m8c){z  
应交税金一一应交增值税 oTOfK}  
（销项税额）51000 UqX1E  
贷：其他应收款一一乙      234000 .#^0pv!  
其他应付款         117000 ?gV'(3 !  
借：库存商品195000 QJ];L7Hbo  
贷：主营业务成本195000 J(d2:V{ h  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 qmmv7==  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， |*Ot/TvG  
借：银行存款    2632500-1800 kqB\xlS7k  
财务费用        1800 Kj*m r%IaU  
  贷：短期借款    2632500 N4[E~-  
6月30日计提利息时， I$N7pobh  
借：财务费用160875（643500/4） oA3d^%(c  
贷：预提费用         160875 X9'xn 0n;  
7、8、9月末计提利息分录同上。 B-Y+F  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 Kp_jy.e7&  
借：预提费用     643500 GqjO>v fy  
短期借款    2632500 ;]h.m)~|  
贷：银行存款     3276000 3.)_uo0;o  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn