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[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

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— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 )3'/g`c  
   借:交易性金融资产——成本100 ztgSd8GGE  
        应收利息    3  Cj_cu  
        投资收益    2 9d#-;qV  
      贷:银行存款    105 '2uQ  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 IA$:r@QNx8  
    借:银行存款    3 f/*Xw{s#  
贷:应收利息    3 >Ah [uM  
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 'Xxt[Jy  
借:交易性金融资产——公允价值变动10 ) (PA:j  
贷:公允价值变动损益    10 @,i:fY  
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 ~-A5h(  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 SD8Q_[rY  
贷:投资收益    1.5 fk#SD "iJ  
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 iKLN !QR  
借:公允价值变动损益    110-98=12 $w)yQ %  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动12 "CT'^d+  
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 zK k;&y|{  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 S,n*1&ogj  
  贷:投资收益    1.5 T.`EDluG  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 9{'GrL  
借:银行存款    3 L UHj3H  
贷:应收利息    3 *-3K],^a  
(8)8月16日,将该债券处置 ,m8l /wG  
借:银行存款    120 dE.R$SM  
  交易性金融资产——公允价值变动2 ?\(E+6tpP  
  贷:交易性金融资产——成本 100 XcR2]\  
    投资收益    22 ]A5FN4 E  
借:投资收益    2 ] 8+!  
  贷:公允价值变动损益    2 h-<('w:A  
9 =ns.r  
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 Cc$!TZq=  
借:交易性金融资产——成本 (}V.xi  
100 x(5.2-0.2)=500 Al 5E  
  应收股利    20 yS@c2I602  
  投资收益    5 ht (RX  
贷:银行存款    525 4~P{H/]  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 }XX)U_ x  
借:银行存款    20 8jMw7ti  
贷:应收股利    20 -ce N}Cb3  
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 -iR}kP|  
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 [v^T]L  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动50 X#Y0g`muW  
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 K``MS  
借:应收股利    100 x0.3=30 ]EnB`g(4;  
贷:投资收益    30 b" 1a7   
(5)2008年3月21日,收到现金股利 W.r0W2))(  
借:银行存款    30 Rf^$?D&^  
贷:应收股利    30 9 ]c2ub7  
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 ?S~HnIn  
借:交易性金融资产—公允价值变动 SGXXv  
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 ~4"adOv  
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 s+#gH@c  
借:银行存款    510-5=505 Xx~OZ^t&Vn  
  投资收益    25 ONH!ms(kb  
  贷:交易性金融资产——成本500 aqQ YU5l4~  
    交易性金融资产—公允价值变动30 }TzMWdT  
借:公允价值变动损益    30 Pv17wUB  
贷:投资收益    30 -y5^xR  
F=7X,hK  
3.【答案】(1)2001年初  "_eHK#)  
借:持有至到期投资——成本1100 GPONCL8(0  
贷:银行存款    961 ai)S:2  
    持有至到期投资——利息调整139 q6bi{L@/R  
在初始确认时,计算实际利率如下: Oh3AbpTT  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 $5yH(Z[[  
计算结果:r=6% Dq/_^a/1  
(2)2001年末 qjFz}6  
应收利息=1100 x 3%=33 ~Z9Eb|B  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 !_Z knZTT  
利息调整=57.66-33=24.66 i,r O3J n  
借:应收利息    33 k |k  
  持有至到期投资——利息调整24.66 |`+kZ-M*  
贷:投资收益    57.66 ;R|i@[(J  
(3)2002年1月5日 48hu=,)81*  
借:银行存款    33 pM],-7UM  
贷:应收利息    33 Jr$,w7tQn@  
(4)2002年末 Ls< ";QJc  
应收利息=1100 x3%=33 ,pM~Phmp  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 m \o<a|  
利息调整=59.14-33=26.14 <o@&I " o  
借:应收利息    33 gHdNqOy c  
  持有至到期投资——利息调整26.14 Yz(k4K L  
贷:投资收益    59.14 N[~{'i  
(5)2003年1月5日 +;^Ux W  
借:银行存款    33 f4UnLig  
贷:应收利息    33 F0:|uC4  
(6)2003年末 }{T9`^V:h  
应收利息=1100 x3%=33 -sO[,  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 'n4Ro|kA  
利息调整=60.71-33=27.7l q,`"Z)97  
借:应收利息    33 2l]*><q|  
  持有至到期投资——利息调整27.7l 5b>-t#N,  
贷:投资收益    60.71 a~ q_2S]h  
(7)2004年1月5日 *j5>2-C &  
借:银行存款    33 R % [ZQ K  
贷:应收利息    33 5pSo`)  
(8)2004年末 p4mi\~Q  
应收利息=1100 x 3%=33 yM aU`z  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 8=QOp[w   
利息调整=62.37-33=29.37 R= ,jqW<  
借:应收利息    33 ).U\,@[A{  
  持有至到期投资——利息调整29.37 Geyy!sr``  
  贷:投资收益    62.37 \|e>(h!l;  
(9)2005年1月5日 j/.$ (E   
借:银行存款    33 e_RLKFv7  
  贷:应收利息    33 W>f q 9  
(10)2005年末 !d nCrR  
应收利息=1100 x 3%=33 wcr3u gvT  
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 ?*DM|hzOi  
利息收入=33+31.12=64.12 paKur%2u  
借:应收利息    33 Pq\ `0/4_  
  持有至到期投资——利息调整31.12 O[}{$NXw  
  贷:投资收益    64.12 v.iHgh  
借:银行存款    33+1100=1133 qt_ocOr  
  贷:应收利息    33 ;f;A "  
    持有至到期投资——成本1100 KLb"_1z  
4.【答案】 gu?e%]X3  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     7LEB ,bU  
借:原材料    1000 e"}JHXs  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 CD^C}MB  
  贷:应收票据    1000 k;5$]^x  
    银行存款    170 #(@!:f1  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 A]0A,A0  
借:银行存款    1984 $Lj~ge3#  
  财务费用    16 7Qdf#DG  
  贷:应收票据    2000 OBb m?`[  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 w8=&rzr8  
借:银行存款        2975 OaTnQ|*  
  财务费用    25 BF^dNgn+%K  
  贷:短期借款    3000 o<h2]TN  
r ^=rs!f@  
5.【答案】(1)2005年 LZ#=Ks  
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) JJ:pA_uX  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) ~7p!t%;$  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) 26M:D&|ZB  
借:资产减值损失    50 Zv]'9,cbk  
  贷:坏账准备    50 ^aG$9N<\  
(2)2006年 [8C|v61Y  
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) J`6IH#54  
  本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) 8F>u6Y[P  
  借:资产减值损失    39.9 ./ ]xn  
    贷:坏账准备    39.9 u+/Uc:XK)  
  (3)2007年 5)5$h]Nz>  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) N5PW]  
  本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) dU}Cb?]7s  
  借:坏账准备    10 C n"_x  
    贷:资产减值损失    10 ^fiJxU  
   45.<eWH$*(  
6.【答案】 e{Q;,jsh  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 ,NO2{Ha$  
  借:持有至到期投资——成本1100 r 'J="^k{  
    贷:银行存款    961 *S xDwN  
    持有至到期投资——利息调整139 v)p'0F#6A  
  (2)计算在初始确认时实际利率 sX@}4[)<&  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 e{EC# %x_  
   计算结果:r=6% A%[e<vj9  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 {EfA#{x  
  应收利息=1100 x 3%=33 #fYRsVQ  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 qX[{_$^Q  
  利息调整=57.66-33=24.66 -Oi8]Xw^@y  
借:应收利息    33 {MRXK nm;e  
    持有至到期投资——利息调整24.66 s.X .SJ  
    贷:投资收益    57.66 &k@\k<2Ia  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 6"Ze%:AZZ  
  借:银行存款    33 c;?J  
    贷:应收利息    33 nt&"? /s  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 ^B_SAZ&%%  
  应收利息=1100 x 3%=33 iQJa6QF&:  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 xH\!j  
  利息调整=59.14-33=26.14 j.&Y'C7GOC  
  借:应收利息    33 /0swrt.  
    持有至到期投资——利息调整26.14 ;J@U){R  
    贷:投资收益    59.14 .@Lktc  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 yhkKakg,)  
  2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) HA J[Y3d<  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) hgj ]Jr  
  2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) D6dliU?k  
  借:持有至到期投资——利息调整28.52 M }! qH.W  
    贷:投资收益    28.52 zfD@/kU  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 2 \<u;9  
  借:银行存款    33 s TVX/Q  
    贷:应收利息    33  >akC  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 {?;qy\m]o  
  应收利息=1100 x3%=33(万元) _l"=#i@L  
实际利息收入=1040.32 x6% {Rdh4ZKh  
=62.42(万元) 4]HW!J  
  利息调整=62.42-33=29.42(万元) %a I,K0\  
  借:应收利息    33 ddS3;Rk2  
    持有至到期投资——利息调整    29.42 }S$OE))u  
    贷:投资收益    62.42 =]r2;014  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 QuP)j1"X  
  借:银行存款    550 ?KB] /gT^  
    贷:持有至到期投资——成本    550 BbM/Rd1tAm  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 B"sB0NuT/$  
    借:银行存款    33 gyQPQ;"H$2  
    贷:应收利息    33 ,#czx3?4  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 h<Ct[46,S  
    应收利息=550 x3%=16.5 (rc 7Cp3  
    实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18 Ma'#5)D  
    利息调整=31.18-16.5=14.68 K.=5p/^a  
    借:应收利息    16.5 0h~{K  
    持有至到期投资——利息调整14.68 '6kD6o_p1  
    贷:投资收益    31.18  ZC%;5O`  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 ]h#QA;   
借:银行存款    16.5 .l hS  
贷:应收利息    16.5 id588Y78  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 G!`PP  
应收利息=550 x 3%=16.5 2FW"uYA;6  
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58 52 *ii  
实际利息收入=16.5+15.58=32.08 ^9`|QF  
借:应收利息    16.5 HOx+umjxW  
  持有至到期投资——利息调整    15.58 Qqi?DW1)-  
  贷:投资收益    32.08 z9:yt5ar  
借:银行存款    16.5+550=566.5 KYZ#.f@  
  贷:应收利息    16.5 )@p?4XsT4J  
    持有至到期投资——成本    550 eZ$M#I=o  
7.【答案】(1)2007年1月2日 .hM t:BMf*  
  借:持有至到期投资一成本    1000 k dWUz(  
    应收利息    40(1000 x4%) !MrQ-B(  
    贷:银行存款    1012.77 /k[8xb  
    持有至到期投资一利息调整27.23 @eZBwFe  
  (2)2007年1月5日 o*artMkG  
  借:银行存款    40 ) "?eug}D  
    贷:应收利息    40 uts>4r>+  
  (3)2007年12月31日 JQ;.+5 N<K  
  应确认的投资收益=972.77 x 5%=48.64万元, C(9"59>{]y  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.64-1000 x4%=8.64万元。     W mbIz[un  
  借:应收利息    40 f`KO#Wc  
    持有至到期投资一利息调整8.64 (t\U5- w  
    贷:投资收益    48.64 Fg 8lX9L  
  (4)2008年1月5日 @)x*62r+  
  借:银行存款    40 3;FV^V'  
    贷:应收利息    40 FrUqfTi+W  
  (5)2008年12月31日 "G-h8IN^O  
  应确认的投资收益:(972.77+8.64)×5%= 49.07万元,“持有至到期投资一利息调整”= 49.07-1000 x4%=9.07万元。 >&Oql9_  
  借:应收利息    40 a'`?kBK7`U  
    持有至到期投资一利息调整9.07 ok [_ Z;  
    贷:投资收益    49.07 Y+o\?|q-E  
  (6)2009年1月5日 Gov.; hy  
  借:银行存款    40 V%)Tu{L  
    贷:应收利息    40 mBJr*_p  
  (7)2009年12月31日 @e&0Wk  
  “持有至到期投资一利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元。投资收益=40+9.52=49.52  万元。 0 )cSm"s  
  借:应收利息    40 o$Ylqb#  
    持有至到期投资一利息调整9.52 /Wcx%P  
    贷:投资收益    49.52 : 8j7}'  
  (8)2010年1月1日 rQ_]%ies8  
  借:银行存款    1040 =-_hq'il  
    贷:持有至到期投资一成本1000 'e*w8h  
    应收利息    40 u]7wd3(  
8.【答案】(1)2007年1月1日 w~'}uh  
  借:持有至到期投资一成本1000 >d=pl}-kOQ  
    贷:银行存款    967.50 wPm  
    持有至到期投资一利息调整32.50 83I 5n&)  
  (2)2007年12月31日 ~b m'i%$k  
  应确认的投资收益=967.50 x 5%=48.38万元, c|`$ h  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.38-1000 x 4%=8.38万元。 ^H7xFd|>  
  借:持有至到期投资一应计利息    40 k xd*B P  
    持有至到期投资一利息调整8.38 79c M _O  
    贷:投资收益    48.38 YvcV801Go  
  (3)2008年12月31日  F81EZ/  
  应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资一利息调整”=50.79-1000 x4%=10.79万元。 R|'W#"{@  
  借:持有至到期投资一应计利息40 $.kJBRgV*  
    持有至到期投资一利息调整10.79 K6 >\4'q  
    贷:投资收益    50.79 n}[S  
  (4)2009年12月31日 :b(W&iBWhI  
  “持有至到期投资一利息调整”=32.50-8.38- 10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 gpf0 -g-X  
  借:持有至到期投资一应计利息40 !H) -  
    持有至到期投资一利息调整13.33 ^r.CUhx)  
    贷:投资收益    53.33 -aVC`  
  (5)2010年1月1日 >p@b$po  
  借:银行存款    1120 2_)UHTw sK  
    贷:持有至到期投资一成本1000 !`RMXUV  
                     一应计利息120 X[r0$yuE  
9.【答案】(1)2007年1月2日 1%*\* z  
  借:持有至到期投资一成本2000 rD4 umWi  
    应收利息    100(2000 x 5%) f+hHc8g  
    贷:银行存款    2030.7 ;*t#:U*  
    持有至到期投资一利息调整69.3 aA52Li  
  (2)2007年1月5日 CYQ)'v  
  借:银行存款    100 Dol{y=(3e  
    贷:应收利息    100 t"YsIOT:O"  
  (3)2007年12月31日 k_,& Q?GtU  
  应确认的投资收益=(2000-69.3)×6%= W[*xr{0V  
115.84万元,“持有至到期投资一利息调整”= Y1I)w^}:  
115.84-2000×5%=15.84万元。 pvUV5^B(M  
借:应收利息    100 Q8AAu&te7  
    持有至到期投资一利息调整15.84 H!Q72tyo  
  贷:投资收益    115.84 dd<l;4(  
  (4)2008年1月5日 Y 0Fq -H  
  借:银行存款    100 b^C27s  
  贷:应收利息    100 Tn1V+)  
  (5)2008年12月31日 ltDohm?  
  应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)× z8awND  
  6%=116.79万元,“持有至到期投资一利息调 j|wN7@Zc  
  整”=116.79-2000 x5%=16.79万元。 1S!}su,uH  
  借:应收利息    100 ^7gKs2M   
    持有至到期投资一利息调整16.79 oC49c~`8  
  贷:投资收益    116.79 M1xsGa9h&  
  10.【答案】 tx>7?e8E  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 `62v5d*>a  
  ①2007年5月10日购入时 K_YOp1  
  借:交易性金融资产—成本600 -yc Y Q~R  
    应收股利    20 zA>X+JH>iw  
    投资收益    6 )]FXUz|;  
    贷:银行存款    626 $7DW-TA  
  ②2007年5月30日收到股利时 A2:}bb~H  
  借:银行存款    20 ~Ay)kv;  
    贷:应收股利    20 dB[4NT  
  ③2007年6月30日 CAC4A   
  借:交易性金融资产一公允价值变动 rf%lhBv  
    40(200 x 3.2-600) z5]6"v -  
    贷:公允价值变动损益  40 c_*w<vJ-'  
  ④2007年8月10日宣告分派时 Fy Ih\  
  借:应收股利    40(O.20 x 200) 5kTs7zJ^  
    贷:投资收益    40 ;Go^)bN ;  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 ^gvTc+|  
  借:银行存款    40 ~>u| 7 M$(  
    贷:应收股利    40 [QgP6f]=  
  ⑥2007年12月31日 CL1*pL  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 )w M%Ul<s  
    80(200 x 3.6-200 x 3.2) sV  a0eGc  
    贷:公允价值变动损益   80 X'PZCg W  
  ⑦2008年1月3日处置 77O$^fG2  
  借:银行存款    630 * &:_Vgu  
    公允价值变动损益    120 ,.QJ S6Yv  
    贷:交易性金融资产一成本 600 h>\C2Q  
    交易性金融资产一公允价值变动120 s<F*kLib  
    投资收益    30 %5gdLm!p  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 8A3/@Z;0S  
  该交易性金融资产的累计损益 WSH[*jMA  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 \(j*K6#  
"x=\mA#`  
11.【答案】销售商品,借:应收账款    1170000 J@I>m N1\  
                贷:主营业务收入    1000000 [A84R04_%  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 _P qq*  
出售债权,借:银行存款      877500 3Vc}Q'&Y  
                  其他应收款     46800 0d_)C>gcF  
                  营业外支出    245700 5N|LT8P}Z  
贷:应收账款       1170000 b`#YJpA  
发生销售退回,借:主营业务收入40000 /o;L,mcx*  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 9hIKx:XCg  
贷:其他应收款     46800 >[;@ [4}  
借:库存商品    26000 3?*d v14  
贷:主营业务成本    26000 Ie. on)  
12.【答案】(1)收到票据时,借:应收票据    1170000 <3B^5p\/  
贷:主营业务收入    1000000 .u7} p#  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 }b(h D|e  
(2)6月30日,计提票据利息,票据利息=1170000×6%÷12×3=17550(元) AuXUD9 -  
借:应收票据    17550 / \/^= j  
贷:财务费用    17550 XY'8oU`]{  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6%÷12×4)]× 8%÷12×1 x'`{#bKD  
=1193400×8%/12 ×1=7956(元) gA(npsUHI  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) `;6M|5G  
借:银行存款    1185444 Z?'CS|u d  
       贷:短期借款    1185444 fAULuF  
(4)票据到期,收到银行退回的票据时,借:应收账款    1193400 O0#[hY,  
贷:应收票据   1187550 vzg^tJ  
财务费用      5850 R xITMt  
向银行偿还借款本息时,借:短期借款    1185444 )_jboaNzwI  
财务费用       7956 OX;(Mg|  
                             贷:银行存款        1193400 7_1 Iadb  
13.【答案】(1)①将应收票据转入应收账款,借:应收账款    1200000 y5j:+2|I  
                                        贷:应收票据    1200000 jy!]MAP#Gk  
②将预付账款转入其他应收款,借:其他应收款400000 >+dS PI  
                               贷:预付账款400000 L K #A  
③核销坏账,借:坏账准备    100000 9<_hb1'  
             贷:应收账款    100000 03fOm  
(2)计算应提的坏账准备,本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) _h-agn4[i  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2%=110000(元) SF:98#pg  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) $k\bP9  
所以,甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) HqWWWCWal  
);.$  `0  
14.【答案】(1)4月1日取得短期借款时, VxN#\D i&  
    借:银行存款    899400 iP(MDVg  
财务费用        600 :b44LXKCP  
贷:短期借款    900000 {S=<(A @  
(2)4月30日计提利息时,     D", L.  
借:财务费用        4500 &gXL{cK'%  
贷:预提费用         4500 3HrG^ /  
5、6、7月末计提利息分录同上。 l7VO8p]y[R  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 .jQx2 O  
借:财务费用    4500 y$R8J:5f  
预提费用18000 B46:LQ9[  
短期借款    900000 e`4mrBtz|  
贷:银行存款    922500 e#;43=/Ia  
G!I++M"  
15.【答案】 `Vw G]2 I  
(1)2004年6月4日出售应收债权 bPFGQlmIO  
借:银行存款    2632500 %0-oZL  
营业外支出    643500 oT{9P?K8  
其他应收款一一乙    234000 kc2B_+Y1  
贷:应收账款    3510000 4~Cf_`X}]  
借:财务费用1800 ~RbVcB#  
贷:银行存款1800 oYw?kxRZ  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 ,9ueHE  
借:主营业务收入    150000 QIkFX.^  
应交税金一一应交增值税 `C>h]H(  
(销项税额)25500 $=plAi  
其他应收款一一中国银行58500 )W\ )kDh!  
贷:其他应收款一一乙   234000 i\IpS@/{-v  
借:库存商品97500 bKS/T^UQ  
贷:主营业务成本97500 nr]=O`Mvh  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 Ms6 ;iW9  
借:主营业务收入    300000 %h ;oi/pe  
应交税金一一应交增值税 uY~mi9E  
(销项税额)51000 K7&]| ^M9  
贷:其他应收款一一乙      234000 t[!,puZc#  
其他应付款         117000 B@-\. m  
借:库存商品195000 9mD dX  
贷:主营业务成本195000 @M\JzV4 A[  
③2004年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为2632500元,另发生手续费1800元;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行能向甲公司追偿(设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息)。 U[pHT _U  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时, cY!Y?O  
借:银行存款    2632500-1800 PJB_"?NTTC  
财务费用        1800 $HQ~I?r{Hf  
  贷:短期借款    2632500 -4QZ/*  
6月30日计提利息时, co\? SgE35  
借:财务费用160875(643500/4) 28^/By:J  
贷:预提费用         160875 h:pgN,W}  
7、8、9月末计提利息分录同上。 l^R:W#*+U  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 [Z/P[370  
借:预提费用     643500 AIOGa<^  
短期借款    2632500 rrU(>jA!  
贷:银行存款     3276000 jW#dUKS(  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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