[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 3+s$K(%I  
   借：交易性金融资产——成本100 .-/IV^lGv  
        应收利息    3 :$,MAQ'9  
        投资收益    2 {>9ED.t  
      贷：银行存款    105 FKz5,PeL  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 2 \}J*0  
    借：银行存款    3 v=0G&x=/  
贷：应收利息    3 *o4a<.hd2  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 FVBAB>   
借：交易性金融资产——公允价值变动10 Qni`k)4  
贷：公允价值变动损益    10 h9CTcWGt  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 !khEep}  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 B(94;,(  
贷：投资收益    1．5 q~[sKAh  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。  ~IjID
 
借：公允价值变动损益    110-98=12 `&7tADFB  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 _8 |X820  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 eh `%E0b}  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 h]
k$K  
  贷：投资收益    1．5 X!^|Tass  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 D\9-/p  
借：银行存款    3 'ScvteQ  
贷：应收利息    3 >h#w~@e::  
(8)8月16日，将该债券处置 (IVhj^dQm  
借：银行存款    120 0kOwA%m  
  交易性金融资产——公允价值变动2 )"6-7ii7(f  
  贷：交易性金融资产——成本 100 :op_J!;  
    投资收益    22 2M'dTXz  
借：投资收益    2 L/exR6 M7  
  贷：公允价值变动损益    2 \|HNFxT`  
?z&%VU"  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 rf:H$\yw  
借：交易性金融资产——成本 o!KDeY  
100 x(5．2-0．2)=500 9 %4:eTcp  
  应收股利    20 kVs YB  
  投资收益    5 O .ce= E  
贷：银行存款    525 j;Z?q%M{6  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 ]lBCK  
借：银行存款    20 !Kg']4  
贷：应收股利    20  qrw  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 ektU,Oo  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50
ix4]^  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 u"*DI=pwb  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 QO(F%&v++  
借：应收股利    100 x0．3=30 ` w\P- q  
贷：投资收益    30 U].]K  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 9%iQ~   
借：银行存款    30 I*3}e
rT  
贷：应收股利    30 35e{{Gn)v  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 p\ ;|Z+0=  
借：交易性金融资产—公允价值变动 79W^;
\3  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 7\,9Gcv1  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 D4[t^G;J  
借：银行存款    510-5=505 @e GBF Ns  
  投资收益    25 [A!w  
  贷：交易性金融资产——成本500 -"dt3$ju  
    交易性金融资产—公允价值变动30 9"]#.A^Q*  
借：公允价值变动损益    30 /~ {`!30  
贷：投资收益    30 mL48L57Z  
pOo016afmA  
3．【答案】(1)2001年初 /z*Z+OT2  
借：持有至到期投资——成本1100 , i5_4  
贷：银行存款    961 SI+Uq(k  
    持有至到期投资——利息调整139 r.\L@Y<  
在初始确认时，计算实际利率如下： X$ZVY2  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 7<] EH:9  
计算结果：r=6％ `z0q:ME  
(2)2001年末 ?e<2'\5v  
应收利息=1100 x 3％=33 V>`ANZ4  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 (jDz[b#OPz  
利息调整=57．66-33=24．66 R/ZScOW[  
借：应收利息    33 =#S.t:HQ*  
  持有至到期投资——利息调整24．66 \xCCJWek  
贷：投资收益    57．66 Z%qtAPd  
(3)2002年1月5日 =,#--1R7g  
借：银行存款    33 BA]$Fi.Mw  
贷：应收利息    33 PU/<7P*  
(4)2002年末 }Ze*/p-  
应收利息=1100 x3％=33 Oti*"dV\::  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 m"iA#3l*=  
利息调整=59．14-33=26．14 njaMI8|Pa  
借：应收利息    33 | :-i[G?n  
  持有至到期投资——利息调整26．14 {4G/ HW28  
贷：投资收益    59．14 5?^
L))  
(5)2003年1月5日 ~I@lsCh  
借：银行存款    33 5o dT\>Sn  
贷：应收利息    33 ^U*y*l$  
(6)2003年末 -$Hu$Y}>  
应收利息=1100 x3％=33 {}$7Bp  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 mOsp~|d  
利息调整=60．71-33=27．7l 5dj@N3ZX7;  
借：应收利息    33 0B]q /G(  
  持有至到期投资——利息调整27．7l *{
DTxEy  
贷：投资收益    60．71 r[a7">n  
(7)2004年1月5日 nTEN&8Y>R  
借：银行存款    33 {7OHEArv  
贷：应收利息    33 \:WWrY8&  
(8)2004年末 Kf[d@L  
应收利息=1100 x 3％=33 U\Wo&giP[  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 
"s(~k  
利息调整=62．37-33=29．37 2M-[x"\1/  
借：应收利息    33 =Xh)34q  
  持有至到期投资——利息调整29．37 k||t<&`Ze  
  贷：投资收益    62．37 bx8](cT_  
(9)2005年1月5日 ZNX
38<3h  
借：银行存款    33 `x9Eo4(
/  
  贷：应收利息    33 ukW&\  
(10)2005年末 ~P1~:AT  
应收利息=1100 x 3％=33 6:7[>|o kQ  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 g"ev
np  
利息收入=33+31．12=64．12 .:r ~?$(  
借：应收利息    33 YNEwX$)M,B  
  持有至到期投资——利息调整31.12 >1Z"5F7=  
  贷：投资收益    64.12 XVYFyza;  
借：银行存款    33+1100=1133 }'$PYAf6  
  贷：应收利息    33 D0r viO  
    持有至到期投资——成本1100 (jM0YtrD  
4．【答案】 "]+g5G  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     Fm
L]|~  
借：原材料    1000 |`5IP8Z  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 F)LbH&Kn  
  贷：应收票据    1000  8b2 =n  
    银行存款    170 KUAzJ[>  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 hxO}'`:  
借：银行存款    1984 'dLw8&T+W  
  财务费用    16 0@ Y#P|QF  
  贷：应收票据    2000 7Q}pKq]P  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 6l]X{A.  
借：银行存款        2975 2*|T)OA`m,  
  财务费用    25 cuhp4!!  
  贷：短期借款    3000 zfeT>S+  
NBYJ'nA%;f  
5．【答案】(1)2005年 lK0ny>RB  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) !GqFX+!Ju  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) ;A*SuFbV  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) H@Z_P p?  
借：资产减值损失    50 FZr/trP~  
  贷：坏账准备    50 ANM#Kx+  
(2)2006年 E(jZ Do  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) Y}:~6`-jj  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) m9 h '!X<  
  借：资产减值损失    39．9 UlYFloZ  
    贷：坏账准备    39．9 ->
sxz/L  
  (3)2007年
jx: IK  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元)
$9)os7H7  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) |kYlh5/c d  
  借：坏账准备    10 qs5>`skX  
    贷：资产减值损失    10 [n2B6Px  
   95l)s],  
6．【答案】 j/O~ 8o&  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 i(}PrA  
  借：持有至到期投资——成本1100 vrnvv?HPrR  
    贷：银行存款    961 /eF@a!  
    持有至到期投资——利息调整139 v/+ <YU  
  (2)计算在初始确认时实际利率 2{-29bq  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 x'GB#svi  
   计算结果：r=6％ Joow{75K  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 uoS:-v}/Y~  
  应收利息=1100 x 3％=33 ;tjOEmIiU  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 ^4dE8Ve"@  
  利息调整=57．66-33=24．66 )9]a  
借：应收利息    33 cq1 5@a mX  
    持有至到期投资——利息调整24．66 NAGM3{\5v$  
    贷：投资收益    57．66 z*\_+u~u  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 jm}CrqU  
  借：银行存款    33 O=B=0  
    贷：应收利息    33 0HzqU31%l@  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 !J$r|IX5  
  应收利息=1100 x 3％=33 T+kV~ w{  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 \T7Mt|f:5  
  利息调整=59．14-33=26．14 17LhgZs&  
  借：应收利息    33 mMAN*}`O  
    持有至到期投资——利息调整26．14 smP4KC"I(d  
    贷：投资收益    59．14 m2(>KMbi  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 l5[5Y6c>  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) oz)[-  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) yPN'@{ 5#  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) F9K%f&0
a  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 Q Be6\oq  
    贷：投资收益    28．52 2|nm> 4  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 ,"v&r(  
  借：银行存款    33 `2l
S@  
    贷：应收利息    33 L5&M@YTH  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 kwI``7g8*e  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) 8Q'Emw |  
实际利息收入=1040．32 x6％ b9bIvjm_  
=62．42(万元) Rs%`6et}\  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) 66yw[,Y  
  借：应收利息    33 pgU[di  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 /0s1;?  
    贷：投资收益    62．42 zF1!a  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 9/ <3mF@E  
  借：银行存款    550 A_xC@$1e<  
    贷：持有至到期投资——成本    550 E/;t6&6  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 ^HKXm#vAB  
    借：银行存款    33 @@65t'3S  
    贷：应收利息    33 u`pTFy  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 jLAEHEs  
    应收利息=550 x3％=16．5 u47<J?!Q  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 8=8hbdy;  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 5ZCu6A  
    借：应收利息    16．5 iq#{*:1  
    持有至到期投资——利息调整14．68 D6"=2XR4n  
    贷：投资收益    31．18 [!'+}  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 YQ BLbtn6(  
借：银行存款    16．5 b^o4Q[  
贷：应收利息    16．5 X1j8tg  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 \DB-2*a"  
应收利息=550 x 3％=16．5 ]C_+u_9  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 ]Q^)9uE\D  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 ':*H#}Br-#  
借：应收利息    16．5 R\j~X@vI  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 kDmm  
  贷：投资收益    32．08 I
/E9:  
借：银行存款    16．5+550=566．5 8mI(
0m'  
  贷：应收利息    16．5 zl
0{lV  
    持有至到期投资——成本    550 [+ud7l  
7．【答案】(1)2007年1月2日 V9c.(QY|f  
  借：持有至到期投资一成本    1000 5'2kP{;  
    应收利息    40(1000 x4％) EVmBLH-a  
    贷：银行存款    1012．77 x#1Fi$.  
    持有至到期投资一利息调整27．23 C6!F6Stn]g  
  (2)2007年1月5日 oC0ndp~+&  
  借：银行存款    40 Uh}PB3WZ  
    贷：应收利息    40 ?q h-#,O9B  
  (3)2007年12月31日 ?cU,%<r  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， atuqo3  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     6o't3Peh  
  借：应收利息    40 NxP(&M(  
    持有至到期投资一利息调整8．64 q lc@$  
    贷：投资收益    48．64 01cBAu   
  (4)2008年1月5日 DiJLWXs  
  借：银行存款    40 -|>~I#vY  
    贷：应收利息    40 6v`3/o  
  (5)2008年12月31日 J8ni}\f  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 .9
~j%]q  
  借：应收利息    40 =LW!$p  
    持有至到期投资一利息调整9．07 T{dQ4 c  
    贷：投资收益    49．07 ;ALWL~Xm  
  (6)2009年1月5日 MAh1tYs4D
 
  借：银行存款    40 %:3XYO.w-  
    贷：应收利息    40 YWZ;@,W  
  (7)2009年12月31日 z^bS+0S5x!  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 4fLRl-)  
  借：应收利息    40 '|8dt "C  
    持有至到期投资一利息调整9．52 q*I*B1p[m  
    贷：投资收益    49．52 l\<.*6r  
  (8)2010年1月1日 nY'V,v[F  
  借：银行存款    1040 =oAS(7o  
    贷：持有至到期投资一成本1000 wgl<JO  
    应收利息    40 d$
!Q6ux;  
8．【答案】(1)2007年1月1日 =uP? ?E  
  借：持有至到期投资一成本1000 Xu$>$D#a  
    贷：银行存款    967．50 'a#lBzu\b  
    持有至到期投资一利息调整32．50 zPt<b!q  
  (2)2007年12月31日 Be6Yh~m  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， 35\ |#2qw6  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 @MSmg3&  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 DbGS]k<$  
    持有至到期投资一利息调整8．38 "\|P6H  
    贷：投资收益    48．38 rc_m{.b  
  (3)2008年12月31日 Z?
)g'n  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 Ss[[V(-  
  借：持有至到期投资一应计利息40 #p }GWS)  
    持有至到期投资一利息调整10．79 r:*G{m-  
    贷：投资收益    50．79 u\\t~<8  
  (4)2009年12月31日 pz%s_g'  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 ;(C<gt,r}  
  借：持有至到期投资一应计利息40 *,\v|]fc  
    持有至到期投资一利息调整13．33 $ XjijD9R  
    贷：投资收益    53．33 #&Hi0..y  
  (5)2010年1月1日 ]?^V xB7L  
  借：银行存款    1120 <)7aNW.  
    贷：持有至到期投资一成本1000 /,\V}`Lx"  
                     一应计利息120 -S$F\%  
9．【答案】(1)2007年1月2日 o/pw=R/):  
  借：持有至到期投资一成本2000 Pn,I^Ej.  
    应收利息    100(2000 x 5％) YR?Y:?(  
    贷：银行存款    2030．7 .}==p
&(  
    持有至到期投资一利息调整69．3 25>R^2,LiE  
  (2)2007年1月5日 /U;j-m&   
  借：银行存款    100 @KQ>DBWQM  
    贷：应收利息    100 #Y7jNrxE
  
  (3)2007年12月31日 I~ 4z%UG  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= P
aCCUF  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= )eZK/>L&  
115．84-2000×5％=15．84万元。 J[ZHAnmPH  
借：应收利息    100 ^r~[3NT  
    持有至到期投资一利息调整15．84 eF+F"|1h  
  贷：投资收益    115．84 b-u@?G|<  
  (4)2008年1月5日 yqN`R\d  
  借：银行存款    100 (*S<2HN5  
  贷：应收利息    100 VYG@_fd!x  
  (5)2008年12月31日 )re<NE&M  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× [)"\Aq  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 g,,wG k  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 jQ{ @ol}n  
  借：应收利息    100 o/Ismg-p  
    持有至到期投资一利息调整16．79 w6BBu0,KC  
  贷：投资收益    116．79 Tg{5%~L]  
  10．【答案】 v>8.TE~2  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 M@[W"f Wq  
  ①2007年5月10日购入时 wgFX')l:  
  借：交易性金融资产—成本600 ebBi zc=  
    应收股利    20 p:08q B|uQ  
    投资收益    6 ,L& yKS@  
    贷：银行存款    626 {$8+n::  
  ②2007年5月30日收到股利时 ' +9<[]  
  借：银行存款    20 9pLe8D  
    贷：应收股利    20 (L(7)WbH  
  ③2007年6月30日 x}/jh  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 D;en!.[Z  
    40(200 x 3．2-600) !v8
R(  
    贷：公允价值变动损益  40 ~4fE`-O  
  ④2007年8月10日宣告分派时 H_&to3b(  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) !)bZ.1o  
    贷：投资收益    40 oJa}NH   
  ⑤2007年8月20日收到股利时 ^yW['H6V  
  借：银行存款    40 =@U5/J  
    贷：应收股利    40 ;EBKzB  
  ⑥2007年12月31日 TAG@Ab  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 gX"-3w  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) )+N{D=YM  
    贷：公允价值变动损益   80 )U~|QdZ  
  ⑦2008年1月3日处置 k8?._1t  
  借：银行存款    630 2Mx\D  
    公允价值变动损益    120 uWJJ\  
    贷：交易性金融资产一成本 600 DO~ D?/ia  
    交易性金融资产一公允价值变动120 &~*](Ma  
    投资收益    30 KElEGW  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 k A3K  
  该交易性金融资产的累计损益 d*8*9CpO:  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 eha|cAq  
r^m&<)Ca  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 F!z ^0+H(  
                贷：主营业务收入    1000000 %`i*SF(gV  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 ]N 9N][n  
出售债权，借：银行存款      877500 8KJUC&`  
                  其他应收款     46800 p8'$@:M\  
                  营业外支出    245700 |OeWM  
贷：应收账款       1170000 `,}7LfY  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 iqlb,8  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 +zh\W9  
贷：其他应收款     46800 +,,(8=5g  
借：库存商品    26000 SCfp5W7~  
贷：主营业务成本    26000 ps'_Y<@  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 /ZyMD(_J  
贷：主营业务收入    1000000 Ao\P|K9MyL  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 #LR4%}mg  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) ~u&gU1}  
借：应收票据    17550 P2vG)u  
贷：财务费用    17550 &|x7T<,)  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 t`B@01;8A  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) 0si1:+t-[+  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) /3M8;>@u  
借：银行存款    1185444 ht>%O7  
       贷：短期借款    1185444 VpJKH\)Rt(  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 wQG?)aaM  
贷：应收票据   1187550 Y#}qXXZ>]  
财务费用      5850 *47/BLys<  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 <|l}@\iRX  
财务费用       7956 W
yM 1s+@  
                             贷：银行存款        1193400 U)G.B st  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 y"yo\IDW  
                                        贷：应收票据    1200000 {wC*61@1  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 IL|Q-e}Ol  
                               贷：预付账款400000 !JXiTI!  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 (tYZq 86`  
             贷：应收账款    100000 ~B|m"qY{i  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) lU doMm  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) Srx:rUCv  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) wH?)ZL  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) MsXw 8D  
( unmf,y  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， >Lo\?X~  
    借：银行存款    899400 m%6VwV7U  
财务费用        600 A'#d:lOA  
贷：短期借款    900000 f- (i%  
(2)4月30日计提利息时，     d3:GmB .  
借：财务费用        4500 9)7$UQY  
贷：预提费用         4500 X.>=&~[  
5、6、7月末计提利息分录同上。 *b >RUESF  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 b*Y Wd3  
借：财务费用    4500 a U\|ZCH\]  
预提费用18000 S46aUkW.  
短期借款    900000 O q$_ q  
贷：银行存款    922500 U>lf-iI2B  
Dizz?O  
15．【答案】 k\[(;9sf.  
(1)2004年6月4日出售应收债权 s)- ;74(  
借：银行存款    2632500 ]JkEf?; .  
营业外支出    643500 E[t0b5h  
其他应收款一一乙    234000 zjA]Tr  
贷：应收账款    3510000 MS\ vrq'_  
借：财务费用1800 y. lWyH9  
贷：银行存款1800 36{GZDGQ  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 8;?4rrS  
借：主营业务收入    150000 +vy fhw4  
应交税金一一应交增值税 ZGZNZ}~#  
（销项税额）25500 8</wQ6&
|  
其他应收款一一中国银行58500 J'Pyn  
贷：其他应收款一一乙   234000 XHU$&t`7>g  
借：库存商品97500 sex\dg<  
贷：主营业务成本97500 -
 ]wT  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 yU!1q}L!  
借：主营业务收入    300000 ,40OCd!  
应交税金一一应交增值税 Z$/76  
（销项税额）51000 ;~<To9O  
贷：其他应收款一一乙      234000 [eD0L71[  
其他应付款         117000 #VrIU8Q7'  
借：库存商品195000 ^m%#1Zd  
贷：主营业务成本195000 k^Qf
|  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 s21} a,eB  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， '{AB{)1  
借：银行存款    2632500-1800 jae9!Wi  
财务费用        1800 I Id4w~|  
  贷：短期借款    2632500 D#LV&4e>.E  
6月30日计提利息时， .
f_ A%  
借：财务费用160875（643500/4） GS>[A b+  
贷：预提费用         160875 _94 W@dW  
7、8、9月末计提利息分录同上。 eMRH*MyD  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 Gt.'_hf Js  
借：预提费用     643500 cuN]}=D  
短期借款    2632500 pbAL&}  
贷：银行存款     3276000 W#bYz{s.  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn