[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 \PzJ66
DL!  
   借：交易性金融资产——成本100 1u~CNHm  
        应收利息    3
mfW}^mu  
        投资收益    2 hEh` cBO  
      贷：银行存款    105 3LkcK1x.  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 1PN!1=F}  
    借：银行存款    3 q\$k'(k>35  
贷：应收利息    3 6"L,#aKm^  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 )ep1`n-  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 94}y,\S~  
贷：公允价值变动损益    10 e0$.|+  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 Dq~\U&U\$  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 yg^ 4 <A  
贷：投资收益    1．5 kf:Nub+h t  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 5%jy7)8C  
借：公允价值变动损益    110-98=12 KXiStwS  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 FX  %(<M  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 %MM)5MsB  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 v,L@nlD]  
  贷：投资收益    1．5 )z_5I (?&  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 @kPe/j/[1  
借：银行存款    3 5-RA<d#  
贷：应收利息    3 =T-jG_.H  
(8)8月16日，将该债券处置 3Fg{?C_l  
借：银行存款    120 cakwGs_{  
  交易性金融资产——公允价值变动2 6QYHPz  
  贷：交易性金融资产——成本 100 UrmnHc>}c  
    投资收益    22 3+/^  
借：投资收益    2
,Dy9-o  
  贷：公允价值变动损益    2 98rO] rg  
rU |%  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 W ,5_i7vr  
借：交易性金融资产——成本 [9;[g~;E%m  
100 x(5．2-0．2)=500 GboZ T68  
  应收股利    20 |4j'KM;U  
  投资收益    5 |%g)H,6c  
贷：银行存款    525
3De(:c)@  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 6W/uoH=;  
借：银行存款    20 { V$}qa{P  
贷：应收股利    20 A D%9;KQ8  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 v[\Z^pccgj  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 =X;h _GQ  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 hEA;5 -m  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 +&4@HHU{G  
借：应收股利    100 x0．3=30 (-Qr.t_B`  
贷：投资收益    30 Od+nBJ   
(5)2008年3月21日，收到现金股利 }1mkX\wWP  
借：银行存款    30 hiEosI C  
贷：应收股利    30 "#.L\p{Zy  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 c{3P|O&.  
借：交易性金融资产—公允价值变动 8K9
RA<  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80
yS .)l  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 \HL66%b[  
借：银行存款    510-5=505 HBm(l@#.  
  投资收益    25 %RIlu[J  
  贷：交易性金融资产——成本500 tkP& =$  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ZfibHivz  
借：公允价值变动损益    30 XG!^[ ZDs  
贷：投资收益    30 #!C|~=  
|F +n7   
3．【答案】(1)2001年初 ~cf
)wrP  
借：持有至到期投资——成本1100 p{x6BVw?>  
贷：银行存款    961 u`"Y!*[ -  
    持有至到期投资——利息调整139 ao"Z%#Jb~  
在初始确认时，计算实际利率如下： (@NW
2  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 t9r R>Y9  
计算结果：r=6％ `-g$ 0lm7  
(2)2001年末 ? CU;  
应收利息=1100 x 3％=33 "8 ?6;!,  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 7[1VFc#tf  
利息调整=57．66-33=24．66 kbSl.V%)  
借：应收利息    33 mGoNT  
  持有至到期投资——利息调整24．66 F$S/zh$)0  
贷：投资收益    57．66 x@*?~1ai  
(3)2002年1月5日 %edTW[C`  
借：银行存款    33 LhSXz>AX  
贷：应收利息    33 @QDUz>_y  
(4)2002年末 ,xutI  
应收利息=1100 x3％=33 2RdpVNx\y  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 s
>k4G  
利息调整=59．14-33=26．14 ]}pAZd  
借：应收利息    33
AMN`bgxW  
  持有至到期投资——利息调整26．14  f\;f&GI  
贷：投资收益    59．14 ; hU9_e  
(5)2003年1月5日 !Pu7%nV.  
借：银行存款    33 -|
P7e  
贷：应收利息    33 *fSX3Dk  
(6)2003年末 <
bJ~Ol  
应收利息=1100 x3％=33 _MTvNs  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 $#_^uWN-M  
利息调整=60．71-33=27．7l ;L,yJ~  
借：应收利息    33 t&-c?&FO\;  
  持有至到期投资——利息调整27．7l &zPM#Q  
贷：投资收益    60．71 Q'[~$~&`  
(7)2004年1月5日 d>/4z#R}-  
借：银行存款    33 {JM3drnw  
贷：应收利息    33 I]B9+Z?xo  
(8)2004年末 n.A*(@noe  
应收利息=1100 x 3％=33 U+uIuhz  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 _+gpdQq\p  
利息调整=62．37-33=29．37 wKJK!P  
借：应收利息    33 ]0pI6"  
  持有至到期投资——利息调整29．37 qJ$S3B  
  贷：投资收益    62．37 (A;HB@)[A  
(9)2005年1月5日 V3_qqz}`r  
借：银行存款    33 nTsPX Tat  
  贷：应收利息    33 nb@<UbabW}  
(10)2005年末 yCv"(fNQ  
应收利息=1100 x 3％=33 _X)]/A%@  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 !9^GkFR6n  
利息收入=33+31．12=64．12 R!WeSgKCs  
借：应收利息    33 0qBXL;sE  
  持有至到期投资——利息调整31.12 AI .2os*  
  贷：投资收益    64.12 &<hk&B  
借：银行存款    33+1100=1133 UHDcheeRD  
  贷：应收利息    33 lb]k"L%KU7  
    持有至到期投资——成本1100 (; Zl  
4．【答案】 CF5%&B  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     _K
~?{".  
借：原材料    1000 =OR&,xt  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 $'lJ_jL  
  贷：应收票据    1000 o#IWH;ck.  
    银行存款    170 tdC kvVE  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 7wqD_Xr  
借：银行存款    1984 /PkOF((  
  财务费用    16 'eoI~*}3WQ  
  贷：应收票据    2000 cr{dl\Na  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 B^hK  
借：银行存款        2975 CzT_$v_  
  财务费用    25 VE/~tT;  
  贷：短期借款    3000 Bc#6mO-  
W*D*\E  
5．【答案】(1)2005年 J1Y3>40  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) b$FXRR\G  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) yAc}4*;T/  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) r3.v^  
借：资产减值损失    50 ? oGmGKq  
  贷：坏账准备    50 %;G!gJeE  
(2)2006年 y] ~X{v  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) &l~=c2  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) Jaf=qwZ/`  
  借：资产减值损失    39．9 &S#bLE  
    贷：坏账准备    39．9 !?)iP  
  (3)2007年 LZu_-I  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) 14\!FCe)!  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) WTh|7&   
  借：坏账准备    10 B Zw#ACU  
    贷：资产减值损失    10 ;Y16I#?;Kh  
   1'* {VmM  
6．【答案】 ;"GI~p2~7  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 dnTXx*I:  
  借：持有至到期投资——成本1100 &nZ.$UK<  
    贷：银行存款    961 )^'wcBod,  
    持有至到期投资——利息调整139 fKT(.VNq5  
  (2)计算在初始确认时实际利率 fI0L\^b%  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 ;d
>  
   计算结果：r=6％ sfNAGez  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 jfrUOl'l  
  应收利息=1100 x 3％=33 YuDNm}r[  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 uO-R:MC  
  利息调整=57．66-33=24．66 >:P3j<xTv  
借：应收利息    33 8 _[f#s`)  
    持有至到期投资——利息调整24．66 S[M\com'  
    贷：投资收益    57．66 K#{E87
G(  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 (.
3L'+F  
  借：银行存款    33
]# T9v06w  
    贷：应收利息    33 kLqFh<  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 <`m.Vbvm"  
  应收利息=1100 x 3％=33 #Ryu`b  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 ByZ. !~  
  利息调整=59．14-33=26．14 k .l,>s`!  
  借：应收利息    33 9uREbip  
    持有至到期投资——利息调整26．14 >Y< y]vM:  
    贷：投资收益    59．14 E]Hl&t/}  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 f1>^kl3@P  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元)  g^En6n)  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) ,K6]Q|U@r  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) Y<. F/iaH  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 9tC8|~Q  
    贷：投资收益    28．52 \9k{"4jX\  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 &f qmO>M  
  借：银行存款    33 vR~*r6hX8  
    贷：应收利息    33 I_ .;nU1xA  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 <FK7Rz:4T  
  应收利息=1100 x3％=33(万元)  )Bk?"q  
实际利息收入=1040．32 x6％ IJXH_H_%*  
=62．42(万元) c\4n7m,y  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) ?\F,}e  
  借：应收利息    33 Nmsb  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 [I4FU7mpH  
    贷：投资收益    62．42 %dT%r=%Y  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 )3B5"b,  
  借：银行存款    550 y!!+IeReS  
    贷：持有至到期投资——成本    550 nZ7v9o9  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 /9w}[y*E  
    借：银行存款    33 , n!xzoX_  
    贷：应收利息    33 Yhw* `"X  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 q%:Jmi>  
    应收利息=550 x3％=16．5 TcfBfscU  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 -;`W"&`ss  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 EJtU(HmW  
    借：应收利息    16．5 'HcDl@E  
    持有至到期投资——利息调整14．68 e<^4F%jSK  
    贷：投资收益    31．18 T*T.\b   
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 x(7K3(#|  
借：银行存款    16．5 r&3fSx9  
贷：应收利息    16．5 wD ,F=O  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 xf]4!zE  
应收利息=550 x 3％=16．5 #Aa nv  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 l*:p==  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 P/
PS(`  
借：应收利息    16．5 49zp@a  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 %<muVRkB\  
  贷：投资收益    32．08 >aWJ+  
借：银行存款    16．5+550=566．5 Rt:PW}rFf  
  贷：应收利息    16．5 YYvs~?bAy  
    持有至到期投资——成本    550 3CHte*NL=  
7．【答案】(1)2007年1月2日 ^ KjqS\<  
  借：持有至到期投资一成本    1000 G
<dXJ ]\\  
    应收利息    40(1000 x4％) sk3;;<H  
    贷：银行存款    1012．77 3z#;0n
}  
    持有至到期投资一利息调整27．23 hB+ t pa  
  (2)2007年1月5日 TnaIRJ\B  
  借：银行存款    40 vZDQ@\HrC  
    贷：应收利息    40 Q8 ~
pIv  
  (3)2007年12月31日 NR[mzJv  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， 2$ rq  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     68!fcK  
  借：应收利息    40 zL
n#p]  
    持有至到期投资一利息调整8．64 5~X%*_[],  
    贷：投资收益    48．64 E>1USKxn  
  (4)2008年1月5日 Ji
[w; [qL  
  借：银行存款    40 FTenXJ/c  
    贷：应收利息    40 O &s6blD11  
  (5)2008年12月31日 an2Tc*=~l(  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 J@TM>R  
  借：应收利息    40 .eAC!R  
    持有至到期投资一利息调整9．07 *3K"Kc2  
    贷：投资收益    49．07 e.GzGX  
  (6)2009年1月5日 Ja&%J:  
  借：银行存款    40 <XagkD  
    贷：应收利息    40 MnI $%  
  (7)2009年12月31日 p{J_d,JH  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 ZD{srEa/a  
  借：应收利息    40 mC7Y *  
    持有至到期投资一利息调整9．52 HW G~m:km  
    贷：投资收益    49．52 gZUy0`E  
  (8)2010年1月1日 .-ABo]hf  
  借：银行存款    1040 M Sj0D2H  
    贷：持有至到期投资一成本1000 PS22$_}  
    应收利息    40 :qp"Ao{M  
8．【答案】(1)2007年1月1日 `IoX'|C[h  
  借：持有至到期投资一成本1000 }sU\6~

  
    贷：银行存款    967．50 Mt Z(\&~  
    持有至到期投资一利息调整32．50 z>:7}=H0  
  (2)2007年12月31日 +*DX(v"BH  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， 9wAc&nl-Y  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 f)x}_dw%  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 }BrE|'.j'  
    持有至到期投资一利息调整8．38 <.B s`P  
    贷：投资收益    48．38 `[\phv  
  (3)2008年12月31日 &3f.78a  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 v1=X=H  
  借：持有至到期投资一应计利息40 o4;Nb|kk9+  
    持有至到期投资一利息调整10．79 Mg$9'a"[\
 
    贷：投资收益    50．79 G~L?q~b  
  (4)2009年12月31日 ?Q3~n^  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 ks;wc"k"  
  借：持有至到期投资一应计利息40 ? ^CGJ1  
    持有至到期投资一利息调整13．33 <yPHdbF  
    贷：投资收益    53．33 03o3[g?  
  (5)2010年1月1日 '[
8b0\  
  借：银行存款    1120 PuJ{!S \T7  
    贷：持有至到期投资一成本1000 *"\Q ~#W  
                     一应计利息120 1}E@lOc  
9．【答案】(1)2007年1月2日 ,`zRlkX  
  借：持有至到期投资一成本2000 QP%Fz#u`  
    应收利息    100(2000 x 5％) )
^Pvm  
    贷：银行存款    2030．7 <\g&%c,  
    持有至到期投资一利息调整69．3 /AW>5r]  
  (2)2007年1月5日 8$kXC+  
  借：银行存款    100 n;-r W;ZO  
    贷：应收利息    100 1>VS/H`  
  (3)2007年12月31日 qo-F9u1J  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= N-9gfG  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= i q:Q$z&  
115．84-2000×5％=15．84万元。 v|(b,J3  
借：应收利息    100 O)uM&B=  
    持有至到期投资一利息调整15．84 vqOLSE"t*O  
  贷：投资收益    115．84 FT>~ES]cQd  
  (4)2008年1月5日 7$W;4!BN*  
  借：银行存款    100 dJ:x1j  
  贷：应收利息    100  ,nR8l  
  (5)2008年12月31日 5Y=\~,%\oH  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× Lu39eO6  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 &vX!7Y  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 KR(} A"  
  借：应收利息    100 dMmka
  
    持有至到期投资一利息调整16．79 IW o~s  
  贷：投资收益    116．79 `L#?eQ{  
  10．【答案】 chmJ|  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 ;kW}'&Ug  
  ①2007年5月10日购入时 aiZo{j<6  
  借：交易性金融资产—成本600 Y;F R"~^  
    应收股利    20 RIEv*2_O  
    投资收益    6 gQ=POJ=G  
    贷：银行存款    626 %Rep6=K*$  
  ②2007年5月30日收到股利时 h+~df(S.  
  借：银行存款    20 ^Lmc%y  
    贷：应收股利    20 w<e;rKr  
  ③2007年6月30日 TUUE(sLA  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 5f'g3'  
    40(200 x 3．2-600) xY'qm8V  
    贷：公允价值变动损益  40 `m3QT3B  
  ④2007年8月10日宣告分派时 ),Ho(%T\  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) uy _i{Y|  
    贷：投资收益    40 j'Y"/<  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 `XSc >  
  借：银行存款    40 cia-OVX  
    贷：应收股利    40 Kq 4<l  
  ⑥2007年12月31日 /;NE]{K  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 3zTE4pHzu+  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) #} ~p^ 0  
    贷：公允价值变动损益   80 (vAv^A*i}  
  ⑦2008年1月3日处置 4m~7 ~-h  
  借：银行存款    630 Z1$];Q\cX  
    公允价值变动损益    120 /witDu7  
    贷：交易性金融资产一成本 600 +#qt^NO  
    交易性金融资产一公允价值变动120 [j}7@Mr`\  
    投资收益    30 |\%F(d330  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 lIVxW+  
  该交易性金融资产的累计损益 e(w/m(!Wny  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 M_!u@\  
4Wla&yy  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 H*{k4  
                贷：主营业务收入    1000000 :-u-hO5*8  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 ri<'-wi  
出售债权，借：银行存款      877500 }WO9!E(  
                  其他应收款     46800 `[@^m5?b-  
                  营业外支出    245700 PG6L]o^  
贷：应收账款       1170000 #K#Mv/  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 ,.oa,sku  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 ;Lsjh#  
贷：其他应收款     46800 x\`RW3 K  
借：库存商品    26000 }*.:Hv"  
贷：主营业务成本    26000 Qb?y@
>-[  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 kQw
m"Z  
贷：主营业务收入    1000000 cHct|Z u  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 3(p6ak2lv  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) *uM*) 6O 3  
借：应收票据    17550 C P v}A  
贷：财务费用    17550 DCUq.q)  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 ' uw&f;/E  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) QLg9aG|  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) 8{t&8Ql n  
借：银行存款    1185444 Bz~h-  
       贷：短期借款    1185444 N,$o'\l  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 g P%!  
贷：应收票据   1187550 MX\-)e#  
财务费用      5850 S6X<3L`FfH  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 )KQum`pO  
财务费用       7956 a[l5k  
                             贷：银行存款        1193400 XnOl*#P  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 qEz'l'%(  
                                        贷：应收票据    1200000 %;?3A#  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 3vD,hL`&  
                               贷：预付账款400000 p ivS8C  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 EBLoRW=8ld  
             贷：应收账款    100000 C;>Ll~f_  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) ~-i
?=  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) )zV5KC{{  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) k<qH<<r*  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) m/Z_HER^  
axOy~%% c  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， HpAZ{P7  
    借：银行存款    899400 ZW%`G@d"H-  
财务费用        600 h_!"CF<n  
贷：短期借款    900000 S}O\<6&  
(2)4月30日计提利息时，     0MPDD%TP  
借：财务费用        4500 B35f5m7r  
贷：预提费用         4500 (B#|3o  
5、6、7月末计提利息分录同上。 zt0 zKXw  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 JqZ5DjI:  
借：财务费用    4500 &nProzC  
预提费用18000 iKY&gnu"  
短期借款    900000 `I$A;OPK7  
贷：银行存款    922500 `_i-BdW  
8ipLq`)  
15．【答案】 `_)dEu  
(1)2004年6月4日出售应收债权
;v\n[  
借：银行存款    2632500 k>`X! "  
营业外支出    643500 t Es$+b  
其他应收款一一乙    234000 ~]W8NaQB(  
贷：应收账款    3510000 zPYa@0I  
借：财务费用1800 .5xM7,  
贷：银行存款1800 A[bxxQSP\H  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 gId+hxFa:r  
借：主营业务收入    150000 V 
 ""  
应交税金一一应交增值税 hg @Jpg  
（销项税额）25500 rg~CF<  
其他应收款一一中国银行58500 jFfki.H  
贷：其他应收款一一乙   234000 |?kH]Trr  
借：库存商品97500 9n'p7(s%  
贷：主营业务成本97500 }dM^6 Kd%  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 a{W-+t   
借：主营业务收入    300000 V^i3 :'  
应交税金一一应交增值税 :ux`*,zh  
（销项税额）51000 ?Dm&A$r  
贷：其他应收款一一乙      234000 gP@n
i$n  
其他应付款         117000 kZNZ?A<D  
借：库存商品195000 _JH6bvbQ  
贷：主营业务成本195000 YBP{4Rl  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 !w Bmf&=  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， X'm2 uOEj  
借：银行存款    2632500-1800 k|5nu-B0v  
财务费用        1800 tDo0Q/`  
  贷：短期借款    2632500 f/ZE_MN2  
6月30日计提利息时， Cn<x  
借：财务费用160875（643500/4） Tx(R3B+u7  
贷：预提费用         160875 '\Ub*m((1O  
7、8、9月末计提利息分录同上。 S SXSgp  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 ks}o9[D3  
借：预提费用     643500 0bE_iu>f'  
短期借款    2632500 C0RwW??t  
贷：银行存款     3276000 o[6hUX0tN  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn