[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 ]n?a h  
   借：交易性金融资产——成本100  ;Fcdjy  
        应收利息    3 KQi9qj  
        投资收益    2 OH5 kT $  
      贷：银行存款    105 g_;5
"  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 ^i&Qr+v  
    借：银行存款    3 !Y=s_)X  
贷：应收利息    3 q9pBS1Ej  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 I5'^tBf[{  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 rsBF\(3b~  
贷：公允价值变动损益    10 8>j+xbw  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 nhk +9  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 kr8NKZ/  
贷：投资收益    1．5 Xfx(X4$9  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 o]n5pZ\\W<  
借：公允价值变动损益    110-98=12 }^G'oR1LF  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 t(lTXG  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 v|_?qBs"  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 x)G/YUv76  
  贷：投资收益    1．5 )t&|oQ3sVG  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 9<7Q{  
借：银行存款    3 Z>QSZ48=  
贷：应收利息    3 <n }=zu  
(8)8月16日，将该债券处置 RfN5X}&A  
借：银行存款    120 XIBw&mWf  
  交易性金融资产——公允价值变动2 =Z#tZ{"  
  贷：交易性金融资产——成本 100 !"2OcDFx  
    投资收益    22 V$q%=Sip  
借：投资收益    2 ct~lt'L\  
  贷：公允价值变动损益    2 2yq.<Wz<  
H/)=   
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 lBQ|=  
借：交易性金融资产——成本 ys+?+dY2  
100 x(5．2-0．2)=500 !}1n?~]`  
  应收股利    20 ]Wd{4(b  
  投资收益    5 OFRzzG@  
贷：银行存款    525 /unOZVr(
 
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 %Pa-fee  
借：银行存款    20 G#dpSNV
3|  
贷：应收股利    20 L@a-"(TN+
 
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 `R:<(:  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 Tj:+:B(HB  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 i;|%hDNWA  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 !\aw
T  
借：应收股利    100 x0．3=30 GrM~%ng  
贷：投资收益    30 Y%=A>~s*c:  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 B]*&lRR  
借：银行存款    30 2"__jp:(  
贷：应收股利    30 [&{"1Z  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 Fof_x
v9  
借：交易性金融资产—公允价值变动 oAvJ"JH@i  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 Wc,8<Y'   
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 cK-!Evv  
借：银行存款    510-5=505 ,{oP`4\Lm  
  投资收益    25 )@K|Co  
  贷：交易性金融资产——成本500 xVl90ak  
    交易性金融资产—公允价值变动30 >F-J}P  
借：公允价值变动损益    30 x,7axx6  
贷：投资收益    30 U_VD* F4Bv  
c,D'Hl6(%  
3．【答案】(1)2001年初 ]/$tt@h  
借：持有至到期投资——成本1100 %mcuYR'D}  
贷：银行存款    961 'HqAm$
V+  
    持有至到期投资——利息调整139 *JpEBtTv=5  
在初始确认时，计算实际利率如下： aD&10b9`  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 (nE$};c<b2  
计算结果：r=6％ DV%t
by  
(2)2001年末 Tu6he8Q-  
应收利息=1100 x 3％=33 RMi 2Ip  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 \C<rg|  
利息调整=57．66-33=24．66 qQ1m5_OD`z  
借：应收利息    33 +=}% 7o  
  持有至到期投资——利息调整24．66 G
*"N}M1)  
贷：投资收益    57．66 a :;*"p[R  
(3)2002年1月5日 M1ayAXO  
借：银行存款    33 S[u<vHy  
贷：应收利息    33 gj'ar  
(4)2002年末 yRgo1ow]  
应收利息=1100 x3％=33 3BSeZ:j7  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 9J|YP}%  
利息调整=59．14-33=26．14 Mys;Il"  
借：应收利息    33 Yd<~]aXM   
  持有至到期投资——利息调整26．14 eq@ v2o7  
贷：投资收益    59．14 Y]Fq)-  
(5)2003年1月5日 A?7%q^; E  
借：银行存款    33 C8t+-p  
贷：应收利息    33 `r]Cd {G  
(6)2003年末 {UUVN/$  
应收利息=1100 x3％=33 =x^I 5Pn  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 F)%;
gzs  
利息调整=60．71-33=27．7l Fza)dJ7  
借：应收利息    33 tlcA\+%)  
  持有至到期投资——利息调整27．7l NFa ;  
贷：投资收益    60．71 !^LvNW\|  
(7)2004年1月5日 PO}Q8Q3  
借：银行存款    33 h)<42Y  
贷：应收利息    33 vEgJmHv;  
(8)2004年末 wR4P0[  
应收利息=1100 x 3％=33 X
,q=JS  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 \E#r[9F{  
利息调整=62．37-33=29．37 z%AIv%  
借：应收利息    33 I{Kc{MXn  
  持有至到期投资——利息调整29．37 (Dn-vY'  
  贷：投资收益    62．37 +(/Z=4;,[  
(9)2005年1月5日 VAthQ<  
借：银行存款    33 43)9iDmJ8<  
  贷：应收利息    33 txgGL'  
(10)2005年末 qB=pp!zQ  
应收利息=1100 x 3％=33 pUwX cy<n  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 ^Qr P.l#pZ  
利息收入=33+31．12=64．12 3jn@ [ m  
借：应收利息    33 ( ou:"Y  
  持有至到期投资——利息调整31.12 XWvs~Xw@  
  贷：投资收益    64.12 CX:^ ]wY  
借：银行存款    33+1100=1133 QO?ha'Sl  
  贷：应收利息    33 54;iLL  
    持有至到期投资——成本1100 UMX+h])#N  
4．【答案】 6d.m@T6~  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     '^J/aV  
借：原材料    1000 d,
[KcX  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 hKT:@l*  
  贷：应收票据    1000 *.+> ur?t  
    银行存款    170 GHlra^  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 ,-1$Vh@wM  
借：银行存款    1984 lt$797  
  财务费用    16 ft*0?2N~  
  贷：应收票据    2000 /~^I]D  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 PRLV1o1#  
借：银行存款        2975 .{;!bw
 
  财务费用    25 m0* B[  
  贷：短期借款    3000 dSL %%  
6vjB;uS[  
5．【答案】(1)2005年 .J@[v  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) }?~uAU-  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) 2(rZ@Wl  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) ChW0vIL`  
借：资产减值损失    50 ^VIUXa  
  贷：坏账准备    50 qN0# =X  
(2)2006年 '; dW'Uwc  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) __fR #D  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) 6C0_. =7#  
  借：资产减值损失    39．9 'f}S,i +q  
    贷：坏账准备    39．9 PVU"oz&T  
  (3)2007年 t?
A4xk  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) '=~y'nPG7  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) ZYt
__N  
  借：坏账准备    10 iy#OmI>j  
    贷：资产减值损失    10 \O8f~zA{G  
   OT&E
)eR  
6．【答案】 g"&bX4uD)  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 ,SM- Z`'  
  借：持有至到期投资——成本1100 bZ9NnSuH  
    贷：银行存款    961 JAb?u.,Ns_  
    持有至到期投资——利息调整139 XH *tChf<  
  (2)计算在初始确认时实际利率 Yq?I>  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 |Hm'.-   
   计算结果：r=6％ >a7(A#3@d
 
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 [4hO3):F  
  应收利息=1100 x 3％=33 /kA19E4  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 1a $V{Eag  
  利息调整=57．66-33=24．66 ;a3nH  
借：应收利息    33 &o/4hnHYt  
    持有至到期投资——利息调整24．66 a!:8`X~[/$  
    贷：投资收益    57．66 Doh|G:P]#  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 ?Bzi#Z  
  借：银行存款    33 ZQkw}3*n  
    贷：应收利息    33 IPVzV\o  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 8T)zB6ng  
  应收利息=1100 x 3％=33 7ILa H|eN  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 fBgKX?Y  
  利息调整=59．14-33=26．14 <VU4rk^=  
  借：应收利息    33 ]pV1T  
    持有至到期投资——利息调整26．14 YU=ZZEVi  
    贷：投资收益    59．14 `,Nn4  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 SO<m(o)G2  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) kNj3!
u$  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) (`]*Y(/2G  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) f4I#a &DO  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 KF_Wu}q d  
    贷：投资收益    28．52 H 1D;:n  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 b'1d<sD  
  借：银行存款    33 G\+nWvV7  
    贷：应收利息    33 gww^?j#  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 b!X
"2'  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) tt]V$V  
实际利息收入=1040．32 x6％ ARdGh_yJ&  
=62．42(万元) -+rF]|Wi  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) uT}TSwgp  
  借：应收利息    33 T#n1@FgC  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 vif8 {S  
    贷：投资收益    62．42 U[QD!  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 ix9HSa{d  
  借：银行存款    550 %i-lx`U  
    贷：持有至到期投资——成本    550 [u9JL3  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 dBMe`hM)  
    借：银行存款    33 vaR
whE:  
    贷：应收利息    33  .W :  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 cvUut^CdK  
    应收利息=550 x3％=16．5 d%lHa??/h  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 sk ?'^6Xh  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 vA;F]epr!  
    借：应收利息    16．5 >y Bxa)  
    持有至到期投资——利息调整14．68 F[kW:-ne@Z  
    贷：投资收益    31．18 ,B%fjcn  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 hO/5>Zv?  
借：银行存款    16．5 gXu^"  
贷：应收利息    16．5 }11`98>B6:  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 :Jeo_}e 0  
应收利息=550 x 3％=16．5 "Ug/ ',jkV  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 VS9]po>=  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 28R>>C=R  
借：应收利息    16．5 rj,K`HD  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 }@14E-N =  
  贷：投资收益    32．08 'q92E(  
借：银行存款    16．5+550=566．5 u\XkXS`  
  贷：应收利息    16．5 lU$4NUwM  
    持有至到期投资——成本    550 1 /2V.:bg  
7．【答案】(1)2007年1月2日 'cZMRRc<  
  借：持有至到期投资一成本    1000 I/H V;g:#  
    应收利息    40(1000 x4％) yQZ/,KX  
    贷：银行存款    1012．77 r]8x ;v1  
    持有至到期投资一利息调整27．23 `~_H=l9{  
  (2)2007年1月5日 "J pTE \/  
  借：银行存款    40 WQ[}&kY~  
    贷：应收利息    40 5@czK*5  
  (3)2007年12月31日 Jq$_=X&  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， rX33s  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     7G.o@p6$  
  借：应收利息    40 DB`$Ru@  
    持有至到期投资一利息调整8．64 5L-lpT8P  
    贷：投资收益    48．64 oWp}O?  
  (4)2008年1月5日 m_m8c8{
Y  
  借：银行存款    40 rFmKmV  
    贷：应收利息    40 %j'G.*TD  
  (5)2008年12月31日 Vvm=MBgN  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 Jcz]J)|5v  
  借：应收利息    40 Qj(vBo?D  
    持有至到期投资一利息调整9．07 uC,"5C  
    贷：投资收益    49．07 +M'aWlPg,  
  (6)2009年1月5日 uu}`warW  
  借：银行存款    40 ietRr!$.  
    贷：应收利息    40 t7w-TJvP  
  (7)2009年12月31日 /m`}f]u  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 d4Co^A&  
  借：应收利息    40 qz
A`d 5rX  
    持有至到期投资一利息调整9．52 b , juF2  
    贷：投资收益    49．52 CmEpir{}(  
  (8)2010年1月1日 iHAU|`'N)  
  借：银行存款    1040 K8HIuQ!=  
    贷：持有至到期投资一成本1000 w9RF2J  
    应收利息    40 d/D,P=j"  
8．【答案】(1)2007年1月1日 ;n`R\NO9  
  借：持有至到期投资一成本1000 lPM3}52Xu  
    贷：银行存款    967．50 Ih.rC>)rx  
    持有至到期投资一利息调整32．50 *16<M)7  
  (2)2007年12月31日 aUH\Ee^M:R  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， 5D,.^a1 A  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 #D+7TWDwNt  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 i2){xg~c  
    持有至到期投资一利息调整8．38 q#P$'7"  
    贷：投资收益    48．38 4k8*E5cx  
  (3)2008年12月31日 q7X}MAW  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 CSMeSPOm]  
  借：持有至到期投资一应计利息40 '_:(oAi,C  
    持有至到期投资一利息调整10．79 25 CZmsg  
    贷：投资收益    50．79 iI5+P`sE&J  
  (4)2009年12月31日 L0rip5[;d  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 +R-h ,$\=7  
  借：持有至到期投资一应计利息40 n(g)UNx  
    持有至到期投资一利息调整13．33 L}'Yd'  
    贷：投资收益    53．33 *7ZGq(O  
  (5)2010年1月1日 V=pMq?Nr  
  借：银行存款    1120 UMV)wy|j  
    贷：持有至到期投资一成本1000 ^ eQFg>  
                     一应计利息120 ]' Y|Nl  
9．【答案】(1)2007年1月2日 w|IjQ1{  
  借：持有至到期投资一成本2000 N0i!l|G6  
    应收利息    100(2000 x 5％) ~+yZfOcw  
    贷：银行存款    2030．7 *G9sy_  
    持有至到期投资一利息调整69．3 [J^  
  (2)2007年1月5日 *?/tO, R?  
  借：银行存款    100 [4sEVu}  
    贷：应收利息    100 HPrq1Qp K  
  (3)2007年12月31日 k<a;[_S  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= /F.Wigv  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= 3j
jMY  
115．84-2000×5％=15．84万元。 lbQQtpEKO  
借：应收利息    100 !b8uLjd;  
    持有至到期投资一利息调整15．84 :ygWNK[6D  
  贷：投资收益    115．84 S,)d(g3>  
  (4)2008年1月5日 62)d22  
  借：银行存款    100 ,~COZi;R.D  
  贷：应收利息    100 H&#{l)  
  (5)2008年12月31日 h.)h@$d  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× v2Bzx/F :  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 Z$p0&~  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 k.<3HU  
  借：应收利息    100 y<pnp?x4  
    持有至到期投资一利息调整16．79 >nzu], U  
  贷：投资收益    116．79 %SrM|&[  
  10．【答案】 J'b<z.OW  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 -(i(02P X
 
  ①2007年5月10日购入时 NQfYxB1Yr:  
  借：交易性金融资产—成本600 L*h{'<Bz  
    应收股利    20 =<c#owe:m  
    投资收益    6 W+Xz$j/u  
    贷：银行存款    626 qFco3  
  ②2007年5月30日收到股利时 {`(>O"_[Q  
  借：银行存款    20 t42ub  
    贷：应收股利    20 -'`TL$  
  ③2007年6月30日 K*q[(,9  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 +vW)vS[  
    40(200 x 3．2-600) w]u@G-e  
    贷：公允价值变动损益  40 OoBCY-gj*  
  ④2007年8月10日宣告分派时 Yw'NX 5#)g  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) K
<4Kk3  
    贷：投资收益    40 &gtG~mp<L  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 L[g0&b%%-  
  借：银行存款    40 lhH`dG D
 
    贷：应收股利    40 ST5V!jz  
  ⑥2007年12月31日 VA]e  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 eg/<[ A:  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) W=JAq%yd<  
    贷：公允价值变动损益   80 ,HB2hHD  
  ⑦2008年1月3日处置 IvHh4DU3Z  
  借：银行存款    630 [kV;[c}  
    公允价值变动损益    120 H#i{?RM@l  
    贷：交易性金融资产一成本 600 \3Pv# )  
    交易性金融资产一公允价值变动120 qJPT%r  
    投资收益    30 yF13Of^l./  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 D}3T|N  
  该交易性金融资产的累计损益 ^Hrn ]  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 &<y2q/U}  
#3$\Iu  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 g7\,{Bw#E  
                贷：主营业务收入    1000000 'sh~,+g  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 mYxyWB  
出售债权，借：银行存款      877500
2)X4y"l  
                  其他应收款     46800 rit BU:6  
                  营业外支出    245700  YZc>dE  
贷：应收账款       1170000 {ZU1x C  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 $e1=xSQp4  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 ^n1%OzGK#  
贷：其他应收款     46800
m)v''`9LU  
借：库存商品    26000 |re}6#TgcT  
贷：主营业务成本    26000 \1"'E@+  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 }t9.N`xu  
贷：主营业务收入    1000000 h!rM^  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 QaIjLc~W  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) (*p ,T  
借：应收票据    17550 {-3LIO  
贷：财务费用    17550 ;-P)
m  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 ]z/Zq  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) : _e#  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) <%.5hCTp97  
借：银行存款    1185444 ldha|s.*  
       贷：短期借款    1185444 1CU>L[W)  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 U>Ld~cw  
贷：应收票据   1187550 cH' iA.  
财务费用      5850 N`@NiJ(O;  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 ,DdB^Ig<r  
财务费用       7956 %nN `|\  
                             贷：银行存款        1193400 fmqb`%  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 C+[%7vF1  
                                        贷：应收票据    1200000 )J]9 lW&y  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 [^CV>RuO  
                               贷：预付账款400000 N6K*d` o  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 +T/FeVQ  
             贷：应收账款    100000 K 0gI):  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) ]i(-I <`  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) \B F*m"lz  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) >~%e$a7}+  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) }En  
De7Ts  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， -9N@$+T  
    借：银行存款    899400 _Zk{!  
财务费用        600 DPi_O{W>  
贷：短期借款    900000 zvABU+{jD  
(2)4月30日计提利息时，     V5+SWXZ  
借：财务费用        4500 @SCI"H%[  
贷：预提费用         4500 :0Z^uuk`gq  
5、6、7月末计提利息分录同上。 "KcA  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 c/c $D;T  
借：财务费用    4500 N0hE4t  
预提费用18000 2,ECYie^  
短期借款    900000 y#}cC+;   
贷：银行存款    922500 *JggU  
/mo(_  
15．【答案】 &zs'/xv]  
(1)2004年6月4日出售应收债权 @lJzr3}WZ  
借：银行存款    2632500 !9 fz(9  
营业外支出    643500 j+>J,axU!  
其他应收款一一乙    234000 +P.+_7+:  
贷：应收账款    3510000  hi
g2  
借：财务费用1800 xsWur(>]  
贷：银行存款1800 Y*mbjyt[?X  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 A?Bif;  
借：主营业务收入    150000 l5L.5$N  
应交税金一一应交增值税 !i=nSqW  
（销项税额）25500 9 \^|6k,  
其他应收款一一中国银行58500 ~]ZpA-*@Ut  
贷：其他应收款一一乙   234000 wAnb Di{W  
借：库存商品97500 =8U&[F  
贷：主营业务成本97500 oK 6(HF'&  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 <n3!{w3<  
借：主营业务收入    300000 3fN.bU9_  
应交税金一一应交增值税 `/Y{ l  
（销项税额）51000 $9?cP`hmi  
贷：其他应收款一一乙      234000 6uKTGc4  
其他应付款         117000 K~ ;45Z2  
借：库存商品195000 /x3/Ubmz~x  
贷：主营业务成本195000 qJ0fQI\  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 B]tIi^  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， r|,i'T  
借：银行存款    2632500-1800 IIy~[4dW  
财务费用        1800 Z@hD(MS(C  
  贷：短期借款    2632500 aZ\ UrV4 ,  
6月30日计提利息时， y"Nsh>h  
借：财务费用160875（643500/4） u
c|45Zxt  
贷：预提费用         160875 >>[G1  
7、8、9月末计提利息分录同上。 ou %/l4dC  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 b(9FZ]7S  
借：预提费用     643500 4H@Wc^K  
短期借款    2632500 QBR=0(giF  
贷：银行存款     3276000 znJ'iVf  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn