[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 nu&_gF,{  
   借：交易性金融资产——成本100 }>MP{67Dm  
        应收利息    3 =X-^YG3x  
        投资收益    2 g.64Id  
      贷：银行存款    105 lGdM80f  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 kOs(?=  
    借：银行存款    3 M{`/f@z(  
贷：应收利息    3 T-4/d5D[  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 ^FP} qW~;9  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 zRwb"  
贷：公允价值变动损益    10 k ?3S  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 TZ?Os4+  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5
fCgBH~w,9  
贷：投资收益    1．5 A<4_DVd@@  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 A2m_q>> !  
借：公允价值变动损益    110-98=12 C=fsJ=a5;  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 $/u1chf  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 Ho
3dsh)  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 0B=[80K;8  
  贷：投资收益    1．5 e8$l0gzaD  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 kTnOmAw  
借：银行存款    3 cVO ,~I\\  
贷：应收利息    3 Dc08D4   
(8)8月16日，将该债券处置 86 *;z-G  
借：银行存款    120 nD7|8,
'  
  交易性金融资产——公允价值变动2 v`y6y8:>  
  贷：交易性金融资产——成本 100
}$o*  
    投资收益    22 p6`Pp"J_tr  
借：投资收益    2 i.3
cj1  
  贷：公允价值变动损益    2 /:bKqAz;M  
,zQo {.  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 M'kVL0p?vN  
借：交易性金融资产——成本 6gXIt9B.h$  
100 x(5．2-0．2)=500 kr%2w  
  应收股利    20 &~RR&MdZ2  
  投资收益    5 BR+nL6sU  
贷：银行存款    525 U4Z[!s$  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 pD"YNlB^  
借：银行存款    20 fX_#S|DlSG  
贷：应收股利    20 t)` p@]j  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 {9L5Q  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 yQ9ZhdQS  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 *n8%F9F  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 OB(pIz
Se  
借：应收股利    100 x0．3=30 _2b
9QP p  
贷：投资收益    30 Bs[nV}c>>  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 BT] ua]T+  
借：银行存款    30 F*M|<E=  
贷：应收股利    30 "NDxgJ%J35  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 MU'@2c  
借：交易性金融资产—公允价值变动 :p' VbQZ{  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 d{f@K71*  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 u_PuqRcs  
借：银行存款    510-5=505 Br}h/!NU/  
  投资收益    25 ,|+Gls  
  贷：交易性金融资产——成本500 Y2C9(Zk U  
    交易性金融资产—公允价值变动30 h4/X 0@l`  
借：公允价值变动损益    30 VU|;:  
贷：投资收益    30 9}5K6aQ  
[*)Z!
)  
3．【答案】(1)2001年初 R[LsE^  
借：持有至到期投资——成本1100 $6T 3y8  
贷：银行存款    961 I^D0<lHl~  
    持有至到期投资——利息调整139 RsW9:*R  
在初始确认时，计算实际利率如下： ZQ3_y $  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 6-B 9na  
计算结果：r=6％ LvJGvj  
(2)2001年末
[$\z'}  
应收利息=1100 x 3％=33 6"U8V?E  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 f6!D L<  
利息调整=57．66-33=24．66 ,m^;& &  
借：应收利息    33 ME^, '&  
  持有至到期投资——利息调整24．66 ][d,l\gu+s  
贷：投资收益    57．66 dA_ YL?or  
(3)2002年1月5日 \hlR]m!C  
借：银行存款    33 ;Wc4qJ.@  
贷：应收利息    33 o%[U
 
(4)2002年末 &.Q8Mi aT  
应收利息=1100 x3％=33 PmR*}Aw  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 e}0:"R%E  
利息调整=59．14-33=26．14 )4R:)-"f  
借：应收利息    33 [Il~K  
  持有至到期投资——利息调整26．14 NOt@M  
贷：投资收益    59．14 k%P;w1  
(5)2003年1月5日 -h#mn2U~3r  
借：银行存款    33 ~>5#5!}@*  
贷：应收利息    33 `TtXZ[gP}  
(6)2003年末 #z!^<,  
应收利息=1100 x3％=33 PWB(5 f?  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 ~ttY(wCV  
利息调整=60．71-33=27．7l K>2#UzW  
借：应收利息    33 YE}s  
  持有至到期投资——利息调整27．7l LO:fJ{ -  
贷：投资收益    60．71 ?":'O#E  
(7)2004年1月5日 !:CJPM6j3  
借：银行存款    33 8' K0L(3[  
贷：应收利息    33  npp[@*~  
(8)2004年末 ^j)BKD-  
应收利息=1100 x 3％=33 EE=
3  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 Vp}
^NNYf  
利息调整=62．37-33=29．37 [z kikZy  
借：应收利息    33 FP^{=0  
  持有至到期投资——利息调整29．37 !k&Q
5s:  
  贷：投资收益    62．37 ZJ,cQ+fn  
(9)2005年1月5日 is?2DcSl5  
借：银行存款    33 !@A#=(4R4  
  贷：应收利息    33 Y+~g\z-]c  
(10)2005年末 ;WU<CKYG*  
应收利息=1100 x 3％=33 v4Ga0]VN$8  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 ILw
n&[A0  
利息收入=33+31．12=64．12 {HOy_Fiih  
借：应收利息    33 x3pND  
  持有至到期投资——利息调整31.12 "YU{Fkl#j  
  贷：投资收益    64.12 Avlz=k1*  
借：银行存款    33+1100=1133 <spZ! #o  
  贷：应收利息    33 J;$N{"M  
    持有至到期投资——成本1100 ww k PF  
4．【答案】 Jb["4X;h  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     xI*#(!x"G  
借：原材料    1000 !0,Mp@ j/  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 5S{7En~zUE  
  贷：应收票据    1000 U
LH0'@BJ  
    银行存款    170 ul f2vD  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 8>WVodv  
借：银行存款    1984 . lgPFr6X  
  财务费用    16 qT:zEt5  
  贷：应收票据    2000 Rli:x  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 qmy%J  
借：银行存款        2975 Mwp$  
  财务费用    25 5kNzv~4B,;  
  贷：短期借款    3000 -62'}%?A<C  
JPn$FQD  
5．【答案】(1)2005年 Va V
N  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) \dQx+f&t  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) &k7;DO  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) e
M7Bc4V  
借：资产减值损失    50 s@hRqGd:  
  贷：坏账准备    50 P^`du
Z{T  
(2)2006年 kql0J|P?  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) =qy=-j]  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) hwN?/5  
  借：资产减值损失    39．9 ORXm&z)  
    贷：坏账准备    39．9 iJ' xh n  
  (3)2007年 {gNV[45  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) S& #U!#@  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) (+<1*5BEkT  
  借：坏账准备    10 9+s.w25R  
    贷：资产减值损失    10 73#x|lY  
   m!z|h9Ed  
6．【答案】 ~9)"!  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 ps .]N   
  借：持有至到期投资——成本1100 mI*[>#q>  
    贷：银行存款    961 BBG3OAyg_  
    持有至到期投资——利息调整139 }]n$ %g(  
  (2)计算在初始确认时实际利率 ~_IHaw$hg  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 v :Tzv^  
   计算结果：r=6％ r;L>.wl*I  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 B+C);WQ,  
  应收利息=1100 x 3％=33 Uy ?  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 ,lA.C%4au~  
  利息调整=57．66-33=24．66 6 5y+Z  
借：应收利息    33 mbnV[  
    持有至到期投资——利息调整24．66 l\M_-:I+4  
    贷：投资收益    57．66 @_:]J1jw7  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 7QKr_  
  借：银行存款    33 8d*/HF)h  
    贷：应收利息    33 
ay "'#[  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 P`s  
  应收利息=1100 x 3％=33 \<}&&SuH  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 "YdEE\  
  利息调整=59．14-33=26．14 @/ZF` :  
  借：应收利息    33 2aJ
S{[  
    持有至到期投资——利息调整26．14 8]4U`\k4  
    贷：投资收益    59．14 : =%0Mb:  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 ZxV"(\$n  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) W^3uEm&l!)  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) 2C{H$ A,pW  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) B+^(ktZp@  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52  (x^BKnZ  
    贷：投资收益    28．52 O+}qQNe<  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 R4ht6Vm3g)  
  借：银行存款    33 '1
3ZX:  
    贷：应收利息    33 sY?,0T_m  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 V=fEPM  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) 2 I*;A5$N1  
实际利息收入=1040．32 x6％ Bs?7:kN(  
=62．42(万元) .9md~j:o^s  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) 3}|'0(hYL  
  借：应收利息    33 %IC73?  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 ,g%&|FAP  
    贷：投资收益    62．42 hx/N1x  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 >pU:Gr  
  借：银行存款    550 6[OzU2nB  
    贷：持有至到期投资——成本    550 ^Y-]*8;]  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 tmqY2.  
    借：银行存款    33 +w=AJdc  
    贷：应收利息    33 PJcwH6m  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 \(t@1]&jw  
    应收利息=550 x3％=16．5 %tG*C,l ]  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 .U T@p  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 v3v[[96p  
    借：应收利息    16．5 A^q[N   
    持有至到期投资——利息调整14．68 3O7!`Nm@  
    贷：投资收益    31．18 JyR/1 W  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 gJ2>(k03y  
借：银行存款    16．5 WVY\&|)$  
贷：应收利息    16．5 2tal  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 Sm~l:v0%  
应收利息=550 x 3％=16．5 a'!zG cT  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 35tu>^_#V  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 z{Mr$%'EY  
借：应收利息    16．5 S[7WW$lF  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 TEDAb>  
  贷：投资收益    32．08 Duc#$YfGm  
借：银行存款    16．5+550=566．5 * S=\
l@EW  
  贷：应收利息    16．5 dnj}AVfQx  
    持有至到期投资——成本    550 _E@:O+K  
7．【答案】(1)2007年1月2日 vDH>H^9Y  
  借：持有至到期投资一成本    1000 X/N0LU
(q  
    应收利息    40(1000 x4％) X^WrccNX  
    贷：银行存款    1012．77 0
_CN/5F  
    持有至到期投资一利息调整27．23 Q>n|^y6  
  (2)2007年1月5日  }1>[  
  借：银行存款    40 F'hHK.tT  
    贷：应收利息    40 msVOH%wH  
  (3)2007年12月31日 C-iK$/U  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， $V1;la!  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     QR1{ w'c  
  借：应收利息    40 Ot]Ru,y->+  
    持有至到期投资一利息调整8．64 d6 W SL;$  
    贷：投资收益    48．64 <Qxh)@ N  
  (4)2008年1月5日 F^hBtfz  
  借：银行存款    40 vap,y $C  
    贷：应收利息    40 ;\p KDPr  
  (5)2008年12月31日 `F/Tv 5@L  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 =2@
B&  
  借：应收利息    40 Vb9',a?#n  
    持有至到期投资一利息调整9．07 R58-wUto  
    贷：投资收益    49．07 'Y]mOD^p  
  (6)2009年1月5日 )HX|S-qRU=  
  借：银行存款    40  =|9H  
    贷：应收利息    40 (&!NC[n,  
  (7)2009年12月31日 e*L.U~
ZR  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 sqW* pi  
  借：应收利息    40
r3>i+i42  
    持有至到期投资一利息调整9．52 vsa92c@T  
    贷：投资收益    49．52 F+@5C:<?  
  (8)2010年1月1日 '3?\K3S4i  
  借：银行存款    1040 :H c0b=  
    贷：持有至到期投资一成本1000 48Mp
f=f`  
    应收利息    40 KCWc`Oz  
8．【答案】(1)2007年1月1日 1bH;! J  
  借：持有至到期投资一成本1000 0Q^Ikiv  
    贷：银行存款    967．50 _r2J7&  
    持有至到期投资一利息调整32．50 %* \es7m}  
  (2)2007年12月31日 tzs</2 G,  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， mQY_`&Jq  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 $jg*pmR-  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 |_yYLYH'   
    持有至到期投资一利息调整8．38 aJcf`<p  
    贷：投资收益    48．38 b?Ki;[+O  
  (3)2008年12月31日 1|ra&(=)  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 u?+Kkk
k  
  借：持有至到期投资一应计利息40 #y%!\1M/:A  
    持有至到期投资一利息调整10．79 ~j<+k4I~  
    贷：投资收益    50．79 i@4~.iZ8  
  (4)2009年12月31日 k68F-e[i^  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 FHC\?Cg  
  借：持有至到期投资一应计利息40 6qp%$>$Vt;  
    持有至到期投资一利息调整13．33 #es9d3~\  
    贷：投资收益    53．33 LA`*_|}qcR  
  (5)2010年1月1日 Qm/u h  
  借：银行存款    1120 w08?DD]CDt  
    贷：持有至到期投资一成本1000 mVR P~:+  
                     一应计利息120 El@(mOu|  
9．【答案】(1)2007年1月2日 :duo#w"K  
  借：持有至到期投资一成本2000 R%'^gFk8  
    应收利息    100(2000 x 5％) HB7;0yt`:  
    贷：银行存款    2030．7 aAB`G3  
    持有至到期投资一利息调整69．3 yUp,NfS]o  
  (2)2007年1月5日 [h,QBz  
  借：银行存款    100 D S'n  
    贷：应收利息    100 qB CK40   
  (3)2007年12月31日 rSJ9v:  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= WH= EPOR,  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= 3:C o
Z  
115．84-2000×5％=15．84万元。 4!LCR} K  
借：应收利息    100 ma((2My'H  
    持有至到期投资一利息调整15．84 tuhA 9}E  
  贷：投资收益    115．84 =X.9,$Y  
  (4)2008年1月5日 Cm\6tD  
  借：银行存款    100 |Z*J/v'@p  
  贷：应收利息    100 ;W^o@*i{>  
  (5)2008年12月31日 O
j^,m.R  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× ^6_Cc  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 <-u8~N@43W  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 ETXZ?\<a5  
  借：应收利息    100 #/Eb*2C`b  
    持有至到期投资一利息调整16．79 di>cMS 4 c  
  贷：投资收益    116．79 E~_]Lfs)  
  10．【答案】 iySRY^  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 GO^_=EMR[  
  ①2007年5月10日购入时 /,!B2  
  借：交易性金融资产—成本600 G^`1]?  
    应收股利    20 Yk5}`d!:  
    投资收益    6 r}jGUe} d  
    贷：银行存款    626 n;:rf7hGY  
  ②2007年5月30日收到股利时 {1b Zg  
  借：银行存款    20 pb=cBZ$  
    贷：应收股利    20 /\WQxe  
  ③2007年6月30日 2!$gyu6bpG  
  借：交易性金融资产一公允价值变动
q@xBJ[IM  
    40(200 x 3．2-600) =-}[^u1  
    贷：公允价值变动损益  40 th&[Nt7  
  ④2007年8月10日宣告分派时 gR}35:$Z-  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) a!u r ew#  
    贷：投资收益    40 %C=]1Q=T)  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 pe{;~-|6  
  借：银行存款    40 57g</p  
    贷：应收股利    40 H[=' ~%
D  
  ⑥2007年12月31日 :"!9_p(,,  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 Z>^pCc\lH  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) R]i7 $}n  
    贷：公允价值变动损益   80 [/BE8]M~  
  ⑦2008年1月3日处置 #2EI\E&$  
  借：银行存款    630 b/Xbs0q  
    公允价值变动损益    120  BouTcC  
    贷：交易性金融资产一成本 600 2[r^M'J  
    交易性金融资产一公允价值变动120 jWYV#ifs2  
    投资收益    30 V@\%)J'g  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 T N!=@Gy  
  该交易性金融资产的累计损益 +fnK/%b  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 S*,rGCt'T  
3hK#'."`N  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 W[}s o6  
                贷：主营业务收入    1000000 ($~RoQ=0S  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 H8'Z#"h  
出售债权，借：银行存款      877500 ;Yg{zhJX~  
                  其他应收款     46800 Jzp#bgq}|  
                  营业外支出    245700 Qr$;AZ G  
贷：应收账款       1170000 jr`Ess  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 6 HlePTf8  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 Usta0Ag  
贷：其他应收款     46800 }@^4,FKJ  
借：库存商品    26000 Q"7Gy<  
贷：主营业务成本    26000 d`/tE?Gw  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 kn/Ao}J74z  
贷：主营业务收入    1000000 t2r?N}"P  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 H~E(JLcU  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) Ogp"u b8  
借：应收票据    17550 lbuA E%  
贷：财务费用    17550 nYJTKU  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 s|NjT   
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) d` [HT``  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) E~AjK'Z  
借：银行存款    1185444 KW7UUXL  
       贷：短期借款    1185444 oy;K_ 9\  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400
.YZgOJi  
贷：应收票据   1187550 0pSmj2/,.  
财务费用      5850 %H+\>raLz  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 -> J_ ~  
财务费用       7956 ZZyDG9a>
7  
                             贷：银行存款        1193400 Vy|6E#U  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 OGY"<YH6  
                                        贷：应收票据    1200000 U5r7j  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 o^V(U~m]  
                               贷：预付账款400000 [S@}T zE  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 }E7:ihy  
             贷：应收账款    100000 a:_I
  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) JXj8Br?Z@  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) ymNnkFv  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) _Um d  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) h/,${,}J  
!L95^g  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， ]K*8O<  
    借：银行存款    899400 SnYLdwgl  
财务费用        600 -D^}S"'  
贷：短期借款    900000 raQ7.7  
(2)4月30日计提利息时，     mB0l "# F  
借：财务费用        4500 nIvJrAm4k  
贷：预提费用         4500 9Mgq1Z  
5、6、7月末计提利息分录同上。 NxLXm,  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 ?r2#. W  
借：财务费用    4500 8j4z{+'TQ  
预提费用18000 @+ WQ ^  
短期借款    900000 w\19[U
3  
贷：银行存款    922500 x{&
w?ng  
sk|=% }y  
15．【答案】 )aX2jSp  
(1)2004年6月4日出售应收债权 _0 m\[t.  
借：银行存款    2632500 v-! u\  
营业外支出    643500
zY|klX})  
其他应收款一一乙    234000 Q_vW3xz  
贷：应收账款    3510000 Ou>v X[{  
借：财务费用1800 aSP4a +\*  
贷：银行存款1800 |G/7_+J6  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 Tb1U^E:  
借：主营业务收入    150000 8_!.!Kde |  
应交税金一一应交增值税 I_q~*/<h  
（销项税额）25500 $@i"un;  
其他应收款一一中国银行58500 7FF-*2@  
贷：其他应收款一一乙   234000 k;5Pom  
借：库存商品97500 v0Ir#B,[H  
贷：主营业务成本97500 K]xa/G(  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 D\H/
  
借：主营业务收入    300000 ph2$oO 6,  
应交税金一一应交增值税 {ccIxL /~  
（销项税额）51000 ;;)`c/$  
贷：其他应收款一一乙      234000 -ti{6:H8  
其他应付款         117000 "3F;cCDv]  
借：库存商品195000 b5:op@V  
贷：主营业务成本195000 "EV!>^Z  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 $M:3XAN  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， ,Os? f:Y6  
借：银行存款    2632500-1800 CD0VfA>Z  
财务费用        1800 T%Pp*1/m7  
  贷：短期借款    2632500 9GdB#k6W`  
6月30日计提利息时， |([R'Orm  
借：财务费用160875（643500/4） Xes|[*Y!V  
贷：预提费用         160875 z* <y5  
7、8、9月末计提利息分录同上。 ?tg  y|  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 $Q+s /4\  
借：预提费用     643500 -]:GL>b  
短期借款    2632500 A%\tiZe  
贷：银行存款     3276000 j!z-)p8hy  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn