[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 K;*B$2Z#k  
   借：交易性金融资产——成本100 go?}M]c%7  
        应收利息    3 ;4k/h/o1#  
        投资收益    2 -\~HAnh  
      贷：银行存款    105 ,qwV DYJ  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 r1[#_A`Yn  
    借：银行存款    3 {sF;R.P&r  
贷：应收利息    3 k-I
U}|Xz  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 =3|5=ZU034  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 6r)B|~,OA  
贷：公允价值变动损益    10 *T2kxN,Ik  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 r<!/!}fE,  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 p%-;hL!  
贷：投资收益    1．5 g3TqTs  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 >0S(se
$  
借：公允价值变动损益    110-98=12 o[aIQ|
G  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 O|0V mm  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 Zp+orc7  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 {w mP  
  贷：投资收益    1．5 & Tkl-{I  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 ZY*_x)h+#7  
借：银行存款    3 o!zo%#0;#)  
贷：应收利息    3 s&M#]8x;x  
(8)8月16日，将该债券处置 juB/?'$~  
借：银行存款    120 l4AXjq2  
  交易性金融资产——公允价值变动2 LF ;gdF%@  
  贷：交易性金融资产——成本 100 [<.dOe7|  
    投资收益    22 FDTC?Ii O  
借：投资收益    2 /X;! F>  
  贷：公允价值变动损益    2 VEx )  
LfMN 'Cb  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 +HEL^  
借：交易性金融资产——成本  @=qWwt4~  
100 x(5．2-0．2)=500 %Mf3OtPiJW  
  应收股利    20 3j\Py'};  
  投资收益    5 &H/3@A3  
贷：银行存款    525 >'v{o{k|C  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 G$t:#2  
借：银行存款    20 9s#*~[E*  
贷：应收股利    20 )<`/Aaie  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 Z9zsvg  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 ~vKDB$2  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 P(B&*1 X  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 ,"Nb;Yhg  
借：应收股利    100 x0．3=30 Kza5_7p`L  
贷：投资收益    30 OySn[4`(i  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 a 1~@m[  
借：银行存款    30 q U^`fIa  
贷：应收股利    30 ?3do-tTp  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 }i52MI1-XP  
借：交易性金融资产—公允价值变动 ZmS ]4WM<  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 K<p
)-q  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 t8uaNvUM}e  
借：银行存款    510-5=505 e/zz.cd){  
  投资收益    25 ; Z 2  
  贷：交易性金融资产——成本500 {i)FDdDGD  
    交易性金融资产—公允价值变动30 M<ba+Qn$  
借：公允价值变动损益    30 9j<7KSj  
贷：投资收益    30 5 ~YaXh^  
G !U `8R  
3．【答案】(1)2001年初 vlPViHF.  
借：持有至到期投资——成本1100 Tz{-L%*#  
贷：银行存款    961 gP?.io9Oi  
    持有至到期投资——利息调整139 K}t C8D  
在初始确认时，计算实际利率如下： wj\kx\+  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 WnQ+  
计算结果：r=6％ .F@ 2C  
(2)2001年末 8[x{]l[  
应收利息=1100 x 3％=33 89ab?H}/  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 m">2XGCn  
利息调整=57．66-33=24．66 ^\w!D{Y7Q  
借：应收利息    33 a>#]d  
  持有至到期投资——利息调整24．66 _@O.EksY3r  
贷：投资收益    57．66 B1o*phM g  
(3)2002年1月5日 CUx[LZR7m  
借：银行存款    33 ?{r-z3@ N  
贷：应收利息    33 c Sktm&SP  
(4)2002年末 43
Ua@KNi  
应收利息=1100 x3％=33 <h*$bx]9 +  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 lz(}N7SLa  
利息调整=59．14-33=26．14 )odz/\9n3c  
借：应收利息    33 P=.T|l1  
  持有至到期投资——利息调整26．14 ~y1k2n  
贷：投资收益    59．14 AX6l=jFZx  
(5)2003年1月5日 .Kssc lSD1  
借：银行存款    33 14yzGhA  
贷：应收利息    33 c> ":g~w  
(6)2003年末 -qpe;=g&f  
应收利息=1100 x3％=33 #{zF~/Qq  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 trlZ  
利息调整=60．71-33=27．7l }h=3[pe
}  
借：应收利息    33 h 2C9p2.  
  持有至到期投资——利息调整27．7l j!K{1s[.y  
贷：投资收益    60．71 gCM(h[7A  
(7)2004年1月5日 f&? 8fB8{  
借：银行存款    33 ]?s^{  
贷：应收利息    33 TeH_DVxj  
(8)2004年末 J:0`*7  
应收利息=1100 x 3％=33 2 P9{?Y  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 hv)d  
利息调整=62．37-33=29．37 C0;:")6~  
借：应收利息    33 =HHb ]JE  
  持有至到期投资——利息调整29．37 <'vtnz  
  贷：投资收益    62．37 =6[R,{|C  
(9)2005年1月5日 ._(5; PB"  
借：银行存款    33 $aj:\A0f  
  贷：应收利息    33 >C -N0H
 
(10)2005年末 nOK1Wc%/'  
应收利息=1100 x 3％=33 ]%[.>mR  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 `,Y/!(:;  
利息收入=33+31．12=64．12 TlJ'pG 4^  
借：应收利息    33  8s>OO&  
  持有至到期投资——利息调整31.12 aV G4Df  
  贷：投资收益    64.12 :YNXS;>)!  
借：银行存款    33+1100=1133 0yL%Pjn6  
  贷：应收利息    33 3.@ir"vy  
    持有至到期投资——成本1100 wZ/b;%I!  
4．【答案】 ^']*UD;  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     /086qB|  
借：原材料    1000 A<{&?_U  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 W+#Zmvo  
  贷：应收票据    1000 z`Xc] cPi  
    银行存款    170 P RN%4G  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 HQV#8G#B  
借：银行存款    1984 q[%SF=~<k{  
  财务费用    16 ^'$P[  
  贷：应收票据    2000 Pi=B\=gs  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 $%"~.L4  
借：银行存款        2975 zOMU&;.\  
  财务费用    25 ;b^"b{  
  贷：短期借款    3000 [\.@,Y0j  
d?4-"9Y  
5．【答案】(1)2005年 JmbWE
X|  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) {r1} ACw{  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) Ia-nA|LBxI  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) |%fM*F^7/  
借：资产减值损失    50 W4:#=.m  
  贷：坏账准备    50 =B"^#n ;  
(2)2006年 S3?U-R^`  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) a/U4pSug  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) _hi8mo  
  借：资产减值损失    39．9 >\Ml\CyL  
    贷：坏账准备    39．9 YbuS[l8  
  (3)2007年 }&LLo  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) W_h!Pu
j_  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) -PskUl'  
  借：坏账准备    10 ^(1S`z$  
    贷：资产减值损失    10 "M=1Eb$6=  
   Dh .<&ri
 
6．【答案】 HI{IC!6  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 '~[JV>5  
  借：持有至到期投资——成本1100 f9La79v  
    贷：银行存款    961 WS1#i\0  
    持有至到期投资——利息调整139 Vnnl~|Xx  
  (2)计算在初始确认时实际利率 ~A-D>.ZH  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 zl!Y(o!@  
   计算结果：r=6％ NSQ#\:3:S  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 KNqs= :i  
  应收利息=1100 x 3％=33 S"Drg m.  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 iKE
Hwm  
  利息调整=57．66-33=24．66 3zo:)N\K  
借：应收利息    33 <{1=4PA  
    持有至到期投资——利息调整24．66 p/'09FY+U  
    贷：投资收益    57．66 JI|MR#_u  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 YF<U'EVU-  
  借：银行存款    33 #\gx
.2W7  
    贷：应收利息    33 #>O>=#Q  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 i3o;G"IcD  
  应收利息=1100 x 3％=33 "$PX[:  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 T&s}~S=m  
  利息调整=59．14-33=26．14 f}VIkx]X"  
  借：应收利息    33 zAO|{m<A2  
    持有至到期投资——利息调整26．14 aYcc2N%C  
    贷：投资收益    59．14 &v<Am%!N  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 YH'j"|{  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) aui3Mq#f  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) 3}2a3)  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) )jed@?  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 5DnX8t+d  
    贷：投资收益    28．52 Bngvm9k3  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 K1 m'20U  
  借：银行存款    33 *&~wl(+O=  
    贷：应收利息    33 Hjc *WTu  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 `6 ?.ihV  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) 4pZ=CB +j  
实际利息收入=1040．32 x6％ e\ '=#Hw  
=62．42(万元) = K3NKPUI  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) "E%3q3|"l  
  借：应收利息    33 m-XS_5x\  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 K)9+3(?  
    贷：投资收益    62．42 C}(9SASs%  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 R6-Z]Hu  
  借：银行存款    550 fkJElO-F  
    贷：持有至到期投资——成本    550 Q'Vejz/  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 +<w \K*  
    借：银行存款    33 }g_\?z3gt  
    贷：应收利息    33 J|:Zs1.<d  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 < <]uniZ\  
    应收利息=550 x3％=16．5 #wfb-`,5&9  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 @]X5g8h  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 
_p\O!y  
    借：应收利息    16．5 SB=%(]S  
    持有至到期投资——利息调整14．68 _X]S`e1F  
    贷：投资收益    31．18 \#q|.d$u  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 }WEF*4B!  
借：银行存款    16．5 1eMz"@Q9  
贷：应收利息    16．5 x`VA 3nE9  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 = `oGH  
应收利息=550 x 3％=16．5 S F&EVRv  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 A,]%*kg2  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 Z$
:iq  
借：应收利息    16．5 @"'$e_jj"  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 IJv+si:k  
  贷：投资收益    32．08 <}bF49z  
借：银行存款    16．5+550=566．5 zb& 3{,  
  贷：应收利息    16．5 ^=7XA894  
    持有至到期投资——成本    550 =w2_1F"  
7．【答案】(1)2007年1月2日 dI) 9@UL  
  借：持有至到期投资一成本    1000 ,'>O#kD  
    应收利息    40(1000 x4％) G2!J`}  
    贷：银行存款    1012．77 Or,W2  
    持有至到期投资一利息调整27．23 [WW ~SOJe  
  (2)2007年1月5日 od RtJ[   
  借：银行存款    40 q@Oe}  
    贷：应收利息    40 ayh=@7*  
  (3)2007年12月31日 klSAY  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， }<qT[m  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     &~sirxR p  
  借：应收利息    40 Qs7*_=+h  
    持有至到期投资一利息调整8．64 B8.uzX'p  
    贷：投资收益    48．64 g ~]?6;uu  
  (4)2008年1月5日 > ,;<Bz|X  
  借：银行存款    40 J ` KyS  
    贷：应收利息    40 wi@Qf6(mn  
  (5)2008年12月31日 "]ZDs^7  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 O
O*2>Qy~z  
  借：应收利息    40 EiCEB;*z|d  
    持有至到期投资一利息调整9．07 f&NXWo/  
    贷：投资收益    49．07 
?yy,3:  
  (6)2009年1月5日 yNOoAnGT W  
  借：银行存款    40 c[X:vDUX  
    贷：应收利息    40 V3c7F4\  
  (7)2009年12月31日 Sgq?r-Q.  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 }b=Cv?Zg$m  
  借：应收利息    40 !?5YXI,  
    持有至到期投资一利息调整9．52 #9CLIYJAd  
    贷：投资收益    49．52 NNw0 G&  
  (8)2010年1月1日 l" +q&3Zx  
  借：银行存款    1040 rWNywxnT  
    贷：持有至到期投资一成本1000 SmVL?wf  
    应收利息    40 OmLe+,7'  
8．【答案】(1)2007年1月1日 P9jPdls  
  借：持有至到期投资一成本1000 ^wxpinJ>  
    贷：银行存款    967．50 }
0idFotck  
    持有至到期投资一利息调整32．50 M*2 Nq=3  
  (2)2007年12月31日 SaSj9\o  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， Er@OmNT  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 17F<vo>l%  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 #dDM "s  
    持有至到期投资一利息调整8．38 U6F1QLSLz  
    贷：投资收益    48．38 ?,^Aoy  
  (3)2008年12月31日 X}B]0z>  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 \@m^w"Ij  
  借：持有至到期投资一应计利息40 yoG*c%3V?  
    持有至到期投资一利息调整10．79 B
V=~!tsl  
    贷：投资收益    50．79 ~Aw.=Yi=  
  (4)2009年12月31日 HMmB90P`  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 a6!|#rt  
  借：持有至到期投资一应计利息40 aM YtWj  
    持有至到期投资一利息调整13．33 ;"|QW?>$D  
    贷：投资收益    53．33 ~}RfepM  
  (5)2010年1月1日 &gsBbQ+qA  
  借：银行存款    1120 #Fz/}lO  
    贷：持有至到期投资一成本1000 /X%+z5  
                     一应计利息120 vX|
5*T`(  
9．【答案】(1)2007年1月2日 v p(ow]Q  
  借：持有至到期投资一成本2000 }56WAP}Z 4  
    应收利息    100(2000 x 5％) hGJANA  
    贷：银行存款    2030．7 p} {H%L  
    持有至到期投资一利息调整69．3 b )@rp  
  (2)2007年1月5日 d r$E:kr  
  借：银行存款    100 .?kq\.rQ  
    贷：应收利息    100 :B:6ezDF6  
  (3)2007年12月31日 (9Q@I8}Iy  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= n+S&[Y  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= <nc6&+  
115．84-2000×5％=15．84万元。 ?OS0.  
借：应收利息    100 H{hzw&dZ<P  
    持有至到期投资一利息调整15．84 }CL7h;5N 3  
  贷：投资收益    115．84 fwNj@fl_,e  
  (4)2008年1月5日 X}H?*'-  
  借：银行存款    100 GA;h7  
  贷：应收利息    100 8p]9A,Uq&  
  (5)2008年12月31日 !RSJb  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× L kXho>y  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 V.Tn1i-v  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 =YY 7V!  
  借：应收利息    100 qHnX)  
    持有至到期投资一利息调整16．79 yMXf&$C  
  贷：投资收益    116．79 yxAy1P;dX  
  10．【答案】 nF$HWp&gt  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 k$ b)  
  ①2007年5月10日购入时 \/ipYc  
  借：交易性金融资产—成本600 </2 aQn  
    应收股利    20 LGK@taw^  
    投资收益    6 r1:CHIwK  
    贷：银行存款    626 }=Ul8 <  
  ②2007年5月30日收到股利时 9g]%}+D  
  借：银行存款    20
HoK+g_9~  
    贷：应收股利    20 54=*vokX_  
  ③2007年6月30日 ;8a9S0eS  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 ~;#sj&~  
    40(200 x 3．2-600) me@)kQ8M  
    贷：公允价值变动损益  40 OX%#8Lx  
  ④2007年8月10日宣告分派时 RFo CM^  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) Ph8@V}80"Y  
    贷：投资收益    40 V-eRGSx  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 xpc{#/Nk  
  借：银行存款    40 U~USwUzgY  
    贷：应收股利    40 -Aojk8tc  
  ⑥2007年12月31日 <cU%yA710  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 zwz_K!229  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) sUU[QP-  
    贷：公允价值变动损益   80 LosRjvQ:  
  ⑦2008年1月3日处置 t<o7 S:a"  
  借：银行存款    630 L9-Jwy2(>  
    公允价值变动损益    120 KWojMPs  
    贷：交易性金融资产一成本 600 \*[DR R0  
    交易性金融资产一公允价值变动120 qsQ{`E0  
    投资收益    30 BoxtP<C"  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 u`D _  
  该交易性金融资产的累计损益 %z=:P{0U
Q  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 #ID fJ2  
sO}CXItC+j  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 "blq)qo)  
                贷：主营业务收入    1000000 <ZheWl  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 (;&}\OX6nm  
出售债权，借：银行存款      877500 z%#-2&i  
                  其他应收款     46800 Qj|rNeM_  
                  营业外支出    245700 *ow`}Q  
贷：应收账款       1170000 1\~I "$}  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 eL~3CAV{  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 C+g}+  
贷：其他应收款     46800 %P D}VF/Y  
借：库存商品    26000 ` Nf  
贷：主营业务成本    26000 #:By/9}-  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 A*~G[KC3(  
贷：主营业务收入    1000000 "{\xBX~oM  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 ;!G#Y Oe  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) 3n)$\aBE
 
借：应收票据    17550 ; 0Q" [[J  
贷：财务费用    17550 |'z24 :8  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 } C:i0Q  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) Il Qk W<  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) heL`"Y2'y>  
借：银行存款    1185444 [NAfy~X *  
       贷：短期借款    1185444 ar#73f  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 (qvH=VTwP  
贷：应收票据   1187550 3E^qh03(  
财务费用      5850 i1XRBC9  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 *hru);OJr  
财务费用       7956 $}{[_2  
                             贷：银行存款        1193400 xT]t3'y|-  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000  V?1[R  
                                        贷：应收票据    1200000 ox%j_P9@:  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000
g(W+[kj)  
                               贷：预付账款400000 1G7l+6w5~^  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 w%s];EE  
             贷：应收账款    100000 )obgEJ7Y`l  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) &
+&@;2  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) ]WYV  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) CgmAxcK  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) l _%<U  
?&-1(&  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， Ln2FG4{  
    借：银行存款    899400 *asv^aFpS  
财务费用        600 mvK^')  
贷：短期借款    900000 7P<f(@0h$E  
(2)4月30日计提利息时，     m$=}nI(H  
借：财务费用        4500 qFwt^w  
贷：预提费用         4500 rR :ZTfJs"  
5、6、7月末计提利息分录同上。 |=*)a2  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 ?tL' X  
借：财务费用    4500 !u@P\8M}  
预提费用18000 pB\:.?.pd  
短期借款    900000 51b%uz  
贷：银行存款    922500 NLY=o@<  
 $8rnf  
15．【答案】 `(h
^z>%  
(1)2004年6月4日出售应收债权 \cCH/  
借：银行存款    2632500 E& i (T2c  
营业外支出    643500 r'jUB^E  
其他应收款一一乙    234000 #Zw:&' QB  
贷：应收账款    3510000 [U/h'A.j  
借：财务费用1800 P%lD9<jED  
贷：银行存款1800 EW(bM^dk}  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 lYCvYe  
借：主营业务收入    150000 \OtreYi  
应交税金一一应交增值税 `DF49YP"~  
（销项税额）25500 #55 :qc>m  
其他应收款一一中国银行58500 On}1&!{1]  
贷：其他应收款一一乙   234000 Ao8ua|:  
借：库存商品97500 YB7n}r23  
贷：主营业务成本97500 WM?- BIlT=  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 OQ hQ!6  
借：主营业务收入    300000 CTW\Dt5
 
应交税金一一应交增值税 Qgj# k  
（销项税额）51000 6T'UWh0S  
贷：其他应收款一一乙      234000 O^`EuaL  
其他应付款         117000 G~8BND[."  
借：库存商品195000 pQBn8H| Y  
贷：主营业务成本195000 (Fon!_$:  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 '*mZ/O-  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， /HLI9  
借：银行存款    2632500-1800 \hgd&H0UU  
财务费用        1800 (cOe*>L;  
  贷：短期借款    2632500 N'VTdf?  
6月30日计提利息时， 6whPW .  
借：财务费用160875（643500/4） +
FqD.=8  
贷：预提费用         160875 L? DlR hu  
7、8、9月末计提利息分录同上。 rZ `1G  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 @@H_3!B%4v  
借：预提费用     643500 bpwA|H%{M  
短期借款    2632500 qx5`l
m~L  
贷：银行存款     3276000 /S]RP>cQ  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn