[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 W- $a Y2  
   借：交易性金融资产——成本100 cE iu)2*e  
        应收利息    3 E`j-6
:  
        投资收益    2 F/1#l@qN  
      贷：银行存款    105 Ke-)vPc  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 Eh|.  
    借：银行存款    3 =&dW(uyzY  
贷：应收利息    3 [0OJdY4  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 CU:o*;jP  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 Ro=AADv@  
贷：公允价值变动损益    10 &t(0E:^TRU  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 \#'TNmS  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 hSGb-$~F  
贷：投资收益    1．5 z^nvMTC  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 3K@@D
B6  
借：公允价值变动损益    110-98=12 !TAp+b  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 }<jb vCeK  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 "&Qctk`<P  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 @mt0kV9  
  贷：投资收益    1．5 OOBhbpg!D  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 l$*=<tV  
借：银行存款    3 ]ALc;lb-}  
贷：应收利息    3 /?/#B `  
(8)8月16日，将该债券处置 CnN9!~]"  
借：银行存款    120 X~Rl 6/,  
  交易性金融资产——公允价值变动2 _)$PKOzbb  
  贷：交易性金融资产——成本 100 1\L[i];L8  
    投资收益    22 pWE`x|J  
借：投资收益    2 *FR$vL
Gn  
  贷：公允价值变动损益    2 O;[9_[  
0(8H;T  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 .7 ayQp  
借：交易性金融资产——成本 gLE7Edcp6V  
100 x(5．2-0．2)=500 ExHAY|UA  
  应收股利    20 _kFYB
d  
  投资收益    5 B6}FIg)  
贷：银行存款    525 K3GSOD>  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 s,*c@1f?  
借：银行存款    20 Ap\AP{S4  
贷：应收股利    20 +~sd"v6  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 W&"|}Pi/  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 >i,iOx|E-  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 bVr*h2p  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 ^4v*W;Q  
借：应收股利    100 x0．3=30 7@%'wy&A  
贷：投资收益    30 Cup@TET35  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 UFn8kBk  
借：银行存款    30 r!N]$lB  
贷：应收股利    30 RAs 0]K  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 _DPOyR2  
借：交易性金融资产—公允价值变动 eyw'7  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 -qV{WZHp  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 &ogt2<1W  
借：银行存款    510-5=505 ^b?2N/m@  
  投资收益    25 Ja^ 5?Ar|  
  贷：交易性金融资产——成本500 t@bt6J .{  
    交易性金融资产—公允价值变动30 MN= sIP,zk  
借：公允价值变动损益    30 ET^|z  
贷：投资收益    30 mjnUs-`W|  
c X2^wu  
3．【答案】(1)2001年初 Md;/nJO~{  
借：持有至到期投资——成本1100 cJ}QXuuUv  
贷：银行存款    961 \6 j^kY=  
    持有至到期投资——利息调整139 N1 --~e  
在初始确认时，计算实际利率如下： jkrx]`A{~  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 w5~i^x  
计算结果：r=6％
s0LA^2U  
(2)2001年末 `kBnSio~  
应收利息=1100 x 3％=33 |@VF.)_  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 q(z7~:+qNr  
利息调整=57．66-33=24．66 rE!1wc>L  
借：应收利息    33  msTB'0  
  持有至到期投资——利息调整24．66 h!]"R<QQdu  
贷：投资收益    57．66 O
jnJV  
(3)2002年1月5日 EH9Hpo  
借：银行存款    33 1|y$~R.H  
贷：应收利息    33 :9d\Uj,  
(4)2002年末 J0<p4%Cf  
应收利息=1100 x3％=33 _p tP[SV^j  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 /nB'kg[h\  
利息调整=59．14-33=26．14 o#i ]"  
借：应收利息    33 Bmr<O!  
  持有至到期投资——利息调整26．14 1IA5.@G:  
贷：投资收益    59．14 $G?(OWI}l`  
(5)2003年1月5日 @] .VQ<X|0  
借：银行存款    33  ~Nh&.a  
贷：应收利息    33 nTnRGf\T  
(6)2003年末 M?6;|-HH  
应收利息=1100 x3％=33 $@[)nvV\  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 p%RUHN3G[  
利息调整=60．71-33=27．7l <DiOWi  
借：应收利息    33 L=1~ f-  
  持有至到期投资——利息调整27．7l jqoPLbxT
 
贷：投资收益    60．71 c]m! G'L_/  
(7)2004年1月5日 =&NOHT>  
借：银行存款    33 .;Y x*]  
贷：应收利息    33 /(6zsq'v|  
(8)2004年末 EnCU4CU`  
应收利息=1100 x 3％=33 P\B3 y+)  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 0^<,(]!  
利息调整=62．37-33=29．37 /mbCP>bcG  
借：应收利息    33 ILG?r9x  
  持有至到期投资——利息调整29．37 Kmry=`=A  
  贷：投资收益    62．37 N~#D\X^t.  
(9)2005年1月5日 ?eWJa  
借：银行存款    33 23E0~O  
  贷：应收利息    33 }$)&{d G  
(10)2005年末 i-13~Dk  
应收利息=1100 x 3％=33 5Hle-FDn9  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 .ewZV9P)t  
利息收入=33+31．12=64．12 d(l|hmj4j9  
借：应收利息    33 %-^}45](q  
  持有至到期投资——利息调整31.12 STT2o=  
  贷：投资收益    64.12 kEAhTh&g*  
借：银行存款    33+1100=1133 t"YIq/08  
  贷：应收利息    33 BjD&>gO)  
    持有至到期投资——成本1100 [@.B4 p  
4．【答案】 @ M[Q$:  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     ER<eX4oU  
借：原材料    1000 [ -12]3  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 kMS5h~D[  
  贷：应收票据    1000 o>u!CL<  
    银行存款    170 syFI$rf _  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 aJ-}  
借：银行存款    1984 UX}*X`{  
  财务费用    16 T +\B'"  
  贷：应收票据    2000 a!u3HS-i  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 V4?Oc2mS  
借：银行存款        2975 qc-C>Ra  
  财务费用    25 Tf l;7w.(A  
  贷：短期借款    3000  1~EO+  
N9*UMVU  
5．【答案】(1)2005年 V_M@g;<o  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) AQn[*  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) \\iK'|5YG  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) BGpk&.J  
借：资产减值损失    50 "yri[X  
  贷：坏账准备    50 I=b'j5c  
(2)2006年 W"O-L  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) w{P6i<J  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) |8;? *s`H  
  借：资产减值损失    39．9
rIPl6,w~  
    贷：坏账准备    39．9 S-P{/;c@  
  (3)2007年 |KaR n;BM  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) R9E6uz.j  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) {kG;."S+
K  
  借：坏账准备    10 {c?ymkK  
    贷：资产减值损失    10 @ay|]w  
   kpT>G$s~gy  
6．【答案】 + o
{*r#  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 yjv&4pIc1  
  借：持有至到期投资——成本1100 ]c,l5u}A$  
    贷：银行存款    961 LH.%\TMN$  
    持有至到期投资——利息调整139 1w)  fu  
  (2)计算在初始确认时实际利率 O'Am RJ  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 %xh?!s|G(  
   计算结果：r=6％ L`pY27 |  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 .r*#OUC  
  应收利息=1100 x 3％=33 w%I8CU_}.  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 %OFj  
  利息调整=57．66-33=24．66 kpWzMd &RK  
借：应收利息    33 +yIL[D  
    持有至到期投资——利息调整24．66 L, %Z9  
    贷：投资收益    57．66 w?/f Zx  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 G)4SWu0<t  
  借：银行存款    33 ` Rsl]
GB  
    贷：应收利息    33 tKX}Ok:V%  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 iGQ n/Xdo  
  应收利息=1100 x 3％=33 jB/V{Y#y9@  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 cyHhy_~R  
  利息调整=59．14-33=26．14 pNSst_!>  
  借：应收利息    33 -Fa98nV.WB  
    持有至到期投资——利息调整26．14 ,-!2 5G  
    贷：投资收益    59．14 ?0m?7{  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 @Z"?^2  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) p*!q}%U  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) ,=x RoXYB}  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) `+Xe'ey  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 J[MVE4&  
    贷：投资收益    28．52 z2ds8-z  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 ifd}]UMQ  
  借：银行存款    33 67fIIXk&  
    贷：应收利息    33 7NeDs$  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 *n;>p_#  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) k5g@myb-  
实际利息收入=1040．32 x6％ !&\meS{  
=62．42(万元) "TUPYFK9  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) 4xpj<  
  借：应收利息    33 iW":DOdi_  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 mUiOD$rO  
    贷：投资收益    62．42 Jtext%"eNg  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 >Rr!rtc'x  
  借：银行存款    550 l-Fmn/V  
    贷：持有至到期投资——成本    550 hk/+  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 OoE9W  
    借：银行存款    33 F],TG&>5  
    贷：应收利息    33 .byc;9M%  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 8KZ$F>T]>  
    应收利息=550 x3％=16．5 y>%W;r)  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 ]u~Os<  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 \
N6<BS  
    借：应收利息    16．5 j_(?=7Y3g  
    持有至到期投资——利息调整14．68
n}42'9p  
    贷：投资收益    31．18 &bn*p.=G  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 P`z7@9*j  
借：银行存款    16．5 X1O65DMr`g  
贷：应收利息    16．5 G]at{(^Vz  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 hJ<:-u+yk}  
应收利息=550 x 3％=16．5 k"0%' Y  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 9x4wk*z  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 ys/`{:w8p  
借：应收利息    16．5 LPb]mC6
#  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 vi^z5n  
  贷：投资收益    32．08 [2=^C=52  
借：银行存款    16．5+550=566．5 =z+-l5Gu"  
  贷：应收利息    16．5 i'U,S`L6>  
    持有至到期投资——成本    550 |}:e+?{o  
7．【答案】(1)2007年1月2日 0PR4g}"  
  借：持有至到期投资一成本    1000 mf+K{y,L  
    应收利息    40(1000 x4％) +}&pVe\t  
    贷：银行存款    1012．77 7 FEzak'  
    持有至到期投资一利息调整27．23 ]aREQ?ma&z  
  (2)2007年1月5日 P>.Y)$`r  
  借：银行存款    40 vM5k4%D  
    贷：应收利息    40 }<E sS  
  (3)2007年12月31日 loml.e=87  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， o-L|"3P  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     l kI8{  
  借：应收利息    40 $:qI&)/  
    持有至到期投资一利息调整8．64
@ysJt  
    贷：投资收益    48．64 f S(^["*G  
  (4)2008年1月5日 :8GlyN<E  
  借：银行存款    40 
\x3^  
    贷：应收利息    40 6wa<'!  
  (5)2008年12月31日 pHq{S;R2G  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 6(\q< fx  
  借：应收利息    40 B.{8/.4  
    持有至到期投资一利息调整9．07 z?8zFP  
    贷：投资收益    49．07 wa9'2a1?  
  (6)2009年1月5日 ]|H]9mys98  
  借：银行存款    40 
,)0/Ec  
    贷：应收利息    40 L%TxP6z4A  
  (7)2009年12月31日 \Mobq  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 Pc/.*kOT  
  借：应收利息    40 &f (sfM_n  
    持有至到期投资一利息调整9．52 jB}_Slh1j  
    贷：投资收益    49．52 46QYXmNQ}  
  (8)2010年1月1日 %:yHMEG]'  
  借：银行存款    1040 BiVd k
a  
    贷：持有至到期投资一成本1000 H[>klzh6 !  
    应收利息    40 $}^Rsv(  
8．【答案】(1)2007年1月1日 1^n5CI|7u  
  借：持有至到期投资一成本1000 JS<e`#c&  
    贷：银行存款    967．50 -MVNXAKnZ  
    持有至到期投资一利息调整32．50 \9&YV;Ct  
  (2)2007年12月31日 WM~J,`]J  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， w*|=k~z  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 '[7C~r{%  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 FCS5@l,'<  
    持有至到期投资一利息调整8．38 `?Y_0Nh>  
    贷：投资收益    48．38 oyi7YRvwd  
  (3)2008年12月31日 RZcx4fL}x  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。
m-~V+JU;x  
  借：持有至到期投资一应计利息40 \i &vO
H'  
    持有至到期投资一利息调整10．79 4]|9!=\  
    贷：投资收益    50．79 .j'@K+< 45  
  (4)2009年12月31日 s!nSE  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 nN(D 7wk  
  借：持有至到期投资一应计利息40 Q6s5#7h'"  
    持有至到期投资一利息调整13．33 -(%ar%~Zd  
    贷：投资收益    53．33 \4]zNV ~x  
  (5)2010年1月1日 >*<6 zQf  
  借：银行存款    1120 a:(: :m  
    贷：持有至到期投资一成本1000 _Ex*%Qf.  
                     一应计利息120 v
e6N  
9．【答案】(1)2007年1月2日 lE VQA*u[  
  借：持有至到期投资一成本2000 V'f&JQA  
    应收利息    100(2000 x 5％) C7XS6Nqu  
    贷：银行存款    2030．7 xPn'yo  
    持有至到期投资一利息调整69．3 0C"PC:h5  
  (2)2007年1月5日 l&e5_]+%  
  借：银行存款    100 <IHFD^3|j  
    贷：应收利息    100 Nv*E .|G  
  (3)2007年12月31日 o[
Wagg.%  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= N4Fy8qU;  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= 3<~2"@J  
115．84-2000×5％=15．84万元。 6x (L&>F  
借：应收利息    100 priT7!  
    持有至到期投资一利息调整15．84 b}}1TnS)  
  贷：投资收益    115．84 'Z( MV&  
  (4)2008年1月5日 O[5_9W 4  
  借：银行存款    100 pJ)+}vascR  
  贷：应收利息    100 q|Pt>4c5?  
  (5)2008年12月31日 $jUS[.S_|I  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× 9wDB C~.  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 |4?}W ,  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 h.}t${1ZC  
  借：应收利息    100 ="'P=Xh!8  
    持有至到期投资一利息调整16．79 yjM@/b  
  贷：投资收益    116．79 Ma*dIwEp
 
  10．【答案】 SCt=OdP=  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 iz%A0Z+`bg  
  ①2007年5月10日购入时 NP<F==,  
  借：交易性金融资产—成本600 r%m7YwXo  
    应收股利    20 8KL_PwRX_f  
    投资收益    6 +
i a(%[  
    贷：银行存款    626 bVAgul=__  
  ②2007年5月30日收到股利时 h3;o!FF  
  借：银行存款    20 EZwdx  
    贷：应收股利    20 -'p@ lk  
  ③2007年6月30日 kUaGok?  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 sP3.s_U^  
    40(200 x 3．2-600) !7"K>m<  
    贷：公允价值变动损益  40 8.;';[  
  ④2007年8月10日宣告分派时 kT } '"  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) ek;&<Z_ ]  
    贷：投资收益    40 ah!O&ECh  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 4W//Oc@e  
  借：银行存款    40 5?~[|iPv  
    贷：应收股利    40 $bi_i|?  
  ⑥2007年12月31日 L/iVs`qF  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 <@
AsCiQF  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) pJ*#aH[ySP  
    贷：公允价值变动损益   80 @BHS5^|  
  ⑦2008年1月3日处置 yzM+28}L<I  
  借：银行存款    630 ]Re~V{uh  
    公允价值变动损益    120 w#G=Z_Tt  
    贷：交易性金融资产一成本 600 J PzQBc5e  
    交易性金融资产一公允价值变动120 Jr>S/]"  
    投资收益    30 mTuB
*  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 @y\{<X.F\1  
  该交易性金融资产的累计损益 ;iC'{S  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 ID)gq_k[8,  
z)Q^j>%  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 64\5v?C  
                贷：主营业务收入    1000000 #G , *j  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 .dKRIFo  
出售债权，借：银行存款      877500 FG5
c
:Ep  
                  其他应收款     46800 ,<P[CUD&&  
                  营业外支出    245700 9M7(_E;)B  
贷：应收账款       1170000 kW2nrkF  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 Zqs-I
8y  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 YT(1 "{:  
贷：其他应收款     46800 )x:j5{>(  
借：库存商品    26000 
tId !C  
贷：主营业务成本    26000 hpz*jyh8  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 ?'/5%f`  
贷：主营业务收入    1000000 o?O,nD 6  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 /jn3'q_,  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) SX=0f^  
借：应收票据    17550 ,nChwEn  
贷：财务费用    17550 7" STS7_  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 xE-c9AH  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) ! 7*_
Z=  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) `Ig2f$}  
借：银行存款    1185444 FPUR0myCU  
       贷：短期借款    1185444 g\{! 2
1M  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 b`W'M:$  
贷：应收票据   1187550 d,rEEc Y  
财务费用      5850 O"^a.`27  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 !>2\OSp!  
财务费用       7956 4d._Hd='  
                             贷：银行存款        1193400 6L> "m0  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 TX [%s@C  
                                        贷：应收票据    1200000 .q9|XDqQc  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 A{Htpm~  
                               贷：预付账款400000 '/Cz{<,  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 2au(8IWu  
             贷：应收账款    100000 _
yB9/F  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) (:HbtrI  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) l 75{JxZX  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) #M^Yh?~%w  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) i[\u-TF  
7C?mD75j  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， 2[&-y[1  
    借：银行存款    899400 "X(=  
财务费用        600 B{UoNm@  
贷：短期借款    900000 x OyL2  
(2)4月30日计提利息时，     I+d(r"N1  
借：财务费用        4500 Hr*Pi3dSI  
贷：预提费用         4500 9egaN_K  
5、6、7月末计提利息分录同上。 8Gg/M%wq9U  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 dlzamoS@AR  
借：财务费用    4500 9c % Tv  
预提费用18000 [5eT|uy  
短期借款    900000 <$6'Mzf  
贷：银行存款    922500 <.(/#=2  
J$/BH\  
15．【答案】 5YH mp7c-z  
(1)2004年6月4日出售应收债权 ZpctsCz]  
借：银行存款    2632500 10 H!  
营业外支出    643500 HgATH  
其他应收款一一乙    234000 ]a|;G  
贷：应收账款    3510000 }<h. chz,  
借：财务费用1800 49fq6Zh O  
贷：银行存款1800 1`_)%Y[ZJ  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 3 DHA^9<q  
借：主营业务收入    150000 >@Vr'kg+V
 
应交税金一一应交增值税 Dj.+5f'  
（销项税额）25500
"EhO )lR  
其他应收款一一中国银行58500 v]U;5Uo  
贷：其他应收款一一乙   234000 }Q^a.`h  
借：库存商品97500 fO(S+}  
贷：主营业务成本97500 T>%ny\?tHW  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 T|2%b*/  
借：主营业务收入    300000 _:p_#3s$  
应交税金一一应交增值税 
6jo&i  
（销项税额）51000 TC{Qu;`H+U  
贷：其他应收款一一乙      234000 *+Q*&-$  
其他应付款         117000 R./6Q1  
借：库存商品195000 h:sG23@=  
贷：主营业务成本195000 $[CA#AXE  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 y]4`d  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， ~WXxVm*@  
借：银行存款    2632500-1800 OT3;qT*fw  
财务费用        1800
yZ0ZP  
  贷：短期借款    2632500 emPm^M5/K
 
6月30日计提利息时， nnl9I4 -O  
借：财务费用160875（643500/4） -%) !XB  
贷：预提费用         160875 iX6jvnJ:/  
7、8、9月末计提利息分录同上。 9,eR=M]+:  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 {leG~[d  
借：预提费用     643500 "q/M8  
短期借款    2632500 1W<_5 j_  
贷：银行存款     3276000 ah9',((!  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn