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[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

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— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 6/a%%1c1  
   借:交易性金融资产——成本100 :hHKm|1FE  
        应收利息    3 &~"N/o  
        投资收益    2 7WV"Wrl]  
      贷:银行存款    105 y=GDuU%  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 1\TkI=N3  
    借:银行存款    3 \hJLa  
贷:应收利息    3 - 6q7ze{@  
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 GWx?RIKF  
借:交易性金融资产——公允价值变动10  LW o)x  
贷:公允价值变动损益    10 D<Z\6)|%I  
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 ~ LH).\V  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 m=`V  
贷:投资收益    1.5 %*L 8W*V  
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 <Rt0 V%}-  
借:公允价值变动损益    110-98=12 ?:PF;\U  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动12 CyS.GdyP  
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 b^Do[o}5  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 nCldH|>5w  
  贷:投资收益    1.5 nQw, /L k  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 "t{D5{q|[k  
借:银行存款    3 CIR2sr0a  
贷:应收利息    3 qE^u{S4Z@  
(8)8月16日,将该债券处置 2J(,Xf  
借:银行存款    120 3qfQlqJ&3  
  交易性金融资产——公允价值变动2 <.|]%7  
  贷:交易性金融资产——成本 100 Y Odwd}M  
    投资收益    22 neWx-O  
借:投资收益    2 uN&49o  
  贷:公允价值变动损益    2 7r3EMX\#Qm  
_T^@,!&  
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 N8wA">u  
借:交易性金融资产——成本 o<S(ODOfi  
100 x(5.2-0.2)=500 YZ0Q?7l7  
  应收股利    20 P; =,Q$e8  
  投资收益    5 l%cE o`U  
贷:银行存款    525 g*U[?I"sC  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 $+ \JT/eG9  
借:银行存款    20 L{1PCs36c  
贷:应收股利    20 4!+IsT  
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 uQkFFWS  
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 BfvvJh_  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动50 cj3P]2B#  
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 |>p?Cm  
借:应收股利    100 x0.3=30 i;<H^\%  
贷:投资收益    30 d _Y7/_i  
(5)2008年3月21日,收到现金股利 l;JB;0<s"  
借:银行存款    30 'k$j^ |r>  
贷:应收股利    30 /;1h-Rc>  
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 ID=^497  
借:交易性金融资产—公允价值变动 bq}o#d5p-_  
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 tw]Q5:6  
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 7OZjLD{ID  
借:银行存款    510-5=505 6c#1Do(W+  
  投资收益    25  cCy*?P@  
  贷:交易性金融资产——成本500 .ktyA+r8v  
    交易性金融资产—公允价值变动30 pL'+sW  
借:公允价值变动损益    30 yFqB2(Dv  
贷:投资收益    30 v+2t;PJd2  
:'gX//b):  
3.【答案】(1)2001年初 g"v-hTx  
借:持有至到期投资——成本1100 %wux#"8  
贷:银行存款    961 bu r0?q  
    持有至到期投资——利息调整139 4}HY= 0Um  
在初始确认时,计算实际利率如下: }W* q  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 +,Z Q( ZW  
计算结果:r=6% >BlF< d`X  
(2)2001年末  F| O  
应收利息=1100 x 3%=33 & Ukh  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 G8p6p6*  
利息调整=57.66-33=24.66 )KD*G;<O]L  
借:应收利息    33 p#(5 ;  
  持有至到期投资——利息调整24.66 @ **]o  
贷:投资收益    57.66 KP]{=~(  
(3)2002年1月5日 DlbNW& V  
借:银行存款    33 nx'D&, VX  
贷:应收利息    33 .q (1  
(4)2002年末 NXDuO_#  
应收利息=1100 x3%=33 3,-xk!W$L  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 !@kwHJkv  
利息调整=59.14-33=26.14 /aD3E"Op  
借:应收利息    33 rXu^]CK *G  
  持有至到期投资——利息调整26.14 qUtlh,4)  
贷:投资收益    59.14 ).1 F0T  
(5)2003年1月5日 ":N E I  
借:银行存款    33 z 7g=L@   
贷:应收利息    33 3]g|Cwu  
(6)2003年末 }0~4Z )?e3  
应收利息=1100 x3%=33 nhPua&  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 r5g:#mF"  
利息调整=60.71-33=27.7l etWCMR  
借:应收利息    33 |.Y}2>{  
  持有至到期投资——利息调整27.7l w0L+Sj db  
贷:投资收益    60.71 ]728x["(19  
(7)2004年1月5日 Rz9IjL.Z  
借:银行存款    33 #)N}F/Od^  
贷:应收利息    33 f+ Ht  
(8)2004年末 Gg=Y}S7:  
应收利息=1100 x 3%=33 &;Jg2f%.  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 `z{sDe;  
利息调整=62.37-33=29.37 I7q}<"`  
借:应收利息    33 v46 5Z  
  持有至到期投资——利息调整29.37 HTU?hbG(  
  贷:投资收益    62.37 &`IC 3O5  
(9)2005年1月5日 wXnluE  
借:银行存款    33 m3i+b  
  贷:应收利息    33 ||t"}Y  
(10)2005年末 ^6(Nu|6\@  
应收利息=1100 x 3%=33 $ ,9A?'  
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 { vOr'j@  
利息收入=33+31.12=64.12 Tweku}D7  
借:应收利息    33 qTUyax  
  持有至到期投资——利息调整31.12 Xe7/  
  贷:投资收益    64.12 eQqx0+-0c  
借:银行存款    33+1100=1133 8\/$cP"<^  
  贷:应收利息    33 soXIPf  
    持有至到期投资——成本1100 aBonq]W  
4.【答案】 #XP Y\n^k  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     cg]>*lH  
借:原材料    1000 sw^4h`^'  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 ~ '/Yp8 (  
  贷:应收票据    1000 Oq3]ZUVa  
    银行存款    170 ,`O.0e4pn  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 tlJ@@v&=  
借:银行存款    1984 VHihC]ks,  
  财务费用    16 2=/,9ka~  
  贷:应收票据    2000 lOuO~`,J  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 `8sC>)lrwu  
借:银行存款        2975 waI:w,  
  财务费用    25 |qFCzK9tD/  
  贷:短期借款    3000 o1zKns?  
]Ll<Z  
5.【答案】(1)2005年 6z keWR  
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) yrVk$k#6}  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) 3BzC'nplm  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元)  g`9`/  
借:资产减值损失    50 (764-iv(  
  贷:坏账准备    50 kt;uB X3  
(2)2006年 cA8A^Iv:0  
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) 0c6Ea>S[  
  本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) O~ ]3.b  
  借:资产减值损失    39.9 6I!B>V#U+  
    贷:坏账准备    39.9 ]]^eIjg>a6  
  (3)2007年 "F+m}GJ=a  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) a*(,ydF|L  
  本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) UHT2a9rG  
  借:坏账准备    10 O; #qG/b1  
    贷:资产减值损失    10 QDdH5EfY  
   x>TIQU=\  
6.【答案】 ZD;1{  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 ?hh#@61  
  借:持有至到期投资——成本1100 qb 1JE[2F  
    贷:银行存款    961 DO{Lj# @  
    持有至到期投资——利息调整139 O=;}VZ<9  
  (2)计算在初始确认时实际利率 JK y0 6I  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 O ! iN  
   计算结果:r=6%  UOYhz.  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 Lsb `,:  
  应收利息=1100 x 3%=33 P4{!/&/  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 UsQh+W"?  
  利息调整=57.66-33=24.66 d;FOmo4  
借:应收利息    33 &~{0@ /  
    持有至到期投资——利息调整24.66 MlH0  
    贷:投资收益    57.66 {&,MkWgG  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 DT#F?@LG(  
  借:银行存款    33 8qF OO3c\V  
    贷:应收利息    33 5|_El/G  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 O'[r,|Q{  
  应收利息=1100 x 3%=33 }$X/HK  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 fZka$ 4  
  利息调整=59.14-33=26.14 T6M=BkcP  
  借:应收利息    33 p|9Eue3j2  
    持有至到期投资——利息调整26.14 oj%(@6L  
    贷:投资收益    59.14 |$+ xVi8  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录  Xn=  
  2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) ` ),ACkU>U  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) =GJ)4os  
  2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) U]}f]GK  
  借:持有至到期投资——利息调整28.52 sX[k}=HCK  
    贷:投资收益    28.52 Mp,aQ0bNS  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 =+ALh-  
  借:银行存款    33 1.IEs:(;  
    贷:应收利息    33 *w5xC5*  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 Gk-49|qIV  
  应收利息=1100 x3%=33(万元) hA:RVeS{  
实际利息收入=1040.32 x6% ly( LMr  
=62.42(万元) y*H rv  
  利息调整=62.42-33=29.42(万元) ywY[g{4+  
  借:应收利息    33 ni~1)"U.  
    持有至到期投资——利息调整    29.42 Hkzx(yTi  
    贷:投资收益    62.42 >e M> Y@8=  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 Gph:'3 *X  
  借:银行存款    550 `/RcE.5n\@  
    贷:持有至到期投资——成本    550 }!*CyO*  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 CX3yIe~u  
    借:银行存款    33 %@'[g]h k  
    贷:应收利息    33 BRTCo,i  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 J7FzOwd1h  
    应收利息=550 x3%=16.5 6xiCTs0@  
    实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18 D*}_L   
    利息调整=31.18-16.5=14.68 ;GV~MH-F  
    借:应收利息    16.5 L=9 ^Y/8Q  
    持有至到期投资——利息调整14.68 n7VQi+i'  
    贷:投资收益    31.18 u{8:VX  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 R4g;-Ci->  
借:银行存款    16.5 lcfX(~/m^  
贷:应收利息    16.5 y#v<V1b]  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 AR3v,eOs  
应收利息=550 x 3%=16.5 ^^(!>n6r^  
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58 4zhg#  
实际利息收入=16.5+15.58=32.08 ^?R8>97_?  
借:应收利息    16.5 =O?? W8u  
  持有至到期投资——利息调整    15.58 'dJ(x  
  贷:投资收益    32.08 *o6hDhg  
借:银行存款    16.5+550=566.5 [ XBVES8  
  贷:应收利息    16.5 U#g ,XJ  
    持有至到期投资——成本    550 Jk} Dj0o  
7.【答案】(1)2007年1月2日 k7)<3f3&S.  
  借:持有至到期投资一成本    1000 #u/5 nm  
    应收利息    40(1000 x4%) 6rBP,\m  
    贷:银行存款    1012.77 |mF=X*  
    持有至到期投资一利息调整27.23 6H ^=\  
  (2)2007年1月5日 e N^6gub  
  借:银行存款    40 BI6]{ZC"  
    贷:应收利息    40 t{W u5<F:  
  (3)2007年12月31日 75W@B}dZd  
  应确认的投资收益=972.77 x 5%=48.64万元, i% n9RuULh  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.64-1000 x4%=8.64万元。     Ci$?Hm9n  
  借:应收利息    40 l]~mB~  
    持有至到期投资一利息调整8.64 sUz,F8G  
    贷:投资收益    48.64 w=kW~gg  
  (4)2008年1月5日 2bAH)=  
  借:银行存款    40 @&f~#Xe  
    贷:应收利息    40 H8V@KB  
  (5)2008年12月31日 }9~U5UXWU  
  应确认的投资收益:(972.77+8.64)×5%= 49.07万元,“持有至到期投资一利息调整”= 49.07-1000 x4%=9.07万元。 -9; XNp  
  借:应收利息    40 kzmw1*J  
    持有至到期投资一利息调整9.07 b^R_8x  
    贷:投资收益    49.07 Dio)orc  
  (6)2009年1月5日 (w1$m8`=  
  借:银行存款    40 7bYN  
    贷:应收利息    40 CPci 'SO  
  (7)2009年12月31日 MuF{STE>->  
  “持有至到期投资一利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元。投资收益=40+9.52=49.52  万元。 TpRI+*\  
  借:应收利息    40 9w.ZXd  
    持有至到期投资一利息调整9.52 B3Daw/G  
    贷:投资收益    49.52 v,Uu )Z  
  (8)2010年1月1日 _<u>? Qt  
  借:银行存款    1040 E_-g<Cw  
    贷:持有至到期投资一成本1000 UId?a} J  
    应收利息    40 "@UyUL  
8.【答案】(1)2007年1月1日 '.*`PN5mDq  
  借:持有至到期投资一成本1000 O"9Or3w  
    贷:银行存款    967.50 ` M!'PMX  
    持有至到期投资一利息调整32.50 6kHuKxY,  
  (2)2007年12月31日 qnJs,"sn  
  应确认的投资收益=967.50 x 5%=48.38万元, >D_!d@Z  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.38-1000 x 4%=8.38万元。 md;jj^8zj  
  借:持有至到期投资一应计利息    40 (05a 9  
    持有至到期投资一利息调整8.38 u?SxaGEa  
    贷:投资收益    48.38 @umn#*  
  (3)2008年12月31日 WZ N0`Od  
  应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资一利息调整”=50.79-1000 x4%=10.79万元。 nG~^-c+  
  借:持有至到期投资一应计利息40 O #5`mo  
    持有至到期投资一利息调整10.79 +2,E K   
    贷:投资收益    50.79 q"VC#9 7`  
  (4)2009年12月31日 2#X>^LH  
  “持有至到期投资一利息调整”=32.50-8.38- 10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 IHwoG(A~<  
  借:持有至到期投资一应计利息40 o?5;l`.L}  
    持有至到期投资一利息调整13.33 thSXri?kl  
    贷:投资收益    53.33 d,E2l~s  
  (5)2010年1月1日 >6gduD!6I  
  借:银行存款    1120 h@@q:I=  
    贷:持有至到期投资一成本1000 "10.,QK  
                     一应计利息120 [/U5M>#n  
9.【答案】(1)2007年1月2日 iQvqifDmh  
  借:持有至到期投资一成本2000 E=]$nE]b  
    应收利息    100(2000 x 5%) z_%}F':  
    贷:银行存款    2030.7 O' S9y  
    持有至到期投资一利息调整69.3 "ZP)[ [Rd  
  (2)2007年1月5日 HX gf=R/$  
  借:银行存款    100 FDTC?Ii O  
    贷:应收利息    100 /X;! F>  
  (3)2007年12月31日 VEx )  
  应确认的投资收益=(2000-69.3)×6%= LfMN 'Cb  
115.84万元,“持有至到期投资一利息调整”= +HEL^  
115.84-2000×5%=15.84万元。  @=qWwt4~  
借:应收利息    100 %Mf3OtPiJW  
    持有至到期投资一利息调整15.84 3j\Py'};  
  贷:投资收益    115.84 &H/3@A3  
  (4)2008年1月5日 >'v{o{k|C  
  借:银行存款    100 G$t:#2  
  贷:应收利息    100 9s#*~[E*  
  (5)2008年12月31日 )<`/Aaie  
  应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)× :oytJhxU  
  6%=116.79万元,“持有至到期投资一利息调 .NM ZHK?%  
  整”=116.79-2000 x5%=16.79万元。 |`O210B@  
  借:应收利息    100 pt%Y1<9Eh?  
    持有至到期投资一利息调整16.79 Kza5_ 7p`L  
  贷:投资收益    116.79 <*z9:jz Q  
  10.【答案】 qv 8B$}FU  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 dC?l%,W  
  ①2007年5月10日购入时 r TK)jxklX  
  借:交易性金融资产—成本600 s:J QV  
    应收股利    20 h%&2M58:  
    投资收益    6 scyv]5Hm!  
    贷:银行存款    626 t8uaNvUM}e  
  ②2007年5月30日收到股利时 e/zz.cd){  
  借:银行存款    20 (S8hr,%n  
    贷:应收股利    20 T1uOp5_]B  
  ③2007年6月30日 Thuwme  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 Ur(<  ]  
    40(200 x 3.2-600) ^]9.$$GU\A  
    贷:公允价值变动损益  40 BP=<TRp .  
  ④2007年8月10日宣告分派时 @!B% ynrG  
  借:应收股利    40(O.20 x 200) \N.Bx  
    贷:投资收益    40 Xbc:Vr  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 `t2Y IwOK  
  借:银行存款    40 7o9[cq w  
    贷:应收股利    40 A[H"(E#k  
  ⑥2007年12月31日 .x_F4#Ka  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 C,,S<=L:  
    80(200 x 3.6-200 x 3.2) 8[x{]l[  
    贷:公允价值变动损益   80 w%~Mg3|  
  ⑦2008年1月3日处置 RC^k# +  
  借:银行存款    630 h! w d/jR  
    公允价值变动损益    120 Dj{=Y`Tw  
    贷:交易性金融资产一成本 600 Z8o8>C\d9/  
    交易性金融资产一公允价值变动120 6f&qtJQ<A  
    投资收益    30 ( #rhD}  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 Q$x 3uH\@  
  该交易性金融资产的累计损益 1(qL),F;  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 >Dq&[9,8  
lz(}N7SLa  
11.【答案】销售商品,借:应收账款    1170000 )odz/\9n3c  
                贷:主营业务收入    1000000 P=.T|l1  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 ~y1k2n  
出售债权,借:银行存款      877500 AX6l=jFZx  
                  其他应收款     46800 .Kssc lSD1  
                  营业外支出    245700 B1 xlWdm  
贷:应收账款       1170000 c> ":g~w  
发生销售退回,借:主营业务收入40000 -qpe;=g&f  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800  #{zF~/Qq  
贷:其他应收款     46800 trlZ  
借:库存商品    26000 }h=3[pe}  
贷:主营业务成本    26000 h 2C9p2.  
12.【答案】(1)收到票据时,借:应收票据    1170000 j!K{1s[.y  
贷:主营业务收入    1000000 gCM(h[7A  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 @O HsM?nW  
(2)6月30日,计提票据利息,票据利息=1170000×6%÷12×3=17550(元) eMUs w5=  
借:应收票据    17550 8 )= "E e  
贷:财务费用    17550 |qtZb}"|  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6%÷12×4)]× 8%÷12×1 uk)D2.eS,  
=1193400×8%/12 ×1=7956(元) hv)d  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) C0;:")6~  
借:银行存款    1185444 =HHb ]JE  
       贷:短期借款    1185444 iM"L%6*I^  
(4)票据到期,收到银行退回的票据时,借:应收账款    1193400 9KMtPBZ  
贷:应收票据   1187550 ]_2<uK}fg  
财务费用      5850 E*8 3N@i  
向银行偿还借款本息时,借:短期借款    1185444 43N=O FU  
财务费用       7956 3j w4#GW  
                             贷:银行存款        1193400 G9h Bp  
13.【答案】(1)①将应收票据转入应收账款,借:应收账款    1200000 *[tLwl.  
                                        贷:应收票据    1200000  S=X_7V  
②将预付账款转入其他应收款,借:其他应收款400000 ]9~6lx3/  
                               贷:预付账款400000 r_3=+  
③核销坏账,借:坏账准备    100000 |L~RC  
             贷:应收账款    100000 bOK0^$k  
(2)计算应提的坏账准备,本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) HQ^:5 XH  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2%=110000(元) ?]0bR]}y  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) ^']*UD;  
所以,甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) /086qB|  
A<{&?_U  
14.【答案】(1)4月1日取得短期借款时, j_}f6d/h  
    借:银行存款    899400 Y{ w9D`}  
财务费用        600 =p&uQ6.i+  
贷:短期借款    900000 .%_=(C< E  
(2)4月30日计提利息时,     sF1j4 NC  
借:财务费用        4500 !6eF8T  
贷:预提费用         4500 |/;X -+f8  
5、6、7月末计提利息分录同上。 ykNPKzW:  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 77;|PKE /  
借:财务费用    4500 k Hh0&~ (  
预提费用18000 mxl"Y&l 2<  
短期借款    900000 h F *c  
贷:银行存款    922500 Ui }%T]  
t#=FFQOt  
15.【答案】 YT)@&HaF  
(1)2004年6月4日出售应收债权 z=K hbh  
借:银行存款    2632500 xU'% 6/G  
营业外支出    643500 "K#zY~>L  
其他应收款一一乙    234000 wE#z)2? `\  
贷:应收账款    3510000 rF=\H3`p3  
借:财务费用1800 9/6=[)  
贷:银行存款1800 `D0H u!;  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 A(wuRXnVWK  
借:主营业务收入    150000 F^X:5g~K  
应交税金一一应交增值税 ^ 4{"h  
(销项税额)25500 VH x:3G  
其他应收款一一中国银行58500 Cm#[$T@C  
贷:其他应收款一一乙   234000 7aeyddpM  
借:库存商品97500 >e QFY^d5  
贷:主营业务成本97500 P#qQde/y  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 $mF9os-  
借:主营业务收入    300000 {S5j;  
应交税金一一应交增值税 cGS7s 8U  
(销项税额)51000 C7_#D O6"  
贷:其他应收款一一乙      234000 3Hkb)Wu  
其他应付款         117000 Mtq^6`JJ'  
借:库存商品195000 7SjWofv  
贷:主营业务成本195000 a<v!5 \dq!  
③2004年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为2632500元,另发生手续费1800元;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行能向甲公司追偿(设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息)。 <6!/B[!O=  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时, ^"EK:|Y4%K  
借:银行存款    2632500-1800 v)rQ4 wD:  
财务费用        1800 7/6%92T/B  
  贷:短期借款    2632500 Oi\,clR^[o  
6月30日计提利息时, }vt>}%%  
借:财务费用160875(643500/4) M]A!jWtE  
贷:预提费用         160875 9NausE40  
7、8、9月末计提利息分录同上。 dR >hb*k J  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 L] !M1\  
借:预提费用     643500 0R}F( tjw  
短期借款    2632500 %lSjC%Z'd  
贷:银行存款     3276000 9M1UkS$`@  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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