[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 }b1cLchl  
   借：交易性金融资产——成本100 w[P4&?2:  
        应收利息    3 Em[DHfu1Q  
        投资收益    2 $d?.2Kg  
      贷：银行存款    105 4k./(f2+  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 XMG]Wf^%\<  
    借：银行存款    3 vb9OonE2  
贷：应收利息    3 P%K4[c W~  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 Z{?G.L*/  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 @p\}pY$T  
贷：公允价值变动损益    10 UMX@7a,[3  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 V I% 6.6D  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 ETs>`#`6o  
贷：投资收益    1．5  1CLL%\V  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 <nEi<iAY>U  
借：公允价值变动损益    110-98=12 "RI ZV  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 \h8
<cTQ  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 iQ{G(^sZN  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 &/,|+U[  
  贷：投资收益    1．5 ;c$J=h]  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 8,dBl!G=  
借：银行存款    3 UA|u U5Q  
贷：应收利息    3 yCCrK@{oo  
(8)8月16日，将该债券处置 6'xsG?{JY  
借：银行存款    120 ftH:r_"O#  
  交易性金融资产——公允价值变动2 vv26I  
  贷：交易性金融资产——成本 100 \d::l{VB  
    投资收益    22 ~/j\Z  
借：投资收益    2 \W1/p`  
  贷：公允价值变动损益    2 q+,Q<2J  
$.]l!cmi%Q  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 },|M9I0  
借：交易性金融资产——成本 BT}&Y6  
100 x(5．2-0．2)=500
W456!OHa  
  应收股利    20 n_'{^6*O  
  投资收益    5 A_KW(;50  
贷：银行存款    525 I}R0q  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 O$4yAaD X  
借：银行存款    20 fFQ|T:vm  
贷：应收股利    20 Y3Q9=u*5  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 nT2)E&U6%  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 Y))NK'B5  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 V^;jJ']  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 7`u$  
借：应收股利    100 x0．3=30 B7imV@<  
贷：投资收益    30 m#=z7.XrX  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 R##~*>#  
借：银行存款    30 /Z7iLq~t"G  
贷：应收股利    30 /hO1QT}xd  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 D= 7c(  
借：交易性金融资产—公允价值变动 8_N]e'WUh  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 Y".RPiTL  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 r(9~$_(vK  
借：银行存款    510-5=505 NIw\}[-Z0E  
  投资收益    25 d^`?ed\1  
  贷：交易性金融资产——成本500 5eWwgA  
    交易性金融资产—公允价值变动30
<F04GO\  
借：公允价值变动损益    30 K$d$m <  
贷：投资收益    30 <I;2{*QI2  
m)oJFF  
3．【答案】(1)2001年初 'F3)9&M  
借：持有至到期投资——成本1100 Pi|o`
d  
贷：银行存款    961 63A}TBC  
    持有至到期投资——利息调整139 =JmT:enV  
在初始确认时，计算实际利率如下： )vxUT{;sH  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 \QB;Ja
_  
计算结果：r=6％ Dwzg/
F(  
(2)2001年末 }}<z/zN&^  
应收利息=1100 x 3％=33 U,LTVYrO  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 ,cqF3  
利息调整=57．66-33=24．66 4f<$4d^md  
借：应收利息    33 M'/aZ# b  
  持有至到期投资——利息调整24．66 7VP32Eh[  
贷：投资收益    57．66 [<KM?\"1<  
(3)2002年1月5日 ?R$&Xe!5  
借：银行存款    33 A= w9V  
贷：应收利息    33 nl9P, d  
(4)2002年末 QPq7R  
应收利息=1100 x3％=33 B-r0"MX&  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 $.bBFWk  
利息调整=59．14-33=26．14 +sJrllrE(  
借：应收利息    33 W|o'&
 
  持有至到期投资——利息调整26．14 :Lz\yARpk  
贷：投资收益    59．14 @$z<i `4  
(5)2003年1月5日 7hcNf,  
借：银行存款    33 Sfr&p>{,  
贷：应收利息    33 x|vqNZ\ F  
(6)2003年末 M.>l#4s,'  
应收利息=1100 x3％=33 FJd]D[h  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 y\x+  
利息调整=60．71-33=27．7l +}a ]GTBgA  
借：应收利息    33 Y3=_ec3w  
  持有至到期投资——利息调整27．7l JwXT%op9RP  
贷：投资收益    60．71 iya"ky~H  
(7)2004年1月5日 _l1NKk  
借：银行存款    33 )K2HK&t:  
贷：应收利息    33 '{B!6|"X  
(8)2004年末 |p-t%xDdr  
应收利息=1100 x 3％=33
28=O03q  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 \!ej<T+JR>  
利息调整=62．37-33=29．37 `Ry]y"K  
借：应收利息    33 jkvg
oxY  
  持有至到期投资——利息调整29．37 RH|XxH*  
  贷：投资收益    62．37 7t*"%]o  
(9)2005年1月5日 c?@T 1h4  
借：银行存款    33 *2X0^H|dS  
  贷：应收利息    33
L/z),#  
(10)2005年末 Ggb5K8D*  
应收利息=1100 x 3％=33 mbueP.q[?  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 Q6r7.pk"SU  
利息收入=33+31．12=64．12 k|!EDze43?  
借：应收利息    33 J.|+ID+  
  持有至到期投资——利息调整31.12 B9J&=6`)  
  贷：投资收益    64.12 fX|Y;S-@+  
借：银行存款    33+1100=1133 to$h2#i_  
  贷：应收利息    33 7!N2-6GV  
    持有至到期投资——成本1100 DX|# gUAm  
4．【答案】 &kpwo )  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     VzKW:St  
借：原材料    1000 k Zq!&  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 QMpoa5ZQG  
  贷：应收票据    1000 L5\WpM=  
    银行存款    170 |*0<M(YXN  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 BGu?<bET  
借：银行存款    1984 @#-q^}3  
  财务费用    16 F
J6u.u  
  贷：应收票据    2000 pL zk   
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 l c '=mA  
借：银行存款        2975 ziCHjqT  
  财务费用    25 "^]cQ"A  
  贷：短期借款    3000 `9 b7>Nn<  
*v3]}g[<  
5．【答案】(1)2005年 ]:~OG
@(  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) _> *jH'  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) aX}P|l  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) @$+ecaVW  
借：资产减值损失    50 c?,i3s+2Y  
  贷：坏账准备    50 >cCR2j,r  
(2)2006年  ({=gw 9f  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) 1{r)L{]  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) EB8\_]6XJ  
  借：资产减值损失    39．9 I=NZokfS  
    贷：坏账准备    39．9 BV[5}  
  (3)2007年 JC3m.)/  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) `WH"%V:"Q  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) #*(td<Cp  
  借：坏账准备    10 {
b   
    贷：资产减值损失    10 4BKI-;v$  
   
hHM
N6i  
6．【答案】 9b*nLyYVz  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 <N9[?g)  
  借：持有至到期投资——成本1100 ;{"+g)u  
    贷：银行存款    961 K]9"_UnN  
    持有至到期投资——利息调整139 \9g+^vQ
g  
  (2)计算在初始确认时实际利率 HZf/CE9T  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 CtSl  
   计算结果：r=6％ C-H@8p?T  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 s=QAO!aw  
  应收利息=1100 x 3％=33 & J2M1z%  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 "PpN0Rr  
  利息调整=57．66-33=24．66 CLJ;<  
借：应收利息    33 Uh):b%bS;J  
    持有至到期投资——利息调整24．66 7F{3*`/6  
    贷：投资收益    57．66 fL=~N
C"  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 k<\$Oo
OZ  
  借：银行存款    33 %eO0wa$a  
    贷：应收利息    33 6Z%U`,S  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 
>\Ww;1yV  
  应收利息=1100 x 3％=33 ikSt"}/hd  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 hs$GN
]  
  利息调整=59．14-33=26．14 eF3,2DDC  
  借：应收利息    33 07^iP>?  
    持有至到期投资——利息调整26．14 !_cg\KU#  
    贷：投资收益    59．14 ktpaU,%  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 l|k`YC x  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) +P`*kj-P\  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) rMhB9zB1  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) L>RP-x>  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 J:zU,IIJ  
    贷：投资收益    28．52 o_^?n[4  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 AGYc |;  
  借：银行存款    33 h9G RI  
    贷：应收利息    33 4s*ZS}] o  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 ~,B5Hc 2  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) LBa[:j2  
实际利息收入=1040．32 x6％  !7 4S  
=62．42(万元) l.NEkAYPmH  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) RpD=]y!5_  
  借：应收利息    33 /Y7<5!cS  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 +yD`3` E  
    贷：投资收益    62．42 K8UP,f2  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 |=
'z{WS  
  借：银行存款    550 EKsT~SS  
    贷：持有至到期投资——成本    550 7OJ'){R$  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 70Wggty  
    借：银行存款    33 @3C>BLI8+  
    贷：应收利息    33 Nbi.\  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 ''\O
v  
    应收利息=550 x3％=16．5 PC-"gi=h  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 ([m mPyp>L  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 }%_ b$  
    借：应收利息    16．5 ~3WF,mW  
    持有至到期投资——利息调整14．68 %~E ?Z!_W  
    贷：投资收益    31．18 O%5 r[  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 ^Uf]Q$uCjE  
借：银行存款    16．5 t?  yz  
贷：应收利息    16．5 Xy$3VU*  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 5a|w+HO,  
应收利息=550 x 3％=16．5 ?-dX`n  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 w"c
ZHm  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 c_'OPJ  
借：应收利息    16．5 2;DuHO1  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 G?;e-OhV  
  贷：投资收益    32．08 q$B>|y U  
借：银行存款    16．5+550=566．5 uYs5f.! `  
  贷：应收利息    16．5 J:V6  
    持有至到期投资——成本    550 4O)1uF;  
7．【答案】(1)2007年1月2日 1Y7Eajt-5  
  借：持有至到期投资一成本    1000 hM6PP7XH  
    应收利息    40(1000 x4％) ECrex>zr%  
    贷：银行存款    1012．77 UJCYs`y  
    持有至到期投资一利息调整27．23 c*L0@Ak%  
  (2)2007年1月5日 Y6zbo
  
  借：银行存款    40 O06"bi5Y  
    贷：应收利息    40 0+ kH:dP{  
  (3)2007年12月31日 pxCK;]  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， Wp!%-vzy&  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     8T!+ZQAz  
  借：应收利息    40 j/f?"VEr  
    持有至到期投资一利息调整8．64 iV *q2<>  
    贷：投资收益    48．64 Af'" 6BS  
  (4)2008年1月5日 o4K ~  
  借：银行存款    40 2ZG5<"DQ "  
    贷：应收利息    40 3TY5;6  
  (5)2008年12月31日 gT0BkwIV  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 m g4nrr\  
  借：应收利息    40 }dWq=)*  
    持有至到期投资一利息调整9．07
ebUBrxZX  
    贷：投资收益    49．07 ymx>i~>7J  
  (6)2009年1月5日 pgE}NlW  
  借：银行存款    40 =F]FP5V  
    贷：应收利息    40 HUv/ ~^<  
  (7)2009年12月31日 MHX?@. v  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 qUob?| ^   
  借：应收利息    40 #xQr<p$L6  
    持有至到期投资一利息调整9．52 ZjQ |Wx  
    贷：投资收益    49．52 V C24sU  
  (8)2010年1月1日 {f2S/ $q  
  借：银行存款    1040 &U5{Hm9Ynr  
    贷：持有至到期投资一成本1000 ^Eb.:}!D6  
    应收利息    40 YW_Q\|p]M  
8．【答案】(1)2007年1月1日 <UV1!2nv*  
  借：持有至到期投资一成本1000 d%RC  
    贷：银行存款    967．50 *n 6s.$p)%  
    持有至到期投资一利息调整32．50 GVYBa_gx  
  (2)2007年12月31日 `.FF!P:{C*  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， ]
2eK  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 HkUWehVm  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 MGR!Z@1y  
    持有至到期投资一利息调整8．38 lOuHVa*}  
    贷：投资收益    48．38 a!<8\vzg  
  (3)2008年12月31日 LcSX*M
C  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 zQ@I}K t  
  借：持有至到期投资一应计利息40 5q;GIw^L  
    持有至到期投资一利息调整10．79 TDFkxB>  
    贷：投资收益    50．79 K;>9ZZtl  
  (4)2009年12月31日 EN;}$jZ>47  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 j53*E )d  
  借：持有至到期投资一应计利息40 /%} *Xh  
    持有至到期投资一利息调整13．33 wsIW |@  
    贷：投资收益    53．33 >L;eO'D  
  (5)2010年1月1日 ]b7zJUz  
  借：银行存款    1120 Ma.`A  
    贷：持有至到期投资一成本1000 T
Z(cu>  
                     一应计利息120 ![YX]+jqNp  
9．【答案】(1)2007年1月2日 H:t$'kb`  
  借：持有至到期投资一成本2000 VY;{/.Sa  
    应收利息    100(2000 x 5％) hbzC#@q  
    贷：银行存款    2030．7 a(kg/s  
    持有至到期投资一利息调整69．3 ]h* c,.  
  (2)2007年1月5日 XC0bI,Fu,  
  借：银行存款    100 -:2$ %  
    贷：应收利息    100 :km61  
  (3)2007年12月31日 p^%YBY#,H  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= -xSA  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= ein4^o< f.  
115．84-2000×5％=15．84万元。 Xjo5 v*Pu  
借：应收利息    100 Rot@x r7Hc  
    持有至到期投资一利息调整15．84 ~$:|VHl  
  贷：投资收益    115．84 TUV&vz{  
  (4)2008年1月5日 66/3|83Z  
  借：银行存款    100 =(NB%}  
  贷：应收利息    100 M)'HCnvs'  
  (5)2008年12月31日 Co (.:z~  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× D
oJ\ q+  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 PP;}e  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 /^X/8  
  借：应收利息    100 *.sVr7= j  
    持有至到期投资一利息调整16．79 # {w9s0:  
  贷：投资收益    116．79 xy5lE+E_U  
  10．【答案】 ^?cz,N~  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 @ezH'y-v  
  ①2007年5月10日购入时 <49K>S9O  
  借：交易性金融资产—成本600 8oUpQcim  
    应收股利    20 "!Uqcay-  
    投资收益    6 @&%'4j&+  
    贷：银行存款    626 p7veQ`yNc  
  ②2007年5月30日收到股利时 >
XY`*J^  
  借：银行存款    20 6-yd]("  
    贷：应收股利    20 ~$iIVJ`  
  ③2007年6月30日 ])|d"[ur=  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 LR.H
h   
    40(200 x 3．2-600) T]t+E'sQ  
    贷：公允价值变动损益  40 ??PC k1X  
  ④2007年8月10日宣告分派时 &Q;sSIc  
  借：应收股利    40(O．20 x 200)  ud xZ0  
    贷：投资收益    40 g!$!F>[  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 iYDEI e  
  借：银行存款    40 @
hJ
%@(  
    贷：应收股利    40 mL{B!Q  
  ⑥2007年12月31日 TD'L'm|2  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 ),UX4%K=  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) U*(izD  
    贷：公允价值变动损益   80 p<TpK )  
  ⑦2008年1月3日处置 [s"O mA y4  
  借：银行存款    630 }4Tc  
    公允价值变动损益    120 NLUT#!Gr  
    贷：交易性金融资产一成本 600 ]l1\? I  
    交易性金融资产一公允价值变动120 LQtj~c>X-|  
    投资收益    30 B^j  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 fBRo_CU8!  
  该交易性金融资产的累计损益 m@"QDMHk.  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。  )2V:  
M)eO6oX|  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 g#F?!i-[F  
                贷：主营业务收入    1000000 h\5OrD@L  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 *+j*{>E  
出售债权，借：银行存款      877500 q#vQv5  
                  其他应收款     46800 .q%WuQw  
                  营业外支出    245700 PJ]];MQ  
贷：应收账款       1170000 +Vm}E 0Ov  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 u=/{cOJI6  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 iz8Bf;  
贷：其他应收款     46800 P OdUV  
借：库存商品    26000 u+'tfFds&  
贷：主营业务成本    26000 e?7&M  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 P%{
^i]  
贷：主营业务收入    1000000 >#hO).`C  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 62O.?Ij  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) V n*  
借：应收票据    17550 jp0<pw_  
贷：财务费用    17550 5]n[]FW  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 7on.4/;M  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) n` xR5!de  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) RoU55mL  
借：银行存款    1185444 )3~{L;q
 
       贷：短期借款    1185444 ( M7pT  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 f!s=(H;  
贷：应收票据   1187550 IB[)TZ2m  
财务费用      5850 BRlT7grgq  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 JsDpy{q  
财务费用       7956 R{ a"Y$  
                             贷：银行存款        1193400 I_<I&{N>  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 P"W2(d  
                                        贷：应收票据    1200000 kPVO?u
O  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 VY~yg*  
                               贷：预付账款400000 QA<Jr5Ys  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 D@ Vt^_  
             贷：应收账款    100000 a#>Yh;FA  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) |2abmuR0  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) S-k8jm  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) ,=Mt`aN  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) c2&q*]?l;  
c17_2 @N  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， yp$_/p O=2  
    借：银行存款    899400 rcMwFE?|xq  
财务费用        600 p(~Yx3$*  
贷：短期借款    900000 @&1ZB6OCb:  
(2)4月30日计提利息时，     5\e9@1Rc  
借：财务费用        4500 T;,cN7>>O  
贷：预提费用         4500 BsEF'h'Owh  
5、6、7月末计提利息分录同上。 }UWL-TkEjF  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 =K
6($|'=  
借：财务费用    4500 my}
-s  
预提费用18000 #7MUJY+ 9  
短期借款    900000 ch0{ +g&  
贷：银行存款    922500 Ed_N[I   
pov)Z):}G<  
15．【答案】 <$X3Hye  
(1)2004年6月4日出售应收债权 j!]YNH@  
借：银行存款    2632500 Z@3i$8  
营业外支出    643500 |h;0H`  
其他应收款一一乙    234000 YhDtUt}?  
贷：应收账款    3510000 MO n  
借：财务费用1800 r]b_@hT',  
贷：银行存款1800 3+@<lVew6  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 K#pNec  
借：主营业务收入    150000 h"_MA_]~  
应交税金一一应交增值税 bI:zp!-.  
（销项税额）25500 1`a5C.v  
其他应收款一一中国银行58500 y~F,0"N\r  
贷：其他应收款一一乙   234000 ^-,xE>3o  
借：库存商品97500 tE)suU5Y  
贷：主营业务成本97500 paKSr|O  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 P@9t;dZ
N  
借：主营业务收入    300000 eA#;AQm  
应交税金一一应交增值税 q U]gj@R  
（销项税额）51000 l]8D7(g   
贷：其他应收款一一乙      234000 OoA|8!CFa  
其他应付款         117000 b/C`Jp  
借：库存商品195000 !*oi!ysU;O  
贷：主营业务成本195000 c.>oe*+  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 X)7x<?DAy  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， Jo@|"cE=  
借：银行存款    2632500-1800 px}|Mu7z~  
财务费用        1800 r\/9X}y4z  
  贷：短期借款    2632500 >D(RYI  
6月30日计提利息时， [3{W^WSOz  
借：财务费用160875（643500/4） @wE5S6! B\  
贷：预提费用         160875 { S3ZeN,kZ  
7、8、9月末计提利息分录同上。 Fsif6k=4  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 2T V X)q<\  
借：预提费用     643500 NiU2@zgl  
短期借款    2632500 my4giC2a  
贷：银行存款     3276000 _nbBIaHN{  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn