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[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

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— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 uJ6DO#d`P  
   借:交易性金融资产——成本100 hXA6D)   
        应收利息    3 $ibuWb"a  
        投资收益    2 Z ,EvQ8i  
      贷:银行存款    105 G_SG  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 VqS#waNrx  
    借:银行存款    3 |_yYLYH'   
贷:应收利息    3 aJcf`<p   
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 &9Xhl''  
借:交易性金融资产——公允价值变动10 0@EwM  
贷:公允价值变动损益    10 # 0Lf<NZ  
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 EI^06q4x  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 <A# l 35  
贷:投资收益    1.5 N&M~0iw  
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 {6}eN|4~#  
借:公允价值变动损益    110-98=12 IV)<5'v  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动12 FHC \?Cg  
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 qkC/\![@  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 KjQR$-  
  贷:投资收益    1.5 C?2' +K  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 0$-xw  
借:银行存款    3 &SrO)  
贷:应收利息    3 0A( +ZM d  
(8)8月16日,将该债券处置 65Cg]Dt71  
借:银行存款    120 YJo["Q  
  交易性金融资产——公允价值变动2 MX@_=Sp-  
  贷:交易性金融资产——成本 100 ]Oif|k`{  
    投资收益    22 yUp,NfS]o  
借:投资收益    2 [h,QBz  
  贷:公允价值变动损益    2 D S'n  
o";Z$tAJkC  
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 lhkwWbB  
借:交易性金融资产——成本 ]GRWnif  
100 x(5.2-0.2)=500 u&n' ITH  
  应收股利    20 *Q,0W:~-  
  投资收益    5 4vwTs*eB `  
贷:银行存款    525 nG;8:f`  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 c.j$9=XLBG  
借:银行存款    20 *q1%IJ  
贷:应收股利    20 '60 L~`K  
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 B4mR9HMh  
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 ka3u&3"  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动50 +9") KQT  
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 EcCFbqS4W  
借:应收股利    100 x0.3=30 DuOG {  
贷:投资收益    30 QV&D l_  
(5)2008年3月21日,收到现金股利 z5r$M  
借:银行存款    30 qk;{cfzHA  
贷:应收股利    30 ^/U|2'$'>E  
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 :Cp'm'omb  
借:交易性金融资产—公允价值变动 YxP@!U9dE,  
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 :at$HCaK  
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 oDU ;E  
借:银行存款    510-5=505 z d-Tv`L#  
  投资收益    25 ivW(*c  
  贷:交易性金融资产——成本500 o!!yd8~*r  
    交易性金融资产—公允价值变动30 t>[KVVg W  
借:公允价值变动损益    30 >`%'4<I  
贷:投资收益    30 ZAXN6h  
| lkNi  
3.【答案】(1)2001年初 b%S62(qP  
借:持有至到期投资——成本1100 $n^gmhp  
贷:银行存款    961 nVI! @qW  
    持有至到期投资——利息调整139 :M6+p'`j  
在初始确认时,计算实际利率如下: iX4Iu3  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 sn?]n~z  
计算结果:r=6% :P(K2q3  
(2)2001年末 =F;.l@:  
应收利息=1100 x 3%=33  ,qYJioWX  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 npNB{J[  
利息调整=57.66-33=24.66 MKWyP+6`  
借:应收利息    33 |H! 9f ZO  
  持有至到期投资——利息调整24.66 1 %,a =,v  
贷:投资收益    57.66 `ck$t5:6sp  
(3)2002年1月5日 ]TyisaT  
借:银行存款    33 PfZ+PqS  
贷:应收利息    33 jWYV#ifs2  
(4)2002年末 V@\%)J'g  
应收利息=1100 x3%=33 T N!=@Gy  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 Y "VY%S^  
利息调整=59.14-33=26.14 ,-OCc!7K  
借:应收利息    33 rrCNo^W1  
  持有至到期投资——利息调整26.14 X 51Yfr  
贷:投资收益    59.14  &CG*)bE  
(5)2003年1月5日 Y)}Rb6qGW  
借:银行存款    33 zD?K>I=  
贷:应收利息    33 U_{Ux 2  
(6)2003年末 >~Qr  
应收利息=1100 x3%=33 HX 6Ma{vBk  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 FSRj4e1y1  
利息调整=60.71-33=27.7l $e /^u[~:  
借:应收利息    33 +a*^{l}AST  
  持有至到期投资——利息调整27.7l D2,z)O%VK  
贷:投资收益    60.71 A+UU~?3y  
(7)2004年1月5日 XZ5 /=z  
借:银行存款    33 -c}, :G"  
贷:应收利息    33 `3Uj{w/Q:L  
(8)2004年末 hsw9(D>jp  
应收利息=1100 x 3%=33 H/"lAXfb  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 -Fn  }4M  
利息调整=62.37-33=29.37 zdp/|"D!  
借:应收利息    33 |#*'H*W  
  持有至到期投资——利息调整29.37 UA yC.$!  
  贷:投资收益    62.37 Y!T %cTK)a  
(9)2005年1月5日 vC5n[0  
借:银行存款    33 z1Ov|Q`  
  贷:应收利息    33 A<B=f<N3gV  
(10)2005年末 E.U_W  
应收利息=1100 x 3%=33 +Lnsr\BA  
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 fhCc! \  
利息收入=33+31.12=64.12 ;-Jb1"5  
借:应收利息    33 ]7Z{ 8)T  
  持有至到期投资——利息调整31.12 QzAK##9bfa  
  贷:投资收益    64.12 rgOfNVyJG<  
借:银行存款    33+1100=1133 %H+\>raLz  
  贷:应收利息    33 >X51$wBL  
    持有至到期投资——成本1100 &EpAg@9!  
4.【答案】 j6g[N4xr  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     U. @*`Fg  
借:原材料    1000 k`x=D5s\  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 A=j0On  
  贷:应收票据    1000 [S@}T zE  
    银行存款    170 SM^-Z|d?  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 i:l<C  
借:银行存款    1984 M5trNSL &u  
  财务费用    16 "{D|@Bc  
  贷:应收票据    2000 m B\C?=_  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 0JD~M\-!^a  
借:银行存款        2975  <Tot|R;  
  财务费用    25 `w.AQ?p@  
  贷:短期借款    3000 Q(o!iI:Gts  
h?$T!D>  
5.【答案】(1)2005年 G 5FaYL.7  
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) UQ.7>Ug+8s  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) & V)6!,rb  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) \t|M-%&)4  
借:资产减值损失    50 (4%YHS8  
  贷:坏账准备    50 -uH#VP{0M  
(2)2006年 kZ=s'QRgL  
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) aBz szp]l+  
  本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) fkSwD(  
  借:资产减值损失    39.9 L.=w?%:H=  
    贷:坏账准备    39.9 Y+3!f#exm  
  (3)2007年 sk|=% }y  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) )aX2jSp  
  本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) $.:mai  
  借:坏账准备    10 v-! u\  
    贷:资产减值损失    10 K2<~(78C  
   W#Qmv^StZ  
6.【答案】 w%zRH f8C  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 )}L??|#  
  借:持有至到期投资——成本1100 uZi.H G{<)  
    贷:银行存款    961 lW 81q2n  
    持有至到期投资——利息调整139 wap3Kd>MP  
  (2)计算在初始确认时实际利率 \`w4|T  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 [>|FB'  
   计算结果:r=6% :h1pBEiH  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 Eaqca{%/^  
  应收利息=1100 x 3%=33 m5D"A D  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 d HJhFw  
  利息调整=57.66-33=24.66 : 5yV.7  
借:应收利息    33 S:61vD  
    持有至到期投资——利息调整24.66 9RwawTM  
    贷:投资收益    57.66 X1vNF|o~  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 4c+$%pq5  
  借:银行存款    33 /Ky__l!bu  
    贷:应收利息    33 dz[ bm< T7  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 X o{`]  
  应收利息=1100 x 3%=33 Yh)Isg|0>  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 qSx(X!YS  
  利息调整=59.14-33=26.14 fKtV '/X;Q  
  借:应收利息    33 vJ`.iRU|  
    持有至到期投资——利息调整26.14 dXn%lJ  
    贷:投资收益    59.14 n$(p-po  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 @d&/?^dp6  
  2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) Y $-3v.  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) Bg8#qv  
  2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) aV1lJ ;0  
  借:持有至到期投资——利息调整28.52 :h,`8 Di  
    贷:投资收益    28.52 -@&1`@):{  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 tM j1~ R  
  借:银行存款    33 PNeh#PI 6)  
    贷:应收利息    33 \x >65;  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 X _$a,"'~)  
  应收利息=1100 x3%=33(万元) i5F:r|  
实际利息收入=1040.32 x6% 3CE[(   
=62.42(万元) 1=2^90  
  利息调整=62.42-33=29.42(万元) `8\Ja$ =  
  借:应收利息    33 *U l*%! ?D  
    持有至到期投资——利息调整    29.42 n,O5".aa<  
    贷:投资收益    62.42 De_C F8  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 [/RM=4Nh5  
  借:银行存款    550 5HS~op2n/  
    贷:持有至到期投资——成本    550 0D~ C 5}/4  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 /hv#CB>1x  
    借:银行存款    33 c6Q(Ygc  
    贷:应收利息    33 9F;S+)H4  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 s:y ^_W)d  
    应收利息=550 x3%=16.5 F&;   
    实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18 ;o<m}bGaT  
    利息调整=31.18-16.5=14.68 ~]L}p  
    借:应收利息    16.5 3_5XHOdE  
    持有至到期投资——利息调整14.68 M*pRv  
    贷:投资收益    31.18 ( ozb%a#B  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 u2(eaP8d  
借:银行存款    16.5 AAUyy :  
贷:应收利息    16.5 "'Z- UV  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 iwY'4 Z e  
应收利息=550 x 3%=16.5 r(2 R <A  
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58 qO`qJ/  
实际利息收入=16.5+15.58=32.08 =sOo:s  
借:应收利息    16.5 l|/:Ot  
  持有至到期投资——利息调整    15.58 giavJ|  
  贷:投资收益    32.08 %zo= K}u  
借:银行存款    16.5+550=566.5 )yxT+g2!  
  贷:应收利息    16.5 R,@g7p  
    持有至到期投资——成本    550 8Og3yFx[rt  
7.【答案】(1)2007年1月2日 7k=fZ$+O  
  借:持有至到期投资一成本    1000 EqM;LgE=  
    应收利息    40(1000 x4%) V7t!?xOL  
    贷:银行存款    1012.77 >adV(V<  
    持有至到期投资一利息调整27.23 K \Eo z]?  
  (2)2007年1月5日 X21dX`eMN  
  借:银行存款    40 '7I g.K&  
    贷:应收利息    40 0NO1M)HQv  
  (3)2007年12月31日 EA{U!b]cU  
  应确认的投资收益=972.77 x 5%=48.64万元, x|~zHFm6  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.64-1000 x4%=8.64万元。     t"s5\;IJ  
  借:应收利息    40 ^~ L}<]  
    持有至到期投资一利息调整8.64 -g`IH-B  
    贷:投资收益    48.64 ;8B.;%qkL  
  (4)2008年1月5日 X,v4d~>]  
  借:银行存款    40 . \5$MIF  
    贷:应收利息    40 {)K](S ~  
  (5)2008年12月31日 [B6DC`M  
  应确认的投资收益:(972.77+8.64)×5%= 49.07万元,“持有至到期投资一利息调整”= 49.07-1000 x4%=9.07万元。 %(LvE}[RJ  
  借:应收利息    40 NO>k  
    持有至到期投资一利息调整9.07 ulXnq`  
    贷:投资收益    49.07 q^bO*bv  
  (6)2009年1月5日 @C.GKeM*  
  借:银行存款    40 .]76!(fWZ  
    贷:应收利息    40 \3PE+$  
  (7)2009年12月31日 [>w%CY<Fd  
  “持有至到期投资一利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元。投资收益=40+9.52=49.52  万元。 LP`CS849z2  
  借:应收利息    40 =l`OHTg  
    持有至到期投资一利息调整9.52 [N|xzMe  
    贷:投资收益    49.52 QD<e QsvV  
  (8)2010年1月1日 ehOs9b  
  借:银行存款    1040 C}CKnkMMD  
    贷:持有至到期投资一成本1000 u.6P-yh  
    应收利息    40 v:d9o.h  
8.【答案】(1)2007年1月1日 :):zNn_>`  
  借:持有至到期投资一成本1000 %<}=xJf>1  
    贷:银行存款    967.50 [BXyi  
    持有至到期投资一利息调整32.50 g#W_S?  
  (2)2007年12月31日 YB Sl-G'  
  应确认的投资收益=967.50 x 5%=48.38万元, wq72% e  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.38-1000 x 4%=8.38万元。 J_  V,XO  
  借:持有至到期投资一应计利息    40 |Cf mcz(56  
    持有至到期投资一利息调整8.38 ^g!B.ll`  
    贷:投资收益    48.38 5}a "?5J^  
  (3)2008年12月31日 ')nnWlK  
  应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资一利息调整”=50.79-1000 x4%=10.79万元。 AQ@v>wr}  
  借:持有至到期投资一应计利息40 v*P[W_.  
    持有至到期投资一利息调整10.79 o'qm82* =  
    贷:投资收益    50.79 2a[9h #  
  (4)2009年12月31日 T"W9YpZ  
  “持有至到期投资一利息调整”=32.50-8.38- 10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 Bxv8RB  
  借:持有至到期投资一应计利息40 #%cR%Z  
    持有至到期投资一利息调整13.33 u7muaSy  
    贷:投资收益    53.33 .xpmp6-  
  (5)2010年1月1日 k|#Zy,  
  借:银行存款    1120 ?~)Ak`=  
    贷:持有至到期投资一成本1000 FDq{M?6i  
                     一应计利息120 ?'2 v.5TQt  
9.【答案】(1)2007年1月2日 BLW]|p|1:  
  借:持有至到期投资一成本2000 QGPR.<D)B  
    应收利息    100(2000 x 5%) /J;]u3e|  
    贷:银行存款    2030.7 :QKb#4/8;  
    持有至到期投资一利息调整69.3 T}2:.Hk:N  
  (2)2007年1月5日 Ed=}PrE  
  借:银行存款    100 eycV@|6u*  
    贷:应收利息    100 rv?!y8\  
  (3)2007年12月31日 m"-G6BKS  
  应确认的投资收益=(2000-69.3)×6%= 4e/cqN 6  
115.84万元,“持有至到期投资一利息调整”= #{w5)|S#JD  
115.84-2000×5%=15.84万元。 h[H%:743  
借:应收利息    100 n2E4!L|q  
    持有至到期投资一利息调整15.84 2f`xHI/@fj  
  贷:投资收益    115.84 'bm:u  
  (4)2008年1月5日 0UD"^zgY  
  借:银行存款    100 X2P``YFV{  
  贷:应收利息    100 NUu;tjt:  
  (5)2008年12月31日 Ws>i)6[  
  应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)× ;fx1!:;.  
  6%=116.79万元,“持有至到期投资一利息调 f+^c@0que  
  整”=116.79-2000 x5%=16.79万元。 xA9V$#d|  
  借:应收利息    100 &(0N. =R  
    持有至到期投资一利息调整16.79 s7|3zqi  
  贷:投资收益    116.79 `5<1EGJsD  
  10.【答案】 -eq =4N=s  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 "VQ|E d  
  ①2007年5月10日购入时 J=P;W2L  
  借:交易性金融资产—成本600 TMY{OI8a  
    应收股利    20 Gt5$6>A  
    投资收益    6 D1! {S7  
    贷:银行存款    626 .~22^k  
  ②2007年5月30日收到股利时 ' ^B3pR:  
  借:银行存款    20 \6LcVik  
    贷:应收股利    20 ] ?9t-  
  ③2007年6月30日 *JS"(. '(  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 X{'wWWZC  
    40(200 x 3.2-600) )(.%QSA\C  
    贷:公允价值变动损益  40 E- KK  
  ④2007年8月10日宣告分派时 neIy~H_#!  
  借:应收股利    40(O.20 x 200) x cnt?%%M  
    贷:投资收益    40 xBt<Yt"  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 776 nWw)  
  借:银行存款    40 tgfM:kzw  
    贷:应收股利    40 @92gb$xT  
  ⑥2007年12月31日 1>yha j(K  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 #Wq#beBb  
    80(200 x 3.6-200 x 3.2) Hz5;Ruw'  
    贷:公允价值变动损益   80 gb9[Meg'  
  ⑦2008年1月3日处置 h^v9|~ZJ'7  
  借:银行存款    630 :SQ LfOQ  
    公允价值变动损益    120 T7ki/hjRb  
    贷:交易性金融资产一成本 600 ^^'[%ok  
    交易性金融资产一公允价值变动120 { $X X  
    投资收益    30 jvWI_Fto  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 :;<\5Oy ^  
  该交易性金融资产的累计损益 FQQ@kP$ .  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 GA7u5D"0  
+RdI;QmM  
11.【答案】销售商品,借:应收账款    1170000 B'!PJj  
                贷:主营业务收入    1000000 )I?RMR  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 uH0#rgKt  
出售债权,借:银行存款      877500 C*$|#.l  
                  其他应收款     46800 ]|;7R^o3|  
                  营业外支出    245700 6,a%&1_  
贷:应收账款       1170000 Io09W^  
发生销售退回,借:主营业务收入40000 n~9 i^  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 Wf_CR(  
贷:其他应收款     46800 kz$(V(k<  
借:库存商品    26000 ~.iA`${y%  
贷:主营业务成本    26000 BQE{  
12.【答案】(1)收到票据时,借:应收票据    1170000 zU=YNrn  
贷:主营业务收入    1000000 aX:#'eDB  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 *O!T!J  
(2)6月30日,计提票据利息,票据利息=1170000×6%÷12×3=17550(元) bx;yHIRb  
借:应收票据    17550 4n#YDZ  
贷:财务费用    17550 T4Xtuu1  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6%÷12×4)]× 8%÷12×1 Ri9Kr  
=1193400×8%/12 ×1=7956(元) 5XI;<^n2  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) p| Vmdnb  
借:银行存款    1185444 #_on{I  
       贷:短期借款    1185444 b{zAJ`|#[n  
(4)票据到期,收到银行退回的票据时,借:应收账款    1193400 .@fK;/OuC  
贷:应收票据   1187550 U0!^m1U:  
财务费用      5850 2%`^(\y  
向银行偿还借款本息时,借:短期借款    1185444 Ng?apaIi@~  
财务费用       7956 xq#U 4 E  
                             贷:银行存款        1193400  { VS''Lv  
13.【答案】(1)①将应收票据转入应收账款,借:应收账款    1200000 f2`P8$U)R  
                                        贷:应收票据    1200000 'y'T'2N3  
②将预付账款转入其他应收款,借:其他应收款400000 #4Dn@Gqh.Y  
                               贷:预付账款400000 @gH(/ pFX  
③核销坏账,借:坏账准备    100000 (zj z]@qJ  
             贷:应收账款    100000 _{[k[]  
(2)计算应提的坏账准备,本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) jB5>y&+  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2%=110000(元) lv=yz\  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) UY1JB^J$  
所以,甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) Y;'VosTD  
&G0l&8pa  
14.【答案】(1)4月1日取得短期借款时, 14mXx}O  
    借:银行存款    899400 m(8 jSGV  
财务费用        600 8f /T!5  
贷:短期借款    900000 ){+.8KI  
(2)4月30日计提利息时,     S`ax*`  
借:财务费用        4500 |\i:LG1  
贷:预提费用         4500 x:!C(Ep)  
5、6、7月末计提利息分录同上。 Pz5ebhgq  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 DZ%g^DRZX  
借:财务费用    4500 c1pq]mz|z  
预提费用18000 JR H f.?  
短期借款    900000 BM|-GErE  
贷:银行存款    922500 NFrNm'v  
C/{nr-V3u  
15.【答案】 5%2ef{T[  
(1)2004年6月4日出售应收债权 = 4BLc  
借:银行存款    2632500 'LJ %.DJ  
营业外支出    643500 * i=?0M4S  
其他应收款一一乙    234000 "z^BKb5  
贷:应收账款    3510000 ,[Dh2fPM,  
借:财务费用1800 %GVEY  
贷:银行存款1800 ipx@pNW;"  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 8O"x;3I9  
借:主营业务收入    150000 4R K.Il*d  
应交税金一一应交增值税 #)W8.  
(销项税额)25500 7$g*N6)Q  
其他应收款一一中国银行58500 XR{5]lKt_  
贷:其他应收款一一乙   234000 @4G.(zW  
借:库存商品97500 LFk5rv'sM0  
贷:主营业务成本97500 bs<WH`P  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 p_rN1W Dd'  
借:主营业务收入    300000 ;FV~q{  
应交税金一一应交增值税 _7-"Vo X  
(销项税额)51000 n/KI"qa]9  
贷:其他应收款一一乙      234000 g_rA_~dh  
其他应付款         117000 8L]gQ g  
借:库存商品195000 &Iv\jhq  
贷:主营业务成本195000 ki[;ZmQq Y  
③2004年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为2632500元,另发生手续费1800元;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行能向甲公司追偿(设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息)。 j\XX:uU _  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时,  W /~||s  
借:银行存款    2632500-1800 O vyB<r  
财务费用        1800  IgzCh  
  贷:短期借款    2632500 NZfo`iHAN  
6月30日计提利息时, M!xm1-,[  
借:财务费用160875(643500/4) OhSt6&+  
贷:预提费用         160875 iF AoAw(  
7、8、9月末计提利息分录同上。 bqZ?uvc3  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 }Q{ =:X9  
借:预提费用     643500 pl jV|.?  
短期借款    2632500 ?=/}Ft  
贷:银行存款     3276000 '<R B  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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