[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 I9S;t_Z<  
   借：交易性金融资产——成本100 ?{S>%P A_B  
        应收利息    3 35& ^spb  
        投资收益    2 ,-#MEr  
      贷：银行存款    105 &:&89<C'  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 u#@/^h;  
    借：银行存款    3 /I`TN5~  
贷：应收利息    3 r%PWv0z_c  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 DXiA4ihr=  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 uQ5h5Cfz  
贷：公允价值变动损益    10 ;5j|B|v  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 IL].!9
  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 h<G4tjtk  
贷：投资收益    1．5 #d-({blo<  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 Zhq_ pus"a  
借：公允价值变动损益    110-98=12 }`"}eN @,  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 ~Ru\Z-q1  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 Hf`i~6  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 }iUK`e  
  贷：投资收益    1．5 l_^OdQ9D  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 PJ.\)oP  
借：银行存款    3 < ~smBd  
贷：应收利息    3 kTb$lLG\xk  
(8)8月16日，将该债券处置 :;+!ID_
  
借：银行存款    120 ]Y\$U<YjO  
  交易性金融资产——公允价值变动2 u"v7shRp:  
  贷：交易性金融资产——成本 100 {D4FYr J  
    投资收益    22 \Ow F!~&  
借：投资收益    2 ]cpb;UfM  
  贷：公允价值变动损益    2 'c3
5%?]  
k~>(XG[x&  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 ^Oz~T
|)  
借：交易性金融资产——成本 46:<[0Psl/  
100 x(5．2-0．2)=500 ")Fd'&58  
  应收股利    20 7Jn%XxHq  
  投资收益    5 ?:;;0kSk  
贷：银行存款    525 <]
rayUyaf  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 .vu7$~7  
借：银行存款    20 kKyU?/aj  
贷：应收股利    20 M)bQvjj  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 8M5)fDu*?  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 r[L.TX3Ah=  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 *qpu!z2m||  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 [3Q0KCZ0(  
借：应收股利    100 x0．3=30 WyO*8b_ D  
贷：投资收益    30
z$1RD)TQB  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 0+>g/>  
借：银行存款    30 A0{xt*g   
贷：应收股利    30 zj`c%9N+  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 ,&o9\|ih7]  
借：交易性金融资产—公允价值变动 EG{+Sz  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 `^)`J  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 AzU:Dxr>.G  
借：银行存款    510-5=505 , 'pYR]3  
  投资收益    25 7P{= Pv+  
  贷：交易性金融资产——成本500 b^W&-Hh  
    交易性金融资产—公允价值变动30 K?l|1jez(#  
借：公允价值变动损益    30 ,HjJ jpE  
贷：投资收益    30 %KyZ15_(-L  
j7P49{  
3．【答案】(1)2001年初 qYoW8e  
借：持有至到期投资——成本1100 2Io|?  
贷：银行存款    961 ufL, Kq4  
    持有至到期投资——利息调整139 3p#UEH3  
在初始确认时，计算实际利率如下： DI0& _,  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 | R,dsBd  
计算结果：r=6％ UynGG@P@  
(2)2001年末 oiyvKMHz7  
应收利息=1100 x 3％=33 }u^bTR?3  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 `gl?y;xC  
利息调整=57．66-33=24．66 Q 8]X  
借：应收利息    33 G" r{!IFL  
  持有至到期投资——利息调整24．66 *JOK8[Qn  
贷：投资收益    57．66 Trirb'qO  
(3)2002年1月5日 +:Zwo+\kSN  
借：银行存款    33 ]D6<6OB  
贷：应收利息    33 HVM%B{(  
(4)2002年末 cC8$oCR?  
应收利息=1100 x3％=33 }cz
58%  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 L`t786 (M  
利息调整=59．14-33=26．14 SrA6}kS  
借：应收利息    33 xbiprhdv  
  持有至到期投资——利息调整26．14 &^ERaPynd  
贷：投资收益    59．14 2?,lr2  
(5)2003年1月5日 Kj0)/Fjl+  
借：银行存款    33 v=^^Mr"Z^  
贷：应收利息    33 rbf5~sw&8+  
(6)2003年末 9No6\{[M  
应收利息=1100 x3％=33 Yte*$cJ=  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 R655@|RT  
利息调整=60．71-33=27．7l Qe~C}j%  
借：应收利息    33 51}C`j|V3{  
  持有至到期投资——利息调整27．7l q`AsnAzo&  
贷：投资收益    60．71 2`i&6iz  
(7)2004年1月5日 ;)rhx`"n  
借：银行存款    33 y95 #t  
贷：应收利息    33  WDNj7  
(8)2004年末 6?"Gj}|r  
应收利息=1100 x 3％=33 py$Gy-I~[  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 T3b0"o27  
利息调整=62．37-33=29．37 @!$xSH  
借：应收利息    33 [?z;'O}y  
  持有至到期投资——利息调整29．37 T#E{d  
  贷：投资收益    62．37 "4XjABJ4'  
(9)2005年1月5日 s\'t=}0q  
借：银行存款    33 ;4+z~7Je]^  
  贷：应收利息    33 S*r }oX0  
(10)2005年末 # wn>S<  
应收利息=1100 x 3％=33 Ps! \k%FUl  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 s#~VN;-I  
利息收入=33+31．12=64．12 !le#7Kii  
借：应收利息    33 +
fvVora  
  持有至到期投资——利息调整31.12 ,-])[ u  
  贷：投资收益    64.12 6heK8*.T  
借：银行存款    33+1100=1133 =>*}qen  
  贷：应收利息    33 F, = WfM\  
    持有至到期投资——成本1100 Z){fie4WM  
4．【答案】 x>i =  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     "dG*HKrr  
借：原材料    1000 
KjA7x  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 :t;\`gQoS  
  贷：应收票据    1000 .:-*89c  
    银行存款    170 kH06Cb  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 jcePSps]  
借：银行存款    1984 $hM9{  
  财务费用    16 .Sm 8t$  
  贷：应收票据    2000 ~HctXe'x  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 0l(G7Ju  
借：银行存款        2975 G$` hPNSh  
  财务费用    25 lz).=N}m  
  贷：短期借款    3000 H2_6m5[&,  
yrzyus  
5．【答案】(1)2005年 nCldH|>5w  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) ^]LWcJ?"^!  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) +SFo2Wdr43  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) Swv =gu  
借：资产减值损失    50 <t*3w  
  贷：坏账准备    50 \a:-xwUu<  
(2)2006年 t-FrF</0  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) $nthMx$  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) %F*h}i  
  借：资产减值损失    39．9 }g.)%Bw!  
    贷：坏账准备    39．9 q_6<}2m,U  
  (3)2007年 !O,`Z`T?  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) bmC{d  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) )=h+5Z>E1  
  借：坏账准备    10 M/6q ^*  
    贷：资产减值损失    10 c }7Rt|`c  
   .|6Wmn-uS  
6．【答案】 B?XqH_=0L  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 cj3P]2B#  
  借：持有至到期投资——成本1100 Daf;; w  
    贷：银行存款    961 H+5N+AKb@  
    持有至到期投资——利息调整139 ,|R\ Z,s  
  (2)计算在初始确认时实际利率 /;1h-Rc>  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 sr$JFMTO11  
   计算结果：r=6％ ^paM{'J\\)  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 ;x=0+0JD  
  应收利息=1100 x 3％=33 = :\o/)+  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 gM#]o QOGE  
  利息调整=57．66-33=24．66 X04JQLhy"  
借：应收利息    33 x_KJCU  
    持有至到期投资——利息调整24．66 }W"/h)q  
    贷：投资收益    57．66 jTz~ V&^  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 bu r0?q
  
  借：银行存款    33 Z:%~Al:  
    贷：应收利息    33 /4-6V d"8  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 w`K=J!5y2g  
  应收利息=1100 x 3％=33 FAd4p9[Y  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 & Ukh  
  利息调整=59．14-33=26．14 G8p6p6*  
  借：应收利息    33 )KD*G;<O]L  
    持有至到期投资——利息调整26．14 p#(5 ;  
    贷：投资收益    59．14 Xkb\fR6<K  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 ??`zW  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) S4FR=QuVQC  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) yd4\%%]  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) I7q}<"`
 
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 m3E`kW|  
    贷：投资收益    28．52 ev;R; 0<  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 Pwg?a  
  借：银行存款    33 ]3iQpL  
    贷：应收利息    33 YZ0Jei8+-  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 1iTI8h&[@  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) XIJW$CY  
实际利息收入=1040．32 x6％ _)?59  
=62．42(万元) MYVgi{
 
  利息调整=62．42-33=29．42(万元)
T cM;6h`  
  借：应收利息    33 ~dc~<hK  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 <@z!kl  
    贷：投资收益    62．42 E\Et,l#|LY  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 6wY6*R  
  借：银行存款    550 :sL ?jGk\
 
    贷：持有至到期投资——成本    550 5:sk&0:@U  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 =AIeY
Uh  
    借：银行存款    33 .Do(iYO.L  
    贷：应收利息    33 _8I\!  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 ]n9gnE  
    应收利息=550 x3％=16．5 sOUQd-!"  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 z[~ph/
^  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 yrVk$k#6}  
    借：应收利息    16．5 s7> a  
    持有至到期投资——利息调整14．68 ev"f@y9Do  
    贷：投资收益    31．18 o!-kwtw`l  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 X&14;lu%p  
借：银行存款    16．5 yT<,0~F 9  
贷：应收利息    16．5 9 m`VIB  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 R Q2DTQ-$  
应收利息=550 x 3％=16．5 t#BQB<GI  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 yJn<S@)VT:  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 *'ffMnSZ  
借：应收利息    16．5 &b:SDl6  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 /c:78@  
  贷：投资收益    32．08 )j/b`V6  
借：银行存款    16．5+550=566．5 dn}'B%  
  贷：应收利息    16．5 ;5PBZ<w  
    持有至到期投资——成本    550 Mj5&vs~n;  
7．【答案】(1)2007年1月2日 ;:A/WU.^  
  借：持有至到期投资一成本    1000 i_<GSUTTr/  
    应收利息    40(1000 x4％) { d|lN:B  
    贷：银行存款    1012．77 ]r.95|V*  
    持有至到期投资一利息调整27．23 VteMs L/H  
  (2)2007年1月5日 Lh rU fy  
  借：银行存款    40 }2+*E}g  
    贷：应收利息    40 l:- <CbG  
  (3)2007年12月31日 GX0S9s  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， 8ZL9>"%l  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     f{+n$Cos  
  借：应收利息    40 _oAWj]~rO  
    持有至到期投资一利息调整8．64 }>$3B5}  
    贷：投资收益    48．64 NSkIzaNY  
  (4)2008年1月5日 =+ALh-  
  借：银行存款    40 Ce`#J6lT  
    贷：应收利息    40 @aY>pr5!  
  (5)2008年12月31日 *wp>a?sG\  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 y)uxj-G  
  借：应收利息    40 ~.&PQE$DF  
    持有至到期投资一利息调整9．07 JS2 h/Y$  
    贷：投资收益    49．07 &< oJw TC  
  (6)2009年1月5日 d8ck].m=  
  借：银行存款    40 /ht-]Js$G  
    贷：应收利息    40 ESi'3mbeC  
  (7)2009年12月31日 ]o2jSD  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 Gc*p%2c  
  借：应收利息    40 dh K<5E  
    持有至到期投资一利息调整9．52 P TMJ.;  
    贷：投资收益    49．52 =QS%D*.|D  
  (8)2010年1月1日 Vqp3'=No  
  借：银行存款    1040 @ebSM#F?  
    贷：持有至到期投资一成本1000 [5i}C K_=  
    应收利息    40 k O/]mNLG  
8．【答案】(1)2007年1月1日 xua E\*m  
  借：持有至到期投资一成本1000 lcfX(~/m^  
    贷：银行存款    967．50 "|nh=!L  
    持有至到期投资一利息调整32．50 ^^(!>n6r^  
  (2)2007年12月31日 [ ~:wS@%
  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， a?1Ml>R6P  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 X|4_}b>x  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 ~djHtd>  
    持有至到期投资一利息调整8．38 lN~u='
Kc  
    贷：投资收益    48．38 ,t@B]ll  
  (3)2008年12月31日 ?5j}&Y3  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 4Qj@:b  
  借：持有至到期投资一应计利息40 Btyp=wfN[  
    持有至到期投资一利息调整10．79 cm17hPe`}n  
    贷：投资收益    50．79 K9QC$b9(  
  (4)2009年12月31日 Z3O_K  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 i%n9RuULh  
  借：持有至到期投资一应计利息40 bsv!z\}  
    持有至到期投资一利息调整13．33 9a$ 7$4m  
    贷：投资收益    53．33 Wa
<SYJ  
  (5)2010年1月1日 @M!nAQ8hY  
  借：银行存款    1120 
iq<nuO  
    贷：持有至到期投资一成本1000 v{;^>"5o  
                     一应计利息120 ~nRbb;M  
9．【答案】(1)2007年1月2日 &\e8c g  
  借：持有至到期投资一成本2000 se*!OiOt  
    应收利息    100(2000 x 5％) #tN!^LLi  
    贷：银行存款    2030．7 x:iLBYf  
    持有至到期投资一利息调整69．3 l?O%yf`s  
  (2)2007年1月5日 g_;4@jwTP"  
  借：银行存款    100 X86r`}  
    贷：应收利息    100 {xRO.699  
  (3)2007年12月31日 D]?yGI_  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= v,Uu)Z  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= _<u>? Qt  
115．84-2000×5％=15．84万元。 j2s{rQQ  
借：应收利息    100 &Ivf!Bgm{Z  
    持有至到期投资一利息调整15．84 *:"p*qV*  
  贷：投资收益    115．84 Jvr`9<`  
  (4)2008年1月5日 TT^L)d  
  借：银行存款    100 z-JYzxL9  
  贷：应收利息    100 }ws(:I^  
  (5)2008年12月31日 -\~HAnh  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× ,qwV DYJ  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 r1[#_A`Yn  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 {sF;R.P&r  
  借：应收利息    100 k-I
U}|Xz  
    持有至到期投资一利息调整16．79 =3|5=ZU034  
  贷：投资收益    116．79 `{H!V~42  
  10．【答案】 r<!/!}fE,  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 p%-;hL!  
  ①2007年5月10日购入时 ~(}nd  
  借：交易性金融资产—成本600 \kP1Jr  
    应收股利    20 oT i$ @q  
    投资收益    6 U*\1d  
    贷：银行存款    626 bKQ_{cR  
  ②2007年5月30日收到股利时 B4{F)Zb  
  借：银行存款    20 Ww =ksggpB  
    贷：应收股利    20 #{5h6IC  
  ③2007年6月30日 ;^ff35EE8  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 rO]2we/B,4  
    40(200 x 3．2-600) #&snl  
    贷：公允价值变动损益  40 FL[w\&fp  
  ④2007年8月10日宣告分派时 ,U.|+i{  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) 5`)
[FCQ  
    贷：投资收益    40 J<MuWgx&  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 Nt~G {m  
  借：银行存款    40 |?\2F   
    贷：应收股利    40 P\&n0C~  
  ⑥2007年12月31日 =\gK<Xh  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 m%U$37A1  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) x,Z:12H0  
    贷：公允价值变动损益   80 vz^=o'  
  ⑦2008年1月3日处置 K~A@>~vFb  
  借：银行存款    630 TNlS2b1  
    公允价值变动损益    120 &IP`j~b  
    贷：交易性金融资产一成本 600 Q+p9^_r  
    交易性金融资产一公允价值变动120 QeQ
xz1  
    投资收益    30 }b+$S'`Bv  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 Qn \=P*j  
  该交易性金融资产的累计损益 &/$ 3>MD2`  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 O +Xu?W]  
+kx#"L:  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 QURpg/<U  
                贷：主营业务收入    1000000 6JD~G\$  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 }8Nr.gY  
出售债权，借：银行存款      877500 @!B%ynrG  
                  其他应收款     46800 \N.Bx
  
                  营业外支出    245700 Tz{-L%*#  
贷：应收账款       1170000 xd!GRJ<I  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 +GT"n$)+  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 C:RA (
  
贷：其他应收款     46800 v d
Pb-z4  
借：库存商品    26000 z`!f'I--!  
贷：主营业务成本    26000 >
(Fy 6m  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 s\.\z[1  
贷：主营业务收入    1000000 CPJ%<+4%b  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 _FzA
f5DO  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) ^"+Vx9H"{  
借：应收票据    17550 "T.Qb/97@  
贷：财务费用    17550 ' [% ?j?2r  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 -|GX]jx(Y  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) >uwd3 XW5  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) 43
Ua@KNi  
借：银行存款    1185444 k.wm{d]J  
       贷：短期借款    1185444 R@2*Lgxz~  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 N2&h  yM  
贷：应收票据   1187550 M! uE#|  
财务费用      5850 hzrS_v  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 /H*n(d  
财务费用       7956 <,Fj}T-  
                             贷：银行存款        1193400 oI x!?,1
 
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 h-5] nL3  
                                        贷：应收票据    1200000 t^7}j4lk  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 v8\pOI}c  
                               贷：预付账款400000 v(^;%  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 Nh+Xlg XG  
             贷：应收账款    100000 EB8<!c ?  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) #./8inbG  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) S~V?Qe@&Z  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) 8)="E e  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) |qtZb}"|  
uk)D2.eS,  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时，  Qo+Y  
    借：银行存款    899400 C0;:")6~  
财务费用        600 =HHb ]JE  
贷：短期借款    900000 <'vtnz  
(2)4月30日计提利息时，     I~25}(IDZ"  
借：财务费用        4500 ,m;G:3}48  
贷：预提费用         4500 z/|tsVK  
5、6、7月末计提利息分录同上。 9C|-|mo  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 i"#zb&~nF  
借：财务费用    4500 \/?&W[TF  
预提费用18000 #z9@x}p5g  
短期借款    900000 K4^mG   
贷：银行存款    922500 D"X`qF6U7  
#XeabcOQ  
15．【答案】 jiP^Hz"e  
(1)2004年6月4日出售应收债权 5/i]Jni  
借：银行存款    2632500 >/y+;<MZ  
营业外支出    643500 b#:!b  
其他应收款一一乙    234000 8:jakOeT  
贷：应收账款    3510000 ;D} E/'=  
借：财务费用1800 X,`e1nsR  
贷：银行存款1800 d2*uY.,  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 !Z%pdqo`.  
借：主营业务收入    150000 4?l:.\fB:  
应交税金一一应交增值税 U9h@1:  
（销项税额）25500 "PC9[i  
其他应收款一一中国银行58500 @vvGhJ1m`  
贷：其他应收款一一乙   234000 d?4-"9Y  
借：库存商品97500 n hGh5,  
贷：主营业务成本97500 o<!tNOH  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 lVS.XQ2<  
借：主营业务收入    300000 I->4Q&3  
应交税金一一应交增值税 >{k0N@_  
（销项税额）51000 #)( D_*  
贷：其他应收款一一乙      234000 =xM:8 hm  
其他应付款         117000 9/6=[)  
借：库存商品195000 2E0$R%\  
贷：主营业务成本195000 N@\`DO  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 jU=n\o=?  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， r*t\F&D  
借：银行存款    2632500-1800 Y$ '6p."=  
财务费用        1800 VZr AZV^c  
  贷：短期借款    2632500 IeGVLC
  
6月30日计提利息时， a f UOIM  
借：财务费用160875（643500/4） "%K[kA6  
贷：预提费用         160875 e%JH q  
7、8、9月末计提利息分录同上。 ![{0Yw D  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 d8M8O3  
借：预提费用     643500 X5c)T}pyv  
短期借款    2632500 3ULn ]jA  
贷：银行存款     3276000 7oZtbBs]M  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn