[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 o<lmU8xB=  
   借：交易性金融资产——成本100 i^:#*Q-co  
        应收利息    3 pe,y'w{  
        投资收益    2 /8]
K}yvR  
      贷：银行存款    105 Q}\\0ajS)  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 w3 vZ}1|  
    借：银行存款    3 e%ro7~  
贷：应收利息    3 p8j4Tc5tQ>  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 gp$]0~[tO  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 rd%uc~/  
贷：公允价值变动损益    10 w
2b(,w  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 _(m455HZ  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 $'>iNMtK{p  
贷：投资收益    1．5 99:.j=  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 )d3C1Pd>  
借：公允价值变动损益    110-98=12 H1?C:R  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 56kqG}mg&  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 /0k'w%V{n  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 l%Ke>9C  
  贷：投资收益    1．5 o@PvA1  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 4s%zvRu  
借：银行存款    3 O\cc=7  
贷：应收利息    3 p3-~cr.LD  
(8)8月16日，将该债券处置 sF :pwI5^  
借：银行存款    120 #"r_ 3  
  交易性金融资产——公允价值变动2 eV(.\Lj  
  贷：交易性金融资产——成本 100 ]Q.S Is  
    投资收益    22 $;=^|I4E  
借：投资收益    2 ]b;a~Y0  
  贷：公允价值变动损益    2 {G3Ok++hc  
0#Us*:[6  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 z"z$.c  
借：交易性金融资产——成本 tkptm%I_  
100 x(5．2-0．2)=500 %LHt{:9.  
  应收股利    20 .%J<zqk-  
  投资收益    5 X xwcvE  
贷：银行存款    525 v h)CB8  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 89 m.,  
借：银行存款    20 .#tA .%  
贷：应收股利    20 p;, V  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 )!VJ\  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 IY!.j5q8  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 ^j.3'}p  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 )D+eWo  
借：应收股利    100 x0．3=30 mV"F<G; H  
贷：投资收益    30 ]YZ_kc^(V;  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 P^Og(F8;  
借：银行存款    30 s H'FqV,)  
贷：应收股利    30 &09~ D8f'  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 rcLF:gd]E  
借：交易性金融资产—公允价值变动 ]o'dr r  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 JY:Fu  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 "
.AW   
借：银行存款    510-5=505 ODpAMt"  
  投资收益    25 h0 %M+g  
  贷：交易性金融资产——成本500 Ssir?ZUm   
    交易性金融资产—公允价值变动30
:ba 4E[@  
借：公允价值变动损益    30 1=>b\"P#E  
贷：投资收益    30 ]{| l4e4P  
4R01QSbd  
3．【答案】(1)2001年初 {9P(U\]e]k  
借：持有至到期投资——成本1100 SMB&sl  
贷：银行存款    961 =
*-ac  
    持有至到期投资——利息调整139 .;bU["fn)  
在初始确认时，计算实际利率如下： pXQ$n:e  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 lt5Knz2G,Z  
计算结果：r=6％ 1z,P"?Q  
(2)2001年末 $_HyE%F#  
应收利息=1100 x 3％=33 xjxX4_  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 $i3`cX)g  
利息调整=57．66-33=24．66 h3\(660>$  
借：应收利息    33 D}ZPgt#   
  持有至到期投资——利息调整24．66 :zfMRg  
贷：投资收益    57．66 ~S :8M<aB  
(3)2002年1月5日 u XZ;K.  
借：银行存款    33 E6Uj8]P`  
贷：应收利息    33 %[L/JJbP&Z  
(4)2002年末 +-V4:@  
应收利息=1100 x3％=33 "K|':3 n|  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 4/SltWU  
利息调整=59．14-33=26．14 ]E.FBGT  
借：应收利息    33 CAA3-"Cwi  
  持有至到期投资——利息调整26．14 *r~6R
  
贷：投资收益    59．14 fpzEh}:H\  
(5)2003年1月5日 j\BtaC  
借：银行存款    33 b9b`%9/L  
贷：应收利息    33 JAwEu79sh  
(6)2003年末 w17{2']  
应收利息=1100 x3％=33 $`C$|9S  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 >N~jlr|  
利息调整=60．71-33=27．7l 8JMxA2tZhG  
借：应收利息    33 =zp{ ^mC  
  持有至到期投资——利息调整27．7l g+&wgyq5  
贷：投资收益    60．71 5ry[Lgg  
(7)2004年1月5日 h^{aG])  
借：银行存款    33 us:v/WTQ  
贷：应收利息    33 YAi@EvzCVy  
(8)2004年末 _39VL  
应收利息=1100 x 3％=33 MpJ3*$Dr  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 }g2l ni  
利息调整=62．37-33=29．37 3Dh{#"88  
借：应收利息    33 dleLX%P  
  持有至到期投资——利息调整29．37 -)ri,v{:c  
  贷：投资收益    62．37 M|.yk A <D  
(9)2005年1月5日 ,>pv>)u{  
借：银行存款    33 !0X"^VB  
  贷：应收利息    33 ${t$:0R,h  
(10)2005年末 UG
]5Dxk  
应收利息=1100 x 3％=33 ]h=y  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 $nf %<Q  
利息收入=33+31．12=64．12 Bq
,Pk5b  
借：应收利息    33 ?U*sH2F  
  持有至到期投资——利息调整31.12 dr"@2=Z  
  贷：投资收益    64.12 iNn?G C>  
借：银行存款    33+1100=1133 q^[SN  
  贷：应收利息    33 c- ?0~A  
    持有至到期投资——成本1100 uy=<n5`oNG  
4．【答案】 kRiZ6mn   
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     BJZGQrsz  
借：原材料    1000 AX{yfL  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 K}LF ${bS  
  贷：应收票据    1000  M!PK3  
    银行存款    170 C*Y0GfW=  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 U
RyY^+s  
借：银行存款    1984 /cD]m  
  财务费用    16 $fW8S8  
  贷：应收票据    2000 ugW.nf *O  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 !ZN"(0#qz  
借：银行存款        2975 {~=gKZ:-@  
  财务费用    25 ~Z 9
7L  
  贷：短期借款    3000 4Rl~7|   
4?x$O{D5?{  
5．【答案】(1)2005年 `~qVo4V6Z  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) 0n)UvJ  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) hl+ T  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) =XUt?5  
借：资产减值损失    50 QnH~'
 k  
  贷：坏账准备    50 _^w^
tfH]  
(2)2006年 j&,%v+x  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) 4?7OP t6  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) `]l[p+DO  
  借：资产减值损失    39．9 ~uO9>(?D  
    贷：坏账准备    39．9 N..@}}  
  (3)2007年 1ZfhDtK(  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) s|Zv>Qt  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) /}-LaiS  
  借：坏账准备    10 'n!Sco)C  
    贷：资产减值损失    10 &PEw8: TX  
   F[oTc^dr  
6．【答案】 #_fL[j&  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 EnjSio0  
  借：持有至到期投资——成本1100 J|o
)c~  
    贷：银行存款    961 H|B4.z  
    持有至到期投资——利息调整139 -<n]Sv;V  
  (2)计算在初始确认时实际利率 qH*Fv:qnM  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 4p/d>DTiM  
   计算结果：r=6％ ^@xn3zJ  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 d-$/C| J  
  应收利息=1100 x 3％=33 'Y-Y By :  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 nOUF<DNQ  
  利息调整=57．66-33=24．66 K2pW|@~U  
借：应收利息    33 f!##R-A
  
    持有至到期投资——利息调整24．66 " [K>faV  
    贷：投资收益    57．66 oOy_2fwZPp  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 Z|$OPMLX  
  借：银行存款    33 C?VNkBJ>\  
    贷：应收利息    33 5]@"f/  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 VH$hQPP5d  
  应收利息=1100 x 3％=33 7-MkfWH2b6  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 !5[5l!{x  
  利息调整=59．14-33=26．14 8 gzf$Oc  
  借：应收利息    33 R9lb<`  
    持有至到期投资——利息调整26．14 ioS(;2F  
    贷：投资收益    59．14 ;_=+h,n  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 G>c:+`KS  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) 0 N>R!  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) .uu[MzMIu  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) G![JRJxQ  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 W%^;:YQ9i  
    贷：投资收益    28．52 RL3G7
;X  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 q EV>$>}  
  借：银行存款    33 "94qBGf  
    贷：应收利息    33 d,caOE8N  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 'nh^'i&0.  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) 924a 1
 
实际利息收入=1040．32 x6％ Q!G^CG  
=62．42(万元) D
S1_hbk  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) l^E)XWd  
  借：应收利息    33 n
|f Huv  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 %.VFj7J  
    贷：投资收益    62．42 ua>YI  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 [}t^+^/  
  借：银行存款    550 _mn2bc9M  
    贷：持有至到期投资——成本    550 Z`Sbq{Kx  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 uiIS4S_  
    借：银行存款    33 t bEJyA  
    贷：应收利息    33 |(\T;~7'  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 zsuXN*
 
    应收利息=550 x3％=16．5 &+zS4)UK  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 hTVA^
j(w  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 s+OXT4>+  
    借：应收利息    16．5 vX
/(" [  
    持有至到期投资——利息调整14．68 _Kf8,|+  
    贷：投资收益    31．18 V+&C_PyC  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 TdWa tvY5p  
借：银行存款    16．5 p? L*vcU  
贷：应收利息    16．5 _/`H<@B_U  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 G2BB]] m3  
应收利息=550 x 3％=16．5 #[.aj2  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 5'zD}[2  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 7S]<?>*  
借：应收利息    16．5 ;o-c.-!F  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 NANgV~Y&  
  贷：投资收益    32．08 G"|`&r@  
借：银行存款    16．5+550=566．5 o{?Rz3z  
  贷：应收利息    16．5 dNfME*"yN  
    持有至到期投资——成本    550 K#!c<
Li#  
7．【答案】(1)2007年1月2日 $Cx?%X^b  
  借：持有至到期投资一成本    1000 `4kVe= {  
    应收利息    40(1000 x4％) @pkQ2OM 2  
    贷：银行存款    1012．77 !ZrU@T  
    持有至到期投资一利息调整27．23 RJk42;]  
  (2)2007年1月5日 !)$e+o^W  
  借：银行存款    40 !b4
v}70,  
    贷：应收利息    40 @K=C`N_22  
  (3)2007年12月31日 -#<AbT  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， 5Sv;a(}  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     WCUaXvw  
  借：应收利息    40  "1HKD  
    持有至到期投资一利息调整8．64 ?3=y]Vb+  
    贷：投资收益    48．64 N83c+vs%c  
  (4)2008年1月5日 ykat0iqo  
  借：银行存款    40 *9O@DF&*6  
    贷：应收利息    40 h1REL^!c  
  (5)2008年12月31日 ,zVS}!jRhy  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 ^2)<H7p  
  借：应收利息    40 V18A|]k  
    持有至到期投资一利息调整9．07 R;3nL[{U  
    贷：投资收益    49．07 }NpN<C+  
  (6)2009年1月5日 5VZZk%oy  
  借：银行存款    40 B3g#)  
    贷：应收利息    40 {L/hhKT  
  (7)2009年12月31日 e82xBLxR%  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 Lq2ZgKd!  
  借：应收利息    40 !q!5D`  
    持有至到期投资一利息调整9．52 Kw=][}d`D  
    贷：投资收益    49．52 }?^]-`b  
  (8)2010年1月1日 4@r76
v}{  
  借：银行存款    1040 *3\Nj6  
    贷：持有至到期投资一成本1000 "6q@}sz!  
    应收利息    40 keb.%cb=  
8．【答案】(1)2007年1月1日 S\L^ZH?[2  
  借：持有至到期投资一成本1000 zmhL[1qj  
    贷：银行存款    967．50 _lrvK99  
    持有至到期投资一利息调整32．50 (tvfF0~  
  (2)2007年12月31日 $O_{cSKg7  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， 2@,rIve  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 /tj_WO_  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 }'`}| pM$  
    持有至到期投资一利息调整8．38 %f5c,}  
    贷：投资收益    48．38 xSrjN  
  (3)2008年12月31日 hip't@.uE  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 (f;.
`W  
  借：持有至到期投资一应计利息40 . ZP$,  
    持有至到期投资一利息调整10．79 L$6W,D  
    贷：投资收益    50．79 u0F{
.fe  
  (4)2009年12月31日 KAg-M#  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 X`28?  
  借：持有至到期投资一应计利息40 *$Y_ % }  
    持有至到期投资一利息调整13．33 Ug )eyu  
    贷：投资收益    53．33 MdhD "Q  
  (5)2010年1月1日 W.BX6  
  借：银行存款    1120 < :4b4Nl  
    贷：持有至到期投资一成本1000 9Ed=`c  
                     一应计利息120 ~S\,  
9．【答案】(1)2007年1月2日 ny:/a  
  借：持有至到期投资一成本2000 e$7KMH=  
    应收利息    100(2000 x 5％) VS3lz?o?6g  
    贷：银行存款    2030．7 P'^& SK  
    持有至到期投资一利息调整69．3 CbwQbJ/v7  
  (2)2007年1月5日 zX]l$Q+  
  借：银行存款    100 Vsr"W@k_  
    贷：应收利息    100 &v#pS!UOj  
  (3)2007年12月31日 !P3y+;S  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= liMw(F2  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= @r=,: 'Mt  
115．84-2000×5％=15．84万元。 t;`ULp~&  
借：应收利息    100 YC(X= D  
    持有至到期投资一利息调整15．84 $[oRbH8g  
  贷：投资收益    115．84 6)c-s|#  
  (4)2008年1月5日 Rn)fwGC  
  借：银行存款    100 "B>8on8O  
  贷：应收利息    100 L+~XW'P?  
  (5)2008年12月31日 !v8](UI8-  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× <G'M/IR a  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 a"l\_D'.K8  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 b=5ZfhIg[  
  借：应收利息    100 +j %y#_~  
    持有至到期投资一利息调整16．79 h>F"GR?U_(  
  贷：投资收益    116．79 EQ.K+d*K][  
  10．【答案】 D#A6s32a  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 1@i/N  
  ①2007年5月10日购入时 j2%fAs<  
  借：交易性金融资产—成本600 ^B1$| C D,  
    应收股利    20 gJ~CD1`O  
    投资收益    6 3m$ck$  
    贷：银行存款    626 OZA^L;#>  
  ②2007年5月30日收到股利时 XRHngW_A  
  借：银行存款    20 |*^}e54  
    贷：应收股利    20 H%>^_:h  
  ③2007年6月30日 O`5hjq#  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 C80< L5\  
    40(200 x 3．2-600) B#?rW*yEe  
    贷：公允价值变动损益  40 dL_9/f4   
  ④2007年8月10日宣告分派时 e]5NA?2j  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) =K_&@|f+B  
    贷：投资收益    40 jYvl-2A'  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 P&Uj?et"  
  借：银行存款    40 ~nb(e$?N  
    贷：应收股利    40 v!$:t<-5N  
  ⑥2007年12月31日 2x<!>B  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 J~n|5*cz  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) qzEv!?)a  
    贷：公允价值变动损益   80 nSRNd A  
  ⑦2008年1月3日处置 r-*j"1 e  
  借：银行存款    630 TY%=Y=  
    公允价值变动损益    120 y` {|D*  
    贷：交易性金融资产一成本 600 !K0 U..  
    交易性金融资产一公允价值变动120 Lz!JLiMEET  
    投资收益    30 mi.,Z`]o  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 ?^2nrh,n+  
  该交易性金融资产的累计损益 ^!x! F  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 3y,2RernK  
?rA3<j  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 JPHM+3v  
                贷：主营业务收入    1000000 (G/(w%#7_  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 g5RH:]DV  
出售债权，借：银行存款      877500 qWx{eRp d  
                  其他应收款     46800 t\}_WygN  
                  营业外支出    245700 b^&azUkMN  
贷：应收账款       1170000 O#t[YP  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 BzS\p3&  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 Xk/iyp/  
贷：其他应收款     46800 [$pb  
借：库存商品    26000 Zw _aeJ  
贷：主营业务成本    26000 00{a}@n  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 H%etYpD  
贷：主营业务收入    1000000 IsShAi  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 %H;}+U]Z  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) RRpY%-8M  
借：应收票据    17550 =@S a\;  
贷：财务费用    17550 >{9VXSc  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 ' Ttsscv  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) n#}~/\P6  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) ~( 0bqt3c  
借：银行存款    1185444 1X7GM65#  
       贷：短期借款    1185444 '7/
F]S0K  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 fVf:voh  
贷：应收票据   1187550 0kNKt(_  
财务费用      5850 TLp2a<Iy  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 O9E:QN<U`*  
财务费用       7956 TUz4-Pd  
                             贷：银行存款        1193400 4<Nd5T  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 %l14K_  
                                        贷：应收票据    1200000 1KbZ6Msy  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 4c95G^dZ  
                               贷：预付账款400000 x0jaTlU/  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 *W2)!C|  
             贷：应收账款    100000 iF":c}$.  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) _ E-\aS{  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) TnKv)%VF  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) LMx/0  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) Yh!=mW!OY  
PH%'^YAl7  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， g1}:;VG=  
    借：银行存款    899400 WJu(,zM?G  
财务费用        600 x,]x>Up  
贷：短期借款    900000 ^_g%c&H  
(2)4月30日计提利息时，     /e[m;+9^&  
借：财务费用        4500 ~]QQaP  
贷：预提费用         4500 X7AxI\h  
5、6、7月末计提利息分录同上。 bmK  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 Yj*T'<e  
借：财务费用    4500 ^<-)rzTI  
预提费用18000 E:dN)  
短期借款    900000 Q{?\qCrrYl  
贷：银行存款    922500 :r ~iFP*  
jex\5  
15．【答案】 s]OZ+^Z  
(1)2004年6月4日出售应收债权 A%?c1`ZxF  
借：银行存款    2632500 U;4i&=.!  
营业外支出    643500 F6111Q </  
其他应收款一一乙    234000 -gk2$P-  
贷：应收账款    3510000 4H%#Sn#L^!  
借：财务费用1800 ej@4jpHQN  
贷：银行存款1800 ib#rT{e  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 j6RV{Lkr_  
借：主营业务收入    150000 "igA^^?X1N  
应交税金一一应交增值税 >l><d!
hw  
（销项税额）25500 C ?>d$G8  
其他应收款一一中国银行58500 )W>$_QxbN  
贷：其他应收款一一乙   234000 ^|p D(v  
借：库存商品97500 - _8- i1?  
贷：主营业务成本97500 axph]o@ y@  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 >r7PK45.K  
借：主营业务收入    300000 036m\7+Qj  
应交税金一一应交增值税 U5wh( vi  
（销项税额）51000 }2LWDQ;po  
贷：其他应收款一一乙      234000 gaz",kK<  
其他应付款         117000 %J9u?-~  
借：库存商品195000 a>W++8t1 ;  
贷：主营业务成本195000 V0Oqq0\  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 W_E^+Wl@  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， Khi;2{`  
借：银行存款    2632500-1800 B>>_t2IU  
财务费用        1800 &V$cwB  
  贷：短期借款    2632500 _s#]WyU1g  
6月30日计提利息时， I&#:/|{: 5  
借：财务费用160875（643500/4） ga/zt-&  
贷：预提费用         160875 XPqGv=CN  
7、8、9月末计提利息分录同上。 {l!{b1KJ  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 2wB*c9~  
借：预提费用     643500 +aL
 
短期借款    2632500 PN?;\k)"  
贷：银行存款     3276000 TP {\V>*Yz  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn