1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 SyB2A\A
借:交易性金融资产——成本100 mr6 ~8I
应收利息 3 xsO
"H8
投资收益 2 wDv G5
贷:银行存款 105 '#oNOU
(2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 \U?$ r[P
借:银行存款 3 C)a;zU;9
贷:应收利息 3 DO^J=e
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 1^HmM"DD
借:交易性金融资产——公允价值变动10 4#D<#!]^
贷:公允价值变动损益 10 (v)/h>vS
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 t|5T,YFG
借:应收利息 100 x6%x3/12=1.5 w Avnj
贷:投资收益 1.5 MmbS["A
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 `xq/<U;i
借:公允价值变动损益 110-98=12 I&Z4?K
贷:交易性金融资产—公允价值变动12 n9w(Z=D\
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 `q$a
p$?
借:应收利息 100 x6%x3/12=1.5 ,bGYixIfYZ
贷:投资收益 1.5 Sc/\g
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 r3BQo[ 't
借:银行存款 3 &Rp/y%9
贷:应收利息 3 HPus/#j'+
(8)8月16日,将该债券处置 nn?h;KzB
借:银行存款 120 (>R
交易性金融资产——公允价值变动2 ]Uu :t
贷:交易性金融资产——成本 100 '|
6ZPv&N
投资收益 22 LFskNF0X
借:投资收益 2 !!\x]$v
贷:公允价值变动损益 2 e*!0|#-
9 \lSN5W
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 h6(\ tRd!\
借:交易性金融资产——成本
O!U8"Yr$
100 x(5.2-0.2)=500 wR%F>[6.{
应收股利 20 )s~szmJoVD
投资收益 5 E |K|AdL
贷:银行存款 525 tZL {;@
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 Q&@e,7]V+
借:银行存款 20 b uu /Nz$
贷:应收股利 20 {u(( y D
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 ?glK~G!i
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 ;xQNa}"V
贷:交易性金融资产—公允价值变动50 |6O7_U#q
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 {y%cTuC=
借:应收股利 100 x0.3=30 &~K4I
贷:投资收益 30 r^v1_u,1I
(5)2008年3月21日,收到现金股利 ]/6i#fTw
借:银行存款 30 v 1VH&~e
贷:应收股利 30 RA$%3L[A!
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 xh:A*ZI=7
借:交易性金融资产—公允价值变动 sJ{J@/5
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 Fxx-2(U
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 Z4s+8cTHn
借:银行存款 510-5=505 ?_t_rF(?6
投资收益 25 V]5MIiNl
贷:交易性金融资产——成本500 A:4?Jd>
交易性金融资产—公允价值变动30 :%4N4|
Q
借:公允价值变动损益 30 k~XDwmt;
贷:投资收益 30 |*%i]@V=
HDYWDp
3.【答案】(1)2001年初 {X EX0|TZ
借:持有至到期投资——成本1100 p~3 (nk<+
贷:银行存款 961 Pq(7lua7
持有至到期投资——利息调整139 )qua0'y]@
在初始确认时,计算实际利率如下: HJ+Q7)
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 t\XA
JU
计算结果:r=6% E"zC6iYZ;
(2)2001年末 \#!B*:u
应收利息=1100 x 3%=33 .(%]RSBY
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 -xVZm8y
利息调整=57.66-33=24.66 _A~>?gJ;,
借:应收利息 33 KsSIX
持有至到期投资——利息调整24.66 bk|?>yd
贷:投资收益 57.66 q|sT4}
=
(3)2002年1月5日 JLak>MS
借:银行存款 33 c+upoM
贷:应收利息 33 |)y-EBZe\"
(4)2002年末 \OwCZ!`7i
应收利息=1100 x3%=33 UB,0c)
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 O
>eg_K,c
利息调整=59.14-33=26.14 RqKkB8g
借:应收利息 33 AD~_n^
持有至到期投资——利息调整26.14 Q%:Z&lgy
贷:投资收益 59.14 Jb6)U]
(5)2003年1月5日 $/crb8-C
借:银行存款 33 >zfFvx_q
贷:应收利息 33 W1JvLU5L*r
(6)2003年末 meYGIP:n
应收利息=1100 x3%=33 ,B#*<_?E5
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 &S39SV
利息调整=60.71-33=27.7l c
t@3]
借:应收利息 33 v ty:@?3\
持有至到期投资——利息调整27.7l wpD}#LRfm
贷:投资收益 60.71 x^Zm:Jrw~
(7)2004年1月5日 SmUiH9qNd,
借:银行存款 33 >avkiT2
贷:应收利息 33 Z>[n~{-,p
(8)2004年末 >*EJ6FPO
应收利息=1100 x 3%=33 L]q%;u]8!
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 uNca@xl'
利息调整=62.37-33=29.37 kZ= 2#.
借:应收利息 33 LK<ZF=z]Z
持有至到期投资——利息调整29.37 y!T8(
贷:投资收益 62.37
aTkMg
(9)2005年1月5日 M5P3;
借:银行存款 33 5cb8=W-
贷:应收利息 33 N|%X/UjZ2.
(10)2005年末 fg/hUUl
应收利息=1100 x 3%=33
l{Et:W%|
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 "5v^6R9e
利息收入=33+31.12=64.12 :`c@&WF8
借:应收利息 33 Z`#XB2,
持有至到期投资——利息调整31.12 }}l jVUpC%
贷:投资收益 64.12 rP#&WSLVj
借:银行存款 33+1100=1133 iI;np+uYk
贷:应收利息 33 )6%a9&~H
持有至到期投资——成本1100 TAq[g|N-;
4.【答案】 bc;?O`I<
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录 rH'|$~a
借:原材料 1000 3_>=Cv}
应交税费——应交增值税(进项税额)170 DT_%Rz~<
贷:应收票据 1000 qfRrX"
银行存款 170 u
$B24Cy.
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 q{+}0!o
借:银行存款 1984 >>cL"m
财务费用 16 1@9M[_<n5
贷:应收票据 2000 v3(0Mu0J
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 R,fAl"wMu
借:银行存款 2975 03_M+lv
财务费用 25 wYDdy gS
贷:短期借款 3000 ?X Rl\V
'Er\68
5.【答案】(1)2005年 pktnX-Slt
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) E,fbIyX
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) W
XG0Z
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) +??pej]Rp
借:资产减值损失 50 |XMWi/p
贷:坏账准备 50 e7tio!
(2)2006年 P76gJ@#m
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) D&pp
<
本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) k
h8 M=
借:资产减值损失 39.9 D={$l'y9p
贷:坏账准备 39.9 [ua[A;K
(3)2007年 9<
S
年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) #V$sb1u
本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) -:~z,F
借:坏账准备 10 k=G c#SD5_
贷:资产减值损失 10 cQsSJBZ[v5
MP.ye|i4Q
6.【答案】 lTVz'ys
(1)编制2001年购买债券时的会计分录 G_5w5dbG
借:持有至到期投资——成本1100 Pn L?zae
贷:银行存款 961 _ q
AT%.
持有至到期投资——利息调整139 "!uS!BI?
(2)计算在初始确认时实际利率 :a:m>S<~
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 R]RLy#j
计算结果:r=6% 9$}>O]
(3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录
;F"Tu
应收利息=1100 x 3%=33 .y0u"@iF
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 (cI@#x
利息调整=57.66-33=24.66 c(Fo-4K
借:应收利息 33
OAEa+V
持有至到期投资——利息调整24.66 R/ x-$VJ
贷:投资收益 57.66 ca,c+5
(4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 &vIj(e9Y
借:银行存款 33 v&7x ~!O
贷:应收利息 33 [4@@b"H
(5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 f#hmMa
应收利息=1100 x 3%=33 \`%#SmQF
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 lE*.9T
利息调整=59.14-33=26.14 <
y"lL>JR
借:应收利息 33 NxB/U_j
持有至到期投资——利息调整26.14 {UF|-VaG
贷:投资收益 59.14 }.=@^-JBA5
(6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 }:1qK6
7S
2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) @&9<)1F
2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) 2P{! n#"
2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) BZjL\{IW
借:持有至到期投资——利息调整28.52 Zc*#LsQh.`
贷:投资收益 28.52 P(3$XMx
(7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 RER93:(
借:银行存款 33 z ^y -A?
贷:应收利息 33 q~X}&}UT
(8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 zOJzQZ~
应收利息=1100 x3%=33(万元) Hl8\*#;C&>
实际利息收入=1040.32 x6% Bu{%mm(
=62.42(万元) "IWL& cH3
利息调整=62.42-33=29.42(万元) U;gy4
rj
借:应收利息 33 9Z3Vf[n5\
持有至到期投资——利息调整 29.42 '[bw7T
贷:投资收益 62.42 En0hjXa
(9)编制2003年末收到本金的会计分录 8P&z@E{y
借:银行存款 550 9A}y^=!`
贷:持有至到期投资——成本 550 9$%S<v
(10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 q@Zeu\T,*#
借:银行存款 33 mk6>}z*
贷:应收利息 33 Yof]
(11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 :;Npk9P(N
应收利息=550 x3%=16.5 4X0ku]
实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18 j'UWgwB
利息调整=31.18-16.5=14.68 "2T* w~V&y
借:应收利息 16.5 2F ~SH
持有至到期投资——利息调整14.68 a
JQ_V
贷:投资收益 31.18 u#3Cst8Y
(12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 $@[Mo
借:银行存款 16.5 / 6DW+!
贷:应收利息 16.5 ;|oem\dKv
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 }w)wW1&
应收利息=550 x 3%=16.5 Wa%p+(\<uB
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58 @rr\Jf""z
实际利息收入=16.5+15.58=32.08 zZ8:>2Ps(
借:应收利息 16.5
Ul:M=8nE%
持有至到期投资——利息调整 15.58 x0xQFlGk
贷:投资收益 32.08 a%wa3N=v
借:银行存款 16.5+550=566.5 >a: 6umY
贷:应收利息 16.5 Ko
FWI_(b
持有至到期投资——成本 550 t5S!j2E
7.【答案】(1)2007年1月2日 tCu9
D
借:持有至到期投资一成本 1000 U#4>GO;A
应收利息 40(1000 x4%) 59(} D'lw>
贷:银行存款 1012.77 @$?*UI6y
持有至到期投资一利息调整27.23 1*B'o<?P1
(2)2007年1月5日
L$ [1+*
借:银行存款 40
Vv>hr+e
贷:应收利息 40 A&Cs
(e
(3)2007年12月31日 -nB.
.q
应确认的投资收益=972.77 x 5%=48.64万元, NHzVA*f
“持有至到期投资一利息调整”=48.64-1000 x4%=8.64万元。 &lB>G[t
借:应收利息 40 wgZ6|)!0
持有至到期投资一利息调整8.64 r#^uY:T%
贷:投资收益 48.64 ^i17MvT'
(4)2008年1月5日 4n2*2
yTg
借:银行存款 40 lq)[
贷:应收利息 40 tU>4?`)E
(5)2008年12月31日 qkq^oHI
应确认的投资收益:(972.77+8.64)×5%= 49.07万元,“持有至到期投资一利息调整”= 49.07-1000 x4%=9.07万元。 p1,.f&(f
借:应收利息 40 RIF*9= ,S
持有至到期投资一利息调整9.07 Qy) -gax:,
贷:投资收益 49.07 6,skF^
(6)2009年1月5日 05;J7T<
借:银行存款 40 ,uS}wJAX
贷:应收利息 40 qWI8 >my11
(7)2009年12月31日 )'`@rq!
“持有至到期投资一利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元。投资收益=40+9.52=49.52 万元。 7T=:dv
借:应收利息 40 v79\(BX
持有至到期投资一利息调整9.52 M V~3~h8
贷:投资收益 49.52 =M34
HPG
(8)2010年1月1日 ^+9i~PjL
借:银行存款 1040 `AhTER
贷:持有至到期投资一成本1000 WD#7Q&T(;
应收利息 40 Rhh.fV3
8.【答案】(1)2007年1月1日 Mog!pmc{
借:持有至到期投资一成本1000 i7xBi:Si
贷:银行存款 967.50 Iyt.`z
持有至到期投资一利息调整32.50 lf2(h4[1R
(2)2007年12月31日 H`8}w{ft&
应确认的投资收益=967.50 x 5%=48.38万元, s C?-L
“持有至到期投资一利息调整”=48.38-1000 x 4%=8.38万元。 /@K1"/fqH
借:持有至到期投资一应计利息 40 'V:ah38
持有至到期投资一利息调整8.38 +rOd0?
贷:投资收益 48.38 b'G!)n
(3)2008年12月31日 !o8(9F
应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资一利息调整”=50.79-1000 x4%=10.79万元。 ]llvG\
借:持有至到期投资一应计利息40 -l q,~`v
持有至到期投资一利息调整10.79 hxsW9
贷:投资收益 50.79 7bx!A+, t
(4)2009年12月31日 R}\n@X*
“持有至到期投资一利息调整”=32.50-8.38- 10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 EB[B0e7}
借:持有至到期投资一应计利息40 _9"%;:t
持有至到期投资一利息调整13.33 6?KJ"Ai9
贷:投资收益 53.33 X##hSGQM
(5)2010年1月1日 A \~tr
借:银行存款 1120 _w49
@9?
贷:持有至到期投资一成本1000 %8T"h
一应计利息120 4$jb-Aw
9.【答案】(1)2007年1月2日 hIMD2
借:持有至到期投资一成本2000 >^
M=/+<c
应收利息 100(2000 x 5%) I?%iJ%
贷:银行存款 2030.7 ?DKwKt
持有至到期投资一利息调整69.3 :<>=,`vQD
(2)2007年1月5日 H6]z9 8
借:银行存款 100 nn6&`$(Q~
贷:应收利息 100 63y&M