[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 *lY+Yy(  
   借：交易性金融资产——成本100 ;;6\q!7`  
        应收利息    3 rUvwpP"k  
        投资收益    2 |3|wdzV  
      贷：银行存款    105 ^~*8 @v""  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 intvlki]be  
    借：银行存款    3 ,{TQ ~LP  
贷：应收利息    3 9 G((wiE  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 x/[8Wi,yB  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 =
jBL'|k5  
贷：公允价值变动损益    10 8ipW3~-4  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 ?P
YNE  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 0.(zTJ  
贷：投资收益    1．5 1+FYjh!2t  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 )PHl>0i!  
借：公允价值变动损益    110-98=12 5GUH;o1m  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 Cea"qNq=k  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 |/2LWc?  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 `lvh\[ 3^  
  贷：投资收益    1．5 4Z],+?.[  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 #VQ36pCd  
借：银行存款    3 4KZSL:A  
贷：应收利息    3 e8 v; D  
(8)8月16日，将该债券处置 0ZFB4GL  
借：银行存款    120 ,$o-C&nC  
  交易性金融资产——公允价值变动2 KdS eCeddW  
  贷：交易性金融资产——成本 100 I_K[!4~Kn  
    投资收益    22 U=M#41J  
借：投资收益    2 }1@n(#|c  
  贷：公允价值变动损益    2 wiKCr/  
`$f\ 
%  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 IZ|c<#r6  
借：交易性金融资产——成本 s%FP6u7[i  
100 x(5．2-0．2)=500 }t}38%1i  
  应收股利    20 iczs8gj*  
  投资收益    5 1k0^6gE|  
贷：银行存款    525 F: f2s:<  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 ;;D% l^m+  
借：银行存款    20 '/n\Tg+  
贷：应收股利    20 j}i,G!-u  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 ![qRoYpbg8  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 GsR-#tV@  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50  9F/|`  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 BllDWKb  
借：应收股利    100 x0．3=30 VvzPQk  
贷：投资收益    30 u2f `|+1^y  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 }FuV Y><l  
借：银行存款    30 (}VuiNY<3  
贷：应收股利    30 1w(<0Be  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 1 VPg`+o  
借：交易性金融资产—公允价值变动 9 J$Y,Z  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 YL;SxLY  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 R %Rv  
借：银行存款    510-5=505 7 _X&5ni  
  投资收益    25 UeFtzty,a  
  贷：交易性金融资产——成本500 ;D6x=v=2  
    交易性金融资产—公允价值变动30 Y=PzN3  
借：公允价值变动损益    30 M|$H+e }:  
贷：投资收益    30 5R$=^gE  
(D:KqGqoT  
3．【答案】(1)2001年初 e-&L\M  
借：持有至到期投资——成本1100 s$IcDuBu  
贷：银行存款    961 7)g;Wd+H  
    持有至到期投资——利息调整139 c-? Ygr  
在初始确认时，计算实际利率如下： *'kC8ZR5  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 4da^d9ZOy  
计算结果：r=6％ V6A5(-%`y  
(2)2001年末 lqhHb
B  
应收利息=1100 x 3％=33 ABd153oW"  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 :-W$PIBe  
利息调整=57．66-33=24．66 J(H??9(s  
借：应收利息    33 I8XGU)  
  持有至到期投资——利息调整24．66 d#x8O4S%i2  
贷：投资收益    57．66 s0x@ u  
(3)2002年1月5日 [YL sEo=  
借：银行存款    33 1c1e+ H  
贷：应收利息    33 BBaHMsr  
(4)2002年末 /Dg
T1^&0  
应收利息=1100 x3％=33 11nO<WH  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 @ J?-a m>  
利息调整=59．14-33=26．14 \JF57t}Zk  
借：应收利息    33 i4 y(H  
  持有至到期投资——利息调整26．14 Z&2 &wD  
贷：投资收益    59．14 Yj|c+&Ng  
(5)2003年1月5日 C?_t8G./_  
借：银行存款    33 V>~*
]N^f  
贷：应收利息    33 <m|FccvQ  
(6)2003年末 PW(_yB;  
应收利息=1100 x3％=33 7lnM|nD  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 !XG/,)A  
利息调整=60．71-33=27．7l %3#b6m~  
借：应收利息    33 ;jpw"-J`  
  持有至到期投资——利息调整27．7l rd f85%%7  
贷：投资收益    60．71 XFLjVrX[  
(7)2004年1月5日 ?STI8AdO  
借：银行存款    33 6|>"0[4S  
贷：应收利息    33 arpJiG~JR  
(8)2004年末 2n"*)3Qj  
应收利息=1100 x 3％=33 gu~- }  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 gwkZk-f\p  
利息调整=62．37-33=29．37 \!? P
hNv  
借：应收利息    33 _.s\qQ  
  持有至到期投资——利息调整29．37 ]G$!/vXP  
  贷：投资收益    62．37 5VY%o8xXa  
(9)2005年1月5日 {Hrr:hC  
借：银行存款    33 i&AXPq>`  
  贷：应收利息    33 tPMgZ  
(10)2005年末 Z=1,<ydKV  
应收利息=1100 x 3％=33 G5X|JTzpu<  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 A
=@V LU4%  
利息收入=33+31．12=64．12 w|3fioLs  
借：应收利息    33 -h.3M0  
  持有至到期投资——利息调整31.12 k_.j%   
  贷：投资收益    64.12 J}93u(T5  
借：银行存款    33+1100=1133 noD7G2o  
  贷：应收利息    33 ]2u7?l  
    持有至到期投资——成本1100 )2*
|WHO  
4．【答案】 123-i,epg  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录    
(\AszLW  
借：原材料    1000 [jG uO%  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 :;#c:RKi:  
  贷：应收票据    1000 :W1tIB  
    银行存款    170 QjT#GvHY  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 eQ4B5B%j/x  
借：银行存款    1984 jw6ng>9  
  财务费用    16 +eVpMD( l  
  贷：应收票据    2000 ))we\I__8  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 Sd/d [  
借：银行存款        2975 Av[|.~g  
  财务费用    25 \)s 3]/"7  
  贷：短期借款    3000 y p7,^l  
tL 9e~>,`  
5．【答案】(1)2005年 lj%;d'  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) 3k|~tVM  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) x,@O:e  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) .(.G`aKnF  
借：资产减值损失    50 Ky{I&}+R|  
  贷：坏账准备    50 S7\jR%pb  
(2)2006年 <=LsloI  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) vzT6G/  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) A?<"^<A^  
  借：资产减值损失    39．9 ;/]c^y  
    贷：坏账准备    39．9 [~ rk`  
  (3)2007年 w2mlqy2L  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) N'W>pU  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) G5
Dji_|  
  借：坏账准备    10 }j5@\c48  
    贷：资产减值损失    10 +[go7A$5  
   5la]l  
6．【答案】 ^SelqX  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 OW5|oG  
  借：持有至到期投资——成本1100 Y$DgL h  
    贷：银行存款    961 X/C54%T ~  
    持有至到期投资——利息调整139 & m";D  
  (2)计算在初始确认时实际利率 PT5ni6  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 (]# JpQ  
   计算结果：r=6％ 0yEyt7 ~@  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 SGT-B.  
  应收利息=1100 x 3％=33 "{1}  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 ,t,65@3+b  
  利息调整=57．66-33=24．66 !D]6Cq  
借：应收利息    33 97@?Q I}  
    持有至到期投资——利息调整24．66 BsG[#4KM:  
    贷：投资收益    57．66 Q
Rc=-Wu_(  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 ?VHwYD.B  
  借：银行存款    33 `oI/;&  
    贷：应收利息    33 XdXS^QA.s  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 {;rpgc  
  应收利息=1100 x 3％=33 jMN@x]6w  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 OCoRcrAx  
  利息调整=59．14-33=26．14 4)S?Y"Bs  
  借：应收利息    33 7m)ykq:?  
    持有至到期投资——利息调整26．14 ;$&
5I9 N  
    贷：投资收益    59．14 \<
+47+  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 /o3FK  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) t~=@r9`S  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) iZqFVr&JF  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) Yoym5<xE  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 loVvr"&g  
    贷：投资收益    28．52 V?pO~qo  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 'S-"*:$,u  
  借：银行存款    33 (E]K)d  
    贷：应收利息    33 :a<TV9?H0  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 Wn</",Gf  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) |gxB; GG  
实际利息收入=1040．32 x6％ ~.=!5Ry  
=62．42(万元) )ejqE6'[  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) 9fLP&v  
  借：应收利息    33 BY2txLLB  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 $ }bC$?^  
    贷：投资收益    62．42 ~8 a> D<b  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 n`2"(7Wj  
  借：银行存款    550 7)X&fV6<8  
    贷：持有至到期投资——成本    550 bI0+J)  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 _ r)hr7
 
    借：银行存款    33 5m;wMW<  
    贷：应收利息    33 w)c#ZJHG  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 tTxo:+xg  
    应收利息=550 x3％=16．5 'F<e)D?  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 }U1{&4Ph  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 ATkqzE`;  
    借：应收利息    16．5 M L_J<|,J  
    持有至到期投资——利息调整14．68 t|XC4:/>T  
    贷：投资收益    31．18 S~9kp?kR$  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 uy%PTi+A  
借：银行存款    16．5 0-O.*Q^  
贷：应收利息    16．5 KFrmH  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 \) ONy9  
应收利息=550 x 3％=16．5 {.)~4.LhQM  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 K#yH\fn8  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 F?4'>ZW  
借：应收利息    16．5 3W WxpTU  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 @"5u~o')@v  
  贷：投资收益    32．08 <p8y'KAlc  
借：银行存款    16．5+550=566．5 Q%h o[KU  
  贷：应收利息    16．5 #FM 'S|  
    持有至到期投资——成本    550 90I3_[Ii  
7．【答案】(1)2007年1月2日 VrP%4P+  
  借：持有至到期投资一成本    1000 DEp: vlW@  
    应收利息    40(1000 x4％) ZdzGJ[$  
    贷：银行存款    1012．77 U9OF0=g  
    持有至到期投资一利息调整27．23 AH,F[vS  
  (2)2007年1月5日 |n%N'-el  
  借：银行存款    40 RH0a\RC!G  
    贷：应收利息    40 bhT]zsBK  
  (3)2007年12月31日 7q1l9:VYE  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， $h f\ #'J  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     bHG>SW\]`?  
  借：应收利息    40 f%l#g]]  
    持有至到期投资一利息调整8．64 jC7XdYp  
    贷：投资收益    48．64 ^(B*AE.  
  (4)2008年1月5日 >QPS0Vx[  
  借：银行存款    40 8#AX K{  
    贷：应收利息    40 L zy|<:K+$  
  (5)2008年12月31日 L4-Pq\ 2  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 >,1LBM|0u  
  借：应收利息    40 Q:=/d$*xd  
    持有至到期投资一利息调整9．07 _
P+|tW1  
    贷：投资收益    49．07 hidweg*7  
  (6)2009年1月5日 j3F=P  
  借：银行存款    40 !(o2K!v0  
    贷：应收利息    40 4 ETVyK|  
  (7)2009年12月31日 s2kynQ#a  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 Re>e|$.T  
  借：应收利息    40 yh!vl&8M  
    持有至到期投资一利息调整9．52 Fb-TCq1y#  
    贷：投资收益    49．52 hR{Zh>  
  (8)2010年1月1日 &*-2k-16  
  借：银行存款    1040 )2hoO_l:  
    贷：持有至到期投资一成本1000 n&JP /P3Y  
    应收利息    40 exvsf|  
8．【答案】(1)2007年1月1日 #nz$RJsX  
  借：持有至到期投资一成本1000 bp_@e0  
    贷：银行存款    967．50 ay.IK
BXc  
    持有至到期投资一利息调整32．50 Rl8-a8j$f.  
  (2)2007年12月31日 ,|/$
|$'  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， %m`QnRX?D  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 :Tl?yGF  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 qa6up|xUnn  
    持有至到期投资一利息调整8．38 >i<-rO>kN  
    贷：投资收益    48．38 QJ?!_2Ax  
  (3)2008年12月31日 rY.:}D  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 ya=51~ by"  
  借：持有至到期投资一应计利息40 yFqC-t-i  
    持有至到期投资一利息调整10．79 f|)t[,c  
    贷：投资收益    50．79 @YELqUb*  
  (4)2009年12月31日 MN4}y5  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 on$a]zx'@  
  借：持有至到期投资一应计利息40 7\lb+^$  
    持有至到期投资一利息调整13．33 +V^_
ksi\  
    贷：投资收益    53．33 &$f?XdZ7  
  (5)2010年1月1日 ! NtY4O/  
  借：银行存款    1120 1F/&Y}X  
    贷：持有至到期投资一成本1000 |Rc#Q<Vh|  
                     一应计利息120 &9>d
 
9．【答案】(1)2007年1月2日 w8Yff[o  
  借：持有至到期投资一成本2000 1<UQJw45  
    应收利息    100(2000 x 5％) DFMWgBL  
    贷：银行存款    2030．7 >%,tyJ~  
    持有至到期投资一利息调整69．3 E%N]t} }[  
  (2)2007年1月5日 I(SE)%!%S  
  借：银行存款    100 C'#:}]@E  
    贷：应收利息    100 b;vO `  
  (3)2007年12月31日 :C5N(x  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= cA kw5}P
 
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= oZCO$a  
115．84-2000×5％=15．84万元。 "-sz7}Mb  
借：应收利息    100 &V$R@~x  
    持有至到期投资一利息调整15．84 q6dq@  
  贷：投资收益    115．84 VTU-'q  
  (4)2008年1月5日 =*I9qjla[?  
  借：银行存款    100 V'B 6C#jT  
  贷：应收利息    100 )C[8#Q-:  
  (5)2008年12月31日 [ sBD|P;M  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× -|5&3HV
z  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 K""04Ew*pV  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 P%c<0y"O:>  
  借：应收利息    100 sXTO`W/  
    持有至到期投资一利息调整16．79 *zcH3a,9"x  
  贷：投资收益    116．79 d {4br  
  10．【答案】 [(XKqiSV  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 x8[8z^BV?e  
  ①2007年5月10日购入时 QXCI+Fcg  
  借：交易性金融资产—成本600 N*#SY$!y  
    应收股利    20 'JydaF~>  
    投资收益    6 ;F Ud.vg{  
    贷：银行存款    626 |8"HTBb\CW  
  ②2007年5月30日收到股利时 {sLh=iK  
  借：银行存款    20 J{Jxb1:c  
    贷：应收股利    20 WG,{:|!E  
  ③2007年6月30日 E+gUzz5  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 qXW5_iX  
    40(200 x 3．2-600) W$W7U|Z9y+  
    贷：公允价值变动损益  40 c!c !;(  
  ④2007年8月10日宣告分派时 A+'j@c\&!  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) > 01k u  
    贷：投资收益    40 YeQX13C"Z  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 ;rX4${h  
  借：银行存款    40 *-7O| ''  
    贷：应收股利    40 F9hCT)  
  ⑥2007年12月31日 d;z`xy(C  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 lPH]fWt<  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) +.=a R<Q  
    贷：公允价值变动损益   80 PQ j_j#0  
  ⑦2008年1月3日处置 {pqm&PB04  
  借：银行存款    630 "(5M }5D  
    公允价值变动损益    120 yR&E6o.$z  
    贷：交易性金融资产一成本 600 $ _zdjzT  
    交易性金融资产一公允价值变动120 |cH\w"DcXw  
    投资收益    30 jGt[[s  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 Kxg0
9\5i  
  该交易性金融资产的累计损益 *N't ;  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 X- zg  
K
F.? b]  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 ^vzNs>eJ  
                贷：主营业务收入    1000000 d(tq;2-  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 5i0<BZDTef  
出售债权，借：银行存款      877500 (g 8K?Q  
                  其他应收款     46800 OHB!ec6W  
                  营业外支出    245700 "|hmiMdGB  
贷：应收账款       1170000 [bAv
|;  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 R +k\)_F  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 B;EdLs}  
贷：其他应收款     46800 ~ 60J  
借：库存商品    26000 ]5^
u^  
贷：主营业务成本    26000 ZEB1()GB  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 ?O.&=im_  
贷：主营业务收入    1000000 ?wmr~j  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 hHdC/mR  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) J &c}z4  
借：应收票据    17550 aw(P@9]  
贷：财务费用    17550 JI.ad_IR
 
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 $]O\Ryf6  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) X{)M}WO+r  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) >LjvMj ]  
借：银行存款    1185444 .; :[sv)  
       贷：短期借款    1185444
ce@(Ct  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 vJYy`k^Y  
贷：应收票据   1187550 KNV$9&Z  
财务费用      5850 &AW?!rH  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 ztf(.~  
财务费用       7956 !dZHG R  
                             贷：银行存款        1193400 rXA7<_Vg  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 ]R0^ }sI  
                                        贷：应收票据    1200000 vHWw*gg(/E  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 z*:^*,  
                               贷：预付账款400000 JTVCaL3Z  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 !x>P]j7A}Y  
             贷：应收账款    100000 
hd\
iW7  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) eI- ~ +.  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) J|s4c`=  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) &0M^UvO  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) /<GygRs  
__)9
JF  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， Hf#/o{=~}  
    借：银行存款    899400 pmfyvkLS  
财务费用        600 _,5(HETE2  
贷：短期借款    900000 S53[K/dZo  
(2)4月30日计提利息时，     sURHj&:t|  
借：财务费用        4500 V]IS(U(  
贷：预提费用         4500 -BR&b2  
5、6、7月末计提利息分录同上。 UeE&rA]  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 =8[HC}s|$  
借：财务费用    4500 >hHn{3y  
预提费用18000 8He^j5  
短期借款    900000 R7+k =DI  
贷：银行存款    922500 gg5`\}  
\07 s'W U  
15．【答案】 X)`?P*[  
(1)2004年6月4日出售应收债权 Kx ';mgG#$  
借：银行存款    2632500  u"tv6Qp  
营业外支出    643500 koe&7\ _@  
其他应收款一一乙    234000 7|\[ipVX:3  
贷：应收账款    3510000 +,If|5>(  
借：财务费用1800 C%l~qf1n  
贷：银行存款1800 )'92{-A0  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 j&ddpS(s  
借：主营业务收入    150000 Ju+r@/y%  
应交税金一一应交增值税 6MF%$K3  
（销项税额）25500 8xlj:5;(w  
其他应收款一一中国银行58500 amOBUD5Ld`  
贷：其他应收款一一乙   234000 t[%9z6t  
借：库存商品97500 ^Km
yB6Yg  
贷：主营业务成本97500 6dV92:  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 Es1Yx\/:  
借：主营业务收入    300000 .BuY[,I+  
应交税金一一应交增值税 q f-1}  
（销项税额）51000 3Cq17A 9  
贷：其他应收款一一乙      234000 tvZpm@1  
其他应付款         117000 8&B{bS  
借：库存商品195000 XswEAz0=  
贷：主营业务成本195000
U_Id6J]8  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 p\~ lPXK  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， !ZHPR:k|  
借：银行存款    2632500-1800 {6*h';~  
财务费用        1800 OP{ d(~+  
  贷：短期借款    2632500 ++BVn[ 1  
6月30日计提利息时， W%@6D|^  
借：财务费用160875（643500/4） Lr_+)l  
贷：预提费用         160875 4, 8gf 2  
7、8、9月末计提利息分录同上。 n"$D/XJO  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 R2-OT5Ej  
借：预提费用     643500 (WX,&`a<$
 
短期借款    2632500 b2duC  
贷：银行存款     3276000 9-
I;'  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn