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[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

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— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 KQ?E]}rZ  
   借:交易性金融资产——成本100 |U1X~\""  
        应收利息    3 Lcplc"C  
        投资收益    2 ) !3XM  
      贷:银行存款    105 .Xo, BEjE/  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 A)0 40n  
    借:银行存款    3 hnL"f[p@gC  
贷:应收利息    3 xZtA) Bp  
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 {#uX   
借:交易性金融资产——公允价值变动10 vuuID24:  
贷:公允价值变动损益    10 )gvX eJ  
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 M]jzbJ3Q  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 $rs7D}VNc  
贷:投资收益    1.5 1>b kVA  
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 L|S#(0  
借:公允价值变动损益    110-98=12 RoM'+1nP:#  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动12 {i~qm4+o  
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 ^w^cYM ,  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 B^U5= L[:p  
  贷:投资收益    1.5 Sl^HMO  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 ;W?e@ Lgxk  
借:银行存款    3 en!cu_]t  
贷:应收利息    3 &AGV0{NMh]  
(8)8月16日,将该债券处置 >2Al+m<w  
借:银行存款    120 %&Z!-k(  
  交易性金融资产——公允价值变动2 -}2q-  
  贷:交易性金融资产——成本 100 x_v pds  
    投资收益    22 gO<>L0,j  
借:投资收益    2 .zlUN0oe  
  贷:公允价值变动损益    2 BI;in;Ln  
j!&g:{ e  
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 q{ @>2AlK  
借:交易性金融资产——成本 -DX|[70  
100 x(5.2-0.2)=500 p(Y'fd}  
  应收股利    20 ?.|qRzWL  
  投资收益    5 W=mh*G3y  
贷:银行存款    525 /4w&! $M-  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 I6YN&9Y  
借:银行存款    20 &kXf)xc<~  
贷:应收股利    20 !s\-i6S>  
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 cliP+#  
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 p8[Z/]p  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动50 ?&)<h_R4p  
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 $>OWGueq64  
借:应收股利    100 x0.3=30 FlD !?  
贷:投资收益    30 ED[PP2[/  
(5)2008年3月21日,收到现金股利 -} 9ZZ#K  
借:银行存款    30 /V46:`V  
贷:应收股利    30 0mH>fs 4  
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 VZb0x)w  
借:交易性金融资产—公允价值变动 xlqRW"  
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 +_06{7@h  
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 ?*tpW75hR[  
借:银行存款    510-5=505 /JtKn*?}:>  
  投资收益    25 `DC)U1  
  贷:交易性金融资产——成本500 <2diO=  
    交易性金融资产—公允价值变动30 "%<Oadz ap  
借:公允价值变动损益    30 3@KX|-  
贷:投资收益    30 $eX; 2  
7tUl$H;I/R  
3.【答案】(1)2001年初 ;,JCA# N  
借:持有至到期投资——成本1100 477jS6^e&  
贷:银行存款    961 x76<u:  
    持有至到期投资——利息调整139 r?\hZ*|M  
在初始确认时,计算实际利率如下: Q6RBZucv  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 d.% Vm&3  
计算结果:r=6% NL0X =i  
(2)2001年末 {#zJx(2yG  
应收利息=1100 x 3%=33 OY51~#BF  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 K S,X$)9  
利息调整=57.66-33=24.66 2y,NT|jp  
借:应收利息    33 FoInJ(PDH  
  持有至到期投资——利息调整24.66 ?#rDoYt/Sx  
贷:投资收益    57.66 +<"sC+2  
(3)2002年1月5日 }a'8lwF%I  
借:银行存款    33 ,l#V eC  
贷:应收利息    33 zRD{"uqi  
(4)2002年末 Av _1cvR:  
应收利息=1100 x3%=33 "DjD"?/b  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 (4>k+ H  
利息调整=59.14-33=26.14 )`,3/i9C$  
借:应收利息    33 31  QT  
  持有至到期投资——利息调整26.14 A>xFNem  
贷:投资收益    59.14 G3OqRH  
(5)2003年1月5日 `V$i*{c:#  
借:银行存款    33 D5]T.8kX(7  
贷:应收利息    33 elJLTG  
(6)2003年末 )C<c{mjk(  
应收利息=1100 x3%=33 kZ[E493bV  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 H--(zxK  
利息调整=60.71-33=27.7l wX< )Fj'  
借:应收利息    33 _Sosw|A  
  持有至到期投资——利息调整27.7l ]p `#KVW  
贷:投资收益    60.71 /$%apci8  
(7)2004年1月5日 %_(e{Mf)  
借:银行存款    33 Hb#8?{  
贷:应收利息    33 U9SByqa1  
(8)2004年末 R}#?A%,*  
应收利息=1100 x 3%=33 `CUTb*{`  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 C^2Tql  
利息调整=62.37-33=29.37 GW]Ygf1t  
借:应收利息    33 a^@6hC>sr  
  持有至到期投资——利息调整29.37 =CFO]9  
  贷:投资收益    62.37 K!).QB'  
(9)2005年1月5日 D+9xI  
借:银行存款    33 V[(zRGa{  
  贷:应收利息    33 f-k%P$"X&  
(10)2005年末 dArg 'Dc4  
应收利息=1100 x 3%=33 nkG1&wiX  
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 \{\*h/m  
利息收入=33+31.12=64.12 y['$^T?oP  
借:应收利息    33 ]KA|};>ow  
  持有至到期投资——利息调整31.12 (ye1t96  
  贷:投资收益    64.12 MQG(n+c  
借:银行存款    33+1100=1133 !.?2zp~  
  贷:应收利息    33 w +fsw@dK&  
    持有至到期投资——成本1100 ,?3r-bM  
4.【答案】 P bj&l0C  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     ?R(fxx  
借:原材料    1000 %u, H2 *  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 ~dkS-6q~Q  
  贷:应收票据    1000 T[`o$j6  
    银行存款    170 ~5N0=)  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 ||;V5iR:  
借:银行存款    1984 2y>~< S  
  财务费用    16 (OLjE]9;  
  贷:应收票据    2000 +4Aj/$%[q  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录  Eh^c4x  
借:银行存款        2975 \'xF\V  
  财务费用    25 ^a0{"|Lq  
  贷:短期借款    3000 Rp^k D ,*  
8doKB<#_+=  
5.【答案】(1)2005年 7v]>ID  
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) w<!F& kQB  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) V`f p%7W  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) |C301ENZ  
借:资产减值损失    50 `aD~\O  
  贷:坏账准备    50 J /mLmSx  
(2)2006年 *39Y1+=)$$  
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) !i,Eo-[Z  
  本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) &G\Vn,1v  
  借:资产减值损失    39.9 ;.Zgt8/.  
    贷:坏账准备    39.9 pZ,=iqr  
  (3)2007年 r7+"i9  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) V^  ;2u  
  本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) Za_w@o  
  借:坏账准备    10 ,bzE `6  
    贷:资产减值损失    10 3k(A&]~v  
   Z@2^> eC  
6.【答案】 >x9@ if  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 J~Uq'1?  
  借:持有至到期投资——成本1100 9AF%Y:y  
    贷:银行存款    961 RL4J{4K  
    持有至到期投资——利息调整139 |J-Osi  
  (2)计算在初始确认时实际利率 Y&!-VW  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 ? l/VCEZP  
   计算结果:r=6% H(Pzo+k*  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 O_OgTa  
  应收利息=1100 x 3%=33 8JYU1E w  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 *eL&fC  
  利息调整=57.66-33=24.66 `yJ3"{uO  
借:应收利息    33 2n+tc  
    持有至到期投资——利息调整24.66 $ha,DlN  
    贷:投资收益    57.66 hGh91c;4  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 _^w&k{T  
  借:银行存款    33 eocq Hwbv  
    贷:应收利息    33 ywQ[>itMa  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 opsjei@  
  应收利息=1100 x 3%=33 !xcLJ5^W  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 xs,,)jF(u  
  利息调整=59.14-33=26.14 \GYrP f$  
  借:应收利息    33 xKl\:}Ytp  
    持有至到期投资——利息调整26.14 `& ufdn\j  
    贷:投资收益    59.14 NH9"89]E  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 mO<1&{qMZ  
  2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) %4'<0  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) Cq8.^=}_  
  2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) PtsQV!  
  借:持有至到期投资——利息调整28.52 OD[q u  
    贷:投资收益    28.52 lldNIL6B%  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 MTXh-9DA  
  借:银行存款    33 <ks+JkW_  
    贷:应收利息    33 4N6JKS  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 wtM1gYl^  
  应收利息=1100 x3%=33(万元) Xna58KF/  
实际利息收入=1040.32 x6% +x NV1bM  
=62.42(万元) ":@\kw  
  利息调整=62.42-33=29.42(万元) 59Lc-JJ  
  借:应收利息    33 Ui?iMtDr  
    持有至到期投资——利息调整    29.42 HOt,G _{  
    贷:投资收益    62.42 &?g!)O  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 sg`   
  借:银行存款    550 %\"<lyD  
    贷:持有至到期投资——成本    550 Ls<^z@I  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 {ooztC   
    借:银行存款    33 (vP<}  
    贷:应收利息    33 6 &Lr/J76  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 s!<RWy+  
    应收利息=550 x3%=16.5 w.VjGPp  
    实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18 ,>+B>lbJ*  
    利息调整=31.18-16.5=14.68 %>'Zy6C<j  
    借:应收利息    16.5 d! {]CZ"@  
    持有至到期投资——利息调整14.68 :A7\eN5  
    贷:投资收益    31.18 MB7`'W  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 @*Tql:Qcd^  
借:银行存款    16.5 8+i=u"  <  
贷:应收利息    16.5 tn{YIp   
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 U7#C.Z  
应收利息=550 x 3%=16.5 f+!k:}K  
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58 Ie4\d2tQ;  
实际利息收入=16.5+15.58=32.08 S-'R84M,F  
借:应收利息    16.5 Gsn$r(m{K  
  持有至到期投资——利息调整    15.58 | |"W=E  
  贷:投资收益    32.08  LXoZ.3S  
借:银行存款    16.5+550=566.5 <$(y6+lY  
  贷:应收利息    16.5 E$.fAIt  
    持有至到期投资——成本    550 n&l(aRoyx  
7.【答案】(1)2007年1月2日 ZJe^MnE (G  
  借:持有至到期投资一成本    1000 2cEvsvw>  
    应收利息    40(1000 x4%) /q,vQ[ R/  
    贷:银行存款    1012.77 @r&*Qsf|   
    持有至到期投资一利息调整27.23 &%]v0QK  
  (2)2007年1月5日 qxB|*P `  
  借:银行存款    40 U ,NGV0  
    贷:应收利息    40 =(+]ee!Ti  
  (3)2007年12月31日 =MU(!`  
  应确认的投资收益=972.77 x 5%=48.64万元, `>0%Ha   
  “持有至到期投资一利息调整”=48.64-1000 x4%=8.64万元。     W_L*S4 ~  
  借:应收利息    40 |'Z+`HI  
    持有至到期投资一利息调整8.64 8eVy*h2:=  
    贷:投资收益    48.64 5^D094J|^  
  (4)2008年1月5日 xkCM*5:  
  借:银行存款    40 0qINa:Ori  
    贷:应收利息    40 IwXWtVL  
  (5)2008年12月31日 u*f`\vs   
  应确认的投资收益:(972.77+8.64)×5%= 49.07万元,“持有至到期投资一利息调整”= 49.07-1000 x4%=9.07万元。 X1HEeJ|  
  借:应收利息    40 -Ew>3Q  
    持有至到期投资一利息调整9.07 L{&>,ww  
    贷:投资收益    49.07 S B~opN  
  (6)2009年1月5日 C$p012D1  
  借:银行存款    40 ~&?57Sw*m  
    贷:应收利息    40 E{0e5.{  
  (7)2009年12月31日 k%3)J"|/  
  “持有至到期投资一利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元。投资收益=40+9.52=49.52  万元。 6f2?)jOW^N  
  借:应收利息    40 \ZM5J  
    持有至到期投资一利息调整9.52 D6~KLSKm  
    贷:投资收益    49.52 CBO*2?]s  
  (8)2010年1月1日 5o0n4W  
  借:银行存款    1040 Sg$\H  
    贷:持有至到期投资一成本1000 -AD@wn!wCJ  
    应收利息    40  svx7  
8.【答案】(1)2007年1月1日 SwsJ<Dq^z  
  借:持有至到期投资一成本1000 _aYhW{wW  
    贷:银行存款    967.50 L3w.<h  
    持有至到期投资一利息调整32.50 wz1nV}  
  (2)2007年12月31日 ?wu@+  
  应确认的投资收益=967.50 x 5%=48.38万元, -:95ypi  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.38-1000 x 4%=8.38万元。 I{ Ip  
  借:持有至到期投资一应计利息    40 t>Ye*eR*`U  
    持有至到期投资一利息调整8.38 Fv7]1EO.  
    贷:投资收益    48.38 [[HCP8Wk   
  (3)2008年12月31日 Zb=;\l*&  
  应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资一利息调整”=50.79-1000 x4%=10.79万元。 E nGh&]  
  借:持有至到期投资一应计利息40 ep~+]7\  
    持有至到期投资一利息调整10.79 d5NE:%K  
    贷:投资收益    50.79 118lb]  
  (4)2009年12月31日 +m]-)  
  “持有至到期投资一利息调整”=32.50-8.38- 10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 S{?l/*Il*_  
  借:持有至到期投资一应计利息40 1.M<u)1GU  
    持有至到期投资一利息调整13.33 LofpBO6^  
    贷:投资收益    53.33 #8sy QWlG  
  (5)2010年1月1日 Mk~U/oq  
  借:银行存款    1120 "b402"&  
    贷:持有至到期投资一成本1000 7m  ou  
                     一应计利息120 ? V1ik[  
9.【答案】(1)2007年1月2日 `v@Z|rv,  
  借:持有至到期投资一成本2000 3$xpZm60  
    应收利息    100(2000 x 5%) |fywqQFq  
    贷:银行存款    2030.7 0r_~LN^|[  
    持有至到期投资一利息调整69.3 (u ^8=#  
  (2)2007年1月5日 \?oT.z5VG&  
  借:银行存款    100 Ux1j+}y  
    贷:应收利息    100 2Y%7.YX"  
  (3)2007年12月31日 c0Bqm  
  应确认的投资收益=(2000-69.3)×6%= VH4wsEH]  
115.84万元,“持有至到期投资一利息调整”= ^mjU3q{;  
115.84-2000×5%=15.84万元。 xe^M2$clb\  
借:应收利息    100 T*mR9 8i  
    持有至到期投资一利息调整15.84  pdm(7^  
  贷:投资收益    115.84 gxmo 1  
  (4)2008年1月5日 Y# I8gzv  
  借:银行存款    100 H\V?QDn  
  贷:应收利息    100 kkfBVmuW  
  (5)2008年12月31日 .rG~\Ws  
  应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)×  [Rub  
  6%=116.79万元,“持有至到期投资一利息调 ]zVQL_%,  
  整”=116.79-2000 x5%=16.79万元。 Op8Gj  `  
  借:应收利息    100 >]anTF`d  
    持有至到期投资一利息调整16.79 M*bsA/Z  
  贷:投资收益    116.79 1) K<x  
  10.【答案】 X31%T"  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 +,,dsL  
  ①2007年5月10日购入时 Y@:l!4DI  
  借:交易性金融资产—成本600 jygUf|  
    应收股利    20 ppRA%mhZ  
    投资收益    6 ~Er0$+q=Y;  
    贷:银行存款    626 )b (+=  
  ②2007年5月30日收到股利时 4W|cIcU W  
  借:银行存款    20 mi$C%~]5m  
    贷:应收股利    20 @GD $KR9  
  ③2007年6月30日 9(qoME}>=  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 ZQym8iV/  
    40(200 x 3.2-600) (SQGl!Lai0  
    贷:公允价值变动损益  40 H;NAS/OhS  
  ④2007年8月10日宣告分派时 Q=d:Yz":S  
  借:应收股利    40(O.20 x 200) O7_y QQAA  
    贷:投资收益    40 <m^a ?q^  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 Ym"^Ds}  
  借:银行存款    40 ern\QAhXX  
    贷:应收股利    40 f+ZOE?"  
  ⑥2007年12月31日 }5n\us  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 ?$ov9U_  
    80(200 x 3.6-200 x 3.2) *g %b dO  
    贷:公允价值变动损益   80 N %'(8%;  
  ⑦2008年1月3日处置 Tc!n@!RA|  
  借:银行存款    630 4YI6&  
    公允价值变动损益    120 O-ENFA~E;v  
    贷:交易性金融资产一成本 600 sN-u?EiF8  
    交易性金融资产一公允价值变动120 {>vgtkJ  
    投资收益    30 J"< h#@`  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 7[0Mr,^  
  该交易性金融资产的累计损益 olr#3te  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 #g@4c3um|  
o3\^9-jmp  
11.【答案】销售商品,借:应收账款    1170000 |A,.mOT  
                贷:主营业务收入    1000000 Sh5)36  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 Vt \g9-[  
出售债权,借:银行存款      877500 IY6Qd4157  
                  其他应收款     46800 Cq7 uy  
                  营业外支出    245700 : O@(Sv  
贷:应收账款       1170000 8+7*> FD)1  
发生销售退回,借:主营业务收入40000 ns~bz-n  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 zt9A-% \R  
贷:其他应收款     46800 ~|, "w90  
借:库存商品    26000 -IVWkA)7  
贷:主营业务成本    26000 tS\Db'C7  
12.【答案】(1)收到票据时,借:应收票据    1170000 82+2 PE{  
贷:主营业务收入    1000000 /=l!F'  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 4 ;)t\9cy_  
(2)6月30日,计提票据利息,票据利息=1170000×6%÷12×3=17550(元) vol (%wB  
借:应收票据    17550 ZU0*iA  
贷:财务费用    17550 %Qb}z@>fJk  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6%÷12×4)]× 8%÷12×1 G9xO>Xp^Al  
=1193400×8%/12 ×1=7956(元) Het >G{  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) 6Y6t.j0vN.  
借:银行存款    1185444 y xT}hMa  
       贷:短期借款    1185444 p ^TCr<=  
(4)票据到期,收到银行退回的票据时,借:应收账款    1193400 J#j3?qrxu  
贷:应收票据   1187550 _<2{8>EVf  
财务费用      5850 /*e<r6  
向银行偿还借款本息时,借:短期借款    1185444 v9,cL.0&  
财务费用       7956 vfj{j= G  
                             贷:银行存款        1193400 8 "NPj0  
13.【答案】(1)①将应收票据转入应收账款,借:应收账款    1200000 tI^[|@,  
                                        贷:应收票据    1200000 3?`TEw~'  
②将预付账款转入其他应收款,借:其他应收款400000 :/6aBM?  
                               贷:预付账款400000 X{i>Q_8>  
③核销坏账,借:坏账准备    100000 'byTM?Sp{  
             贷:应收账款    100000 A.7l o  
(2)计算应提的坏账准备,本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) })kx#_o]'d  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2%=110000(元) m+7%]$  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) )+Z.J]$O-  
所以,甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) @c"s6h&  
{*g{9`   
14.【答案】(1)4月1日取得短期借款时, dblf , x  
    借:银行存款    899400 wxBZ+UP_  
财务费用        600 @p/"]zf  
贷:短期借款    900000 (nBh6u*  
(2)4月30日计提利息时,     ?li/mc.XG  
借:财务费用        4500 U|.r -$|5P  
贷:预提费用         4500 )MTf  
5、6、7月末计提利息分录同上。 65U\;Ew  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 HE_UHv  
借:财务费用    4500 ~,)D n  
预提费用18000 0wSy[z4V  
短期借款    900000 pmurG  
贷:银行存款    922500 VM&R ef4  
l_9ZzN  
15.【答案】 +>2.O2)%q  
(1)2004年6月4日出售应收债权 {[/A?AV;F  
借:银行存款    2632500 n"}*C|(k  
营业外支出    643500 .X)Wb{7  
其他应收款一一乙    234000 (d,O Lng  
贷:应收账款    3510000 Q3$DX, 8?  
借:财务费用1800 cD!E.2[  
贷:银行存款1800 <tsexsw  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 |%#NA!e4wA  
借:主营业务收入    150000 jLO$[c` ;  
应交税金一一应交增值税 9&Y|,&W  
(销项税额)25500 N7}3?wS  
其他应收款一一中国银行58500 .!lLj1?p  
贷:其他应收款一一乙   234000 XhWo~zh"  
借:库存商品97500 1=9GV+`n  
贷:主营业务成本97500 CK|AXz+EN  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 m J$[X  
借:主营业务收入    300000 {%P 2.:  
应交税金一一应交增值税 n_Y7*3/b-o  
(销项税额)51000 uTJ z"c`F  
贷:其他应收款一一乙      234000 r4X\/  
其他应付款         117000 _(~ E8g  
借:库存商品195000 =WZ9|e  
贷:主营业务成本195000 X&rsWk  
③2004年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为2632500元,另发生手续费1800元;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行能向甲公司追偿(设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息)。 ci:|x =  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时, ,z`D}< 3  
借:银行存款    2632500-1800 9B83HV4J  
财务费用        1800 Zy?!;`c*{  
  贷:短期借款    2632500 h#)\K| qs  
6月30日计提利息时, mMWhUr  
借:财务费用160875(643500/4) }y J,&N'p  
贷:预提费用         160875 7PUy`H,&  
7、8、9月末计提利息分录同上。 SfrM|o  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 3fZoF`<a  
借:预提费用     643500 $[Nf?`f(t_  
短期借款    2632500 &m9= q|;m  
贷:银行存款     3276000 \h0+` ;Q  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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