[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 ^8J`*R8CL  
   借：交易性金融资产——成本100 VX>j2Z'  
        应收利息    3 G%AO%II  
        投资收益    2 P=6d<no&<  
      贷：银行存款    105 :K"~PrHm  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 c))?9H ,e)  
    借：银行存款    3 mfS}+_ C  
贷：应收利息    3 &[_@f
#  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 ~!Nw]lb!  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 yT5OFD|T  
贷：公允价值变动损益    10 N
O@`*:.^Y  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 kS=nH9  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 q\|RI;W  
贷：投资收益    1．5 0@{0#W3R  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 NQX?&9L`r  
借：公允价值变动损益    110-98=12 Uzc p  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 '3Q~y"C+4  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 i/H;4
#Bz  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 vt^7:!r  
  贷：投资收益    1．5 }!R*Q`m  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 kh:_, g  
借：银行存款    3 0I<L<^s3^U  
贷：应收利息    3 oP%5ymL%J  
(8)8月16日，将该债券处置 32?'jRN(ue  
借：银行存款    120 dJQ K|/  
  交易性金融资产——公允价值变动2 ViMl{3  
  贷：交易性金融资产——成本 100 )S 4RR2Q>  
    投资收益    22 5J|S
6x\  
借：投资收益    2 *hJWuMfY,  
  贷：公允价值变动损益    2 G &NK  
X0-PJ-\aD@  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 }LKD 9U5;8  
借：交易性金融资产——成本 jZPGUoRLg  
100 x(5．2-0．2)=500 b;5j awG  
  应收股利    20 a$Y{ut0t(  
  投资收益    5 ;<B  
贷：银行存款    525 'SoBB :  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 wytMoG\  
借：银行存款    20 [ }Tb2|  
贷：应收股利    20
C.ji]P#
 
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 )lJAMZ 5xp  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 ~<9e} J  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 =~Qg(=U0U  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 -m=A1~|7  
借：应收股利    100 x0．3=30 W Zm8!
Y  
贷：投资收益    30 (=;'>*L(  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 *<y9.\zY<  
借：银行存款    30 fCF.P"{W"  
贷：应收股利    30 ?[m1?  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 PpBptsb^|J  
借：交易性金融资产—公允价值变动 Xq03o#-p+  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 /j}Tv.'d  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 #jG?{j3;?  
借：银行存款    510-5=505 D&2NO/ R  
  投资收益    25 ,d38TN  
  贷：交易性金融资产——成本500 fpf,gb8[$n  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ?%qaoxG37  
借：公允价值变动损益    30 @KU;'th  
贷：投资收益    30 C$~ly=@  
=xRD %Z  
3．【答案】(1)2001年初 "0[`U(/  
借：持有至到期投资——成本1100 K8MET&  
贷：银行存款    961 uax0%~O \  
    持有至到期投资——利息调整139 ]=%qm;  
在初始确认时，计算实际利率如下： jX8)Ov
5Mv  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 Qkx*T9W  
计算结果：r=6％ ej&.tNvq  
(2)2001年末 9RHDkK{ 5  
应收利息=1100 x 3％=33 l5Ko9CG  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 GdNhEv  
利息调整=57．66-33=24．66 jS[=Zx`  
借：应收利息    33 0E!-G= v  
  持有至到期投资——利息调整24．66 <nD@4J-A0  
贷：投资收益    57．66 SJa>!]U'xI  
(3)2002年1月5日 D6Aa5&rO+  
借：银行存款    33 G~(\N?2  
贷：应收利息    33 tlUh8os  
(4)2002年末 Xm>zT'B_tJ  
应收利息=1100 x3％=33 /KF@Un_Ow  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 sL~4~178  
利息调整=59．14-33=26．14 f7\X3v2W}3  
借：应收利息    33 ."^\1N(.n  
  持有至到期投资——利息调整26．14 }EkL[H!  
贷：投资收益    59．14 *8?2+)5"  
(5)2003年1月5日 FI[B
ZZW  
借：银行存款    33 kBcTXl  
贷：应收利息    33 {R(CGrI  
(6)2003年末 rC_1f3A  
应收利息=1100 x3％=33 K
maz"6A  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 v+in:\Dv  
利息调整=60．71-33=27．7l z{\tn.67  
借：应收利息    33 .x,y[/[[)  
  持有至到期投资——利息调整27．7l {\0V
$#q   
贷：投资收益    60．71 |TMn  
(7)2004年1月5日 3lZl  
借：银行存款    33 BQ Vro;#Jc  
贷：应收利息    33 fv+ET:
T%  
(8)2004年末 vu^mLc  
应收利息=1100 x 3％=33 S%}G 8Ty  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 ~ E6e~  
利息调整=62．37-33=29．37 \|QB;7u  
借：应收利息    33 l+P!I{n  
  持有至到期投资——利息调整29．37 >wmHCOL:  
  贷：投资收益    62．37 dt"/4wCO  
(9)2005年1月5日 S
N ?Z7  
借：银行存款    33 r[}nrH&8  
  贷：应收利息    33 L+%kibnY'  
(10)2005年末 bS~Y
_]B  
应收利息=1100 x 3％=33 ! "qT2< A  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 W g7 eY'FE  
利息收入=33+31．12=64．12 lCp6UkE  
借：应收利息    33 qKd ="PR}  
  持有至到期投资——利息调整31.12 t :YZua  
  贷：投资收益    64.12 3\j` g  
借：银行存款    33+1100=1133 N6-7RoA+  
  贷：应收利息    33 9M27;"gK  
    持有至到期投资——成本1100 iv+a5  
4．【答案】 Z8bg5%  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     "kFH*I+v  
借：原材料    1000 YAT@xZs-  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170
mih}?oi  
  贷：应收票据    1000 vk
hPE(f  
    银行存款    170 7<e}5nA/  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 Cfmd*,  
借：银行存款    1984 )SJM:E  
  财务费用    16  W;7$ Dq:  
  贷：应收票据    2000 K 'l-6JY-  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 b5=|1SjR  
借：银行存款        2975 )GVTa4}p  
  财务费用    25 J~WT;s  
  贷：短期借款    3000 ZwsQ}5
 
Bh=t%#y|`  
5．【答案】(1)2005年 P8X9bW~GQ  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) ef '?O  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) F<p`)?  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) : H ;S"D  
借：资产减值损失    50 6Y]P7j  
  贷：坏账准备    50 OeASB}   
(2)2006年 z;oia!9z  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) KMy"DVqE  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) !;&\n3-W  
  借：资产减值损失    39．9 jXf@JxQ  
    贷：坏账准备    39．9 PZqp;!:xz  
  (3)2007年 DKfpap}8u  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) e16H@  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) vFdI?(c-  
  借：坏账准备    10 N9G xJ6  
    贷：资产减值损失    10 $ }tF66d  
   P jBAf'  
6．【答案】 < r~hU*u  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 d"?"(Q_8n  
  借：持有至到期投资——成本1100 Cscu   
    贷：银行存款    961 RN)XIf$@_  
    持有至到期投资——利息调整139 ZK
EoU!  
  (2)计算在初始确认时实际利率 V;SV0~&  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 SF;\*]["f  
   计算结果：r=6％ 2qE_SSXn  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 Cn5"zDK$  
  应收利息=1100 x 3％=33 lq_UCCnv5  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 auAz>6L  
  利息调整=57．66-33=24．66
6~0kb_td  
借：应收利息    33 I ]o|mjvs  
    持有至到期投资——利息调整24．66 \\:%++}J  
    贷：投资收益    57．66 na $MR3@e  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 .^9khKJ;  
  借：银行存款    33 G?Gf,{#K  
    贷：应收利息    33 lG0CCOdQ  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 KH?6O%d  
  应收利息=1100 x 3％=33 r-$xLe7a  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 )C?H m^#  
  利息调整=59．14-33=26．14 6T4DuF  
  借：应收利息    33 5&p}^hS5  
    持有至到期投资——利息调整26．14 #n+u>x.O  
    贷：投资收益    59．14 \jk*Nm8;  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 ui)mYR[8X  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) rucw{) _  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) s) s9Z,HY  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) YFu,<8"swe  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 $*X ?]?  
    贷：投资收益    28．52 ($<&H>j0  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 `+< ^Svou  
  借：银行存款    33 ?Ybq]J\q  
    贷：应收利息    33 jq]5Y^e  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 o?/H<k\5
  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) am?
 k  
实际利息收入=1040．32 x6％ LbJf5xdi  
=62．42(万元) ylczM^@  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) 6XA(<1P  
  借：应收利息    33 \Db`RvEmR  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 p+?`ru  
    贷：投资收益    62．42 x[TLlV:{  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 H%l-@::+$  
  借：银行存款    550 OT$Ne  
    贷：持有至到期投资——成本    550 hfIP   
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 EMe1!)  
    借：银行存款    33 )=gU~UV  
    贷：应收利息    33 y7h^_D+Ce  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 7{M&9| aK  
    应收利息=550 x3％=16．5 "__)RHH:8  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 vde!k_,wZ  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 o9|
OL  
    借：应收利息    16．5 %pxJ27Q  
    持有至到期投资——利息调整14．68 ^C~_}/cZ  
    贷：投资收益    31．18 R%n*wGi_6b  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 HTiLA%%6  
借：银行存款    16．5 \(Nx)F  
贷：应收利息    16．5 
d<xi/  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 H~JgZ pw  
应收利息=550 x 3％=16．5 e}{#VB<  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 $2*_7_Qb  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 qY%|Uo  
借：应收利息    16．5 4=^Ha%l  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 pe,y'w{  
  贷：投资收益    32．08 93.\.&L\  
借：银行存款    16．5+550=566．5 Q}\\0ajS)  
  贷：应收利息    16．5 w3 vZ}1|  
    持有至到期投资——成本    550 e%ro7~  
7．【答案】(1)2007年1月2日 p8j4Tc5tQ>  
  借：持有至到期投资一成本    1000 E7R%G OH  
    应收利息    40(1000 x4％) Ppl :_O f  
    贷：银行存款    1012．77 w
2b(,w  
    持有至到期投资一利息调整27．23 Zp[>[1@+  
  (2)2007年1月5日 $'>iNMtK{p  
  借：银行存款    40 yph@H!@  
    贷：应收利息    40 V!. Y M)B  
  (3)2007年12月31日 (p#c p  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， ~kV>nx2  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。      Z
aaBg  
  借：应收利息    40 Sx~mc_ekY  
    持有至到期投资一利息调整8．64 %e25Z.Se$  
    贷：投资收益    48．64 +<@1)qZ(E  
  (4)2008年1月5日 Qh8pOUD0l}  
  借：银行存款    40 T[e+iv<8j
 
    贷：应收利息    40 JP"#9f  
  (5)2008年12月31日 F> Ika=z,  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 URj)]wp/  
  借：应收利息    40 :/SGB3gb1t  
    持有至到期投资一利息调整9．07 jdVj FCl^#  
    贷：投资收益    49．07 E[ -yfP~[  
  (6)2009年1月5日 F ]D^e{y  
  借：银行存款    40 wpN [0^M-0  
    贷：应收利息    40 _-{=Z=?6}  
  (7)2009年12月31日 z"z$.c  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 -0 ;{  
  借：应收利息    40 Q: -&
  
    持有至到期投资一利息调整9．52 kc$W"J@  
    贷：投资收益    49．52 Cz5U  
  (8)2010年1月1日 a 01s'9Be  
  借：银行存款    1040 h*<`ct xL  
    贷：持有至到期投资一成本1000 QYDI-<.(  
    应收利息    40 EGv]K|   
8．【答案】(1)2007年1月1日 Y cL((6A  
  借：持有至到期投资一成本1000 >\'}&oi  
    贷：银行存款    967．50 0wqw5KC  
    持有至到期投资一利息调整32．50 p;o"i_!  
  (2)2007年12月31日 = C(BZ+-^  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， Sa)L=5Nr  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 hB>FJZQ_  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 Y@UW\d*'%I  
    持有至到期投资一利息调整8．38 Y/m-EL  
    贷：投资收益    48．38 .&bc3cW  
  (3)2008年12月31日 |Om][z  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 01 +#2~S  
  借：持有至到期投资一应计利息40 BUi,+NdIk  
    持有至到期投资一利息调整10．79 kAUL7_>6X  
    贷：投资收益    50．79 "IJ1b~j?  
  (4)2009年12月31日 d8 v9[4  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 w0yzC0yBk  
  借：持有至到期投资一应计利息40 753gcY#i  
    持有至到期投资一利息调整13．33 lxD~l#)^ln  
    贷：投资收益    53．33 M`=\ijUwN  
  (5)2010年1月1日 $b^niL  
  借：银行存款    1120 YGyw^$.w  
    贷：持有至到期投资一成本1000 Pu!C,7vUQ  
                     一应计利息120 K",Xe>  
9．【答案】(1)2007年1月2日 ESIeZhXVH  
  借：持有至到期投资一成本2000 $*XTX?,'  
    应收利息    100(2000 x 5％) 8&+u+@H  
    贷：银行存款    2030．7 .}!.: |  
    持有至到期投资一利息调整69．3 cZ`%Gt6g  
  (2)2007年1月5日 xjxX4_  
  借：银行存款    100 $i3`cX)g  
    贷：应收利息    100 h3\(660>$  
  (3)2007年12月31日 n sN n>{  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= nC$c.K'  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= h{~GzrL*  
115．84-2000×5％=15．84万元。 A2PeI"y  
借：应收利息    100 kyYU 1gfh  
    持有至到期投资一利息调整15．84 ]w-W  
  贷：投资收益    115．84 \
:JY[s/  
  (4)2008年1月5日 md9JvbB  
  借：银行存款    100 $Mx?Y9!  
  贷：应收利息    100 O#8lJ%?  
  (5)2008年12月31日 .[:WMCc\  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× Qe9}%k6@E  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 H-m).^  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 ,(hP /<  
  借：应收利息    100 TEK#AR  
    持有至到期投资一利息调整16．79 `'(@"-L:7  
  贷：投资收益    116．79
U+ D#  
  10．【答案】 pNQ@aJ  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 /bC@^Y&}  
  ①2007年5月10日购入时 %f&Bt,xEo  
  借：交易性金融资产—成本600 - ikq#L){  
    应收股利    20 |`I9K#w3  
    投资收益    6 eq2LV=d{m  
    贷：银行存款    626 =(,kjw88w  
  ②2007年5月30日收到股利时 n:<Xp[;R  
  借：银行存款    20 Dn>C :YS`  
    贷：应收股利    20 Q"LlBp>t|#  
  ③2007年6月30日 7=wQ#bq"1P  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 Z#;\Rb.x7  
    40(200 x 3．2-600) tM :$H6m/(  
    贷：公允价值变动损益  40 b!EqYT  
  ④2007年8月10日宣告分派时 *TxR2pC}  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) S ->S
p  
    贷：投资收益    40 ?IO3w{fmH  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 bg|=)sw4  
  借：银行存款    40 VdL }$CX$  
    贷：应收股利    40 #Oa`P  
  ⑥2007年12月31日 94rx4"AN8;  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 PDh!B_+  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) [#:yOZt  
    贷：公允价值变动损益   80 m Le 70 U  
  ⑦2008年1月3日处置 D/2;b;-  
  借：银行存款    630 Yka>r9wr  
    公允价值变动损益    120 3r-oZ8/n  
    贷：交易性金融资产一成本 600 R /0zB  
    交易性金融资产一公允价值变动120 @Xg5E  
    投资收益    30 \o
lYv!f  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 S{#L7S  
  该交易性金融资产的累计损益 ;fGh]i  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 w=feXA3-S  
Y~[k_!  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 pW4$$2S?9  
                贷：主营业务收入    1000000 %29lDd(<  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 aT"0tn^LO  
出售债权，借：银行存款      877500 JOFQyhY0>m  
                  其他应收款     46800 ?0J&U4  
                  营业外支出    245700 7/b\N
LeJ'  
贷：应收账款       1170000 y0_z_S#gO  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 :ExCGS[  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 *~SanL
\  
贷：其他应收款     46800 BMs?+  
借：库存商品    26000 {k8R6l1  
贷：主营业务成本    26000 %"CF-K@th  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 )]M,OMYq-  
贷：主营业务收入    1000000 [H5BIM@{  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 xka&,`z  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) BOdd~f%&tn  
借：应收票据    17550 ALXie86
a8  
贷：财务费用    17550 V18A|]k  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 PJ3M,2H1b.  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) ]wm<$+@  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) >7,?X_:A-1  
借：银行存款    1185444 $QB/n63  
       贷：短期借款    1185444 ~6Pv5DKq  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 8]j*z n?,  
贷：应收票据   1187550 {U"=}j(  
财务费用      5850 5u=>~yK+  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 [D_s`'t g  
财务费用       7956 DrA\-G_7  
                             贷：银行存款        1193400 IC6r?  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 oF
L7dL  
                                        贷：应收票据    1200000 8@A}.:  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 Ym|%ka  
                               贷：预付账款400000 #sM`>KG6T1  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 v+(-\T\ i  
             贷：应收账款    100000 Aa4 DJ  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) CWY-}M  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) ;:obg/;uJ  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) @id!F<+%oD  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) >["X(%&w  
i62GZeE  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， pc2;2^U_  
    借：银行存款    899400 -an~&C5\  
财务费用        600 _qa9wK/  
贷：短期借款    900000 10IX84  
(2)4月30日计提利息时，     sT'j36Nc<,  
借：财务费用        4500 pS+hE4D  
贷：预提费用         4500 O;+ sAt  
5、6、7月末计提利息分录同上。 {4eI}p<  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 oLIgj,k{*  
借：财务费用    4500 %E2V$l0  
预提费用18000 Qo\?(EM  
短期借款    900000 7sq15oL  
贷：银行存款    922500 ;a 6Z=LB  
{uN-bl?o  
15．【答案】 T/234;Uf|  
(1)2004年6月4日出售应收债权 hip't@.uE  
借：银行存款    2632500 V 5D8z  
营业外支出    643500 :!yPR  
其他应收款一一乙    234000 "7J38Ej\  
贷：应收账款    3510000 L$6W,D  
借：财务费用1800 r;_*.|AH  
贷：银行存款1800 3b[.s9Q  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 *i>hFNLdOM  
借：主营业务收入    150000 ),J6:O
&  
应交税金一一应交增值税 #'dNSez5  
（销项税额）25500 q.VZP  
其他应收款一一中国银行58500 Q zp!)i  
贷：其他应收款一一乙   234000 zZ94_8b  
借：库存商品97500 I,W`s  
贷：主营业务成本97500 ipyc(u6Z5  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 SP"t2LTP  
借：主营业务收入    300000 >i"WKd=  
应交税金一一应交增值税 o .*t  
（销项税额）51000 XtqhK"f%  
贷：其他应收款一一乙      234000 [>KnMi=o)  
其他应付款         117000 lvx[C7?  
借：库存商品195000 RFPcH8-u7  
贷：主营业务成本195000 n0Qp:_2z  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 t;V^OGflv  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， Va[t'%~&zR  
借：银行存款    2632500-1800 Jl<pWjkZZ  
财务费用        1800 ,P%i%YPj  
  贷：短期借款    2632500 &"(zK"O  
6月30日计提利息时， ~r_2V$sC2  
借：财务费用160875（643500/4） qM<CBcON  
贷：预提费用         160875 \k{d'R#~(  
7、8、9月末计提利息分录同上。 6O_l;A[=1  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 5Q\ hd*+g  
借：预提费用     643500 "U/yq
 
短期借款    2632500 @z^7*#vQv  
贷：银行存款     3276000 /U})mdFm  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn