[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 YH^U"\}i  
   借：交易性金融资产——成本100 fA Tn
za  
        应收利息    3
 XU"G  
        投资收益    2 &:d`Pik6  
      贷：银行存款    105 U{EcV%C2  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 hFP$MFab  
    借：银行存款    3 bv>;%TF  
贷：应收利息    3 0i9y-32-  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 EW1L!3K  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 3KfZI &g  
贷：公允价值变动损益    10 0,(U_+n  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 0%}$@H5i  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 ,*r"cmz  
贷：投资收益    1．5 gqJ&Q t#f  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 3Qe:d_  
借：公允价值变动损益    110-98=12 J1Mm,LTO  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 r^&{0c&o  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 'bkecC  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 $GUSTV  
  贷：投资收益    1．5 Tn/T:7C  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 ` &|
Rs  
借：银行存款    3 X4&{/;$  
贷：应收利息    3 O 1coay  
(8)8月16日，将该债券处置 +M (\R?@gr  
借：银行存款    120 \CB{Ut+s  
  交易性金融资产——公允价值变动2 tsU.c"^n  
  贷：交易性金融资产——成本 100 GdR>S('  
    投资收益    22 ?};}#%971  
借：投资收益    2 \*!?\Ko`W  
  贷：公允价值变动损益    2 SMk{159q&  
J& +s  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 t qbS!r  
借：交易性金融资产——成本 C+,;hj  
100 x(5．2-0．2)=500 z['>`Kt  
  应收股利    20 H]Q Z4(  
  投资收益    5 $.cNY+ k  
贷：银行存款    525 a|32Pn  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 1okL]VrI  
借：银行存款    20 09eS&J<R  
贷：应收股利    20 @h X  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 G[r_|-^S  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 (}"r 5  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 75@){ :  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 V{$(#r  
借：应收股利    100 x0．3=30
+XJj:%yt  
贷：投资收益    30 "a-Ex ]  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 F^IYx~:  
借：银行存款    30 J+[&:]=P  
贷：应收股利    30 -fz |  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 [sTr#9Z  
借：交易性金融资产—公允价值变动 >z h  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 /lm;.7_J+  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 R(=Lhz6R4  
借：银行存款    510-5=505
j.sxyW?3  
  投资收益    25 B=7bQli}  
  贷：交易性金融资产——成本500 $91c9z;f^  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ]/H SlT=  
借：公允价值变动损益    30 1s=M3m&H  
贷：投资收益    30 5Qo\0YH  
-$?xR](f  
3．【答案】(1)2001年初 gf2l19aP  
借：持有至到期投资——成本1100 '[~NRKQJ  
贷：银行存款    961 7tfMD(Q]e/  
    持有至到期投资——利息调整139 wZh&w<l'  
在初始确认时，计算实际利率如下： A0cC) bd&  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 B+iVK(j'[v  
计算结果：r=6％ F5wCl2I  
(2)2001年末 R?(0:f  
应收利息=1100 x 3％=33 o  <0f  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 X7?p$!M6;B  
利息调整=57．66-33=24．66 3)T'&HKQ  
借：应收利息    33 f
`.8.1Rd  
  持有至到期投资——利息调整24．66 &kHp}\  
贷：投资收益    57．66 m7zen530  
(3)2002年1月5日 7qA0bUee5  
借：银行存款    33 X~sl5?  
贷：应收利息    33 I(#Y\>DG  
(4)2002年末 -f#0$Z/0  
应收利息=1100 x3％=33 x:88
E78  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 d `>M-:dF  
利息调整=59．14-33=26．14 G`8gI)$u  
借：应收利息    33 ?5Wjy  
  持有至到期投资——利息调整26．14 tlV>  
贷：投资收益    59．14 tU>wRw=
d  
(5)2003年1月5日 &vLz {  
借：银行存款    33 Lz2wOB1Zc+  
贷：应收利息    33 .|JJyjRA+  
(6)2003年末 P\tP0+at  
应收利息=1100 x3％=33 <MB]W
`5  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 l{>fma]7  
利息调整=60．71-33=27．7l 4vT!xn  
借：应收利息    33 @J
Z I  
  持有至到期投资——利息调整27．7l u01 'f-h  
贷：投资收益    60．71 [pUw(KV2m  
(7)2004年1月5日 T( MS,AyD]  
借：银行存款    33 MGfDx Hg]  
贷：应收利息    33 Ds9pXgU(Z  
(8)2004年末 zIi|z}WJ  
应收利息=1100 x 3％=33 R5g-b2Lm  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 |Up+Kc:z/n  
利息调整=62．37-33=29．37 nW3-)Q89  
借：应收利息    33 V8ZE(0&II}  
  持有至到期投资——利息调整29．37 ,aeQXI#@  
  贷：投资收益    62．37 =MEv{9_  
(9)2005年1月5日 KoRJ'
WW^  
借：银行存款    33 +(x^5~QX  
  贷：应收利息    33 ah1d0eP  
(10)2005年末 mvO!Y
 
应收利息=1100 x 3％=33 #:s*)(Qn  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 T1m"1Q  
利息收入=33+31．12=64．12 U":hJ*F)  
借：应收利息    33 f_}/JF  
  持有至到期投资——利息调整31.12 ]|it&4l  
  贷：投资收益    64.12 E0'+]"B  
借：银行存款    33+1100=1133 NeAkJG=<  
  贷：应收利息    33 !Y>lAxd  
    持有至到期投资——成本1100 "CLoM\M)  
4．【答案】 rdhK&5x*  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     QG*=N {%5  
借：原材料    1000 (MY#;v\AYE  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 9u n]}7^  
  贷：应收票据    1000 K*&M:u6E  
    银行存款    170 7Ab&
C&3  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 ']Gqa$(YC  
借：银行存款    1984 'MRvH lCM  
  财务费用    16 /:3:Ky3  
  贷：应收票据    2000 7yD=~l\Bbs  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 (4cWq!ax<$  
借：银行存款        2975 b6:A-jb*I  
  财务费用    25 <`k\kZM  
  贷：短期借款    3000 6!dbJ5x1  
GL[#XB> n  
5．【答案】(1)2005年 <nlZ?~
%}  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) ?YWfoH4mS  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) reR><p  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) [zl@7X1{_  
借：资产减值损失    50 ,yus44w[  
  贷：坏账准备    50 eQu%TZ(x-$  
(2)2006年 >J [Bf9)>  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) )b`Xc+{>  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) 5Ds/^fA  
  借：资产减值损失    39．9 $R(?@B(  
    贷：坏账准备    39．9 B4yU}v  
  (3)2007年 aDmyr_f$  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) rt%?K.S/  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) ;*1bTdB5a  
  借：坏账准备    10 IROX]f}r(  
    贷：资产减值损失    10 1^XuH('  
   r8g4NsRVtv  
6．【答案】 \95qH,w)T  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 vQ/}E@?u  
  借：持有至到期投资——成本1100 rqW[B/a{  
    贷：银行存款    961 $&~/`MxE  
    持有至到期投资——利息调整139 <~;
;iM6  
  (2)计算在初始确认时实际利率 QA>(}u\+  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 wgfA\7Z  
   计算结果：r=6％ <k?o fE1o  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 5OeTOI()&5  
  应收利息=1100 x 3％=33 J!5BH2bg  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 KiY
O,nD;\  
  利息调整=57．66-33=24．66 1{ l18B`  
借：应收利息    33 mAMi-9  
    持有至到期投资——利息调整24．66 FdE

zt  
    贷：投资收益    57．66 U"$Q$ OFs  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 g?N~mca$  
  借：银行存款    33 ]T|9>o!  
    贷：应收利息    33 Q
R4rQu  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 Tlrr02>B{  
  应收利息=1100 x 3％=33 i;Cs,Esnf  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 ^7MhnA  
  利息调整=59．14-33=26．14 D^Ahw"X)  
  借：应收利息    33 d]1%/$v^  
    持有至到期投资——利息调整26．14 u>c\J|K_V  
    贷：投资收益    59．14 ^?PU:
eS  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 zvjVM"=G  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) %x@ D i`
;  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) NbOeF7cq+  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) I@Zd<Rn  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 -YM#.lQ  
    贷：投资收益    28．52 u.;zz'|  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 !wiW#PR  
  借：银行存款    33 (t&]u7Atr  
    贷：应收利息    33 Y.` {]rC  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 wKF #8Y  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) zRTR  
实际利息收入=1040．32 x6％ Gt#Jr!N~  
=62．42(万元) lOIBX@K E  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) <!b~7sZkTc  
  借：应收利息    33 ~^d. zIN!  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 ~3byAL  
    贷：投资收益    62．42 M|!^ #!a(  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 #qkokV6`  
  借：银行存款    550 nk.Y#
+1)  
    贷：持有至到期投资——成本    550 zogtIn)  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 @X`~r8&  
    借：银行存款    33 sX&.8  
    贷：应收利息    33 +5J"G/f  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 g8^\|   
    应收利息=550 x3％=16．5 eduaG,+k7p  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 tP; &$y.8  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 u I$|M  
    借：应收利息    16．5 Z(Da?6#1  
    持有至到期投资——利息调整14．68 d:/8P985  
    贷：投资收益    31．18  2|'v[  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 C${{&$&  
借：银行存款    16．5 (vte8uQe  
贷：应收利息    16．5 u@|izRk  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 D'V0
b"  
应收利息=550 x 3％=16．5 Bvzu{B%  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 G| 7\[!R  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 whb|

N2  
借：应收利息    16．5 49f- u  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 :}d`$2Dz  
  贷：投资收益    32．08 y*2R#jTA  
借：银行存款    16．5+550=566．5 z0J$9hEg89  
  贷：应收利息    16．5 p.K
X[I  
    持有至到期投资——成本    550 'Cy^G;  
7．【答案】(1)2007年1月2日 1*S
5:7Tb  
  借：持有至到期投资一成本    1000 xe^*\6Y  
    应收利息    40(1000 x4％) 5,=Yi$x  
    贷：银行存款    1012．77 [?3*/*V  
    持有至到期投资一利息调整27．23 `|K,E  
  (2)2007年1月5日 }* iag\  
  借：银行存款    40 B{|g+c%  
    贷：应收利息    40 |\Nj  
  (3)2007年12月31日 a%*l]S0z"  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， VM{ `CJ2  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     u2HkAPhD  
  借：应收利息    40 ,4y'(DA  
    持有至到期投资一利息调整8．64 xt]Z{:.  
    贷：投资收益    48．64 :LRR\v0HM  
  (4)2008年1月5日 d_9
Fc"C~  
  借：银行存款    40 ';`fMcN  
    贷：应收利息    40 V~LZ%NZ8  
  (5)2008年12月31日 L(!4e   
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 Ore$yI}!m  
  借：应收利息    40 `B+%W  
    持有至到期投资一利息调整9．07 tq=1C=h  
    贷：投资收益    49．07 Dd|}LV  
  (6)2009年1月5日 tB.;T0n  
  借：银行存款    40 ~ZU;0#  
    贷：应收利息    40 Z4FyuWc3  
  (7)2009年12月31日 )/k0*:OMyO  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 9@AGx<S1  
  借：应收利息    40 3nuf3)  
    持有至到期投资一利息调整9．52 Du3OmXMk  
    贷：投资收益    49．52 E/cA6*E[.<  
  (8)2010年1月1日 !mFo:nQ)}  
  借：银行存款    1040 ln.kEhQ3B  
    贷：持有至到期投资一成本1000 GF~^-5  
    应收利息    40 xO'I*)  
8．【答案】(1)2007年1月1日 2&91C[da0  
  借：持有至到期投资一成本1000 3WyK!@{  
    贷：银行存款    967．50 /=Ug}%.  
    持有至到期投资一利息调整32．50 9dA(f~  
  (2)2007年12月31日 /H.QGPr  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， !8&,GT  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 m%V+px  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 5A1oZ+C#  
    持有至到期投资一利息调整8．38 gd<8RVA  
    贷：投资收益    48．38 Cw?AP6f%  
  (3)2008年12月31日 }@yvw*c  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 |)6(_7e9  
  借：持有至到期投资一应计利息40 ANSvZqKh  
    持有至到期投资一利息调整10．79 zO{$kT\r&  
    贷：投资收益    50．79 J#*Uf>5NY  
  (4)2009年12月31日 G],+?E_,  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 \Ekez~k{`  
  借：持有至到期投资一应计利息40 3(P^PP8  
    持有至到期投资一利息调整13．33 Pb?H
cg  
    贷：投资收益    53．33 `XYT:'   
  (5)2010年1月1日 ^vm[`M  
  借：银行存款    1120 G B!3` A%&  
    贷：持有至到期投资一成本1000 @R otJl/>  
                     一应计利息120 R7*Jb-;$!  
9．【答案】(1)2007年1月2日 /Nq!^=  
  借：持有至到期投资一成本2000 ih`/1n  
    应收利息    100(2000 x 5％) ~l!(I-'?g  
    贷：银行存款    2030．7 L*tXy>&b.  
    持有至到期投资一利息调整69．3 X[k-J\  
  (2)2007年1月5日 cb&y8!ci~  
  借：银行存款    100 3M{!yPlj  
    贷：应收利息    100 ikxSWO_Y=  
  (3)2007年12月31日 ~Yr.0i.W  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= Pu9.Uwx  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= -Z;:_"&9  
115．84-2000×5％=15．84万元。 %hTe%(e  
借：应收利息    100 SA/0Z=  
    持有至到期投资一利息调整15．84 qlgh$9  
  贷：投资收益    115．84 94a_ W9  
  (4)2008年1月5日 i5AhF\7F9  
  借：银行存款    100 gf3/kll9  
  贷：应收利息    100 |RjjP  7  
  (5)2008年12月31日 CI  @I  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× t 1&p> v  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 PkVXn  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 P0z "Eq0S  
  借：应收利息    100 z?gJHN<  
    持有至到期投资一利息调整16．79 |QzPY8B9O  
  贷：投资收益    116．79 Yb6\+}th  
  10．【答案】 b#y}VY)?  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 RV($G8U  
  ①2007年5月10日购入时 6Edqg
 
  借：交易性金融资产—成本600 CY7REF  
    应收股利    20 ;J5oO$H+68  
    投资收益    6 d")r^7  
    贷：银行存款    626 |j!D _j#U  
  ②2007年5月30日收到股利时 my} P\r.  
  借：银行存款    20 1/f vk  
    贷：应收股利    20 @eMyq1ZU  
  ③2007年6月30日 -!}1{  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 .6'T;SoK>  
    40(200 x 3．2-600) Fj&vWj`*  
    贷：公允价值变动损益  40 hT Xc0  
  ④2007年8月10日宣告分派时 N&ddO-r[s  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) >N3
{*W  
    贷：投资收益    40 l%U9g  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 #/ 4Wcz<  
  借：银行存款    40 I3L1|!  
    贷：应收股利    40 TxiJ?sDh*  
  ⑥2007年12月31日 h]=chz  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 /J6CSk  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) EP8LJzd"  
    贷：公允价值变动损益   80 `C()H@;  
  ⑦2008年1月3日处置 2`},;i~[  
  借：银行存款    630 ~kHir]jc
 
    公允价值变动损益    120 r'!l` gm,S  
    贷：交易性金融资产一成本 600 \vT8 )\  
    交易性金融资产一公允价值变动120 O7K))w  
    投资收益    30 @V-ZV  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 49#-\=<gt  
  该交易性金融资产的累计损益 %sq=lW5R{b  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 /# eBDo  
<AIsN qr  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 Mfz5:'  
                贷：主营业务收入    1000000 J)-owu;  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 !kIw835U  
出售债权，借：银行存款      877500 s R~&S))  
                  其他应收款     46800 |'J3"am'  
                  营业外支出    245700 q"cFw${  
贷：应收账款       1170000 zZRqb/20  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 c]LH.  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 !of7]s  
贷：其他应收款     46800 Z5U~g?  
借：库存商品    26000 F;ZLoG*U  
贷：主营业务成本    26000 d-*9tit  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 z_H2L"Z  
贷：主营业务收入    1000000 vIREvj#U  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 u,p m\  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) :vr,@1c  
借：应收票据    17550 3}+/\:q*  
贷：财务费用    17550 G'epsD,.bX  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 %MIu;u FR  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) ]@f6O*&=  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) :.~a[\C@V<  
借：银行存款    1185444 !Q#b4f  
       贷：短期借款    1185444 xvkof 'Q)  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 EW!$D  
贷：应收票据   1187550 ~U1iB  
财务费用      5850 8fN0"pymo  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 Vy9n3W"FB1  
财务费用       7956 GWW@8GNI  
                             贷：银行存款        1193400 4EpzCaEZ  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 0L1P'*LRU  
                                        贷：应收票据    1200000 -Z Z$ 1E  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 )_=&)a1U  
                               贷：预付账款400000 70NHU ;&N  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 GBQb({  
             贷：应收账款    100000 -3V~YhG  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) .  9 NS  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) vBpg6 fX  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) <r kW4  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) Y1~SGg7(@  
7mjj%  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， )&9=)G  
    借：银行存款    899400 <Hp"ZCN  
财务费用        600 *"5a5.`%,  
贷：短期借款    900000 {$t*Mb0  
(2)4月30日计提利息时，     @v'D9 ?  
借：财务费用        4500 J'EK5=H  
贷：预提费用         4500 d3$<|mG$  
5、6、7月末计提利息分录同上。 q^cFD  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 EzyIsp> _  
借：财务费用    4500 W wE)XE  
预提费用18000 `SW " RLS3  
短期借款    900000 |:?.-tq  
贷：银行存款    922500 D6]$P%t9  
 LJ))  
15．【答案】 [E^X=+Jnz  
(1)2004年6月4日出售应收债权 +E:(-$"R  
借：银行存款    2632500 Dmi;# WY  
营业外支出    643500 Rf^cw}jU  
其他应收款一一乙    234000 vz:0" y  
贷：应收账款    3510000 3azc`[hl  
借：财务费用1800 hq*JQb;Y}  
贷：银行存款1800 L,Nr,QC-  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 U{_s1  
借：主营业务收入    150000 =tNiIU  
应交税金一一应交增值税 /$z@_U[L  
（销项税额）25500 OW}A48X[+  
其他应收款一一中国银行58500 D5 >~'N3b  
贷：其他应收款一一乙   234000 gd K/:%u3  
借：库存商品97500 *\WI!%  
贷：主营业务成本97500  ]mj+*l5  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 jq]"6/xxb  
借：主营业务收入    300000 Yel(}Ny  
应交税金一一应交增值税 _e_%U<\4  
（销项税额）51000 -X[[ OR9+  
贷：其他应收款一一乙      234000 Ltw7b  
其他应付款         117000 E,
fp=.  
借：库存商品195000 C6M/$_l&a  
贷：主营业务成本195000 b1u'ukDP\  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 Zsogx}i-  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， 3R*@m  
借：银行存款    2632500-1800 PoJyWC  
财务费用        1800 j*u9+.   
  贷：短期借款    2632500 W~F/ZrT3A  
6月30日计提利息时， 1hyah.i]Y  
借：财务费用160875（643500/4） ws?s  
贷：预提费用         160875 xUpb1R  
7、8、9月末计提利息分录同上。 "V0:Lq  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 3x0wk9lND  
借：预提费用     643500 F\R}no5C  
短期借款    2632500 &] 6T^.  
贷：银行存款     3276000 _IC DtG^  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn