[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 -\,VGudM}  
   借：交易性金融资产——成本100 *k6$  
        应收利息    3 rWe 8D/oc  
        投资收益    2 =t.F2'<[Z  
      贷：银行存款    105 J/7u7_  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 +Ag#B*   
    借：银行存款    3 U_Y;fSl>  
贷：应收利息    3 rCrr "O#j  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 HA\A$>  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 a71}y;W  
贷：公允价值变动损益    10 )"~=7)~<^  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 Wa/geQE1<  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 6jtTT%>y  
贷：投资收益    1．5 g& >mP?  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 rgn|24x  
借：公允价值变动损益    110-98=12 Te}IMi:  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 1gAc,s2  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 ^Kum%<[i  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 =U_@zDD@V  
  贷：投资收益    1．5 c#x7N9;"!  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 i ~P91  
借：银行存款    3 .-%oDuB5zF  
贷：应收利息    3 d!!3"{'  
(8)8月16日，将该债券处置 .m'N7`VB  
借：银行存款    120 :|fl?{E  
  交易性金融资产——公允价值变动2 -W6V,+of  
  贷：交易性金融资产——成本 100 yh$ ~*UV  
    投资收益    22 :z124Zf  
借：投资收益    2 8fEAY
RGd  
  贷：公允价值变动损益    2 !g/_w  
N$*>suQ,  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 %9.bu|`KK  
借：交易性金融资产——成本 yEnKUo[  
100 x(5．2-0．2)=500
bZnDd  
  应收股利    20 cnYYs d{  
  投资收益    5 "mG!L$  
贷：银行存款    525 '[xut1{  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 h!~|6nj  
借：银行存款    20 +@^47Xu^  
贷：应收股利    20 :.C)7( 8S  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 BiI{8`M!$x  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 &U854  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 Y~x`6  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 %pM :{Z  
借：应收股利    100 x0．3=30 Z#[>N,P  
贷：投资收益    30 1=- X<M75  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 +*Q9.LjV  
借：银行存款    30 +-",2d+g  
贷：应收股利    30 P@-R5 GK  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 s}<)BRZi  
借：交易性金融资产—公允价值变动 t2m
^  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80
!zF4 G,W  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 8L@UB6b\  
借：银行存款    510-5=505 X%*brl$D  
  投资收益    25 >DkN+S  
  贷：交易性金融资产——成本500 |)*m[_1  
    交易性金融资产—公允价值变动30 uk`d,xF   
借：公允价值变动损益    30 h^Arb=I  
贷：投资收益    30 *%z< P~}  

aB7d(  
3．【答案】(1)2001年初 EPR(i#xU  
借：持有至到期投资——成本1100 vl> _e  
贷：银行存款    961 W[@"H1bVH  
    持有至到期投资——利息调整139 M5
5e=  
在初始确认时，计算实际利率如下：
R20a(4m  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 ~x9 W{B]  
计算结果：r=6％ e=YO.HT  
(2)2001年末 Z={UM/6w  
应收利息=1100 x 3％=33 IZzhJK M1V  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 zvWO4\  
利息调整=57．66-33=24．66 Y+}OClS  
借：应收利息    33 LAOdH/*:  
  持有至到期投资——利息调整24．66 %kaTQ"PB  
贷：投资收益    57．66 Fwg#d[ :u  
(3)2002年1月5日 xuw//F  
借：银行存款    33 FA<Z37:  
贷：应收利息    33 V;/ XG}M  
(4)2002年末 G}Q}H*  
应收利息=1100 x3％=33 "`y W]v  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 VGkW3Nt0  
利息调整=59．14-33=26．14 e_;%F`  
借：应收利息    33 D>,$c  
  持有至到期投资——利息调整26．14 4'd;'SvF  
贷：投资收益    59．14 ?tW%"S^D  
(5)2003年1月5日 ksxO<Y  
借：银行存款    33 v3iDh8.__  
贷：应收利息    33 n-L]YrDPK[  
(6)2003年末 'Y,+D`&i)  
应收利息=1100 x3％=33 gs^UR6 D,  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 ;D%5 nnr  
利息调整=60．71-33=27．7l *q\HFI  
借：应收利息    33 5)/4)0  
  持有至到期投资——利息调整27．7l mmh nw(/  
贷：投资收益    60．71 2_B;  
(7)2004年1月5日 ~2;&pZ$  
借：银行存款    33 1o"y%*"
 
贷：应收利息    33 Sm~? zU[k/  
(8)2004年末
s /k  
应收利息=1100 x 3％=33 kM6 EZ`mj  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 !>"INmz  
利息调整=62．37-33=29．37 [:/7OM  
借：应收利息    33 c +"O\j'  
  持有至到期投资——利息调整29．37 u0(hVK`":  
  贷：投资收益    62．37 Wb*T  
(9)2005年1月5日 KU8Cl>5  
借：银行存款    33 }lrfO_  
  贷：应收利息    33 [hvig$L  
(10)2005年末 ={wjeRp  
应收利息=1100 x 3％=33 o} bj!h]N  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 f%(e,KgW=  
利息收入=33+31．12=64．12 3XYIbXnk  
借：应收利息    33 T3B|r<>I  
  持有至到期投资——利息调整31.12 :&\E\9  
  贷：投资收益    64.12 '/]fZ|  
借：银行存款    33+1100=1133 =~(LJ
Po6  
  贷：应收利息    33 7Vof7Y <  
    持有至到期投资——成本1100 }]Z,\lA  
4．【答案】 ,<Do ^HB/  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     "'
i [~  
借：原材料    1000 cZ7F1H~  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 A~%g"  
  贷：应收票据    1000 "O"^\f  
    银行存款    170 d}^:E  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 f;qKrw  
借：银行存款    1984 z!uB&2C{k  
  财务费用    16 ?><   
  贷：应收票据    2000 Fg}5V,  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 ?8aWUg l  
借：银行存款        2975 ?!Th-Cc&m  
  财务费用    25 jv?aB   
  贷：短期借款    3000 gIf+.^/m1  
B@~eBU,$  
5．【答案】(1)2005年 V!
aC#^  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) G~mB=]  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) SgQmYaa &  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) SE7 (+ r  
借：资产减值损失    50 ]#Z$jq{,  
  贷：坏账准备    50 QKuc21  
(2)2006年 >GF(.:7  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) l1.Aw|'D  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) @'G ( k;  
  借：资产减值损失    39．9 !WVabdt  
    贷：坏账准备    39．9 jP{]LJ2.6\  
  (3)2007年 #Z3I%bkw H  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) B39PDJ]hu  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) 2L{:H  
  借：坏账准备    10 @"#gO:|[i0  
    贷：资产减值损失    10 SBB bniK-  
   8^ZM U{  
6．【答案】 D} <o<Dk  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 +'6ea+$  
  借：持有至到期投资——成本1100 Ee?K|_\${  
    贷：银行存款    961 UY?]\4Om  
    持有至到期投资——利息调整139 QIxJFr;>  
  (2)计算在初始确认时实际利率 5)
zj){wL  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 5a/ A_..+I  
   计算结果：r=6％ aN);P>
 
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 vpr @  
  应收利息=1100 x 3％=33 bD^ob.c.A  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 +^% &8<  
  利息调整=57．66-33=24．66 -<HvhW  
借：应收利息    33 0kr& c;~  
    持有至到期投资——利息调整24．66 l`w|o  
    贷：投资收益    57．66 JqV<A3i  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 SoON@h/  
  借：银行存款    33 *ytd.^@r  
    贷：应收利息    33 U Bk 5O&  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 "u$]q1S  
  应收利息=1100 x 3％=33  !6i  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 '~x _
 
  利息调整=59．14-33=26．14 4!b'%)  
  借：应收利息    33 ?+JxQlVDt-  
    持有至到期投资——利息调整26．14 7-0twq
 
    贷：投资收益    59．14 ~}9H<K3V  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 ,IX4Zo"a  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) p 7E{es|J  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) g7q]Vj  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) .Y Frb+6  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 zyQEz#O  
    贷：投资收益    28．52 ^=M(K''  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 nhaoh!8A6  
  借：银行存款    33 a9q ?9
X  
    贷：应收利息    33 -t
dO
N  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 B(T4nH_k  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) sf&K<C](  
实际利息收入=1040．32 x6％ yDBgSO{d  
=62．42(万元) KKTfxNxJn  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) */h9"B  
  借：应收利息    33 n'(n4qH2#s  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 'C4Ll2  
    贷：投资收益    62．42 ^*~u4
app  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 nf@u7*#6  
  借：银行存款    550 4]Nr$FY  
    贷：持有至到期投资——成本    550 zpQ/E  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 c!FjHlAnP  
    借：银行存款    33 K OHH74}_  
    贷：应收利息    33 {mr)n3  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 #a>!U'1|  
    应收利息=550 x3％=16．5 4Tw1ga
s.  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 @z?.P;f9#  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 hp%Pg &  
    借：应收利息    16．5 <c
c0phr  
    持有至到期投资——利息调整14．68 >" 8j{s  
    贷：投资收益    31．18 9 7qS.Z27  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 P VW9iT+c  
借：银行存款    16．5 jWmB
UHCb  
贷：应收利息    16．5 dM$G)9N)K  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 <(lSNGv5N  
应收利息=550 x 3％=16．5 u5B/Em7,0  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 ':>*=&  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 S#z8H+'  
借：应收利息    16．5 xb_:9  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 E|#R0n*  
  贷：投资收益    32．08 Wb(0Szk;  
借：银行存款    16．5+550=566．5 H%gD [!^  
  贷：应收利息    16．5 xR%a
yT.  
    持有至到期投资——成本    550 hWe}(Ks  
7．【答案】(1)2007年1月2日 M!i5StGC  
  借：持有至到期投资一成本    1000 bo/!u s#  
    应收利息    40(1000 x4％) _NW OSt  
    贷：银行存款    1012．77 f __WnW5h  
    持有至到期投资一利息调整27．23 c<x6_H6[8  
  (2)2007年1月5日 ;5_S  
  借：银行存款    40 q%&7J<  
    贷：应收利息    40 Q]:%Jj2  
  (3)2007年12月31日 4}FfHgpQ  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， a<36`#N  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     /Day5\Q#  
  借：应收利息    40 6b)UoJxj  
    持有至到期投资一利息调整8．64 BC[d={_-  
    贷：投资收益    48．64 [\F,\  
  (4)2008年1月5日 *<j@+Ch  
  借：银行存款    40 3k0%H]wt  
    贷：应收利息    40 T#f@8 -XUE  
  (5)2008年12月31日 PTZ1oD  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 mwhn
=y#]*  
  借：应收利息    40 zSXC  
    持有至到期投资一利息调整9．07 [63;8l
}  
    贷：投资收益    49．07 8{<cqYCR  
  (6)2009年1月5日 &3?yg61Ag  
  借：银行存款    40 mf'1.{  
    贷：应收利息    40 : se
L=  
  (7)2009年12月31日 Q^Z}Y~.  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 7y7y<`)I5  
  借：应收利息    40 }d]8fHG  
    持有至到期投资一利息调整9．52 /)|y+<E]}  
    贷：投资收益    49．52 +yI^<BH  
  (8)2010年1月1日 FI5C&d5d  
  借：银行存款    1040 s~w+bwr  
    贷：持有至到期投资一成本1000 { "c,P:S]  
    应收利息    40 xxn&{\ ?  
8．【答案】(1)2007年1月1日 uK5Px!  
  借：持有至到期投资一成本1000 O~xmz!?=  
    贷：银行存款    967．50 &Hxr3[+$  
    持有至到期投资一利息调整32．50 DV"ri  
  (2)2007年12月31日 qZ}XjL  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， TZ2f-KI  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 NR@Tj]`k  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 S7Fxb+{6D  
    持有至到期投资一利息调整8．38 QD~`UJe>  
    贷：投资收益    48．38 Q[KR,k  
  (3)2008年12月31日 !Esiq<Yh  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 :i$Z  
  借：持有至到期投资一应计利息40 Qd?P[xm  
    持有至到期投资一利息调整10．79 M8}M*\2  
    贷：投资收益    50．79 BE)l77=/  
  (4)2009年12月31日 /B7 GH5  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 G#v7-&Yl6  
  借：持有至到期投资一应计利息40 6f>HE'N  
    持有至到期投资一利息调整13．33 [\yI<^_
a  
    贷：投资收益    53．33  Hd`RR3J  
  (5)2010年1月1日 T5;D0tM/  
  借：银行存款    1120 I,;)pWX=@  
    贷：持有至到期投资一成本1000 @=c='V]  
                     一应计利息120 k:xV[9ev:  
9．【答案】(1)2007年1月2日 Mw.+0R!T  
  借：持有至到期投资一成本2000 )Cl&"bX  
    应收利息    100(2000 x 5％) u{,^
#I}  
    贷：银行存款    2030．7 p]oo^  
    持有至到期投资一利息调整69．3 CcTJCuOS  
  (2)2007年1月5日 STI3|}G*P  
  借：银行存款    100 dr o42#$Mo  
    贷：应收利息    100 ]Ox.6BKjDP  
  (3)2007年12月31日 y;jyfc$ `  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= =qvU9p2o  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= xWm'E2  
115．84-2000×5％=15．84万元。 8ic_|hfY  
借：应收利息    100 oH0\6:S  
    持有至到期投资一利息调整15．84 6dUP's_  
  贷：投资收益    115．84 HvTQycG  
  (4)2008年1月5日
{xX|5/z  
  借：银行存款    100 Dr: }k*  
  贷：应收利息    100 !@X#{  
  (5)2008年12月31日 0l6%[U?o  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× }2@$2YR[  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 2LdV=ifq2S  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 @\R)k(F  
  借：应收利息    100 DI7trR`  
    持有至到期投资一利息调整16．79 W>y_q  
  贷：投资收益    116．79 u4'Lm+&O  
  10．【答案】 d\f5\Y  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 7>LhXC  
  ①2007年5月10日购入时 &.,OvVAo  
  借：交易性金融资产—成本600 4hs4W,2!  
    应收股利    20 HChewrUAn  
    投资收益    6 {65X37W  
    贷：银行存款    626 ? 6l::M  
  ②2007年5月30日收到股利时 $j/F7.S  
  借：银行存款    20 OjI*HC  
    贷：应收股利    20 wkGF&U  
  ③2007年6月30日 THJ+OnP  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 ln.~>FO  
    40(200 x 3．2-600) i=4bY[y  
    贷：公允价值变动损益  40 pK`rm"6G  
  ④2007年8月10日宣告分派时 P,w J@8lv  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) 8z-Td-R6  
    贷：投资收益    40 v\c3=DbO  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 A@] n"  
  借：银行存款    40 ol\IT9Zb~  
    贷：应收股利    40 .H&;pOf  
  ⑥2007年12月31日 BhjXNf9[  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 Ou%>Dd5|?  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) N%a[Y  
    贷：公允价值变动损益   80 CHz(wn  
  ⑦2008年1月3日处置 \WT
g 0b[  
  借：银行存款    630 Z%Gvf~u  
    公允价值变动损益    120 saV`-#  
    贷：交易性金融资产一成本 600 ) l)5^7=W  
    交易性金融资产一公允价值变动120 "J9+~)e^!  
    投资收益    30 MouYZI)  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 b} *cw2  
  该交易性金融资产的累计损益 'K1w.hC<  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 f { ueI<  
2I7P}=  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000
Xw% z #6l  
                贷：主营业务收入    1000000 p,+~dn;=  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 K6X1a7  
出售债权，借：银行存款      877500 /_O-m8+4m  
                  其他应收款     46800 M3V[p9>  
                  营业外支出    245700 ]
k8XLgJ  
贷：应收账款       1170000 y^ :x2P  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 y+Pu
kHY  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 E(oN S\4  
贷：其他应收款     46800 P7o6B,9  
借：库存商品    26000 wKYfqNCH  
贷：主营业务成本    26000 r?Vob}'Pt]  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 D fb&/ }  
贷：主营业务收入    1000000
# k6;~  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 4c% :?H@2  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) qr@,92_  
借：应收票据    17550 Q
WoEo  
贷：财务费用    17550 5~ kf:U%~  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 P(4[<'HO  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) 4q[r KNl  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) /sai}r1  
借：银行存款    1185444 }fhVn;~}8  
       贷：短期借款    1185444 f6XWA_[i@  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 1a<,/N}}t  
贷：应收票据   1187550 DlP}Fp{  
财务费用      5850 NF.SGga  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 Ort\J~O  
财务费用       7956 V)]&UbEL|  
                             贷：银行存款        1193400 ^K"`k43 {  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 >|s=l`"Xz  
                                        贷：应收票据    1200000 ^Z!W3q Q  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 ei5S<n  
                               贷：预付账款400000 ofSOy1  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 Cfj*[i4  
             贷：应收账款    100000 K!9=e7|P  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) [bp"U*!9P  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) >#ou8}0  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) C@[:}ZGMV  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) =$'Zmb [D  
:$WRV-  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， BYY>;>V  
    借：银行存款    899400 6/z}-;,W'  
财务费用        600 $5A XE;~{  
贷：短期借款    900000 2
/~v  
(2)4月30日计提利息时，     1$|z%(  
借：财务费用        4500 H [v~  
贷：预提费用         4500 \DHCf4,  
5、6、7月末计提利息分录同上。 f 6q@  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 \yxr@z1_b  
借：财务费用    4500 'i,<j s3\f  
预提费用18000 n0m9|T&  
短期借款    900000 LP\ Qwj{  
贷：银行存款    922500 IP >An8+  
gW
, ET  
15．【答案】 enNn*.*|  
(1)2004年6月4日出售应收债权 %*uqtw8  
借：银行存款    2632500 \)v.dQ!  
营业外支出    643500 <7zpHSFBq  
其他应收款一一乙    234000 +LyhF2  
贷：应收账款    3510000 1#@'U90xf  
借：财务费用1800 sJD"u4#y  
贷：银行存款1800 d. a>(G  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 ;A C] *  
借：主营业务收入    150000 x:2_F oQ  
应交税金一一应交增值税 sq^,l6es>  
（销项税额）25500 JDP#tA3  
其他应收款一一中国银行58500 ?{[H+hzz0  
贷：其他应收款一一乙   234000 wEp/bR1=  
借：库存商品97500 G'("- 9  
贷：主营业务成本97500 F 6Ol5  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 mZ5UaSG  
借：主营业务收入    300000 )SQ g  
应交税金一一应交增值税 jzV#%O{`  
（销项税额）51000 jPd<h{js  
贷：其他应收款一一乙      234000 dlU=k9N-  
其他应付款         117000 qM`SN4C  
借：库存商品195000 Y~CS2%j  
贷：主营业务成本195000 r[lHYO  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 wHCsEp(  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， L{=z}QO  
借：银行存款    2632500-1800 i^> RjR  
财务费用        1800 r=k}EP&<  
  贷：短期借款    2632500 #:yZJ
S9f9  
6月30日计提利息时， 8]c`n!u=`  
借：财务费用160875（643500/4） 4>| 5B:  
贷：预提费用         160875 p?`N<ykF<  
7、8、9月末计提利息分录同上。 yTEuf@  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 itvwmI,m\  
借：预提费用     643500 ?=v wr,ir  
短期借款    2632500 -(2-zznZ  
贷：银行存款     3276000 3o?Lz7L  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn