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[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

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— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 ZHBwoC#5}  
   借:交易性金融资产——成本100 PY2`RZ/@  
        应收利息    3 d-* 9tit  
        投资收益    2 _I!Xr!!)a0  
      贷:银行存款    105 Q,4F=b  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 SB;Wa%  
    借:银行存款    3 .dfTv/n  
贷:应收利息    3 'L m `L<`  
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 55I>v3 w  
借:交易性金融资产——公允价值变动10 7q?Yd AUz  
贷:公允价值变动损益    10 *K)v&}uw  
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 l?~ci ;lG  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 IQ_0[  
贷:投资收益    1.5 _5)# { o<  
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 u7;A `  
借:公允价值变动损益    110-98=12 pqs)ueu  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动12 <Kh\i'8  
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 JC#@sJ4az)  
借:应收利息    100 x6%x3/12=1.5 T'V(%\w  
  贷:投资收益    1.5 o aKf{$vg  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 4/jY;YN,2  
借:银行存款    3 _(jE](,  
贷:应收利息    3 7Y)wu$!7}  
(8)8月16日,将该债券处置 Ao\Vh\rQkq  
借:银行存款    120 bXW )n<y  
  交易性金融资产——公允价值变动2 b'OO~>86  
  贷:交易性金融资产——成本 100 D;L :a`Y  
    投资收益    22 MJb = +L  
借:投资收益    2 2 9]8[Z,4  
  贷:公允价值变动损益    2 9t[278B6  
sV6A& Aw  
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 bXfOZFzq)  
借:交易性金融资产——成本 !vB%Q$!x  
100 x(5.2-0.2)=500 y"hM6JI  
  应收股利    20 W(8g3  
  投资收益    5 4"2/"D0  
贷:银行存款    525 =6dKC_Q  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 EzyIsp> _  
借:银行存款    20 W wE)XE  
贷:应收股利    20 `SW " RLS3  
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 |:?.-tq  
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 <7 rK  
  贷:交易性金融资产—公允价值变动50 iF0a  
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 ? 1{S_  
借:应收股利    100 x0.3=30 $O>@(K  
贷:投资收益    30 IX(yajc[~M  
(5)2008年3月21日,收到现金股利 q+z\Y?  
借:银行存款    30 ]~zJ7I  
贷:应收股利    30 8.^U6xA  
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 qIT{`hX  
借:交易性金融资产—公允价值变动 p^:Lj9Qax  
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 VqrMi *W6  
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 ^;3rdBprm  
借:银行存款    510-5=505 -FR;:  
  投资收益    25 ##_Za6/n  
  贷:交易性金融资产——成本500 ##@#:B  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ]*@$%iCPE  
借:公允价值变动损益    30 *N r|G61  
贷:投资收益    30 ZX;k*OrW  
55DzBV  
3.【答案】(1)2001年初 GN9_ZlC  
借:持有至到期投资——成本1100 =Q}mJ s  
贷:银行存款    961 t4*A+"~j  
    持有至到期投资——利息调整139 DRoxw24  
在初始确认时,计算实际利率如下: \.a .'l  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 @qDrTH]5  
计算结果:r=6% lnWi E}F  
(2)2001年末 -], ?kP  
应收利息=1100 x 3%=33 Q75^7Ga_  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 ehusI-q  
利息调整=57.66-33=24.66 weV#%6=5\  
借:应收利息    33 ewG21 q$  
  持有至到期投资——利息调整24.66 N)*e^Nfb  
贷:投资收益    57.66 1.H!A@  
(3)2002年1月5日 I 6YT|R  
借:银行存款    33 D,j5k3< #  
贷:应收利息    33 /&d`c=nH  
(4)2002年末 d-sh6q5  
应收利息=1100 x3%=33 ->&VbR)  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 1$VI\}  
利息调整=59.14-33=26.14 :"^< aLj  
借:应收利息    33 (VAL.v*  
  持有至到期投资——利息调整26.14 PJ@,01  
贷:投资收益    59.14 $-?5Q~  
(5)2003年1月5日 {l&2Kd*  
借:银行存款    33 ?1:/ 6  
贷:应收利息    33 TY\"@(Q|G  
(6)2003年末 eKz~viM'  
应收利息=1100 x3%=33  KdJx#Lc  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 >Ron+ oe  
利息调整=60.71-33=27.7l (I ds<n"  
借:应收利息    33 ,M&0<k\  
  持有至到期投资——利息调整27.7l Q3%# o+R>  
贷:投资收益    60.71 zZc@;S#  
(7)2004年1月5日 _`{{39 F  
借:银行存款    33 F6c[v|3  
贷:应收利息    33  RhNaYO  
(8)2004年末 xO-U]%oq  
应收利息=1100 x 3%=33 #Rx"L&3Ue  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 ~: <@`  
利息调整=62.37-33=29.37 K_|~3 g  
借:应收利息    33 tW:/R@@  
  持有至到期投资——利息调整29.37 *.]E+MYi*  
  贷:投资收益    62.37 nYy}''l<  
(9)2005年1月5日 , ."(Gp  
借:银行存款    33 yX V|4  
  贷:应收利息    33 ?  < O  
(10)2005年末 Rfc&OV  
应收利息=1100 x 3%=33 |id79qY7g  
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 AOx3QgC^NO  
利息收入=33+31.12=64.12 W}2 &Pax  
借:应收利息    33 j$8|ym^OX  
  持有至到期投资——利息调整31.12 NZC='3Uz  
  贷:投资收益    64.12 MupW=3.38  
借:银行存款    33+1100=1133 EKd3$(^   
  贷:应收利息    33 )cK  tc  
    持有至到期投资——成本1100 iQzX-a|4]  
4.【答案】 TflS@Z7C  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     Eh@T W%9*  
借:原材料    1000 oUvk2]H  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 27],O@ 2?L  
  贷:应收票据    1000 (d'j'U:C  
    银行存款    170 NC.P 2^%  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 NVc! g  
借:银行存款    1984 7vpN 6YP  
  财务费用    16 b;J0'o^G|  
  贷:应收票据    2000 Ls>u` hG  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 ZE8/ m")  
借:银行存款        2975 TG63  
  财务费用    25 ]fADaw-R  
  贷:短期借款    3000 ,B~lwF 9  
,M@m4bx  
5.【答案】(1)2005年 |pH* CCA  
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) +dgo-)kP(_  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) j[/SXF\=  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) mfngbFa1  
借:资产减值损失    50 9Z0CF~Y5  
  贷:坏账准备    50 du'}+rC  
(2)2006年 g{ v5mly  
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) - Y8ks7  
  本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) >C:"$x2"#(  
  借:资产减值损失    39.9 xQ#Akd=  
    贷:坏账准备    39.9 gR;8ht(pd(  
  (3)2007年 uRm_  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) up &NCX  
  本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) -4vHK!l  
  借:坏账准备    10 s("Cn/ZkS  
    贷:资产减值损失    10 DrCWvpudd  
   1<W4>~,wj  
6.【答案】 Q"_T2fl]vP  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 Tr+h$M1_Ja  
  借:持有至到期投资——成本1100 I mPu}  
    贷:银行存款    961 5y%un  
    持有至到期投资——利息调整139 s!@=rq  
  (2)计算在初始确认时实际利率 1 ;\]D9i  
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 k=T-L  
   计算结果:r=6% # a(%(k S  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 #hgmUa  
  应收利息=1100 x 3%=33 8O8\q ;US  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 f@! fW&  
  利息调整=57.66-33=24.66 hJw |@ V  
借:应收利息    33 DJV iy  
    持有至到期投资——利息调整24.66 ]27>a"p59Y  
    贷:投资收益    57.66 k5 aa>6K  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 >'} Y1_S5  
  借:银行存款    33 K0 O-WJ  
    贷:应收利息    33 p.rdSv(8'  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 Lp:Nw4_  
  应收利息=1100 x 3%=33 r~$}G-g  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 | V.S.'  
  利息调整=59.14-33=26.14 1V|< A  
  借:应收利息    33 Rwc[:6;fn  
    持有至到期投资——利息调整26.14 q+A<g(Xu  
    贷:投资收益    59.14 %[]"QbF?  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 tt6. jo  
  2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) DKy >]Hca  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) :DtZ8$I`]C  
  2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) cBz!U 8(  
  借:持有至到期投资——利息调整28.52 ny12U;'s,  
    贷:投资收益    28.52 r5MxjuOB1  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 je&dioZ>  
  借:银行存款    33 h8f!<:rTS  
    贷:应收利息    33 gYTyH.  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 @-'/__c gt  
  应收利息=1100 x3%=33(万元) /S:w&5e  
实际利息收入=1040.32 x6% <i\UMrD]`:  
=62.42(万元) <|{L[  
  利息调整=62.42-33=29.42(万元) T@;! yz}Pf  
  借:应收利息    33 NuC-qG#  
    持有至到期投资——利息调整    29.42 Nb~,`bu,2  
    贷:投资收益    62.42 )KSisEL  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 On#;)35M  
  借:银行存款    550 `Y\gSUhzS  
    贷:持有至到期投资——成本    550 Nk96"P$P  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 xS= _yO9-  
    借:银行存款    33 iYk':iv}S  
    贷:应收利息    33 Uc_jQ4e_  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 D:=t*2-Iv  
    应收利息=550 x3%=16.5 99<4t$KH  
    实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18 <Q2u)m'  
    利息调整=31.18-16.5=14.68 l6iw=b[?  
    借:应收利息    16.5 JB&G~7Q85  
    持有至到期投资——利息调整14.68 S5uJX#*;  
    贷:投资收益    31.18 0CPxIF&  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 d{er |$E?  
借:银行存款    16.5 OENzG~  
贷:应收利息    16.5 2]L=s3  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 R'rTE  
应收利息=550 x 3%=16.5 ;tJWOm  
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58 %lN2n,AK  
实际利息收入=16.5+15.58=32.08 "yg.hK`  
借:应收利息    16.5 8O,? |c=>  
  持有至到期投资——利息调整    15.58 h,^BC^VU9-  
  贷:投资收益    32.08 TqIAWbb&  
借:银行存款    16.5+550=566.5 xC<=~(  
  贷:应收利息    16.5 ~j=xiP  
    持有至到期投资——成本    550 ARPKzF`Wq  
7.【答案】(1)2007年1月2日 /+>)"D6'  
  借:持有至到期投资一成本    1000 j: 7* 3@f  
    应收利息    40(1000 x4%)  }VF#\q  
    贷:银行存款    1012.77 BbFa=H.  
    持有至到期投资一利息调整27.23 F"!agc2!  
  (2)2007年1月5日 Eu|sWdmf l  
  借:银行存款    40 b`$yqi<[  
    贷:应收利息    40 xpF](>LC(  
  (3)2007年12月31日 @&;(D!_&  
  应确认的投资收益=972.77 x 5%=48.64万元, <"<Mbbp  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.64-1000 x4%=8.64万元。     UcgG  
  借:应收利息    40 !{;[xXK4M  
    持有至到期投资一利息调整8.64 fV 3r|Bp  
    贷:投资收益    48.64 KE<kj$  
  (4)2008年1月5日 " jT#bIm  
  借:银行存款    40 _IWxYp  
    贷:应收利息    40 u^Vh .g]  
  (5)2008年12月31日 uS~#4;R   
  应确认的投资收益:(972.77+8.64)×5%= 49.07万元,“持有至到期投资一利息调整”= 49.07-1000 x4%=9.07万元。 ny)]GvxI  
  借:应收利息    40 ',GV6kt_k  
    持有至到期投资一利息调整9.07 te i`/  
    贷:投资收益    49.07 D}-o+6TI?  
  (6)2009年1月5日 xq2V0Jp1u  
  借:银行存款    40 W;4Lkk$  
    贷:应收利息    40 1pK6=-3w3  
  (7)2009年12月31日 mb&lCd ^-  
  “持有至到期投资一利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元。投资收益=40+9.52=49.52  万元。 +IrZ ;&oy  
  借:应收利息    40 w!\3ICB  
    持有至到期投资一利息调整9.52 %`e`g ^  
    贷:投资收益    49.52 n0Go p^3  
  (8)2010年1月1日 jo}1u_OJ  
  借:银行存款    1040 n@hl2M6.x9  
    贷:持有至到期投资一成本1000 um7o!yg,  
    应收利息    40 pE2QnNr'  
8.【答案】(1)2007年1月1日 } ~| k  
  借:持有至到期投资一成本1000 3V?817&6z  
    贷:银行存款    967.50 K/^ +eoW(  
    持有至到期投资一利息调整32.50 <?YA,"~  
  (2)2007年12月31日 ND5$bq Nu?  
  应确认的投资收益=967.50 x 5%=48.38万元, F?9SiX[\  
  “持有至到期投资一利息调整”=48.38-1000 x 4%=8.38万元。 `?"6l5d.]  
  借:持有至到期投资一应计利息    40 eJHp6)2  
    持有至到期投资一利息调整8.38 kx:jI^  
    贷:投资收益    48.38 *:g_'K"+  
  (3)2008年12月31日 nU2V]-qY  
  应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资一利息调整”=50.79-1000 x4%=10.79万元。 dy2rkV.z  
  借:持有至到期投资一应计利息40 7NJFWz!  
    持有至到期投资一利息调整10.79 <C'Z H'p  
    贷:投资收益    50.79 ?sXG17~B m  
  (4)2009年12月31日 sHdp  
  “持有至到期投资一利息调整”=32.50-8.38- 10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 v>H=,.`0\  
  借:持有至到期投资一应计利息40 h d2'AlB  
    持有至到期投资一利息调整13.33 )T1iN(Z  
    贷:投资收益    53.33 s5&=Bsv  
  (5)2010年1月1日 )MSZ2)(  
  借:银行存款    1120 y(5:}x&E  
    贷:持有至到期投资一成本1000 l1A5Y5x9=  
                     一应计利息120 "UG K8x  
9.【答案】(1)2007年1月2日 L&kr{7q  
  借:持有至到期投资一成本2000 9 |{%i$  
    应收利息    100(2000 x 5%) [ ny6W9  
    贷:银行存款    2030.7 Z(e ^iH  
    持有至到期投资一利息调整69.3 + BL{@,zr  
  (2)2007年1月5日 eh(<m8I  
  借:银行存款    100 m|O1QM;T  
    贷:应收利息    100 j+kC-U;  
  (3)2007年12月31日 kccWoU,  
  应确认的投资收益=(2000-69.3)×6%= Qs9OC9X1  
115.84万元,“持有至到期投资一利息调整”= bMm3F%FFq&  
115.84-2000×5%=15.84万元。 <??umkV  
借:应收利息    100 mrM4RoO  
    持有至到期投资一利息调整15.84 ^:KO_{3E  
  贷:投资收益    115.84 I[d]!YI }F  
  (4)2008年1月5日 Xj@+{uvQB  
  借:银行存款    100 DMn4ll|  
  贷:应收利息    100 o ehaQ#e  
  (5)2008年12月31日 /Vww?9U;  
  应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)× ?mv:neh  
  6%=116.79万元,“持有至到期投资一利息调 ~aTKG|74  
  整”=116.79-2000 x5%=16.79万元。 `VT>M@i/  
  借:应收利息    100 nlGHT  
    持有至到期投资一利息调整16.79 j}f[W [2  
  贷:投资收益    116.79 5MF#&v  
  10.【答案】 pHC /(6?  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 I :l01W;  
  ①2007年5月10日购入时 DHw<%Z-J  
  借:交易性金融资产—成本600 Z[?mc|*x  
    应收股利    20 Am"(+>W21  
    投资收益    6 S,jZ3^  
    贷:银行存款    626 C vDxq:x  
  ②2007年5月30日收到股利时 UvJ; A  
  借:银行存款    20 j:,9%tg  
    贷:应收股利    20 [ f/I2  
  ③2007年6月30日 }m- "8\_D  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 [}z,J"Un  
    40(200 x 3.2-600) #7G*GbKY  
    贷:公允价值变动损益  40 ~h$wH{-U#  
  ④2007年8月10日宣告分派时 %*}Y6tl'|  
  借:应收股利    40(O.20 x 200) W 7sn+g \  
    贷:投资收益    40 KP]"P*? ?  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 w@-M{?R  
  借:银行存款    40 g)"gw+ZFc  
    贷:应收股利    40 >jg0s)RA'  
  ⑥2007年12月31日 A8r^)QJP{  
  借:交易性金融资产一公允价值变动 H t(n%;<  
    80(200 x 3.6-200 x 3.2) ?-)I+EAnE  
    贷:公允价值变动损益   80 U7h(`b  
  ⑦2008年1月3日处置 YHXLv#8  
  借:银行存款    630 $IQw=w7 p  
    公允价值变动损益    120 UL$}{2N,_  
    贷:交易性金融资产一成本 600 #5} wuj%5  
    交易性金融资产一公允价值变动120 2JGL;U$  
    投资收益    30 0RFRbi@n(  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 w_tJ7pz8T  
  该交易性金融资产的累计损益 yx38g ca  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 3SttHu0X  
Mkxi~p%<r  
11.【答案】销售商品,借:应收账款    1170000 p'_%aVm7  
                贷:主营业务收入    1000000 V)ig)(CT  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 <ABX0U[*  
出售债权,借:银行存款      877500 X}ma]  
                  其他应收款     46800 R%Y`=pK>}  
                  营业外支出    245700 QS[L~97m2M  
贷:应收账款       1170000 w>; L{  
发生销售退回,借:主营业务收入40000 =q7Z qP  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 , t5 '  
贷:其他应收款     46800 e'%v1-&sP  
借:库存商品    26000 yw- 8#y  
贷:主营业务成本    26000 H,unpZ(  
12.【答案】(1)收到票据时,借:应收票据    1170000 \y`+B*\i  
贷:主营业务收入    1000000 : 18KR*;p  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 &#`l;n:]+  
(2)6月30日,计提票据利息,票据利息=1170000×6%÷12×3=17550(元) "*1 f;+\  
借:应收票据    17550 :KJ pk:<  
贷:财务费用    17550 / P|fB]p  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6%÷12×4)]× 8%÷12×1 #DU26nCL  
=1193400×8%/12 ×1=7956(元) pKiZ)3U  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) *iBTI+"]  
借:银行存款    1185444 ` .jzuX  
       贷:短期借款    1185444 PXzsj.  
(4)票据到期,收到银行退回的票据时,借:应收账款    1193400 E>'a,!QPv  
贷:应收票据   1187550 'rp }G&m  
财务费用      5850 }o4N<%/+  
向银行偿还借款本息时,借:短期借款    1185444 Dl(3wgA  
财务费用       7956 q;g>t5]a  
                             贷:银行存款        1193400 y;w x?1)  
13.【答案】(1)①将应收票据转入应收账款,借:应收账款    1200000 C?v[Z]t  
                                        贷:应收票据    1200000 !G^L/?z3  
②将预付账款转入其他应收款,借:其他应收款400000 jp8@vdRg  
                               贷:预付账款400000 m7a#qs; ,  
③核销坏账,借:坏账准备    100000 B~]5$-  
             贷:应收账款    100000 kft #R#m  
(2)计算应提的坏账准备,本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) ,YTIC8qKr  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2%=110000(元) IN8>ZV`j)  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) *4+3ObA  
所以,甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) &,A64y  
1tTg P+  
14.【答案】(1)4月1日取得短期借款时, 3.22"U\1:  
    借:银行存款    899400 QO;N9ZI  
财务费用        600 U*Ge<(v$  
贷:短期借款    900000 *n" /a{6>  
(2)4月30日计提利息时,     ?0? R  
借:财务费用        4500 3bk|<7tl  
贷:预提费用         4500 ku$$ 1xq  
5、6、7月末计提利息分录同上。 +zXEYc  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 t!*+8Q !e  
借:财务费用    4500 #e' }.4cr  
预提费用18000 7+X:LA~U  
短期借款    900000 m'P1BLk  
贷:银行存款    922500 ?]D"k4  
yjfat&$  
15.【答案】 * #jsgj[  
(1)2004年6月4日出售应收债权 m_?d=o  
借:银行存款    2632500 G!K]W:m  
营业外支出    643500 IDnC<MO>  
其他应收款一一乙    234000 y_\p=0t8  
贷:应收账款    3510000 ,0x y\u  
借:财务费用1800 eF[63zx5*  
贷:银行存款1800 :Y9NLbv  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 !vG'J\*xc  
借:主营业务收入    150000 *`ZH` V  
应交税金一一应交增值税 kOI t(e  
(销项税额)25500 tOfg?)h{dc  
其他应收款一一中国银行58500 #fT*]NN  
贷:其他应收款一一乙   234000 Cmc3k,t  
借:库存商品97500 J7r|atSk  
贷:主营业务成本97500 X]\ \,  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 626Z5Afg  
借:主营业务收入    300000 W6On9 3sa  
应交税金一一应交增值税 `PY>Hgb  
(销项税额)51000 5:'hj$~|\1  
贷:其他应收款一一乙      234000 R|wGU)KEc'  
其他应付款         117000 LpR3BP@At  
借:库存商品195000 PO 6&bIr  
贷:主营业务成本195000 W 4F\}A  
③2004年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为2632500元,另发生手续费1800元;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行能向甲公司追偿(设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息)。 J,Ks0M A  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时, ^Z:~91Tv-_  
借:银行存款    2632500-1800 V<Z[ nq  
财务费用        1800 rn<PR *  
  贷:短期借款    2632500 /yM:| `tT  
6月30日计提利息时, R: l&2k@  
借:财务费用160875(643500/4) 'fW6 .0fXa  
贷:预提费用         160875 5nsq[Q`  
7、8、9月末计提利息分录同上。 kF/9-[]$g,  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 <=f}8a.R3  
借:预提费用     643500 FJasS8  
短期借款    2632500 ]c! ;L5  
贷:银行存款     3276000 $@UN4B?y  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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