[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 }@;ep&b*  
   借：交易性金融资产——成本100 ^Y@\1fX 4e  
        应收利息    3 d*jMZ%@uS  
        投资收益    2 H| 8Qp*  
      贷：银行存款    105 8"U. Hnu  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 )we}6sE"  
    借：银行存款    3 fuWO*  
贷：应收利息    3 byLft1  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 R$
q; !  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 C"!gZ8*\!9  
贷：公允价值变动损益    10 ]!I7Y.w6  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 .ni _p 6!  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 H
7d/X  
贷：投资收益    1．5 8dO!  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 -n=^ U  
借：公允价值变动损益    110-98=12 
I,0q4  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 e4!:c^?  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 K%a%a6k`  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 y`F3Hr c  
  贷：投资收益    1．5 luo  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 lwrCpD.  
借：银行存款    3 jF0jkj1&/[  
贷：应收利息    3 _I)U%?V+  
(8)8月16日，将该债券处置  1Md  
借：银行存款    120 f|B=_p80  
  交易性金融资产——公允价值变动2 [Jogt#Fj ]  
  贷：交易性金融资产——成本 100 n@C[@?D  
    投资收益    22 v*r7Zz6l  
借：投资收益    2 :pGaFWkvO  
  贷：公允价值变动损益    2 Fx;QU)1l3  
P>s[tM  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 (Dw,DY9  
借：交易性金融资产——成本 cd ( GvX'  
100 x(5．2-0．2)=500 9;r)#3Q[^  
  应收股利    20 (#Wu#F1;  
  投资收益    5 sejg&8  
贷：银行存款    525 Ov-icDMm  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利  f4Xk,1Is  
借：银行存款    20 KVn []@#  
贷：应收股利    20 E^.nc~  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 .!f$ \1l  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 vRs,zL$W  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 j6Yy6X]  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 }s(N6a&(  
借：应收股利    100 x0．3=30 g;2?F[8Th  
贷：投资收益    30 ~$)2s7 O  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 L1cI`9  
借：银行存款    30 swM*k;$q{  
贷：应收股利    30 | N[<x@  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 Xc?&_\. +  
借：交易性金融资产—公允价值变动 RloK,bg  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 \.-}adKg  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 '}fzX2Q#  
借：银行存款    510-5=505 Jtr"NS?a]  
  投资收益    25 )iYxt:(,  
  贷：交易性金融资产——成本500 k@/sn( x  
    交易性金融资产—公允价值变动30 +kzo*zW$L  
借：公允价值变动损益    30 9~p[  
贷：投资收益    30 y%%}k  
tasUZ#\6  
3．【答案】(1)2001年初 /atW8 `&  
借：持有至到期投资——成本1100 aX5 z&r:{  
贷：银行存款    961 n/+.s(7c  
    持有至到期投资——利息调整139 S/9DtXQ  
在初始确认时，计算实际利率如下： -'t)=YJ  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 L*&p!  
计算结果：r=6％ wVEm:/;z&  
(2)2001年末 S7/eS)SQR  
应收利息=1100 x 3％=33 P} 0%-JC  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 w8U&ls1b  
利息调整=57．66-33=24．66 VXR>]HUF  
借：应收利息    33 _V7r1fY:  
  持有至到期投资——利息调整24．66 3E!|<q$z  
贷：投资收益    57．66 4nh>'v%pD  
(3)2002年1月5日 j)<IRD^  
借：银行存款    33 AlAYiUw{  
贷：应收利息    33 ]pH-2_  
(4)2002年末
s'%R  
应收利息=1100 x3％=33 LR".pH13  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 -uMSe~  
利息调整=59．14-33=26．14 X voo=  
借：应收利息    33 @d 
mV  
  持有至到期投资——利息调整26．14 Rb%8)t x  
贷：投资收益    59．14 YoBPLS`K  
(5)2003年1月5日 @ycDCB(D}  
借：银行存款    33 g
G*X^U o  
贷：应收利息    33 =;2%a(  
(6)2003年末 Z0Vl+  
应收利息=1100 x3％=33 .J)I | '  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 __|+w<]  
利息调整=60．71-33=27．7l 0n;< ge&~R  
借：应收利息    33 lT&eJO~?5  
  持有至到期投资——利息调整27．7l =a@j=  
贷：投资收益    60．71 _"bHe/'CI  
(7)2004年1月5日 +l9!Fl{MK\  
借：银行存款    33 @?yX!_YC  
贷：应收利息    33 Ji>o!  
(8)2004年末 '>cKH$nVC}  
应收利息=1100 x 3％=33 ]:Nsf|C0  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 .L e?T&_  
利息调整=62．37-33=29．37 @mw5~+  
借：应收利息    33 wr$M$i:  
  持有至到期投资——利息调整29．37 }o(zj=7  
  贷：投资收益    62．37 IC1NKn<k  
(9)2005年1月5日 lDYyqG4  
借：银行存款    33 1(I6.BHW  
  贷：应收利息    33 "alyfyBu'M  
(10)2005年末 $~VRza 8Q  
应收利息=1100 x 3％=33 WST8SEzJ  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 mH%yGBp_  
利息收入=33+31．12=64．12 g;qx">xJ`o  
借：应收利息    33 IsZHelg  
  持有至到期投资——利息调整31.12 r:f[mk"-"A  
  贷：投资收益    64.12 LBM ^9W  
借：银行存款    33+1100=1133 8Kg n" M3  
  贷：应收利息    33 HCyv]LR  
    持有至到期投资——成本1100 gkES5Q  
4．【答案】 \m(VdE  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     Cd,jDPrw  
借：原材料    1000 nExU#/*~^  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 u%}nw :>  
  贷：应收票据    1000 9N@W\DT  
    银行存款    170 /Z~<CbKKl  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 $Tu6 1 zq  
借：银行存款    1984 /fZeWU0W  
  财务费用    16 * =]&&<  
  贷：应收票据    2000 xTj|dza  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 sz:g,}~h  
借：银行存款        2975 }001 K  
  财务费用    25 CG0 M  
  贷：短期借款    3000 NdMb)l)m  
e+~\+:[?  
5．【答案】(1)2005年 [DJ|`^eKD  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) =Je[c,&j$?  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) ';3{T:I  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) dIN$)?aB0  
借：资产减值损失    50 (7*%K&x  
  贷：坏账准备    50 ad *m%9Y1Q  
(2)2006年 &;^YBW:I  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) 9^oKtkoDZ  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) TW)c#P43K  
  借：资产减值损失    39．9 a1C{(f)  
    贷：坏账准备    39．9 iiT"5`KY  
  (3)2007年 G`cHCP_n  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) f .Q\Z'S^  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) O(fM?4w  
  借：坏账准备    10 )c8rz
[i  
    贷：资产减值损失    10 7HIeJ  
   TE3lK(f  
6．【答案】 )
J2mM  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 vdAr|4^q B  
  借：持有至到期投资——成本1100 Uwf+  
    贷：银行存款    961 0?s|i :  
    持有至到期投资——利息调整139 U{2BVqM  
  (2)计算在初始确认时实际利率 ULs\+U  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 }Yb[  
   计算结果：r=6％ 4Jp:x
"w  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 7m4ao
K  
  应收利息=1100 x 3％=33 [k.tWA,&  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 Q# ~Q=T'<  
  利息调整=57．66-33=24．66 mk.9OhYY  
借：应收利息    33 .~~nUu+M  
    持有至到期投资——利息调整24．66 4ezEW|S  
    贷：投资收益    57．66 %|auA q&w  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 R%{<mno/_  
  借：银行存款    33 ~xkeuU  
    贷：应收利息    33 l3Xfc2~ 2  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 dBYmiF!+  
  应收利息=1100 x 3％=33 /rK}?U  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 'GNK
"XA^  
  利息调整=59．14-33=26．14 I(i}c~R  
  借：应收利息    33 GWZ }7ake  
    持有至到期投资——利息调整26．14 \H1(PA  
    贷：投资收益    59．14 \y97W&AN  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 J"!vu.[  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) <c2E'U)X  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) j'Gt&\4  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) ;O,+2VzP%^  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 Lt u'W22  
    贷：投资收益    28．52 >"^ O" E  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 GzhYY"iif#  
  借：银行存款    33 T$>WE= Y  
    贷：应收利息    33 CS2Bo  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 zBCtd1Xrni  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) i+A3~w5c  
实际利息收入=1040．32 x6％ =$u! 59_dE  
=62．42(万元) nEJq_  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) YN/|$sMD|  
  借：应收利息    33 Luq#9(P  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 I3aNFa}  
    贷：投资收益    62．42 "Lzi+1  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 _GV:HOBi  
  借：银行存款    550 PRx8I .  
    贷：持有至到期投资——成本    550 +9M^7/}H  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 3k\#CiB{  
    借：银行存款    33 RiDJ> 6S  
    贷：应收利息    33 C^O VB-  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 ,BH@j%Jmy  
    应收利息=550 x3％=16．5 #jkf1"8C  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 .!Oo|m`V@  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 vmU@^2JSJ  
    借：应收利息    16．5 w^Sz#_2  
    持有至到期投资——利息调整14．68 #*D)Q/k  
    贷：投资收益    31．18 MX$0Op  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 ZT'`hK_up  
借：银行存款    16．5 o*b] p-  
贷：应收利息    16．5 $:8x(&+/@  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 >tYm+coS  
应收利息=550 x 3％=16．5 / z4$gb7Y  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 Jb0`42
 
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 q8FTi^=Kb  
借：应收利息    16．5 |
9uOUE  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 RmI]1S_=  
  贷：投资收益    32．08 uW=k K0E  
借：银行存款    16．5+550=566．5 *T-<|zQ  
  贷：应收利息    16．5 )Lk639r  
    持有至到期投资——成本    550 HguT"%iv  
7．【答案】(1)2007年1月2日 c?tBi9'Y]  
  借：持有至到期投资一成本    1000 n&L+wqJ  
    应收利息    40(1000 x4％) VF&(8X\   
    贷：银行存款    1012．77 /sUYU(3  
    持有至到期投资一利息调整27．23 xu>9(,l  
  (2)2007年1月5日 P60 ~V"/P  
  借：银行存款    40 rx'RSo#1O  
    贷：应收利息    40 ]GMe\n  
  (3)2007年12月31日 35A|BD)q  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， .~)q};Z  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     ],>@";9u"  
  借：应收利息    40 r(6Y*<  
    持有至到期投资一利息调整8．64 KxI&G% z  
    贷：投资收益    48．64 PxTwPl  
  (4)2008年1月5日 ;%B(_c   
  借：银行存款    40 ?}Z1bH  
    贷：应收利息    40 ed]=\Key  
  (5)2008年12月31日 $3W;=Id=+  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 VEH&&@d  
  借：应收利息    40 cL-[ZvyVX  
    持有至到期投资一利息调整9．07 f~t:L,\,  
    贷：投资收益    49．07 `EEL1[:BR  
  (6)2009年1月5日 @GPCw E1  
  借：银行存款    40 SAH-p*.  
    贷：应收利息    40 &
c`nR<  
  (7)2009年12月31日 HD@$t )mn  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 TcyNIx  
  借：应收利息    40 J}*,HT*  
    持有至到期投资一利息调整9．52 (jnzT=y  
    贷：投资收益    49．52 ++bf#qS<8D  
  (8)2010年1月1日 L
Sm$dK  
  借：银行存款    1040 J &o|QG  
    贷：持有至到期投资一成本1000 3oBtP<yG.  
    应收利息    40 g9m-TkNk  
8．【答案】(1)2007年1月1日 T]R|qlZ  
  借：持有至到期投资一成本1000 szb_*)k  
    贷：银行存款    967．50 4{}FL  
    持有至到期投资一利息调整32．50 o906/5M  
  (2)2007年12月31日 ~De"?  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， Htay-PB }  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 g D0eFTN  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 {i1|R"ta  
    持有至到期投资一利息调整8．38 :<ka3<0%  
    贷：投资收益    48．38 IrR7"`.i  
  (3)2008年12月31日 \(J8 #V  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 $Ad {Z  
  借：持有至到期投资一应计利息40 jG6]A"
pr  
    持有至到期投资一利息调整10．79 T!-\@PB !  
    贷：投资收益    50．79  jPC[_g  
  (4)2009年12月31日 aC^\(wp[  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 b IH;  
  借：持有至到期投资一应计利息40 HpR]q05d  
    持有至到期投资一利息调整13．33 bo<~jb{  
    贷：投资收益    53．33 wJg1Y0nh  
  (5)2010年1月1日 R]Vt Y7}i,  
  借：银行存款    1120 ^aIPN5CK  
    贷：持有至到期投资一成本1000 cec9l65d  
                     一应计利息120 eiuSvyY  
9．【答案】(1)2007年1月2日 fs|)l$Rd  
  借：持有至到期投资一成本2000 ,368d9,rDz  
    应收利息    100(2000 x 5％) 062,L~&E  
    贷：银行存款    2030．7 @M<|:Z %.@  
    持有至到期投资一利息调整69．3 SIe="YG]<  
  (2)2007年1月5日 ,K>I%_!1  
  借：银行存款    100 NnO~dRx{  
    贷：应收利息    100 Om\o#{D  
  (3)2007年12月31日 IWBX'|}K  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= 2:*w~|6>}5  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= he#J|p  
115．84-2000×5％=15．84万元。 /xG*,YL/q  
借：应收利息    100 O7u(}$D L  
    持有至到期投资一利息调整15．84 6f;
fx}y  
  贷：投资收益    115．84 fTzvmC:g7  
  (4)2008年1月5日 "lQ*1.i  
  借：银行存款    100 XoXM^*Vk  
  贷：应收利息    100 TH)"wNa  
  (5)2008年12月31日 _my"%@n  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× ;1#H62Z*  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 ?8HHA:GP  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 4pe'06:  
  借：应收利息    100 wWgWWX GT}  
    持有至到期投资一利息调整16．79 ~Xr=4V:a+  
  贷：投资收益    116．79 H!vax)%-\  
  10．【答案】 jnd[6v=C7-  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 eD-#b|  
  ①2007年5月10日购入时 d[r#-h>dS  
  借：交易性金融资产—成本600 ?=>+ LqP  
    应收股利    20 b>_o xK  
    投资收益    6 PxF<\pu&  
    贷：银行存款    626  
vVj  
  ②2007年5月30日收到股利时 %el"BSB  
  借：银行存款    20 [vge56h  
    贷：应收股利    20 U s gK  
  ③2007年6月30日 })uGRvz  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 wU8Mt#D!  
    40(200 x 3．2-600) ]I-Z]m"  
    贷：公允价值变动损益  40 2*rH?dz8E  
  ④2007年8月10日宣告分派时 tzZ63@cm  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) Gb"r|(!  
    贷：投资收益    40 YZP(tn   
  ⑤2007年8月20日收到股利时 Q)"C&)`l  
  借：银行存款    40 4B=2>k  
    贷：应收股利    40 hhb?6]Z/  
  ⑥2007年12月31日 9Kr+\F  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 EJ@?h(O  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) |lXc0"H[o  
    贷：公允价值变动损益   80 f6|KN+.  
  ⑦2008年1月3日处置 _4TH4~cY  
  借：银行存款    630 yphS'AG  
    公允价值变动损益    120 sLh
==V;9  
    贷：交易性金融资产一成本 600 UU'|Xz9~  
    交易性金融资产一公允价值变动120 Kqun^"Df  
    投资收益    30 pa#d L!J  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 ^ K|;~}P  
  该交易性金融资产的累计损益  Hip&8NW  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 "mX\&%i6\p  
=,%CLS,6w  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 Ny_lrfh)[  
                贷：主营业务收入    1000000 l6(-I Tb  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 L{:9Cx!F  
出售债权，借：银行存款      877500 qNI, 62  
                  其他应收款     46800 @vpf[j  
                  营业外支出    245700 pkP?i5,  
贷：应收账款       1170000 OQ8 bI=?[x  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 -DxL0:E  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 u7bLZU 0  
贷：其他应收款     46800 qL5{f(U4<  
借：库存商品    26000 ~jK{ ,$:=  
贷：主营业务成本    26000 b'P eH\h{  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 wpN
k+;  
贷：主营业务收入    1000000 W-Fu-Cz=  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 np%\&CVhN  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) <Gav5Rc  
借：应收票据    17550 y[>;]R7'  
贷：财务费用    17550 ^BUYjq%(`  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 ;`l'2 z@N  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) N+zKr/  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) ,\X@~j  
借：银行存款    1185444 bB }
$'  
       贷：短期借款    1185444 *"WDb|PBb  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 ~)qtply  
贷：应收票据   1187550  e`d%-9  
财务费用      5850 <F'X<Bau  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 .U"8mP=&  
财务费用       7956 wtmB+:I  
                             贷：银行存款        1193400 KQ`qpX^d  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 e2z h&j  
                                        贷：应收票据    1200000 m.px>v-  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 DjI3?NN  
                               贷：预付账款400000 PGYXhwOI  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 cUqke+!  
             贷：应收账款    100000 Qd=^S^}(  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) 6}4'E  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) 0ge$ p,  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) v.Q(v\KV5  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) N-jTc?mT~&  
!iH-#B-
 
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， :[\v  
    借：银行存款    899400 ;l&4V  
财务费用        600 zS\E/.X2  
贷：短期借款    900000 -:Fe7c  
(2)4月30日计提利息时，     5K^69mx  
借：财务费用        4500 rSxxH]-  
贷：预提费用         4500 |fxA|/s[<  
5、6、7月末计提利息分录同上。 6lkl7zm  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 nt;haeJ  
借：财务费用    4500 ebS0qo[oLH  
预提费用18000 *? y+e  
短期借款    900000 F6o_b4l  
贷：银行存款    922500 %)[+%57{  
XO-Prs  
15．【答案】 lZyG)0t,g  
(1)2004年6月4日出售应收债权 {~h*2n  
借：银行存款    2632500 BBH0OiV=  
营业外支出    643500 chV9_(8  
其他应收款一一乙    234000 I8+~ &V}  
贷：应收账款    3510000 1rKlZsZ#*  
借：财务费用1800  %ObLWH'  
贷：银行存款1800 vo\fUT@k  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 %{(x3\ *&  
借：主营业务收入    150000 Zq,9&y ~  
应交税金一一应交增值税 c1$ngH0  
（销项税额）25500 $&$w Y/F  
其他应收款一一中国银行58500 i<H wTmm$  
贷：其他应收款一一乙   234000 K TsgJ\W  
借：库存商品97500 N;A@' tu8  
贷：主营业务成本97500 GuGOePV  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 Eo\UAc  
借：主营业务收入    300000 4l!@=qwn  
应交税金一一应交增值税 V$"ujRp  
（销项税额）51000
0{[m%eSK'  
贷：其他应收款一一乙      234000 O(tX8P Q5N  
其他应付款         117000 FP0G]=ME  
借：库存商品195000 R+nMy=I%8  
贷：主营业务成本195000 neXeAU  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 UA4J>1 i  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， JJltPGT~Oa  
借：银行存款    2632500-1800 ^qg?6S4  
财务费用        1800 ;w6>"O$a  
  贷：短期借款    2632500 7_.11$E=H  
6月30日计提利息时， Di@GY!  
借：财务费用160875（643500/4） !ALKSiSl  
贷：预提费用         160875 i `s|,"0o  
7、8、9月末计提利息分录同上。 d~/q"r1"  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 jn%
!AH  
借：预提费用     643500 L lw&& K  
短期借款    2632500 J[A14z]#`  
贷：银行存款     3276000 &K43x&mFF  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn