[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 i+_=7(
e  
   借：交易性金融资产——成本100 e$WAf`*  
        应收利息    3
8 hhMuh  
        投资收益    2 J\w4N",  
      贷：银行存款    105 G
e=^q.  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 J~4mp\4b  
    借：银行存款    3 WT")tjVKA  
贷：应收利息    3 !Ur
.b @ke  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 <|.]$QSi  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 <8Tp]1z  
贷：公允价值变动损益    10 F$jy~W_  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 F?"Gln~;  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 kX`m( N$  
贷：投资收益    1．5 ;%(sbA  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 oXqJypR 2  
借：公允价值变动损益    110-98=12 hkm}oYW+  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12  S.B?l_d^  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 TBQ68o  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 6-tIe_5  
  贷：投资收益    1．5 @ S[As~9X  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 rQGInzYp  
借：银行存款    3 0Z]HH+Z;  
贷：应收利息    3 K(lSR  
(8)8月16日，将该债券处置 [!wJIy?,  
借：银行存款    120 Lu:*nJ%1[  
  交易性金融资产——公允价值变动2 GnUD<P=I  
  贷：交易性金融资产——成本 100 LyNmn.nN  
    投资收益    22 \`["IkSg7  
借：投资收益    2 u-s*k*VHoc  
  贷：公允价值变动损益    2
r|*_KQq  
l0URJRK{*  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 !G\gqkSL  
借：交易性金融资产——成本 )8rF'pxI  
100 x(5．2-0．2)=500 +se OoTKR  
  应收股利    20 `q*p-Ju'  
  投资收益    5 U^ ,!  
贷：银行存款    525 1 I.P7_/  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 \P9ms?((A  
借：银行存款    20 |<,0 *2  
贷：应收股利    20 O9_1a=M  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元  <82&F  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 mDZA\P_  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 ot2zY dWAz  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 f=Pn,.>tIz  
借：应收股利    100 x0．3=30 Vp~ cN  
贷：投资收益    30 n w+^@|4  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 nK+ke)'Zv=  
借：银行存款    30 vzbGLap#  
贷：应收股利    30 gp{C89gP  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 7B\NP`l  
借：交易性金融资产—公允价值变动 !9YCuHj!p  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 _F`JFMS  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 yEbo`/ ]b  
借：银行存款    510-5=505
}2e s"  
  投资收益    25 &fWC-|  
  贷：交易性金融资产——成本500 :aaX Y:<  
    交易性金融资产—公允价值变动30 );JWrkpz  
借：公允价值变动损益    30 cLwnV.  
贷：投资收益    30 _izjvg  
`{h)-Y``  
3．【答案】(1)2001年初 O$e"3^Pa  
借：持有至到期投资——成本1100 9kF0H a}J  
贷：银行存款    961 8q{|nH  
    持有至到期投资——利息调整139 7}~w9jK"F  
在初始确认时，计算实际利率如下： 4@Db $PHs  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 Jq(;BJ90R  
计算结果：r=6％ OaY89ko  
(2)2001年末 PH:5  
应收利息=1100 x 3％=33 K$qY^oyQFw  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 /FC HF#yK  
利息调整=57．66-33=24．66 @#N7M2/  
借：应收利息    33 w|S b`eR  
  持有至到期投资——利息调整24．66 +a|Q)Ob  
贷：投资收益    57．66 }v|_]   
(3)2002年1月5日 !vJ$$o6#  
借：银行存款    33 I;E?;i  
贷：应收利息    33 X
"q[rsB  
(4)2002年末 nh@JGy*L  
应收利息=1100 x3％=33 {5X,xdzR  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 F@q9UlfB-  
利息调整=59．14-33=26．14 =. \hCgq  
借：应收利息    33 VY8cy2  
  持有至到期投资——利息调整26．14 N*$GP3]  
贷：投资收益    59．14 I}|a7,8   
(5)2003年1月5日 ^<cJ;u*0  
借：银行存款    33 n-jPb064  
贷：应收利息    33 *U$]U0M  
(6)2003年末 b=2:\F  
应收利息=1100 x3％=33 P;z\vq<h  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 =j- ,yxBvJ  
利息调整=60．71-33=27．7l 82EvlmD  
借：应收利息    33 wf]?:'}  
  持有至到期投资——利息调整27．7l snfFRc(RE  
贷：投资收益    60．71 1_f+! ns#  
(7)2004年1月5日 ^ J MG'@x  
借：银行存款    33 R?:Q=7K  
贷：应收利息    33 2Ah
fQ%Y=  
(8)2004年末 ,C><n kx  
应收利息=1100 x 3％=33 4XER7c  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 1`L.$T,1!  
利息调整=62．37-33=29．37 h~9P34m  
借：应收利息    33 KU(BY}/ ^  
  持有至到期投资——利息调整29．37 i?(cp["7  
  贷：投资收益    62．37 [Z:P{yr  
(9)2005年1月5日 0ElEaH1z  
借：银行存款    33 2/V%jS[4#y  
  贷：应收利息    33 p2rT0gu!  
(10)2005年末 Bx5xtJ|!  
应收利息=1100 x 3％=33 E8#aE\'t  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 =6:9y}~  
利息收入=33+31．12=64．12 Wj|W B*B  
借：应收利息    33 $3p48`.\  
  持有至到期投资——利息调整31.12 @SxZ>|r-|v  
  贷：投资收益    64.12 e_|<tYx><  
借：银行存款    33+1100=1133 ^ }5KM87  
  贷：应收利息    33 j][&o-Ev  
    持有至到期投资——成本1100 JmR2skoV,  
4．【答案】 pA_u;*  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     ]nRf%Vi8g  
借：原材料    1000
>%92,hg  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 $},XRo&R  
  贷：应收票据    1000 _wb]tE ~g  
    银行存款    170 59j`Z^e  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 p\;8?x  
借：银行存款    1984 -['& aey}a  
  财务费用    16
NnHaHX  
  贷：应收票据    2000 )b]wpEFl  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录  [efU)O&  
借：银行存款        2975 hO.b?>3NL  
  财务费用    25 \rUKP""m  
  贷：短期借款    3000 y_n4Y[4g  
e }C,)  
5．【答案】(1)2005年 (Ytr&gh;0  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) VvP: }y J  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) l"dXL"h  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) &XcPHZy'  
借：资产减值损失    50 >/4[OPB0R  
  贷：坏账准备    50 ,ps?
@lD  
(2)2006年 lv!
j  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) *?1\S^7R  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) S{e3aqT#N  
  借：资产减值损失    39．9 V~/@KU8cH  
    贷：坏账准备    39．9 xL.m<XDL  
  (3)2007年 }qp)VF  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) ._]Pz6  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) :'<;]~f  
  借：坏账准备    10 Lk
s+FW  
    贷：资产减值损失    10 9QHj$)?k,  
   =kwz3Wv  
6．【答案】 o@360#njF  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 %$o[,13=  
  借：持有至到期投资——成本1100 ]5a3
e+  
    贷：银行存款    961 'Y ,2CN  
    持有至到期投资——利息调整139 T`]%$$1s  
  (2)计算在初始确认时实际利率 "dt}k$Gr  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 7DK}c]js  
   计算结果：r=6％ AHuIA{AdUR  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 n>eDN\5  
  应收利息=1100 x 3％=33 b#6mUl2  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 )XSHKPTQ1  
  利息调整=57．66-33=24．66 kGnT4R*E  
借：应收利息    33 i;]0>g4  
    持有至到期投资——利息调整24．66 \DE, ,  
    贷：投资收益    57．66 I *>q7Hsu  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 O[U`(A:  
  借：银行存款    33 1I'Q{X&B  
    贷：应收利息    33 @?]>4+Oa0  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 .6rbn8h  
  应收利息=1100 x 3％=33 L{IMZ+IB2|  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 |LLpG37_  
  利息调整=59．14-33=26．14 5o4KV?"  
  借：应收利息    33 IOxtuR  
    持有至到期投资——利息调整26．14 g^|R;s{  
    贷：投资收益    59．14 0wTOdCvmb  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 k_u!E3{~  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) lcpiCZ  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) gx^!&>eIb#  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) ;q%z\gA  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 38X{>*  
    贷：投资收益    28．52 {y5 L  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 !9r%d8!z  
  借：银行存款    33 #d[Nm+~ko  
    贷：应收利息    33 wS,fj gX  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 M/[
_~  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) SFwY%2np)!  
实际利息收入=1040．32 x6％ T?A3f]U  
=62．42(万元) jbZ TlG  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) {*8G<&
 
  借：应收利息    33 ?771e:>S-  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 ^uw]/H3? L  
    贷：投资收益    62．42 \@h$|nb  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 $A,YQH+  
  借：银行存款    550 [h B$%i]\<  
    贷：持有至到期投资——成本    550 3j W&S  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 /TB{|_HbW  
    借：银行存款    33 jFKp~`/#  
    贷：应收利息    33 7KUf,0D  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 K7{B!kX4k  
    应收利息=550 x3％=16．5 4IY|<  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 ppLL X1S  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 JP( tf+  
    借：应收利息    16．5 +zDRed_]=_  
    持有至到期投资——利息调整14．68 RiQg]3oY  
    贷：投资收益    31．18 b$nev[`{6  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 oXk6,b"  
借：银行存款    16．5 =tA;JB  
贷：应收利息    16．5 wRK27=\z  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 I} Q+{/?/  
应收利息=550 x 3％=16．5 2Rwd\e.z  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 <f.Eog  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08  o4yl3o  
借：应收利息    16．5 #k &#d9}  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 A{)pzV25  
  贷：投资收益    32．08 jHHCJOHB8  
借：银行存款    16．5+550=566．5 :YkAp9civ  
  贷：应收利息    16．5 csJ)Pt?d  
    持有至到期投资——成本    550 L|s\IM1g  
7．【答案】(1)2007年1月2日 ]^wr+9zd  
  借：持有至到期投资一成本    1000 U%BtBPL  
    应收利息    40(1000 x4％) /D|q-`*K  
    贷：银行存款    1012．77 KC:6^h'.  
    持有至到期投资一利息调整27．23 D-i, C~W  
  (2)2007年1月5日 X6t9*|C  
  借：银行存款    40 x)$0Nr62D  
    贷：应收利息    40 =\)zb'\=d  
  (3)2007年12月31日 NZ8X@|N  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， T?Z^2.Pvc  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     g$Vr9MH  
  借：应收利息    40 r haq!s38:  
    持有至到期投资一利息调整8．64 WL,2<[)Ew  
    贷：投资收益    48．64 14uv[z6  
  (4)2008年1月5日 z9 #-  
  借：银行存款    40 wm?% &V/#  
    贷：应收利息    40 G*%U0OTi  
  (5)2008年12月31日 IW@phKz  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 <:nyRy}  
  借：应收利息    40 BOA7@Zaa$p  
    持有至到期投资一利息调整9．07 {<}Hut:a  
    贷：投资收益    49．07 }C/+zF6
q  
  (6)2009年1月5日 #< :`:@2  
  借：银行存款    40 ?uJX
  
    贷：应收利息    40 1BEc"  
  (7)2009年12月31日 >XiT[Ru
 
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 ;:R2 P@6f  
  借：应收利息    40 ve.P{;;Ky  
    持有至到期投资一利息调整9．52 %{^|Av1Uz  
    贷：投资收益    49．52 }1Mf
0S  
  (8)2010年1月1日 fTK84v"7_  
  借：银行存款    1040 TOa6sB!H  
    贷：持有至到期投资一成本1000 f
F#Fc&B  
    应收利息    40 H~Uy/22aQy  
8．【答案】(1)2007年1月1日 AkO);4A;Jd  
  借：持有至到期投资一成本1000 `pDTjJ  
    贷：银行存款    967．50 8s[1-l
 
    持有至到期投资一利息调整32．50 a{JO8<dlm  
  (2)2007年12月31日 i tk/1  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， W|0))5a  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 "Vo
ufXM:  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 OkT@ _U  
    持有至到期投资一利息调整8．38 B~&}Mv  
    贷：投资收益    48．38 cQBc6 eAi  
  (3)2008年12月31日 C#)T$wl[E  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 j]R[;8g  
  借：持有至到期投资一应计利息40 Ux=B*m1@{  
    持有至到期投资一利息调整10．79 7ju38@+  
    贷：投资收益    50．79 UH\{:@GjNO  
  (4)2009年12月31日 ^si[L52BZ  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 )z4eRs F|  
  借：持有至到期投资一应计利息40 Lh.-*H  
    持有至到期投资一利息调整13．33 l2dj GZk  
    贷：投资收益    53．33 iAXGf V  
  (5)2010年1月1日 mU]^PC2[  
  借：银行存款    1120 L8NZU*"  
    贷：持有至到期投资一成本1000 1^
tX:qR  
                     一应计利息120 `GCK%evLG  
9．【答案】(1)2007年1月2日 G^dzE/:  
  借：持有至到期投资一成本2000 Zp<#( OIu  
    应收利息    100(2000 x 5％) Vw`Q:qo0:b  
    贷：银行存款    2030．7 OP-{76vE&b  
    持有至到期投资一利息调整69．3 >NV1#\5_R@  
  (2)2007年1月5日 &_hEM~ {  
  借：银行存款    100 E_Y!in 70  
    贷：应收利息    100 Iu >4+6  
  (3)2007年12月31日 # kNp);  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= @qx$b~%  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= ~.0'v [N  
115．84-2000×5％=15．84万元。 ^L7!lzyo  
借：应收利息    100 V*Xr}FE  
    持有至到期投资一利息调整15．84 bs16G3-p  
  贷：投资收益    115．84 EdSUBoWF}  
  (4)2008年1月5日 YmjA
!n  
  借：银行存款    100 ! R3P@,j  
  贷：应收利息    100 n'JS-
  
  (5)2008年12月31日 oK4xRv8Hd  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× a69e^;,>q  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 DVKb`KJ"  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 BD86t[${W  
  借：应收利息    100 DUF$-'A  
    持有至到期投资一利息调整16．79 /<(-lbq,  
  贷：投资收益    116．79 gOah5*Lj  
  10．【答案】 <63TN`B  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 s| Q1;%Tj  
  ①2007年5月10日购入时 Sl<1Rme=w  
  借：交易性金融资产—成本600 }_^ vvu  
    应收股利    20 :$PrlE  
    投资收益    6 y c 8h}`  
    贷：银行存款    626 yaWY>sB  
  ②2007年5月30日收到股利时 Y> }\'$\b  
  借：银行存款    20 S'NLj(  
    贷：应收股利    20 Y"yrc0'&T  
  ③2007年6月30日 }:;UnE}  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 DQ[7p(  
    40(200 x 3．2-600) Wv;,@
xTZ  
    贷：公允价值变动损益  40 `Lavjmfr2V  
  ④2007年8月10日宣告分派时 ?d{O '&|:  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) dn Sb}J  
    贷：投资收益    40 _VmXs&4  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 |3Oyg?2  
  借：银行存款    40 LXhR"PWZM\  
    贷：应收股利    40 z5Tsu1c  
  ⑥2007年12月31日 6
PS[OB{3  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 o ayu*a.  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) #Er"i  
    贷：公允价值变动损益   80 {~s\a2YH  
  ⑦2008年1月3日处置 i?uX'apk  
  借：银行存款    630 7l~^KsX  
    公允价值变动损益    120 o8hE.pf&  
    贷：交易性金融资产一成本 600 o90
g;Vog  
    交易性金融资产一公允价值变动120 .] JIo&>5  
    投资收益    30 V`W']  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 iSW<7pNq0  
  该交易性金融资产的累计损益 $N;J)  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 $ Y^0l  
[
m6+I9  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 bqp^\yu-E  
                贷：主营业务收入    1000000 S?C.:  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 >w,jaQ  
出售债权，借：银行存款      877500 u U>L (  
                  其他应收款     46800 I.T?A9Z  
                  营业外支出    245700 ">eled)O  
贷：应收账款       1170000 g0}jE%)  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 4#]g852  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 pPo(nH|<  
贷：其他应收款     46800 ,r]H+vWS  
借：库存商品    26000 ~1twGG_;  
贷：主营业务成本    26000 D_~;!^  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 J[hmY=,  
贷：主营业务收入    1000000 vTK8t:JQ~  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 Gau@RX:O  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) #)twk`!^  
借：应收票据    17550 m6$&yKQ-=h  
贷：财务费用    17550 vq+CW?*"  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 /4c `[  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) e.%I#rNI  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) _;Xlw{FN^  
借：银行存款    1185444 0R[fH  
       贷：短期借款    1185444 7Hgn/b[?b  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 Iz.

h  
贷：应收票据   1187550 kD%MFT4  
财务费用      5850 c ^.^ 5@  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 f5b|,JJ  
财务费用       7956 _5~|z$GW  
                             贷：银行存款        1193400 r^<,f[yH  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 ~_ZK93o(  
                                        贷：应收票据    1200000 SOM? 0.  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 > 3KlI  
                               贷：预付账款400000 ytjZ7J['{  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 t!6uz  
             贷：应收账款    100000 D6&P9e_5  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) G
A[D@Wy  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) .KC V|x;QW  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) GIcq|Pe  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) .!Z5A9^  
ipp`99  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， ,IqE<i!U  
    借：银行存款    899400 z~3ubta8(@  
财务费用        600 sCzpNJ"8  
贷：短期借款    900000 U:n~S   
(2)4月30日计提利息时，     t=@d`s:R2  
借：财务费用        4500 vN],9q  
贷：预提费用         4500 iQ8{N:58DN  
5、6、7月末计提利息分录同上。 Sk!' 2y*@&  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 ht]n*  
借：财务费用    4500 !-470
J  
预提费用18000 Xy 4k;+  
短期借款    900000 W,Q>3y
*
 
贷：银行存款    922500 ;nW;M 4{  
<Z3C&BM  
15．【答案】 1t &_]q_  
(1)2004年6月4日出售应收债权 gWa0x-  
借：银行存款    2632500 xW5`.^5  
营业外支出    643500 GQY" +xa8]  
其他应收款一一乙    234000 Kb<c||2Nh5  
贷：应收账款    3510000 h'=)dFw7  
借：财务费用1800 f>C+l(  
贷：银行存款1800 Q5Nbu90  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 P![ZO6`:W'  
借：主营业务收入    150000 8~-TN1H  
应交税金一一应交增值税 Cy6!?Mik  
（销项税额）25500 /4pYhJ8S  
其他应收款一一中国银行58500 _rIo @v  
贷：其他应收款一一乙   234000 6wwbH}*=?  
借：库存商品97500 85Yi2+8f4  
贷：主营业务成本97500 \:1$E[3v  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 p.g>+7  
借：主营业务收入    300000 mIYKzu_k=  
应交税金一一应交增值税 yGt[Qvx#  
（销项税额）51000 <@ t
s[p.  
贷：其他应收款一一乙      234000 *k,3@_5  
其他应付款         117000 juWXB+d2Y  
借：库存商品195000 ),B/NZ/ -  
贷：主营业务成本195000 *f;$5B#^  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 PDA9.b<q0  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， T3 ie-G@<  
借：银行存款    2632500-1800 _zM?"16I}  
财务费用        1800 ^K1mh9O  
  贷：短期借款    2632500 r
`6f  
6月30日计提利息时， Kn5C  
借：财务费用160875（643500/4） cRr3!<EZ  
贷：预提费用         160875 Ayqs~&{  
7、8、9月末计提利息分录同上。 %pOz%v~  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 2INpo  
借：预提费用     643500 P(7el  
短期借款    2632500 &(, &mE  
贷：银行存款     3276000 GiuE\J9i  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn