[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 92g#QZs&W  
   借：交易性金融资产——成本100 /y/O&`X(  
        应收利息    3 uN1(l}z$  
        投资收益    2 y7J2:/@[x  
      贷：银行存款    105 =8BMCedH|  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 d%tF~|#A%  
    借：银行存款    3 }!{9tc$<b  
贷：应收利息    3 tNf?pV77  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 lt 74`9,f  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 ge*(w{|x  
贷：公允价值变动损益    10 X1Vx6+[  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 ?`R;ZT)U-  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 %\OG#36  
贷：投资收益    1．5 xW92ZuzSH  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 o'nju.'  
借：公允价值变动损益    110-98=12
O_@  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 O/EI8Qvm  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 U1zcJl^  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 2S'{$m)  
  贷：投资收益    1．5 HmxA2 ~C  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 &~`Ay4hq  
借：银行存款    3 *N5cC#5`=  
贷：应收利息    3 6
6S I  
(8)8月16日，将该债券处置 ;Y<Hi\2oy  
借：银行存款    120 Y"J' 'K  
  交易性金融资产——公允价值变动2 :ryyo $  
  贷：交易性金融资产——成本 100 #gjhs"$
~  
    投资收益    22 .Y!]{c  
借：投资收益    2 0< i]ph  
  贷：公允价值变动损益    2 U/2]ACGCN^  
ico%_fp  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 r)S tp`p  
借：交易性金融资产——成本 }"k+e^0^  
100 x(5．2-0．2)=500 |8,|>EyqK  
  应收股利    20 Ww8<f$  
  投资收益    5 t+C9QXY  
贷：银行存款    525 9a_B   
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 C:Tjue{G2  
借：银行存款    20 p9c`rl_N  
贷：应收股利    20 JBY` Y]V3  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 >,JLYz|</  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 01bBZWX  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 u~kfz*hz  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 \^=Wp'5R  
借：应收股利    100 x0．3=30 x\/N0 9  
贷：投资收益    30 cb ICO  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 Co`O{|NS}!  
借：银行存款    30 k 4|*t}o7  
贷：应收股利    30 k[6%+  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 !nX}\lw  
借：交易性金融资产—公允价值变动 s{IXth6  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 ldEZ_g^  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 :)/%*<vq,  
借：银行存款    510-5=505 +n#kpi'T  
  投资收益    25 mc{gcZIm  
  贷：交易性金融资产——成本500  {@XzY>  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ,:RHhg  
借：公允价值变动损益    30 p72:oX\QI  
贷：投资收益    30 )C \ %R  
cM9z b6m  
3．【答案】(1)2001年初 IP)?dnwG  
借：持有至到期投资——成本1100 -Fi{[%&u  
贷：银行存款    961 pVuJ4+`  
    持有至到期投资——利息调整139 TRB)cJZ?  
在初始确认时，计算实际利率如下： /$]#L%  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 6Xu^cbD  
计算结果：r=6％ [=Qv?am  
(2)2001年末 B.:DW3  
应收利息=1100 x 3％=33 =_(i#}"A  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 )HLe8:PG~  
利息调整=57．66-33=24．66 N*d )<8_  
借：应收利息    33 !rmXeN]-r  
  持有至到期投资——利息调整24．66 sY @S  
贷：投资收益    57．66
)(&Z&2~A  
(3)2002年1月5日 /jBjqE;_  
借：银行存款    33 fT7Z6$  
贷：应收利息    33 p([g/Q  
(4)2002年末 XaFu(Xu7  
应收利息=1100 x3％=33 G@4ro<  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 o6{[7jI  
利息调整=59．14-33=26．14 -}2'P)Xp  
借：应收利息    33 T6 K?Xr{_  
  持有至到期投资——利息调整26．14 :o!bz>T  
贷：投资收益    59．14 '|v??`o#  
(5)2003年1月5日 #bFJ6;g=V  
借：银行存款    33 wi{qN___  
贷：应收利息    33 v%mAU3M  
(6)2003年末 a}oFL%=?  
应收利息=1100 x3％=33 AsBep  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 y.KFz9Qv  
利息调整=60．71-33=27．7l + - [M 7J  
借：应收利息    33 H ;#3 S<  
  持有至到期投资——利息调整27．7l SONv]));  
贷：投资收益    60．71 .}AzkKdd@  
(7)2004年1月5日 (:JX;<-  
借：银行存款    33 UIhU[
f]  
贷：应收利息    33 zli@XZ#  
(8)2004年末 UODbT&&  
应收利息=1100 x 3％=33 FiN^}Kh  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 ]_8 bX}_n  
利息调整=62．37-33=29．37 BhO*Pfs  
借：应收利息    33 W u4` 3  
  持有至到期投资——利息调整29．37 0+a-l[! p  
  贷：投资收益    62．37 Idy {(Q  
(9)2005年1月5日 iX3Y:   
借：银行存款    33 ~Y- !PZ  
  贷：应收利息    33 _$wXHO Nt  
(10)2005年末 hJuR,NP  
应收利息=1100 x 3％=33 {'.[N79xP  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 --(e(tvf  
利息收入=33+31．12=64．12 s-\.j-Sa  
借：应收利息    33  ,\HZIl[8  
  持有至到期投资——利息调整31.12 wi7a_^{  
  贷：投资收益    64.12 03
]  
借：银行存款    33+1100=1133 r8o9C  
  贷：应收利息    33 ;7Hse^Oc  
    持有至到期投资——成本1100 1qEpQ
.:](  
4．【答案】 z>\vYR$  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     '<
Nhq_u{  
借：原材料    1000 W%3<"'eP  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 4 _*^~w  
  贷：应收票据    1000 'p%\fb6`  
    银行存款    170 xq U@87[_  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 3M5+!H  
借：银行存款    1984 *]L(,_:"  
  财务费用    16 F\!Va  
  贷：应收票据    2000 0^5*@vt  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 )<fa1Gz#^  
借：银行存款        2975 f!3$xu5  
  财务费用    25 aFCma2  
  贷：短期借款    3000 : h"Bf@3  
Dy_ayxm  
5．【答案】(1)2005年 *.4VO+^  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) /QA:`_</oh  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) /(iq^  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) =Nyq1~   
借：资产减值损失    50 P^wDt14>  
  贷：坏账准备    50 X?2ub/Nr#Y  
(2)2006年 {LwV&u(  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) EWI2qaSnO  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) 2j9+ f{ l  
  借：资产减值损失    39．9 }bU1wIW9I  
    贷：坏账准备    39．9 V^v?;f?  
  (3)2007年 %K9 9_Cl3  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) j %3wD2 l  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) *B$$6'hi`  
  借：坏账准备    10 +,"O#`sy<  
    贷：资产减值损失    10 1E1oy(\V  
   yvQRr75
  
6．【答案】 n9PCSl j  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录
dX720/R  
  借：持有至到期投资——成本1100 2{-};
 
    贷：银行存款    961 m1d*Lt>F@  
    持有至到期投资——利息调整139 DlD;rL=  
  (2)计算在初始确认时实际利率 T-;|E^  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 O]|T !  
   计算结果：r=6％ W%6Y? pf)z  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 l r 16*2.  
  应收利息=1100 x 3％=33 .B9i`)0  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 T5:p^;?g  
  利息调整=57．66-33=24．66 GKT^rc-YT-  
借：应收利息    33 bu}N{cW  
    持有至到期投资——利息调整24．66 u3[A~V|0=  
    贷：投资收益    57．66 >Y3ZK{b  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 JemB[  
  借：银行存款    33 Vo G`@^s  
    贷：应收利息    33 li4"|T&  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 a 8(mU%  
  应收利息=1100 x 3％=33 x{o&nhuk[S  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 P+9%(S)L3  
  利息调整=59．14-33=26．14 ` vMrl Kq  
  借：应收利息    33 j\/Rjn+:[  
    持有至到期投资——利息调整26．14 >j%4U*  
    贷：投资收益    59．14 r+yl{  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 dTATJ)NH  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) y)Y0SY1\j  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) 0@B hRf5  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) rAuv`.qEV  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 ZcP/r T3{^  
    贷：投资收益    28．52 }$5e!t_K  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 ,; 81FK  
  借：银行存款    33 W%&[gDp  
    贷：应收利息    33 bb@3%r|_<  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 /:BM]K  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) UA%tI2  
实际利息收入=1040．32 x6％ oMw#ROsvC  
=62．42(万元) (mR;MC  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) $-J=UT2m  
  借：应收利息    33 <$:Hf@tpMo  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 -9X#+-  
    贷：投资收益    62．42 v}>5!*  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 l ;fO]{  
  借：银行存款    550 ws_/F  
    贷：持有至到期投资——成本    550 gf]k@
-)  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 xGBp+j1H  
    借：银行存款    33 GcHy`bQbiX  
    贷：应收利息    33 r ?e''r  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 (Y[q2b  
    应收利息=550 x3％=16．5 }
zE Qrfl  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 an<loLW  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 F?3zw4Vt~  
    借：应收利息    16．5 ~4}'R_  
    持有至到期投资——利息调整14．68 C8oAl3d+h  
    贷：投资收益    31．18 U6sPJc<  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 5@3hb]J  
借：银行存款    16．5 $={^':Uh  
贷：应收利息    16．5 `%5~>vPS  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 ww^!|VVa  
应收利息=550 x 3％=16．5 0CtPq`!  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 s2N~p^  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 Y \oz9tf8  
借：应收利息    16．5 [<!4 a  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 D'UYHc{  
  贷：投资收益    32．08 o'hwyXy/S  
借：银行存款    16．5+550=566．5 9NPOdt:@  
  贷：应收利息    16．5 m0$~O5|4  
    持有至到期投资——成本    550 xBevf&tP  
7．【答案】(1)2007年1月2日 y(2Fa
TjM  
  借：持有至到期投资一成本    1000 N Dg*8i  
    应收利息    40(1000 x4％) FKVf_Ncf%
 
    贷：银行存款    1012．77 4^>FN"Ve`B  
    持有至到期投资一利息调整27．23 nN|1cJ'.Fk  
  (2)2007年1月5日 K[G=J  
  借：银行存款    40 U5f<4I  
    贷：应收利息    40 &i8UPp%  
  (3)2007年12月31日 +kdZfv>  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， Q9C;_Up  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     w<54mGMOLr  
  借：应收利息    40 o$[alh;c+W  
    持有至到期投资一利息调整8．64 uL K4tQ  
    贷：投资收益    48．64 -$0w-M8'  
  (4)2008年1月5日 YH .+(tNv  
  借：银行存款    40 :Dn{  
    贷：应收利息    40 d7)EzW|I;  
  (5)2008年12月31日 #sg^l >/*  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 lA1l  
  借：应收利息    40 ex}6(;7)O  
    持有至到期投资一利息调整9．07 Oj`I=O6  
    贷：投资收益    49．07 8`?vWJS  
  (6)2009年1月5日 hZ;[}5T\<S  
  借：银行存款    40 p0b2n a !  
    贷：应收利息    40 XSDudL  
  (7)2009年12月31日 __Tg1A  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 d#OE) ,`  
  借：应收利息    40 9b VPMq7}i  
    持有至到期投资一利息调整9．52 v_s(  
    贷：投资收益    49．52 Kz`g Q|S  
  (8)2010年1月1日 'nR'o /!  
  借：银行存款    1040 =u,8(:R]s  
    贷：持有至到期投资一成本1000 N%K%0o-  
    应收利息    40 tc2e)WZP  
8．【答案】(1)2007年1月1日 }-8ZSWog6f  
  借：持有至到期投资一成本1000 P!*G"^0<  
    贷：银行存款    967．50 9 }_ccq  
    持有至到期投资一利息调整32．50 tI-u@ g  
  (2)2007年12月31日 'GJ'Vli  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， fZ6"DJZ  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 p\&Lbu zv  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 O,+ZD^  
    持有至到期投资一利息调整8．38 P+j5_V{\b  
    贷：投资收益    48．38 xD|CQo}:  
  (3)2008年12月31日 I_\#(  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 pMy];9SvW  
  借：持有至到期投资一应计利息40 QT\=>,Fz _  
    持有至到期投资一利息调整10．79 ow!NH,'Hy  
    贷：投资收益    50．79 FWJhi$\:D]  
  (4)2009年12月31日 "N\tR[P!  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 u#&ZD|  
  借：持有至到期投资一应计利息40 UW?(-_8  
    持有至到期投资一利息调整13．33 BA 9c-Ay  
    贷：投资收益    53．33 / ~\ I  
  (5)2010年1月1日 ]g0h7q)79  
  借：银行存款    1120 <hA1[S}  
    贷：持有至到期投资一成本1000 {0t-Q k  
                     一应计利息120 %Uz 5Ve  
9．【答案】(1)2007年1月2日 5?{ytNCY  
  借：持有至到期投资一成本2000 =bwuLno>  
    应收利息    100(2000 x 5％) ^jiYcg@_[  
    贷：银行存款    2030．7 m\];.Da  
    持有至到期投资一利息调整69．3 E/6@>.T?'  
  (2)2007年1月5日 *=p[;V  
  借：银行存款    100 ~s[St0  
    贷：应收利息    100 3tZC&!x?  
  (3)2007年12月31日 ^ rB7&96C,  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= R | &+g\{;  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= ;vDjd2@  
115．84-2000×5％=15．84万元。 9jC>OZ0s  
借：应收利息    100 ;*Z.|?3MM  
    持有至到期投资一利息调整15．84 mTsl"A>  
  贷：投资收益    115．84 )PNeJf|@  
  (4)2008年1月5日 e~+VN4D&b>  
  借：银行存款    100 '. '}  
  贷：应收利息    100 P t)Ni  
  (5)2008年12月31日 y_F{C 9KE  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× `]q>A']Dl  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 [!k#au+#c  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 R;{y]1u  
  借：应收利息    100 IB sQaxt.  
    持有至到期投资一利息调整16．79 CI~P3"`]  
  贷：投资收益    116．79 ofu {g  
  10．【答案】 @2>j4Sc  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 2Y`C\u  
  ①2007年5月10日购入时 1l(_SD;90t  
  借：交易性金融资产—成本600 av.L%l&d  
    应收股利    20 g+xA0qW  
    投资收益    6 L#|,_j=9  
    贷：银行存款    626 +F9)+wT~;q  
  ②2007年5月30日收到股利时 ]sbj8  
  借：银行存款    20 1$]hyC/f  
    贷：应收股利    20 s?JNc4q  
  ③2007年6月30日 M2.Pf s  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 JQp::,g
 
    40(200 x 3．2-600) a+--2+~=  
    贷：公允价值变动损益  40
3ZF-n`  
  ④2007年8月10日宣告分派时 $<~o,e-4  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) .8O.  
    贷：投资收益    40 uzA_Zj x  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 #R G/B2  
  借：银行存款    40 >C1**GQ  
    贷：应收股利    40 z TM1 e  
  ⑥2007年12月31日 ,hV}wK!  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 )225ee>
 
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) J'%  
    贷：公允价值变动损益   80 Jp0*Y-*Y  
  ⑦2008年1月3日处置 %]zaX-2dm!  
  借：银行存款    630 nisW<Q`uB  
    公允价值变动损益    120 #:Tb(R   
    贷：交易性金融资产一成本 600 _"Bh 3 7  
    交易性金融资产一公允价值变动120 =xa:>Vh#  
    投资收益    30 FBR]) h'Z  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 xux
j
 
  该交易性金融资产的累计损益 CfSpwkg  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 |BO!q9633V  
RO]Vn]qb  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 2}ttCm  
                贷：主营业务收入    1000000 xw)$).yc  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 ["N)=d|LS  
出售债权，借：银行存款      877500 #K5)Rb-H  
                  其他应收款     46800 ?(up!3S'x  
                  营业外支出    245700 "wB~* ,Ny  
贷：应收账款       1170000 CPw=?<db  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 F@76V$U.  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 '`/Qr~]  
贷：其他应收款     46800 3kA
hvL  
借：库存商品    26000 (4hCT*  
贷：主营业务成本    26000 Y6>@zznk  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000  2]$ 7  
贷：主营业务收入    1000000 y rSTU-5u  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 8:x{  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) 2=&4@c|cn  
借：应收票据    17550 &L88e\ c+  
贷：财务费用    17550 :r{;'[38  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 *~t&Ux#hj  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) .ykCmznf*  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) YH0=YmU#X  
借：银行存款    1185444 lji&]^1  
       贷：短期借款    1185444 aSKLSl't`  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 : J3_g<@  
贷：应收票据   1187550 OwdA6it^f  
财务费用      5850 *0K@^Db-  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 d3$*z)12`  
财务费用       7956 Ik4
FVL8~  
                             贷：银行存款        1193400 u9TiEEof3  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 IQ${2Dpg[  
                                        贷：应收票据    1200000 r34q9NFT5  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 !r K,_wH  
                               贷：预付账款400000 $P9'"a)Lm  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 5#DtaVz  
             贷：应收账款    100000 7Vn;LW  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) YA";&
|V  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) 8f\sG:$  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) cv .R`)l  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) @w8MOT$  
S? -6hGA j  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， b3>`%?A  
    借：银行存款    899400 d".Xp4}f  
财务费用        600 *8ZaG]L  
贷：短期借款    900000 pj~Ao+  
(2)4月30日计提利息时，     R-L*N$@!  
借：财务费用        4500 jkzC^aG  
贷：预提费用         4500 >uu]
K  
5、6、7月末计提利息分录同上。 Pjs L{,
 
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 7a,/DI2o  
借：财务费用    4500 ]M:=\h,t>  
预提费用18000 \Ax[/J2aO  
短期借款    900000 ([mC!d@a  
贷：银行存款    922500 sQ4~oZZ  
$Ur-Q d  
15．【答案】 -f{NVX\<0  
(1)2004年6月4日出售应收债权 yF~iVt  
借：银行存款    2632500 o7qZy |\4S  
营业外支出    643500 D2060ze  
其他应收款一一乙    234000 .L#xX1qr  
贷：应收账款    3510000 #@i1jZ  
借：财务费用1800 3M?vK(zG>P  
贷：银行存款1800 jm~qD T,  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 uxxS."~  
借：主营业务收入    150000 Za*QX|  
应交税金一一应交增值税 ,KfBG<3
 
（销项税额）25500 L~WC9xguDl  
其他应收款一一中国银行58500 /3(|P  
贷：其他应收款一一乙   234000
eJ=K*t|  
借：库存商品97500 ls^|j%$J  
贷：主营业务成本97500 6 4fB$  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 yY3Mv/R  
借：主营业务收入    300000 X-Yy1"6m1  
应交税金一一应交增值税 e>OYJd0s  
（销项税额）51000 <9BM
%  
贷：其他应收款一一乙      234000 @(~ m.p|  
其他应付款         117000 Zx1I&K\Cd  
借：库存商品195000 ;;*'<\lP.j  
贷：主营业务成本195000 +&U{>?.u  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 B9Ha6kj  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， Zi!6dl ev  
借：银行存款    2632500-1800 UC u4S >  
财务费用        1800 AUan^Om  
  贷：短期借款    2632500 H.n +CR  
6月30日计提利息时， )|H o"VEmg  
借：财务费用160875（643500/4） !6yyX}%o  
贷：预提费用         160875 A.5N<$l  
7、8、9月末计提利息分录同上。 ,X&(BQj h  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 3BTXX0yx  
借：预提费用     643500 NV[_XXTv7  
短期借款    2632500 >z,SN  
贷：银行存款     3276000 MPn 6sf9M  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn