[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 ,AbKxT f2  
   借：交易性金融资产——成本100 S`c]Fc  
        应收利息    3 TFC!u0Y"$  
        投资收益    2 nE,gQHw  
      贷：银行存款    105 }1]!#yMfq  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 `, -
hG  
    借：银行存款    3 Iwt2}E(e  
贷：应收利息    3 *lerPY3 q  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 'hlB;z|T  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 o;VkoYV  
贷：公允价值变动损益    10 HcBH!0  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 aC,vh1")F  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 LA+$_U"Jk  
贷：投资收益    1．5 o?va#/fk  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 1&% d  
借：公允价值变动损益    110-98=12 ^KZAYB9C  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 moVa'1ul  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 /SCZ&  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 zK>'tFU  
  贷：投资收益    1．5 Ie2w0Cs28  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 I^M#[xA  
借：银行存款    3 }r~v,KDb  
贷：应收利息    3 /G)KkB
C  
(8)8月16日，将该债券处置 ?b@q5Y  
借：银行存款    120 g^z5fFLg/8  
  交易性金融资产——公允价值变动2 b>bgUDq  
  贷：交易性金融资产——成本 100 Z9"{f)T  
    投资收益    22  UL)"  
借：投资收益    2 AY&9JSu6  
  贷：公允价值变动损益    2 n~,]KdU]  
P^b:?%  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产  \Z\ IK  
借：交易性金融资产——成本 <t[Z9s$n  
100 x(5．2-0．2)=500 ~Q_)>|R2  
  应收股利    20 @jE d%W  
  投资收益    5 yp[<9%Fi  
贷：银行存款    525 y/X:=d6"  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 Ko$ $dkSE  
借：银行存款    20 I3G*+6V  
贷：应收股利    20 7cUR.PI#Q  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 @Z9>3'2]A  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 ;/?Z<[B  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 5U-p'c9IC  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 #JL&]Z+X6  
借：应收股利    100 x0．3=30 :jk)(=^  
贷：投资收益    30 V6@*\+:3)  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 +p9LE4g7Q  
借：银行存款    30 A*\o c  
贷：应收股利    30 <OR.q  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 &547`
*  
借：交易性金融资产—公允价值变动 K-2o9No?j`  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 ]k'#g Z$  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 4; BW  
借：银行存款    510-5=505 ch0oFc$  
  投资收益    25 aPD?Bh>JU  
  贷：交易性金融资产——成本500 X+dR<GN+YX  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ]5} -y3  
借：公允价值变动损益    30 s6uF5]M;2  
贷：投资收益    30 V17>j0Ev$W  
Q^a&qYK  
3．【答案】(1)2001年初 LyuSZa]  
借：持有至到期投资——成本1100 f$1Gu  
贷：银行存款    961 aW0u8Dz  
    持有至到期投资——利息调整139 935-{h@k
 
在初始确认时，计算实际利率如下： mP9cBLz  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 !dfS|BA]  
计算结果：r=6％ aUypt(dv  
(2)2001年末 vF9*tK'   
应收利息=1100 x 3％=33 ]> nPqL  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 J 6(~>g  
利息调整=57．66-33=24．66 1
.Haf  
借：应收利息    33 F5FNhuC  
  持有至到期投资——利息调整24．66 +"k.E x0:  
贷：投资收益    57．66 a4A`cUt  
(3)2002年1月5日 zyaW3th  
借：银行存款    33 Zg)_cRR   
贷：应收利息    33 t[]['Iosd  
(4)2002年末 [NHg&R H  
应收利息=1100 x3％=33 u iBl#J Q  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 p+orBw3  
利息调整=59．14-33=26．14 5~@?>)TBv  
借：应收利息    33 ;\<""Yj@l  
  持有至到期投资——利息调整26．14 p&i.)/  
贷：投资收益    59．14 /C*~/}  
(5)2003年1月5日 0zg2g!lh  
借：银行存款    33 +<S9E'gT3V  
贷：应收利息    33 F;
IP3tD  
(6)2003年末 NFB*1_m  
应收利息=1100 x3％=33 Sp 7u_Pq{  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 kcLj Kp  
利息调整=60．71-33=27．7l AI&qU/}  
借：应收利息    33 &}v
R(y*#c  
  持有至到期投资——利息调整27．7l tlDYk  
贷：投资收益    60．71 Of- C  
(7)2004年1月5日 c*N50%=4  
借：银行存款    33 @)o0GHNP  
贷：应收利息    33 8{R&EijC  
(8)2004年末 6D/uo$1Y  
应收利息=1100 x 3％=33 q}#iV$dAj  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 TNh=4xQ}  
利息调整=62．37-33=29．37 x|.v{tQa  
借：应收利息    33 }P#Vsqe V  
  持有至到期投资——利息调整29．37 6 XdW m  
  贷：投资收益    62．37 :~
vxZ*a  
(9)2005年1月5日 ?Fce!J  
借：银行存款    33 FXS^^p P  
  贷：应收利息    33 i][f#e4  
(10)2005年末 @'*eC}\E  
应收利息=1100 x 3％=33 T |37#*c  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 Y^ QKp"  
利息收入=33+31．12=64．12 -7k[Vg?  
借：应收利息    33 y|^EGnaE  
  持有至到期投资——利息调整31.12 ypH8QfxLTr  
  贷：投资收益    64.12 @zo7.'7P  
借：银行存款    33+1100=1133 92Z WU2"  
  贷：应收利息    33 !6M Bxg>  
    持有至到期投资——成本1100 &B}Lo  
4．【答案】 <O.Kqk* nq  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     '0Lov]L  
借：原材料    1000 /dLA`=rZx  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 xZX`%f-  
  贷：应收票据    1000 `AR"!X  
    银行存款    170 O#vn)+Y,*  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 4AQ[igTDP  
借：银行存款    1984 qB:AkMd&  
  财务费用    16 ZT6V/MD7T.  
  贷：应收票据    2000 eI^gV'UK  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 b\:~;  
借：银行存款        2975 rOW;yJ[  
  财务费用    25 {J2#eiF  
  贷：短期借款    3000 Y=E9zUF  
s2^B(wP  
5．【答案】(1)2005年 <|a=hHPi:  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) $0#6"urG  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) 7Re-5vz R  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) 8"x9#kyU<3  
借：资产减值损失    50 _5b0wdB  
  贷：坏账准备    50  r@k"4ce-  
(2)2006年 cJ . 7Mt  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) \QGa4_#  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) W"Z#Fs{n
8  
  借：资产减值损失    39．9 .Rvf/-e  
    贷：坏账准备    39．9 *<IR9.~{6%  
  (3)2007年 @TysXx  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) P[FV2R~  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) }z wX  
  借：坏账准备    10 *hF^fxLbl  
    贷：资产减值损失    10 +i.u< T  
   T6uMFD4 |  
6．【答案】 Nt~x&s  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 9*\g`fWc}{  
  借：持有至到期投资——成本1100 3V}(fnv  
    贷：银行存款    961 7Lg7ei2mN7  
    持有至到期投资——利息调整139 9/@ &*  
  (2)计算在初始确认时实际利率 P
`EgA  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 F;P5D<  
   计算结果：r=6％ i6Qb[\;  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 ($62o& I  
  应收利息=1100 x 3％=33 0/Z !5-.  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 eLV.qLBUs  
  利息调整=57．66-33=24．66 Ns<?b;aK  
借：应收利息    33 6aY>lkp  
    持有至到期投资——利息调整24．66 2bLI%gg3  
    贷：投资收益    57．66 1[-vD =  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 u]E.iX p  
  借：银行存款    33 &s8<6P
7  
    贷：应收利息    33 < bFy(+  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 z]=8eV\  
  应收利息=1100 x 3％=33 .x-J44i@/  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 5/?P|T  
  利息调整=59．14-33=26．14 Blk}I  
  借：应收利息    33 \}#@9=  
    持有至到期投资——利息调整26．14 ;7Okyj6EP  
    贷：投资收益    59．14 j;\[pg MR/  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录  ?Vc0)  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) 9i=B  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) HCj>,^<h  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) s8vKKvs`9  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 sn"fK=,#g  
    贷：投资收益    28．52 NYB "jKMk  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 8sg|MWSU  
  借：银行存款    33 ?3q@f\fZ  
    贷：应收利息    33 fu R2S70d  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 A
nMV <  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) _ym"m,,7?  
实际利息收入=1040．32 x6％ ,Dp0fauJ  
=62．42(万元) qTM%G-  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) B!;+_%P76  
  借：应收利息    33 $UvPo0{  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 !^WHZv4  
    贷：投资收益    62．42 %> zjGF<
 
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 &| !B!eOY  
  借：银行存款    550 $a(`ve|  
    贷：持有至到期投资——成本    550 8(lR!!=q  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 1e}8LH7  
    借：银行存款    33 {C")#m-0  
    贷：应收利息    33 z9DcnAs  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 |cd-!iJX-  
    应收利息=550 x3％=16．5 zN!j%T.e  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 V%NeZ1{ e  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 =a$Oecg?  
    借：应收利息    16．5 }x:f%Z5h  
    持有至到期投资——利息调整14．68 h@1!T  
    贷：投资收益    31．18  a]B[`^`z  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 %8r/oS  
借：银行存款    16．5 &
 mt)d  
贷：应收利息    16．5 2K{6iw"h  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 lH2wG2  
应收利息=550 x 3％=16．5 qP1FJ89
H  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 ;Vu5p#,O<M  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 QlEd6^&  
借：应收利息    16．5 P^)q=A8Z#  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 ke%pZ7{u  
  贷：投资收益    32．08 F)Oe9x\/  
借：银行存款    16．5+550=566．5 QDTNx!WL  
  贷：应收利息    16．5 gl7|H&&xV  
    持有至到期投资——成本    550 wtH~-xSB|  
7．【答案】(1)2007年1月2日 p&Ed\aQ%z;  
  借：持有至到期投资一成本    1000 NM#-Af*pg  
    应收利息    40(1000 x4％) (sTuG}  
    贷：银行存款    1012．77 v }\,o%t^  
    持有至到期投资一利息调整27．23 }}r> K}  
  (2)2007年1月5日 A''pS  
  借：银行存款    40 eQDX:b 
 
    贷：应收利息    40 ,S&z<S_  
  (3)2007年12月31日 #07!-)Gv  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， _[h8P9YI4  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     >:1P/U  
  借：应收利息    40 /4irAG% Oj  
    持有至到期投资一利息调整8．64 |E)aT#$f'  
    贷：投资收益    48．64 {38bv.3'  
  (4)2008年1月5日 S\#17.=  
  借：银行存款    40 D(]E/k@;~  
    贷：应收利息    40 Jxl6a:  
  (5)2008年12月31日 q(IQa@$SR  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 ;zH HIdQ>-  
  借：应收利息    40 %)(Cp-b!  
    持有至到期投资一利息调整9．07  Mps5Vv  
    贷：投资收益    49．07 #& ?g %'  
  (6)2009年1月5日 '{b1!nC;  
  借：银行存款    40 jZ*WN|FK?  
    贷：应收利息    40 BS1A
p  
  (7)2009年12月31日 c&nh>oN  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 PnYBy| yl  
  借：应收利息    40 G}nO@  
    持有至到期投资一利息调整9．52 cr;`Tl~}s  
    贷：投资收益    49．52 ^Q}eatEn  
  (8)2010年1月1日 }6u2*(TmD  
  借：银行存款    1040 bBc-^  
    贷：持有至到期投资一成本1000 PoSpkJH  
    应收利息    40 EnVuD 9  
8．【答案】(1)2007年1月1日 {KL5GowH  
  借：持有至到期投资一成本1000 K9Hqq7"%  
    贷：银行存款    967．50 yd_ (?V&;_  
    持有至到期投资一利息调整32．50 ti@kKz  
  (2)2007年12月31日 5 Wx~ZQZ  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， r' Z3  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 +-?/e-z")  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 U9hS<}<Ki  
    持有至到期投资一利息调整8．38 r(A.<`\   
    贷：投资收益    48．38 4=8QZf0\  
  (3)2008年12月31日 /8'S1!zc  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 /0MDISQy9  
  借：持有至到期投资一应计利息40 @R|'X  
    持有至到期投资一利息调整10．79 0%`4px4J  
    贷：投资收益    50．79 "t k-w{>  
  (4)2009年12月31日 w?Ju5 5  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 C#0Qd%  
  借：持有至到期投资一应计利息40 ay )/q5  
    持有至到期投资一利息调整13．33 <.K4JlbT  
    贷：投资收益    53．33 0MF}^"R  
  (5)2010年1月1日 yR5XJ;Tct  
  借：银行存款    1120 ,M5}4E7L%s  
    贷：持有至到期投资一成本1000 f9
$xk|2g  
                     一应计利息120 G\d$x4CVGc  
9．【答案】(1)2007年1月2日 iUk-'   
  借：持有至到期投资一成本2000 m"eteA,"k_  
    应收利息    100(2000 x 5％) kS5_&#  
    贷：银行存款    2030．7 Ta=s:trP  
    持有至到期投资一利息调整69．3 *XOJnyC_H  
  (2)2007年1月5日 w4,Ag{t>  
  借：银行存款    100 o+B:#@9?  
    贷：应收利息    100 T#@lDpO  
  (3)2007年12月31日 * jq7X   
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= da!P 0x9p  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= aW_oD[l  
115．84-2000×5％=15．84万元。 x3+oAb@o/  
借：应收利息    100 g`^X#-!(  
    持有至到期投资一利息调整15．84 & WOiik  
  贷：投资收益    115．84 am1[9g8L  
  (4)2008年1月5日 {V19Zv"j  
  借：银行存款    100 iSLGwTdLn  
  贷：应收利息    100 ] ]U<UJ  
  (5)2008年12月31日 qFX~[h8i+  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× K kW;-{c  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 iRo.RU8>  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 G6P)C##ibn  
  借：应收利息    100 @oP_
;G  
    持有至到期投资一利息调整16．79 ~+X9g  
  贷：投资收益    116．79 zdl%iop3
e  
  10．【答案】 m><w0k?t  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 WUc#)EEM)  
  ①2007年5月10日购入时 \2-@'^i  
  借：交易性金融资产—成本600 rHge~nY<  
    应收股利    20 -/C)l)V}  
    投资收益    6 RprKm'b8x`  
    贷：银行存款    626 Xl7aGlH  
  ②2007年5月30日收到股利时 ] W y)  
  借：银行存款    20 %.v{N6  
    贷：应收股利    20 @H b'8F  
  ③2007年6月30日 P;[OWSR[d  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 ,fDEz9-,  
    40(200 x 3．2-600) MB ju![n  
    贷：公允价值变动损益  40 #t8{R~y"gv  
  ④2007年8月10日宣告分派时 #eZ6)i<  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) '7Nr8D4L  
    贷：投资收益    40 sZWaV4  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 D%mXA70  
  借：银行存款    40 63|+2-E2Q  
    贷：应收股利    40 /I5X"x
 
  ⑥2007年12月31日 dCe4u<so\  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 [H\:pP8t  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) Lf([dE1  
    贷：公允价值变动损益   80 JCcZuwu[  
  ⑦2008年1月3日处置 hf/2vt m  
  借：银行存款    630 =
h6 sPJ  
    公允价值变动损益    120 Pz#7h*;cw.  
    贷：交易性金融资产一成本 600 GPhl4#'  
    交易性金融资产一公允价值变动120 <:/&&@2  
    投资收益    30 /v|"0  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 XfE?C:v  
  该交易性金融资产的累计损益 g[ 0<m#"  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 NgCuFL(Ic  
<$w?/y/'  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 4(neKr5\#  
                贷：主营业务收入    1000000 -4w=s|#.\  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 ne61}F"E  
出售债权，借：银行存款      877500 "vYE+  
                  其他应收款     46800 Md6]R-l@  
                  营业外支出    245700 E9|eu\  
贷：应收账款       1170000 GuZ( &G6*  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 _I`,Br:N  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 (`>voi<^  
贷：其他应收款     46800 "LYh7:0s!k  
借：库存商品    26000 .x`M<L#M(  
贷：主营业务成本    26000 Om'+]BBN  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 s](aNe2j  
贷：主营业务收入    1000000 c^rOImZ  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 R+q"_90_  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) -7/s]9o'  
借：应收票据    17550 J89Dull  
贷：财务费用    17550 zf4Ec-)  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 (Rk_-9_E.  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) i&njqK!wS  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) Qu=LnGo~P  
借：银行存款    1185444 QIN."&qC^  
       贷：短期借款    1185444 SvN9aD1  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 +_v$!@L8  
贷：应收票据   1187550  x:vu'A  
财务费用      5850 <2!v(EkI  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 8Y0"Cejq  
财务费用       7956 {mWui9 %M  
                             贷：银行存款        1193400 jztq.2-c#  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 Q%/<ZC.Mz6  
                                        贷：应收票据    1200000 +$xeoxU>;  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 6Ao%>;e*  
                               贷：预付账款400000 ,*4p?|A  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 {7!UQrm<  
             贷：应收账款    100000 a
$
"ib  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) }?cGf-c  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) q
QpnLV4  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) Y+4o B  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) {X2`&<i6  
oLWJm  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， 0JgL2ayIVI  
    借：银行存款    899400 \;VhYvEH  
财务费用        600 $M_x!f'{>  
贷：短期借款    900000 nf1#tlIJd  
(2)4月30日计提利息时，     $F.([?)k?  
借：财务费用        4500 J};z85B  
贷：预提费用         4500 d=,%=@  
5、6、7月末计提利息分录同上。 WwC 5!kZ  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 UA[,2MBp  
借：财务费用    4500 L,d LE
-L  
预提费用18000 ^8 ' sib  
短期借款    900000 T081G`li  
贷：银行存款    922500 L=2y57&Y  
ut>4U'.H  
15．【答案】 mzQ`N}]T:  
(1)2004年6月4日出售应收债权 _#$*y  
借：银行存款    2632500 iX'rU@C  
营业外支出    643500 Z5c~^jL$-  
其他应收款一一乙    234000 UgWs{y2SE.  
贷：应收账款    3510000 :Rs^0F8)c  
借：财务费用1800 Ca%g_B0t  
贷：银行存款1800 t}v2$<!I  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 LlBN-9p  
借：主营业务收入    150000 |F.)zC5{  
应交税金一一应交增值税 Ku&!?
m@C  
（销项税额）25500 V\V)<BARe  
其他应收款一一中国银行58500 yq+!czlZ  
贷：其他应收款一一乙   234000 X1ZgSs+i  
借：库存商品97500 BmHwu{n'  
贷：主营业务成本97500  5Z4-Z  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 tbnH,*  
借：主营业务收入    300000 :'a AZegQY  
应交税金一一应交增值税 LZ@|9!KDw  
（销项税额）51000 Qb8 K
Ppd  
贷：其他应收款一一乙      234000 {pb>$G:gfx  
其他应付款         117000 Z):n c% S  
借：库存商品195000 9h/>QLx  
贷：主营业务成本195000 x8
;`i$  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 q1E:l!2al  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， j@Yi`a(sdm  
借：银行存款    2632500-1800 E;21?`x5  
财务费用        1800 G/%iu;7ZCb  
  贷：短期借款    2632500 2<mW\$  
6月30日计提利息时， rF\"w0J_  
借：财务费用160875（643500/4） $A3<G-4O  
贷：预提费用         160875 IrMl:+t\  
7、8、9月末计提利息分录同上。 kE TT4U  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 `OymAyEYQ  
借：预提费用     643500 *m%]zj0bo  
短期借款    2632500 TO2c"7td  
贷：银行存款     3276000 ]|_\x
O(  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn