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[会计]注会基础班会计第三章金融资产例题习题答案 [复制链接]

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财务经理

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1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产
   借：交易性金融资产——成本100
        应收利息    3
        投资收益    2
      贷：银行存款    105
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元
    借：银行存款    3
贷：应收利息    3
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元
借：交易性金融资产——公允价值变动10
贷：公允价值变动损益    10
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5
贷：投资收益    1．5
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。
借：公允价值变动损益    110-98=12
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5
  贷：投资收益    1．5
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元
借：银行存款    3
贷：应收利息    3
(8)8月16日，将该债券处置
借：银行存款    120
  交易性金融资产——公允价值变动2
  贷：交易性金融资产——成本 100
    投资收益    22
借：投资收益    2
  贷：公允价值变动损益    2

2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本
100 x(5．2-0．2)=500
  应收股利    20
  投资收益    5
贷：银行存款    525
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利
借：银行存款    20
贷：应收股利    20
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利
借：应收股利    100 x0．3=30
贷：投资收益    30
(5)2008年3月21日，收到现金股利
借：银行存款    30
贷：应收股利    30
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。
借：银行存款    510-5=505
  投资收益    25
  贷：交易性金融资产——成本500
    交易性金融资产—公允价值变动30
借：公允价值变动损益    30
贷：投资收益    30

3．【答案】(1)2001年初
借：持有至到期投资——成本1100
贷：银行存款    961
    持有至到期投资——利息调整139
在初始确认时，计算实际利率如下：
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961
计算结果：r=6％
(2)2001年末
应收利息=1100 x 3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66
利息调整=57．66-33=24．66
借：应收利息    33
  持有至到期投资——利息调整24．66
贷：投资收益    57．66
(3)2002年1月5日
借：银行存款    33
贷：应收利息    33
(4)2002年末
应收利息=1100 x3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14
利息调整=59．14-33=26．14
借：应收利息    33
  持有至到期投资——利息调整26．14
贷：投资收益    59．14
(5)2003年1月5日
借：银行存款    33
贷：应收利息    33
(6)2003年末
应收利息=1100 x3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71
利息调整=60．71-33=27．7l
借：应收利息    33
  持有至到期投资——利息调整27．7l
贷：投资收益    60．71
(7)2004年1月5日
借：银行存款    33
贷：应收利息    33
(8)2004年末
应收利息=1100 x 3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37
利息调整=62．37-33=29．37
借：应收利息    33
  持有至到期投资——利息调整29．37
  贷：投资收益    62．37
(9)2005年1月5日
借：银行存款    33
  贷：应收利息    33
(10)2005年末
应收利息=1100 x 3％=33
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12
利息收入=33+31．12=64．12
借：应收利息    33
  持有至到期投资——利息调整31.12
  贷：投资收益    64.12
借：银行存款    33+1100=1133
  贷：应收利息    33
    持有至到期投资——成本1100
4．【答案】
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录
借：原材料    1000
  应交税费——应交增值税(进项税额)170
  贷：应收票据    1000
    银行存款    170
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录
借：银行存款    1984
  财务费用    16
  贷：应收票据    2000
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录
借：银行存款        2975
  财务费用    25
  贷：短期借款    3000

5．【答案】(1)2005年
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元)
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元)
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元)
借：资产减值损失    50
  贷：坏账准备    50
(2)2006年
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元)
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元)
  借：资产减值损失    39．9
    贷：坏账准备    39．9
  (3)2007年
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元)
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元)
  借：坏账准备    10
    贷：资产减值损失    10

6．【答案】
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录
  借：持有至到期投资——成本1100
    贷：银行存款    961
    持有至到期投资——利息调整139
  (2)计算在初始确认时实际利率
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961
   计算结果：r=6％
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录
  应收利息=1100 x 3％=33
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66
  利息调整=57．66-33=24．66
借：应收利息    33
    持有至到期投资——利息调整24．66
    贷：投资收益    57．66
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录
  借：银行存款    33
    贷：应收利息    33
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录
  应收利息=1100 x 3％=33
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14
  利息调整=59．14-33=26．14
  借：应收利息    33
    持有至到期投资——利息调整26．14
    贷：投资收益    59．14
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元)
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元)
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元)
  借：持有至到期投资——利息调整28．52
    贷：投资收益    28．52
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录
  借：银行存款    33
    贷：应收利息    33
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录
  应收利息=1100 x3％=33(万元)
实际利息收入=1040．32 x6％
=62．42(万元)
  利息调整=62．42-33=29．42(万元)
  借：应收利息    33
    持有至到期投资——利息调整    29．42
    贷：投资收益    62．42
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录
  借：银行存款    550
    贷：持有至到期投资——成本    550
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录
    借：银行存款    33
    贷：应收利息    33
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录
    应收利息=550 x3％=16．5
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18
    利息调整=31．18-16．5=14．68
    借：应收利息    16．5
    持有至到期投资——利息调整14．68
    贷：投资收益    31．18
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款    16．5
贷：应收利息    16．5
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
应收利息=550 x 3％=16．5
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58
实际利息收入=16．5+15．58=32．08
借：应收利息    16．5
  持有至到期投资——利息调整    15．58
  贷：投资收益    32．08
借：银行存款    16．5+550=566．5
  贷：应收利息    16．5
    持有至到期投资——成本    550
7．【答案】(1)2007年1月2日
  借：持有至到期投资一成本    1000
    应收利息    40(1000 x4％)
    贷：银行存款    1012．77
    持有至到期投资一利息调整27．23
  (2)2007年1月5日
  借：银行存款    40
    贷：应收利息    40
  (3)2007年12月31日
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元，
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。
  借：应收利息    40
    持有至到期投资一利息调整8．64
    贷：投资收益    48．64
  (4)2008年1月5日
  借：银行存款    40
    贷：应收利息    40
  (5)2008年12月31日
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。
  借：应收利息    40
    持有至到期投资一利息调整9．07
    贷：投资收益    49．07
  (6)2009年1月5日
  借：银行存款    40
    贷：应收利息    40
  (7)2009年12月31日
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。
  借：应收利息    40
    持有至到期投资一利息调整9．52
    贷：投资收益    49．52
  (8)2010年1月1日
  借：银行存款    1040
    贷：持有至到期投资一成本1000
    应收利息    40
8．【答案】(1)2007年1月1日
  借：持有至到期投资一成本1000
    贷：银行存款    967．50
    持有至到期投资一利息调整32．50
  (2)2007年12月31日
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元，
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。
  借：持有至到期投资一应计利息    40
    持有至到期投资一利息调整8．38
    贷：投资收益    48．38
  (3)2008年12月31日
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。
  借：持有至到期投资一应计利息40
    持有至到期投资一利息调整10．79
    贷：投资收益    50．79
  (4)2009年12月31日
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。
  借：持有至到期投资一应计利息40
    持有至到期投资一利息调整13．33
    贷：投资收益    53．33
  (5)2010年1月1日
  借：银行存款    1120
    贷：持有至到期投资一成本1000
                     一应计利息120
9．【答案】(1)2007年1月2日
  借：持有至到期投资一成本2000
    应收利息    100(2000 x 5％)
    贷：银行存款    2030．7
    持有至到期投资一利息调整69．3
  (2)2007年1月5日
  借：银行存款    100
    贷：应收利息    100
  (3)2007年12月31日
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％=
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”=
115．84-2000×5％=15．84万元。
借：应收利息    100
    持有至到期投资一利息调整15．84
  贷：投资收益    115．84
  (4)2008年1月5日
  借：银行存款    100
  贷：应收利息    100
  (5)2008年12月31日
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)×
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。
  借：应收利息    100
    持有至到期投资一利息调整16．79
  贷：投资收益    116．79
  10．【答案】
  (1)编制上述经济业务的会计分录。
  ①2007年5月10日购入时
  借：交易性金融资产—成本600
    应收股利    20
    投资收益    6
    贷：银行存款    626
  ②2007年5月30日收到股利时
  借：银行存款    20
    贷：应收股利    20
  ③2007年6月30日
  借：交易性金融资产一公允价值变动
    40(200 x 3．2-600)
    贷：公允价值变动损益  40
  ④2007年8月10日宣告分派时
  借：应收股利    40(O．20 x 200)
    贷：投资收益    40
  ⑤2007年8月20日收到股利时
  借：银行存款    40
    贷：应收股利    40
  ⑥2007年12月31日
  借：交易性金融资产一公允价值变动
    80(200 x 3．6-200 x 3．2)
    贷：公允价值变动损益   80
  ⑦2008年1月3日处置
  借：银行存款    630
    公允价值变动损益    120
    贷：交易性金融资产一成本 600
    交易性金融资产一公允价值变动120
    投资收益    30
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。
  该交易性金融资产的累计损益
=-6+40+40+80-120+30=64万元。

11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000
                贷：主营业务收入    1000000
应交税金——应交增值税(销项税额)170000
出售债权，借：银行存款      877500
                  其他应收款     46800
                  营业外支出    245700
贷：应收账款       1170000
发生销售退回，借：主营业务收入40000
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800
贷：其他应收款     46800
借：库存商品    26000
贷：主营业务成本    26000
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000
贷：主营业务收入    1000000
应交税金—应交增值税(销项税额)170000
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元)
借：应收票据    17550
贷：财务费用    17550
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1
=1193400×8％／12 ×1=7956(元)
贴现所得=1193400-7956=1185444(元)
借：银行存款    1185444
       贷：短期借款    1185444
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400
贷：应收票据   1187550
财务费用      5850
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444
财务费用       7956
                             贷：银行存款        1193400
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000
                                        贷：应收票据    1200000
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000
                               贷：预付账款400000
③核销坏账，借：坏账准备    100000
             贷：应收账款    100000
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元)
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元)
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元)
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元)

14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时，
    借：银行存款    899400
财务费用        600
贷：短期借款    900000
(2)4月30日计提利息时，
借：财务费用        4500
贷：预提费用         4500
5、6、7月末计提利息分录同上。
(3)8月31日偿付短期借款本金利息
借：财务费用    4500
预提费用18000
短期借款    900000
贷：银行存款    922500

15．【答案】
(1)2004年6月4日出售应收债权
借：银行存款    2632500
营业外支出    643500
其他应收款一一乙    234000
贷：应收账款    3510000
借：财务费用1800
贷：银行存款1800
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件
借：主营业务收入    150000
应交税金一一应交增值税
（销项税额）25500
其他应收款一一中国银行58500
贷：其他应收款一一乙   234000
借：库存商品97500
贷：主营业务成本97500
②2004年8月3日收到退回的商品150件
借：主营业务收入    300000
应交税金一一应交增值税
（销项税额）51000
贷：其他应收款一一乙      234000
其他应付款         117000
借：库存商品195000
贷：主营业务成本195000
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时，
借：银行存款    2632500-1800
财务费用        1800
  贷：短期借款    2632500
6月30日计提利息时，
借：财务费用160875（643500/4）
贷：预提费用         160875
7、8、9月末计提利息分录同上。
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息
借：预提费用     643500
短期借款    2632500
贷：银行存款     3276000
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