[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 7{]L{j-  
   借：交易性金融资产——成本100 }=B~n0  
        应收利息    3 ~
~O4!|t  
        投资收益    2 h/2@4XKj  
      贷：银行存款    105 ("YWJJ'H  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 Dbb=d8utE  
    借：银行存款    3 U5OFw+J  
贷：应收利息    3 3dJiu  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 ArScJ\/Nwv  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 I`s~.fZt  
贷：公允价值变动损益    10 ~'|^|*}~Dj  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息  vY"I  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 7VskZbj\  
贷：投资收益    1．5 ^y%8_r&  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 AAqfp/D C  
借：公允价值变动损益    110-98=12 mwMu1
#  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 s IBP$9
 
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 ?B@3A)
a  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 76]Z~^Y  
  贷：投资收益    1．5 cB_9@0r[S  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 ;$8ptB.  
借：银行存款    3 R;fev 1mE  
贷：应收利息    3 &gr  T@  
(8)8月16日，将该债券处置 }{kn/m/  
借：银行存款    120 . l|
29{J  
  交易性金融资产——公允价值变动2 6pt|Crvu
 
  贷：交易性金融资产——成本 100 4"\x#  
    投资收益    22 'n^?DPvD  
借：投资收益    2
H=w6  
  贷：公允价值变动损益    2 VbTX;?  
]1eZ<le`6  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 -x:7K\=$SX  
借：交易性金融资产——成本 @=2u;$.  
100 x(5．2-0．2)=500 mY[*Cj3WJ  
  应收股利    20 &ld<fa(w+2  
  投资收益    5 !&cfX/y8  
贷：银行存款    525 6G#[Mc yn  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 /Dyig  
借：银行存款    20 ,1cpV|mAr  
贷：应收股利    20 xFJT&=Af W  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 >DbG )0|  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 W7(5z  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 0LYf0^P  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 h~qv_)F_  
借：应收股利    100 x0．3=30 ,izp^,`  
贷：投资收益    30 Ui-Y`  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 >;F}>_i  
借：银行存款    30 &y7 =tEV  
贷：应收股利    30 Q@8(e&{#W  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 TXT<6(  
借：交易性金融资产—公允价值变动 i
3KAJ@  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 F_i "v5#  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 W$X r:RU  
借：银行存款    510-5=505 P[$idRS&  
  投资收益    25 w~+\Mfz  
  贷：交易性金融资产——成本500 *3OlWnZ?  
    交易性金融资产—公允价值变动30 OoRg:"9{#  
借：公允价值变动损益    30 mKyF<1,m  
贷：投资收益    30 Fe+(+ S  
st~l||  
3．【答案】(1)2001年初 O_GHvLO=  
借：持有至到期投资——成本1100 f`K#=_Kq7  
贷：银行存款    961 B*E"yB\NV  
    持有至到期投资——利息调整139 pAqPHD=  
在初始确认时，计算实际利率如下： c6=XJvz  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 2yD ?f8P4  
计算结果：r=6％ VKw.g@BY  
(2)2001年末 HRQfT>"/  
应收利息=1100 x 3％=33 0v6Z4Ahpo  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 f}KV4'n  
利息调整=57．66-33=24．66 '66nqJb*  
借：应收利息    33 Yt{Z+.;9OI  
  持有至到期投资——利息调整24．66 ~|"uuA1/#O  
贷：投资收益    57．66 nv7)X2jja  
(3)2002年1月5日 k]P'D .  
借：银行存款    33 @MoCEtt  
贷：应收利息    33 b$p
Cp`/MT  
(4)2002年末 <0m^b#hdG  
应收利息=1100 x3％=33 6 {F#_.  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 bD3dT>(+  
利息调整=59．14-33=26．14 :oYSvK7>  
借：应收利息    33 ?' mP`9I  
  持有至到期投资——利息调整26．14 q4'
`qe  
贷：投资收益    59．14 :;hm^m]Y  
(5)2003年1月5日 t$p%UyVE  
借：银行存款    33 QNv5CQ&  
贷：应收利息    33 |Q@(<'8=  
(6)2003年末 ,`'A"]"  
应收利息=1100 x3％=33 (lq%4h  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 ^y93h8\y  
利息调整=60．71-33=27．7l *lu*h&Y  
借：应收利息    33 0S }\ML  
  持有至到期投资——利息调整27．7l %F$]v  
贷：投资收益    60．71 w@YPG{"j  
(7)2004年1月5日 {j<?+o5A  
借：银行存款    33 %s5(''a.  
贷：应收利息    33 !}c\u  
(8)2004年末 @at*E%T[  
应收利息=1100 x 3％=33 >{A)d<  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 D vN0h(?  
利息调整=62．37-33=29．37 \{Je!#  
借：应收利息    33 /xr75|-8  
  持有至到期投资——利息调整29．37 M?<iQxtyb}  
  贷：投资收益    62．37 n:?a=xY  
(9)2005年1月5日 "jq6FT)O  
借：银行存款    33 9"/=D9o9  
  贷：应收利息    33 : Q2=t!  
(10)2005年末 ;NAKU  
应收利息=1100 x 3％=33 e5lJ) _o  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 o)CW7Y#?,  
利息收入=33+31．12=64．12 0C"2?etMx  
借：应收利息    33 _`laP5
~  
  持有至到期投资——利息调整31.12 U+( qfa5(  
  贷：投资收益    64.12 7s{['t  
借：银行存款    33+1100=1133 Wcl =YB %  
  贷：应收利息    33 <h<_''+  
    持有至到期投资——成本1100 Tc/<b2\g  
4．【答案】 F4~O-g.<  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     CSwB+yN  
借：原材料    1000 |TJu|zv^  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 1-<?EOYaE  
  贷：应收票据    1000 ;2MdvHhz1  
    银行存款    170 M0)ZJti  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 ]D^; Ca  
借：银行存款    1984 JuRWR0@`  
  财务费用    16 hu}uc&N)iE  
  贷：应收票据    2000 '^O
}`  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 Lm0q/d2|\X  
借：银行存款        2975 Q'j00/K  
  财务费用    25 ~X'hRNFx~  
  贷：短期借款    3000 ;L$l0(OO  
$%ztP Ta  
5．【答案】(1)2005年 :g-vy9vb  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) {n<1uh9~$8  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) )IIWXN2A  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) 83'rQDo)G  
借：资产减值损失    50 hsQ*ozv[)  
  贷：坏账准备    50 6$csFW3R  
(2)2006年 qV``' _=<  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) n2["Ln mO  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) B7%m7GM  
  借：资产减值损失    39．9 Z%SDN"+'g  
    贷：坏账准备    39．9 [?]p I  
  (3)2007年 4s <ZKU  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) y>r^ MQ  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) 9IacZ  
  借：坏账准备    10 /de~+I5AB~  
    贷：资产减值损失    10 'X_%m~}N  
   i^4i]+  
6．【答案】 wqX!7rD/g)  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 cz$*6P<9J  
  借：持有至到期投资——成本1100 )M56vyo  
    贷：银行存款    961
"M %WV>  
    持有至到期投资——利息调整139 w (ev=)7<  
  (2)计算在初始确认时实际利率 :<1PCX2  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 g\aq#QV  
   计算结果：r=6％ |4` ;G(ta  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 A2`Xh#o  
  应收利息=1100 x 3％=33 |~Vq"6`  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 Z22#lF\N  
  利息调整=57．66-33=24．66 C3K")BO!  
借：应收利息    33 :ee'|c  
    持有至到期投资——利息调整24．66 /AUX7 m.8  
    贷：投资收益    57．66 8`WaUB%  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 H1 vToIP%  
  借：银行存款    33 _o>?\:A  
    贷：应收利息    33 i/,IG+4vI  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 5hlS2fn  
  应收利息=1100 x 3％=33 -8t&&fIA  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 dQNW1-s  
  利息调整=59．14-33=26．14 zogl2e+  
  借：应收利息    33 ovvg"/>L  
    持有至到期投资——利息调整26．14 4L
&Rs;  
    贷：投资收益    59．14 o&?:pE  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 -{$L`{|G  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) [*Vo`WgbD  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) j3/K;U/SGJ  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) difAQ<`  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 !q^2| %  
    贷：投资收益    28．52 ey U*20  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 QY1|:(  
  借：银行存款    33 zf[KZ\6H  
    贷：应收利息    33 h)X"<a++N  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 1X#gHstD  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) D<bHRtP  
实际利息收入=1040．32 x6％ QU)A
gF[
 
=62．42(万元) a0&R! E;  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) &2pa9i  
  借：应收利息    33 Mqmy*m[
U  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 M#SGZ~=1r  
    贷：投资收益    62．42 <e-hR$  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 :b(Nrj&TQ[  
  借：银行存款    550 xG,L*3c{o  
    贷：持有至到期投资——成本    550 -JXCO<~k  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 )"Dl,Fig:/  
    借：银行存款    33 Yj*!t1qm  
    贷：应收利息    33 #pWeMt'  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 JZoH -  
    应收利息=550 x3％=16．5 cGv `%  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 EN@<z;  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 "pQ)5/e  
    借：应收利息    16．5 +^|=MK%  
    持有至到期投资——利息调整14．68 *orP{p-U  
    贷：投资收益    31．18 5uL!Ae  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 j55OG~)  
借：银行存款    16．5 :v8~'cZ  
贷：应收利息    16．5 T^ RYN  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 ~JDVoS;>jU  
应收利息=550 x 3％=16．5 Xm~N Bt  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 sN@=Ri?\  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 - ] U2G:  
借：应收利息    16．5 rSNaflYAr  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 aHSl_[  
  贷：投资收益    32．08 I?Q[ZH:M  
借：银行存款    16．5+550=566．5 'a=QCO 0  
  贷：应收利息    16．5 3;wOA4ur  
    持有至到期投资——成本    550 f^@DuI  
7．【答案】(1)2007年1月2日 b ("M8}o  
  借：持有至到期投资一成本    1000 f9?f!k  
    应收利息    40(1000 x4％) G"F:68  
    贷：银行存款    1012．77 ~_|ZUb  
    持有至到期投资一利息调整27．23 jmn<gJ2Of  
  (2)2007年1月5日 A=\:b^\  
  借：银行存款    40 I{uwT5QT-  
    贷：应收利息    40 })5 I/   
  (3)2007年12月31日 L~&r.81  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， xC-&<s  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     vptBDfzz  
  借：应收利息    40 3KN})
*1  
    持有至到期投资一利息调整8．64
i-`J+8|d  
    贷：投资收益    48．64 ]E}eM@xdD  
  (4)2008年1月5日
l]Q<BV  
  借：银行存款    40 fwz-)?   
    贷：应收利息    40 YG#.L}X@C  
  (5)2008年12月31日 DkeFDzQ5  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 :Wd@Qy?;  
  借：应收利息    40 0yBiio  
    持有至到期投资一利息调整9．07 # 4;(^`?  
    贷：投资收益    49．07 xcE<|0N :  
  (6)2009年1月5日 LAU\.d  
  借：银行存款    40 50NLguE  
    贷：应收利息    40 d\j[O9W>  
  (7)2009年12月31日 !ZzDSQ;  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 ko`.nSZ-k  
  借：应收利息    40 xA]}/*  
    持有至到期投资一利息调整9．52 k/2TvEV3=  
    贷：投资收益    49．52 >\ x!a:}  
  (8)2010年1月1日 _?c7{  
  借：银行存款    1040 >4]y)df5  
    贷：持有至到期投资一成本1000 \'-E[xNcWI  
    应收利息    40 RKO} W#?  
8．【答案】(1)2007年1月1日 4ZrRgx2MD  
  借：持有至到期投资一成本1000 ,!oR"b!  
    贷：银行存款    967．50 I
|vfxf  
    持有至到期投资一利息调整32．50 }BJR/r  
  (2)2007年12月31日 L_Lhmtm}m  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， I9O%/^5^[w  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 -~WDv[[  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 (Kb_/  
    持有至到期投资一利息调整8．38 %v,a3^Qu  
    贷：投资收益    48．38 Wr;9Mz&{  
  (3)2008年12月31日 u/(~ewI  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 7'idjc R  
  借：持有至到期投资一应计利息40 6QG"~>v7'(  
    持有至到期投资一利息调整10．79 JbXd9AMh2  
    贷：投资收益    50．79 F$te5 `a  
  (4)2009年12月31日 JNxrs~}  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 VrnZrQj<  
  借：持有至到期投资一应计利息40 agp7zw=N  
    持有至到期投资一利息调整13．33 l$g \t]  
    贷：投资收益    53．33  -wQ@z6R  
  (5)2010年1月1日 vhKHiw9L  
  借：银行存款    1120 !6*m<#Qm  
    贷：持有至到期投资一成本1000 H_d^Xk QZ  
                     一应计利息120 G:i>MJbxT  
9．【答案】(1)2007年1月2日 BY`vs+]XY  
  借：持有至到期投资一成本2000 B*AB@  
    应收利息    100(2000 x 5％) 4{CeV7  
    贷：银行存款    2030．7 ';KWHk8C  
    持有至到期投资一利息调整69．3 k
B-]SD#  
  (2)2007年1月5日 x|GkXD3  
  借：银行存款    100 OZ6:u^OS]  
    贷：应收利息    100 7,"y!\  
  (3)2007年12月31日 v^3s?VD  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= r&ux|o+  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= 6}>CP
i#  
115．84-2000×5％=15．84万元。 }}u16x}*n  
借：应收利息    100 yz^
4 TqJ  
    持有至到期投资一利息调整15．84 tx,q=.(  
  贷：投资收益    115．84 eNu]K,rT  
  (4)2008年1月5日 \%|%C  
  借：银行存款    100 g<g$c<sm  
  贷：应收利息    100 H_FT%`iM  
  (5)2008年12月31日 $nr=4'yZ  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× e3,@prr  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 "2z&9`VIY  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 ?ZP@H _w6}  
  借：应收利息    100 3wN{k\n s  
    持有至到期投资一利息调整16．79 0^K2"De  
  贷：投资收益    116．79 __|Y59J%  
  10．【答案】 (CInt_dBw~  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 K8RV=3MBLD  
  ①2007年5月10日购入时 9Xh1i`.D  
  借：交易性金融资产—成本600 ]]XXcQ,A  
    应收股利    20 cyBm,!  
    投资收益    6 ]\ t20R{z  
    贷：银行存款    626 z>z9xG'  
  ②2007年5月30日收到股利时 c'SjH".[  
  借：银行存款    20 /p$+oA+  
    贷：应收股利    20 X"g`hT"i  
  ③2007年6月30日 00/ RBs5  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 2B b,ZC*  
    40(200 x 3．2-600) !3`X Gg  
    贷：公允价值变动损益  40 W#kd[Wi  
  ④2007年8月10日宣告分派时 G124!^  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) X8y :=k,E  
    贷：投资收益    40 ^j7>Ul,  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 #@L5yy2  
  借：银行存款    40 jwmPy)X|s\  
    贷：应收股利    40 +h@ZnFp3  
  ⑥2007年12月31日 `t3w|%La}  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 T'!p{Fbg;  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) lP*p7Y '  
    贷：公允价值变动损益   80 QXEz  
  ⑦2008年1月3日处置 ';xp+,'}\  
  借：银行存款    630 KzQuLD(e  
    公允价值变动损益    120 wizLA0W  
    贷：交易性金融资产一成本 600 QYc/f"9  
    交易性金融资产一公允价值变动120 @cc}[Uw4B  
    投资收益    30 ?-JW2 E"uT  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 `*3;sq%`  
  该交易性金融资产的累计损益 M)3'\x:  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 T&'LQZM8  
pgBIYeY,  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 Ffig0K+`  
                贷：主营业务收入    1000000 p^ ONJ
L  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 %xA-j]%?ep  
出售债权，借：银行存款      877500 j{
YIVX  
                  其他应收款     46800 8ib e#jlg  
                  营业外支出    245700 {01^xn.  
贷：应收账款       1170000 !m8T< LtMl  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 hISYtNWjd"  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 EQ]>^VE2B  
贷：其他应收款     46800 wRg[Mu,Q5  
借：库存商品    26000 L@.Trso  
贷：主营业务成本    26000 E:Ul_m8  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 w|f@sB>j  
贷：主营业务收入    1000000 JA% y{Wb  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 @H}{?-XyA  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) p-*{x  
借：应收票据    17550 \+"Jg/)ij  
贷：财务费用    17550 BmaY&?  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1  PZj}]d `  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) +xQj-r)-  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) `4wy *!]  
借：银行存款    1185444 f9t+x+ Z  
       贷：短期借款    1185444 i ^, $/  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 `
>=@Kc  
贷：应收票据   1187550 r,q.RWuII  
财务费用      5850 -@Z9h)G|  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 MzF,is  
财务费用       7956 =.l>Uw !  
                             贷：银行存款        1193400 f|Nkk*9$  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 ,6ae='=d  
                                        贷：应收票据    1200000 uK0L>
  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 5a4i)I63o  
                               贷：预付账款400000 |h6,.#n  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 |@VhR(^O$  
             贷：应收账款    100000 oJ|m/i)  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) E
:;MI{;7  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) hqV_MeHv'  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) %Vfr#j$
=  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) (
dh9aR_a  
&~'i,v|E  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时，
3Xy~ap>Y  
    借：银行存款    899400 5sSAH  
财务费用        600 TN<"X :x9  
贷：短期借款    900000 s GE%zCB  
(2)4月30日计提利息时，     %v
bov}R  
借：财务费用        4500 _Td#C1g3  
贷：预提费用         4500 AC!yc(^<  
5、6、7月末计提利息分录同上。 Mm!;+bM%  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 bK{ VjXF  
借：财务费用    4500 N* \ri0  
预提费用18000 > w SI0N  
短期借款    900000 /#S H`ZK  
贷：银行存款    922500 /J9Or{#r  
b5?kgY  
15．【答案】 2b Fr8FUt-  
(1)2004年6月4日出售应收债权 di7cCn  
借：银行存款    2632500 K5z<n0X ~  
营业外支出    643500 wUL5"\  
其他应收款一一乙    234000 CZ>Ujw=&k  
贷：应收账款    3510000 {XV'C@B  
借：财务费用1800 S;oRE'kk  
贷：银行存款1800 >_$_fB  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 3J8M0W  
借：主营业务收入    150000 &8I*N6p:%/  
应交税金一一应交增值税 ,$U~<Zd  
（销项税额）25500  bDD29  
其他应收款一一中国银行58500 m -0EcA/  
贷：其他应收款一一乙   234000 bf.yA:~U  
借：库存商品97500 TD78&a#  
贷：主营业务成本97500 QZ[S, c^  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 "p+JME(  
借：主营业务收入    300000 x:h)\ %Dg<  
应交税金一一应交增值税 X$?0C{@.}  
（销项税额）51000 FF0~i +5  
贷：其他应收款一一乙      234000 |:,`dQfw  
其他应付款         117000 e [6F }."c  
借：库存商品195000 1=e(g#Ajn\  
贷：主营业务成本195000 4~8-^^  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 ?y__ V
r w  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， HVzkS|^F  
借：银行存款    2632500-1800 F{_,IQ]U  
财务费用        1800 ~Q5]?ZNX  
  贷：短期借款    2632500 e_g&L)  
6月30日计提利息时， KTwP.!<v  
借：财务费用160875（643500/4） h"'}Z^  
贷：预提费用         160875 &|' NDcp  
7、8、9月末计提利息分录同上。 Nq|y\3]  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 @Kw&X
Ke`  
借：预提费用     643500 N8=-=]0G  
短期借款    2632500 nB]mj_)R^  
贷：银行存款     3276000  m3^D~4  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn