[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 0$Rn|yqf%  
   借：交易性金融资产——成本100 o;Z"I&  
        应收利息    3 }?mSMqnB  
        投资收益    2 r7R'beiH  
      贷：银行存款    105 4_QfM}Fyp  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 4lX_2QT]E  
    借：银行存款    3 # !O)-dyF  
贷：应收利息    3 F6yFKNK!n  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 7_s+7x =  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 ?o+%ckH  
贷：公允价值变动损益    10
G^dp9A  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 \a;xJzc9  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 i3|xdYe$  
贷：投资收益    1．5 Iga+8k  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 N80ogio_Tk  
借：公允价值变动损益    110-98=12 )YEAk@h@  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 nn:'<6"oV  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 uNuFD|aQ.  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 cb)7$S  
  贷：投资收益    1．5 m\jjj^f a  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 Ir>4-@  
借：银行存款    3 Fw-Rv'\  
贷：应收利息    3 [#@l sI  
(8)8月16日，将该债券处置 QjSWl,{ $D  
借：银行存款    120 1ds4C:M+<  
  交易性金融资产——公允价值变动2 `x _(EZ  
  贷：交易性金融资产——成本 100 I(R%j]LX&  
    投资收益    22 u5ZyO Z;  
借：投资收益    2 |T"vF`Kr(>  
  贷：公允价值变动损益    2 3;Yd"  
nm<VcCc  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 3^wHL:u  
借：交易性金融资产——成本 &)Qq%\EP4  
100 x(5．2-0．2)=500 tTTHQ7o*BD  
  应收股利    20 C=&n1/  
  投资收益    5 *\'t$se+  
贷：银行存款    525 z~`X4Segw  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 1gBLJ0q  
借：银行存款    20 $-UVN0=  
贷：应收股利    20 n5"oXpcIx  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 <\$"U5"`  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 $[`rY D/.  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 (SW6?5  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 Ow>u!P!  
借：应收股利    100 x0．3=30 !`Kg&t [&V  
贷：投资收益    30 EQ^]W-gN  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 Dmi.@.  
借：银行存款    30 7:LEf"vRZ  
贷：应收股利    30 MQw}R7  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 up['<Kt+a  
借：交易性金融资产—公允价值变动 @R`6jS_gK  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 T8g\_m  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 g9^\QYh!  
借：银行存款    510-5=505 G.L}VpopM  
  投资收益    25 Z_bVCe{  
  贷：交易性金融资产——成本500 b1#C,UWK  
    交易性金融资产—公允价值变动30 ,_YI:xie|c  
借：公允价值变动损益    30 dO2?&f  
贷：投资收益    30 !\{2s!l~  
-7w}+iS  
3．【答案】(1)2001年初 &S+*1<|`K  
借：持有至到期投资——成本1100 Jy}~ZY  
贷：银行存款    961 @a]cI  
    持有至到期投资——利息调整139 iP9]b&  
在初始确认时，计算实际利率如下： '"7b;%EN'  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 Peph..8Z  
计算结果：r=6％ m4OnRZYlw  
(2)2001年末 x*F-d2D  
应收利息=1100 x 3％=33 {9Qc\Ij  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 AKjobA#  
利息调整=57．66-33=24．66 S)z w[m  
借：应收利息    33 +pT;; 9  
  持有至到期投资——利息调整24．66 p<dw C"z  
贷：投资收益    57．66 =/a`X[9vI  
(3)2002年1月5日 r1IvA^X  
借：银行存款    33 [g@qZ5I.  
贷：应收利息    33 Lc
t_6?  
(4)2002年末 p#4*:rpq4  
应收利息=1100 x3％=33 f2gh|p
`  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 :kI[Pf!z  
利息调整=59．14-33=26．14 8iD7K@  
借：应收利息    33 5 s^vC2$)  
  持有至到期投资——利息调整26．14 9+m>|"F0  
贷：投资收益    59．14 dkEbP*yXg  
(5)2003年1月5日 }OcrA/  
借：银行存款    33 -eV*I>G  
贷：应收利息    33 x1wD`r  
(6)2003年末 sdCG}..`  
应收利息=1100 x3％=33 "Y^Fn,c  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 R h6CV  
利息调整=60．71-33=27．7l X$ul=iBs  
借：应收利息    33 J|U~W kW  
  持有至到期投资——利息调整27．7l L T`T~|pz  
贷：投资收益    60．71 a>4q"IT6  
(7)2004年1月5日 AX+]Z$  
借：银行存款    33 +|S)Mm8-  
贷：应收利息    33 # {k $Fk  
(8)2004年末 vxPr)"Vvz  
应收利息=1100 x 3％=33 V]Ccj\Oi  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 n)a/pO_  
利息调整=62．37-33=29．37 W^[QEmyn  
借：应收利息    33 *$VeR(QN  
  持有至到期投资——利息调整29．37 Iw?^  
  贷：投资收益    62．37 |QbCFihn  
(9)2005年1月5日 })@xWU6!  
借：银行存款    33 d<ES  
  贷：应收利息    33 0[ "CP: u  
(10)2005年末 7mi=Xa:U  
应收利息=1100 x 3％=33 [m< jM[w{  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 (K6vXq.;\\  
利息收入=33+31．12=64．12 En-=z`j G  
借：应收利息    33 &=%M("IlD  
  持有至到期投资——利息调整31.12 {7IZN< e  
  贷：投资收益    64.12 ueW/i  
借：银行存款    33+1100=1133 h Ks  
  贷：应收利息    33 0#yH<h$  
    持有至到期投资——成本1100 7 w5l[a/  
4．【答案】 .u7grC C  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     dwvc;f-  
借：原材料    1000 ;H% 'K  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 [=.iJ5,{2  
  贷：应收票据    1000 j1Sjw6}GCH  
    银行存款    170 15|gG<-  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 UZiL NKc  
借：银行存款    1984 %ByqkY{5F  
  财务费用    16 [}Rs  
  贷：应收票据    2000 d\A7}_r*x  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 (NnE\2  
借：银行存款        2975 s;Zi   
  财务费用    25 2" v{  
  贷：短期借款    3000 C)qG<PW.!  
S9b=?? M)  
5．【答案】(1)2005年 FDBNKQV  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) 6eB~S)Ko  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) Ek0 6=2i  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) S>HfyZ&Pc  
借：资产减值损失    50 l'!_km0{d
 
  贷：坏账准备    50  W>x.*K  
(2)2006年 Mp5Z=2l5  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) 0 >(hiTy<  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) xw~oR|`U  
  借：资产减值损失    39．9 HuA4eJ(2  
    贷：坏账准备    39．9 vXdI)Sx[  
  (3)2007年 j~Ci*'*L  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) /8dRql-Ne  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) c2gZ
<[~  
  借：坏账准备    10 8-L -W[  
    贷：资产减值损失    10 qw|B-lT{:  
   [e|9%[.V  
6．【答案】 +r"fv*g "  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 GIkVU6Q}  
  借：持有至到期投资——成本1100 ~-yq,x  
    贷：银行存款    961 L`w_Q2{sv  
    持有至到期投资——利息调整139 .nA9irc  
  (2)计算在初始确认时实际利率 L[+4/a!HQ  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 uqBVKE  
   计算结果：r=6％ >n&+<06  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 eY:jVYG(  
  应收利息=1100 x 3％=33 `- 9p)@'8k  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 PMj!T \B|  
  利息调整=57．66-33=24．66 }mk z_P(Z  
借：应收利息    33 JAmpU^(C  
    持有至到期投资——利息调整24．66 +=kz".$  
    贷：投资收益    57．66 ?O#"x{Pk  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 eN TKX  
  借：银行存款    33 }f6_7W%5  
    贷：应收利息    33 Fe 78YDx?  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 NdI~1kemr  
  应收利息=1100 x 3％=33 0n?^I>j  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 :{#w-oC>6P  
  利息调整=59．14-33=26．14 U]E~7C  
  借：应收利息    33 p"Di;3!y!  
    持有至到期投资——利息调整26．14 Hq <!&  
    贷：投资收益    59．14 \-Q
6z8  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 Q"GZh.m  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) 7a%)/)<D  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) baR*4{]  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) AHP;N6Y6  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 QyEoWKu;  
    贷：投资收益    28．52 )f`oCXh  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 /yO0Z1G  
  借：银行存款    33 bqZ5GKUo  
    贷：应收利息    33 Kl :x?"g)  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 {@X)=.Zf  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) $viZ[Lu!m  
实际利息收入=1040．32 x6％ _GL:4  
=62．42(万元) *b(nX,e  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) t "[2^2G  
  借：应收利息    33 #<R6!"TNoz  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 p}a0z?  
    贷：投资收益    62．42 zW; sr.  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 K|wB0TiXP  
  借：银行存款    550 y?xFF9W@H  
    贷：持有至到期投资——成本    550 V.kf
@  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 yT C+5_7  
    借：银行存款    33 =zwn3L8fL  
    贷：应收利息    33 3c[TPD_:  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 ggzcANCD<  
    应收利息=550 x3％=16．5 *)qxrBc0  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 k4
~2hD<|  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 89%#;C  
    借：应收利息    16．5 /,^AG2]( f  
    持有至到期投资——利息调整14．68 ~d=Y98'xS  
    贷：投资收益    31．18 Jw -3G3h  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 |Y;[)s =q  
借：银行存款    16．5 .vtV2lq  
贷：应收利息    16．5 t`"pn<  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 d01]5'f?o  
应收利息=550 x 3％=16．5 =a_ >")  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 o+FDkqEN  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 5P![fX|5  
借：应收利息    16．5 63pd W/\j  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 !,cfA';S  
  贷：投资收益    32．08 cFloaCz  
借：银行存款    16．5+550=566．5 )s>R~7  
  贷：应收利息    16．5 uwWKsZ4:ij  
    持有至到期投资——成本    550 C5EaP%s  
7．【答案】(1)2007年1月2日 sH+ 90|?  
  借：持有至到期投资一成本    1000 *w23(f  
    应收利息    40(1000 x4％) $VUX?ii$7=  
    贷：银行存款    1012．77 9%^O-8!  
    持有至到期投资一利息调整27．23 DAx
1  
  (2)2007年1月5日 P?j;&@$^e  
  借：银行存款    40 Ew*SA  
    贷：应收利息    40 5T]dQ3[v4  
  (3)2007年12月31日 #9p|aS\  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， tk!5"`9N  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     L_R(K89w  
  借：应收利息    40 hf< [$B  
    持有至到期投资一利息调整8．64 &/-}`hIAT  
    贷：投资收益    48．64 D7v_<  
  (4)2008年1月5日 P$*9Z@  
  借：银行存款    40 &r1]A&  
    贷：应收利息    40 Qe
 G3X+  
  (5)2008年12月31日 2[g kDZ  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 0@kL<\u  
  借：应收利息    40 5odXT *n  
    持有至到期投资一利息调整9．07 9G^gI}bY  
    贷：投资收益    49．07 [Lq9lw&   
  (6)2009年1月5日 kt7x}F(?<  
  借：银行存款    40 )_SpY\J  
    贷：应收利息    40 3U%kf<m=  
  (7)2009年12月31日 Ar'k6NX  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 'C) v?!19  
  借：应收利息    40 qpV"ii  
    持有至到期投资一利息调整9．52 w[OUGn'  
    贷：投资收益    49．52 2&XNT-Qm  
  (8)2010年1月1日 8~ u/gM  
  借：银行存款    1040 zV8{|-2]No  
    贷：持有至到期投资一成本1000 0HN%3AG]  
    应收利息    40 !TO+[g!  
8．【答案】(1)2007年1月1日 [
G' +s  
  借：持有至到期投资一成本1000 lE
Sv  
    贷：银行存款    967．50 aATNeAR  
    持有至到期投资一利息调整32．50 o2!wz8  
  (2)2007年12月31日 Ni D_v  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， c/E'GG%Q%  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 P=R-1V  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 G%viWWTY  
    持有至到期投资一利息调整8．38 HJJ;gTj  
    贷：投资收益    48．38 06]"{2  
  (3)2008年12月31日 UT0}Ce>e  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 c&C*'c-r  
  借：持有至到期投资一应计利息40 Ako]34Rl,  
    持有至到期投资一利息调整10．79 Z?u}?-b1\H  
    贷：投资收益    50．79 D!&]jkUN  
  (4)2009年12月31日 8J:=@X^}  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 c2-oFLNP=  
  借：持有至到期投资一应计利息40 /
QT>"  
    持有至到期投资一利息调整13．33 q7<=1r+  
    贷：投资收益    53．33 jXPbj.  
  (5)2010年1月1日 hD XaCift  
  借：银行存款    1120 [,(+r7 aB  
    贷：持有至到期投资一成本1000 [:+f Y[4==  
                     一应计利息120 3!{Tw6A8(  
9．【答案】(1)2007年1月2日 6Ta+f3V  
  借：持有至到期投资一成本2000 6j95>}@  
    应收利息    100(2000 x 5％) pog   
    贷：银行存款    2030．7 $gZiW8  
    持有至到期投资一利息调整69．3 ~O|~M_Z  
  (2)2007年1月5日 *Qyu QF  
  借：银行存款    100 LXaq  
    贷：应收利息    100 /B)2 L]6p  
  (3)2007年12月31日 *HB 32 =qD  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= 2MmHO2  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= _0UE*l$t  
115．84-2000×5％=15．84万元。 bo1J'pU  
借：应收利息    100 -ijzo%&qA  
    持有至到期投资一利息调整15．84 70 Ph^e)  
  贷：投资收益    115．84 bM.$D-?dF*  
  (4)2008年1月5日 m_.9P Z  
  借：银行存款    100 IwRP,MQ~  
  贷：应收利息    100 ;tQ(l%!  
  (5)2008年12月31日 *,t/IA|  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× 2|ej~}Y  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 ;A4j_8\[  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 X&IT s  
  借：应收利息    100 41P0)o  
    持有至到期投资一利息调整16．79 Kwi+}B!  
  贷：投资收益    116．79 |=07n K2  
  10．【答案】 w 62m}5eA  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。  $@O?  
  ①2007年5月10日购入时 3iUJ!gK  
  借：交易性金融资产—成本600 :,fT^izew  
    应收股利    20 =CO)
Q2  
    投资收益    6 /GX
>L)  
    贷：银行存款    626 ]=9 d'WL  
  ②2007年5月30日收到股利时 (E7"GJ  
  借：银行存款    20 UBJYs
{zz  
    贷：应收股利    20 Pm%5c\ef  
  ③2007年6月30日  ;u[:J  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 %8wBZ~1-  
    40(200 x 3．2-600) <-fvYer  
    贷：公允价值变动损益  40 pL!,1D!  
  ④2007年8月10日宣告分派时 mln4Vl(l2M  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) ZjY ,k  
    贷：投资收益    40 `JY+3d,Ui  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 \o=9WKc  
  借：银行存款    40 'J3yJ{  
    贷：应收股利    40 zA}JVB  
  ⑥2007年12月31日 kvuRT`/  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 :y `LF<  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) A FBH(ms't  
    贷：公允价值变动损益   80 b8Z_oN5!  
  ⑦2008年1月3日处置 E_I-.o|  
  借：银行存款    630 :5$ErI  
    公允价值变动损益    120 m mZ P;  
    贷：交易性金融资产一成本 600 ZZZ`@pXm;  
    交易性金融资产一公允价值变动120 $_;rqTk]g  
    投资收益    30 ~JNE]mg  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 =+b>d\7xG  
  该交易性金融资产的累计损益 q'a]D
J`  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 po\jhfn  
;Z`a[\i':  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 >2#<tH0  
                贷：主营业务收入    1000000 ,A7:zxnc.V  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 he/rt#  
出售债权，借：银行存款      877500 ]kx<aQ^  
                  其他应收款     46800 @*~yVV!5  
                  营业外支出    245700  :\'1x  
贷：应收账款       1170000 3 !8#wn  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 )/JVp>  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 ,Y jjL  
贷：其他应收款     46800 04&S.#+(  
借：库存商品    26000 ;?@Rq"*  
贷：主营业务成本    26000 ("ix!\1K@  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 ZMZWO$"K1  
贷：主营业务收入    1000000 8+dsTX` |S  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 |bSAn*6b  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) .a :7|L#a  
借：应收票据    17550 AzF*4x  
贷：财务费用    17550  /3k[3  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 >yLDU_P)  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) u{&=$[;  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) 2;*G!rE&*`  
借：银行存款    1185444 t#_6 GL  
       贷：短期借款    1185444 Ws1|idAT  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 $H.U ~  
贷：应收票据   1187550
/m;Bwu  
财务费用      5850 j^8HTa0Cy|  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 E;4B!"Q8  
财务费用       7956 $*$4DG1gaR  
                             贷：银行存款        1193400 W`JI/  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 c^'bf_~-W  
                                        贷：应收票据    1200000 H7P}=YW".  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 t
Dah@_  
                               贷：预付账款400000 !`7ev V:  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 -6uLww=w4  
             贷：应收账款    100000 ^GrSvl}v'  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) +PWm=;tcC  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) jg'"?KSU~  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) RA!m,"RM  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) bv(+$YR  
L\"wz scn  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， |oSt%lQ1  
    借：银行存款    899400 T,a{mi.hNR  
财务费用        600 v(JjvN21  
贷：短期借款    900000 eYoc(bG(+  
(2)4月30日计提利息时，     U?|A3; ,xh  
借：财务费用        4500 #Dgu

V  
贷：预提费用         4500 SeS ZMv  
5、6、7月末计提利息分录同上。 % q!i  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 35AH|U7b  
借：财务费用    4500 |0uqW1  
预提费用18000 s/~pr.>-l  
短期借款    900000 >YXb"g@.  
贷：银行存款    922500 ow 6\j: $?  
|B$JX'_  
15．【答案】 c[X6!_  
(1)2004年6月4日出售应收债权 )v+
&l9D  
借：银行存款    2632500 q[vO mes  
营业外支出    643500 K iXD1Zpz  
其他应收款一一乙    234000 Z ]ZU K  
贷：应收账款    3510000 g(s}R ?  
借：财务费用1800 rVsCJuxI  
贷：银行存款1800 U v>^ Z2  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 5syzh S  
借：主营业务收入    150000 imwn)]LR  
应交税金一一应交增值税 }3XjP55  
（销项税额）25500 rO#$SW$YW  
其他应收款一一中国银行58500 &1=,?s]&  
贷：其他应收款一一乙   234000 @q]!C5  
借：库存商品97500 uQW[2f  
贷：主营业务成本97500 #=Xa(<t  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 `Has3AX8  
借：主营业务收入    300000 /i Xl]<  
应交税金一一应交增值税 yJqDB$0  
（销项税额）51000 6rG7/  
贷：其他应收款一一乙      234000 n31nORx50  
其他应付款         117000 F{7 BY~d  
借：库存商品195000 b+ZaZ\-y |  
贷：主营业务成本195000 {/?{UbU  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 G+C{_o#3  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， JPT&!%~  
借：银行存款    2632500-1800 ]>sMu]biH  
财务费用        1800 uF|[MWcy0#  
  贷：短期借款    2632500 j`3IizN2  
6月30日计提利息时， DX3jE p2  
借：财务费用160875（643500/4） MfL
us40;n  
贷：预提费用         160875 aa!1w93?i  
7、8、9月末计提利息分录同上。 >/@Q7V99{  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 ao2o!-?!t  
借：预提费用     643500 /n,a0U/  
短期借款    2632500 biffBC:q  
贷：银行存款     3276000 R5uz <  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn