[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 62}bs/%  
   借：交易性金融资产——成本100 gz[Ng> D+  
        应收利息    3 U4_<  
        投资收益    2 '"5"$)7  
      贷：银行存款    105 'nNw  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 |67j__XC  
    借：银行存款    3 7cn"@h rJ  
贷：应收利息    3 hnM|=[wM  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 &50K
n[  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 C"/
]X  
贷：公允价值变动损益    10 oOuhbFu  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 kRgyvA,*;  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5
`5`Pv'`  
贷：投资收益    1．5 P,!k^J3:l  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 j>M 'nQ,;d  
借：公允价值变动损益    110-98=12 2I:vie  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 lC6#EU;  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 ij6ME6  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 >]=1~sF  
  贷：投资收益    1．5 0.nS306  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 :&`Yz   
借：银行存款    3 `X]-blHo  
贷：应收利息    3 R,A|"Q  
(8)8月16日，将该债券处置 _f,q8ZkSr  
借：银行存款    120 _c%]RE  
  交易性金融资产——公允价值变动2 ?|+bM`  
  贷：交易性金融资产——成本 100
gtz!T2%  
    投资收益    22 5.xvOi|.  
借：投资收益    2 C%v@u$N  
  贷：公允价值变动损益    2 B4&@PX"'>,  
?M7nbfy[A@  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 hE!3 kaS  
借：交易性金融资产——成本 C9Fc(Y?_  
100 x(5．2-0．2)=500 9U58#  
  应收股利    20 [*?P2.bf  
  投资收益    5 h GS";
g[?  
贷：银行存款    525 &I?1(t~hT  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 gsc*![N  
借：银行存款    20 ~@z5Ld3xz  
贷：应收股利    20 p&_a kQj  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 <HG~ #oBRq  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 -z0,IYG }  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 bqf=;Nvog  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 9XS+W w7  
借：应收股利    100 x0．3=30 vsoj] R$C  
贷：投资收益    30 {Y'DUt5j  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 1_/\{quE  
借：银行存款    30 2=!/)hw}  
贷：应收股利    30 pZGso  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 ,y2ur2  
借：交易性金融资产—公允价值变动 .Rc&EO  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 nA
d 4g|  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 -H.;73Kb[  
借：银行存款    510-5=505 %dL|i2+*8  
  投资收益    25 7z=Ss'O]  
  贷：交易性金融资产——成本500 /D8cJgH-  
    交易性金融资产—公允价值变动30 "6pjkEt4  
借：公允价值变动损益    30 b]RnCu"  
贷：投资收益    30 6!g3Juh  
;'tsdsu}  
3．【答案】(1)2001年初 ClVMZ  
借：持有至到期投资——成本1100 BD=;4SLT  
贷：银行存款    961 LiQs;$V  
    持有至到期投资——利息调整139 r9s1\7]x  
在初始确认时，计算实际利率如下： :!tQqy2
 
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 5yxZ 5Ni!  
计算结果：r=6％ m^T$H_*;  
(2)2001年末 I U4[}x  
应收利息=1100 x 3％=33 -mX _I{BJ  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 X^9_'T9  
利息调整=57．66-33=24．66 V%ykHo  
借：应收利息    33 RLulz|jC  
  持有至到期投资——利息调整24．66 R) @k|  
贷：投资收益    57．66 <`|}bt  
(3)2002年1月5日 h{<^?=  
借：银行存款    33 M?$-u  
贷：应收利息    33 P). @o.xl  
(4)2002年末 l*'jqR')h^  
应收利息=1100 x3％=33 ,{8~TVO  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 " VcGr#zW  
利息调整=59．14-33=26．14 4)'5;|pI  
借：应收利息    33 Di-"y,[  
  持有至到期投资——利息调整26．14 .#j)YG  
贷：投资收益    59．14 -zc9=n<5  
(5)2003年1月5日 Uk;SY[mU  
借：银行存款    33 f^%vIB ~[  
贷：应收利息    33 o{UwUMw5`  
(6)2003年末 %iD>^Dp  
应收利息=1100 x3％=33 2[M:WZ.1  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 mW8CqW\Q5  
利息调整=60．71-33=27．7l  &.(ZO]  
借：应收利息    33 m>NRIEA6  
  持有至到期投资——利息调整27．7l zG& N5t96X  
贷：投资收益    60．71 =/dW5qy;*+  
(7)2004年1月5日 CF42KNq  
借：银行存款    33 VIi|: k  
贷：应收利息    33 uVscF
4  
(8)2004年末 6Mk@,\1  
应收利息=1100 x 3％=33 G =< KAJ  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 Mh_jlgE'd#  
利息调整=62．37-33=29．37 "_#%W oo  
借：应收利息    33 &]vd7Q.t  
  持有至到期投资——利息调整29．37 2N)Ywqvj  
  贷：投资收益    62．37 RE"}+D  
(9)2005年1月5日 }doj4  
借：银行存款    33 qU2>V  
  贷：应收利息    33 7ky(g'  
(10)2005年末 '{:(4>&  
应收利息=1100 x 3％=33 -BoN}xE4  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 NoYu"57
\  
利息收入=33+31．12=64．12 uft~+w P  
借：应收利息    33 ^x/0*t5};z  
  持有至到期投资——利息调整31.12 OvK_CN{  
  贷：投资收益    64.12 Brpin  
借：银行存款    33+1100=1133 Rut6m5>  
  贷：应收利息    33 4-3
B"
  
    持有至到期投资——成本1100 y/i"o-}}~|  
4．【答案】 mup3 ua]!  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     ,#WXAAmm  
借：原材料    1000 DK)qBxc8  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 f"-<Z_  
  贷：应收票据    1000 Zs{ `Yf^ Q  
    银行存款    170 gWWy!H  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 Ip2Jz E  
借：银行存款    1984 ;H\,w/E9  
  财务费用    16 -OkKLub  
  贷：应收票据    2000 ~^5uOe TZ~  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 {g )kT_  
借：银行存款        2975 d1E~H]X4  
  财务费用    25 9Hc#[Ml  
  贷：短期借款    3000 n$=n:$`q  
M6X f}>  
5．【答案】(1)2005年 1m![;Pg3  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) t"BpaA^gO  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) R jAeN#,?  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) {'r*Jb0  
借：资产减值损失    50 #bdJ]v.n  
  贷：坏账准备    50 ?xG #4P<C=  
(2)2006年 j:sac*6m  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) =3J~
Fk  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) ,5L&$Q6  
  借：资产减值损失    39．9 Qu;AU/Q<([  
    贷：坏账准备    39．9 S3oU7*OZ  
  (3)2007年 {'}Ofj  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) -#Wc@\;  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) <B``/EX^  
  借：坏账准备    10 ~;`i&s  
    贷：资产减值损失    10 ix$+NM<n  
   hQet?*diU  
6．【答案】 c2F`S1Nu<  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 49kY]z|"w  
  借：持有至到期投资——成本1100 !.w S+  
    贷：银行存款    961 _@RW7iP>  
    持有至到期投资——利息调整139 z1Ju;k(8  
  (2)计算在初始确认时实际利率 _*`AGda  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 twN(]w}Ps|  
   计算结果：r=6％ QR8F'7S  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 9g*~X;`2  
  应收利息=1100 x 3％=33 YWdlE7 y  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 |owh F  
  利息调整=57．66-33=24．66 2]C0d8=*?  
借：应收利息    33 0<Pe~i_=  
    持有至到期投资——利息调整24．66 #pVk%5N  
    贷：投资收益    57．66 dm 2_Fj  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 nC*/?y*9  
  借：银行存款    33 ,Y5+UzE@  
    贷：应收利息    33 /3c1{%B\  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 Jq; }q63:  
  应收利息=1100 x 3％=33 f~U|flL^  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 Cy2X>Tl"<E  
  利息调整=59．14-33=26．14 ~&qe"0  
  借：应收利息    33 DV.MvFV  
    持有至到期投资——利息调整26．14 HmiwpI  
    贷：投资收益    59．14 @a3<fmJ  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 cCj3,s/p  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) c,-< 4e  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) +,KuYa{lu  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) r8> q*0~s  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 3NJH"amk  
    贷：投资收益    28．52 ']rh0?  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 Ri3m438  
  借：银行存款    33 K:{Q~+   
    贷：应收利息    33 Aqc(  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 EgO4:
8$h  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) Y/ h ay[6  
实际利息收入=1040．32 x6％ Y}[r`}={  
=62．42(万元) ~KNxAxyVi  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) $i2gOz  
  借：应收利息    33 ZcQm(my  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 (;M"'.C  
    贷：投资收益    62．42 U?rfE(!  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 m7@`POI  
  借：银行存款    550 |On6?5((e  
    贷：持有至到期投资——成本    550 '-~86Q  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 {B}0LJIpL  
    借：银行存款    33 tJn2:}-s  
    贷：应收利息    33 -WYJ1B0v  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 [v&_MQ  
    应收利息=550 x3％=16．5 5eU/ [F9  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 kOjq LA  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 1`uIjXr(  
    借：应收利息    16．5 @s[bRp`gd  
    持有至到期投资——利息调整14．68 f[v??^  
    贷：投资收益    31．18 H9nq.<;p  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 ruW6cvsvet  
借：银行存款    16．5 :G`_IB\  
贷：应收利息    16．5 [_~U<   
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 )I<.DN&  
应收利息=550 x 3％=16．5 K0v,d~+]  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 w_Ls.K5"  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 p\HXE4d'  
借：应收利息    16．5 xM*v!J,  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 Vz#cb5:g  
  贷：投资收益    32．08 '2vlfQ@8a~  
借：银行存款    16．5+550=566．5 WGO=@jkf  
  贷：应收利息    16．5 r({(;  
    持有至到期投资——成本    550 GphG/C (  
7．【答案】(1)2007年1月2日 V?gQ`( ,  
  借：持有至到期投资一成本    1000 8e-{S~@W  
    应收利息    40(1000 x4％) bw[!f4~  
    贷：银行存款    1012．77 (0][hdI~B  
    持有至到期投资一利息调整27．23 6lhVwgy3A  
  (2)2007年1月5日 }6KL  
  借：银行存款    40 2#&K3v  
    贷：应收利息    40 }Yt0VtL
t  
  (3)2007年12月31日 }FK6o 6  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， UxW>hbzr&V  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     dYsqF 3f  
  借：应收利息    40  FxUH?%w  
    持有至到期投资一利息调整8．64 a2i   
    贷：投资收益    48．64 {L+?n*;CA  
  (4)2008年1月5日 <)} *S  
  借：银行存款    40 MHbRG_zW  
    贷：应收利息    40 4*54"[9Hr#  
  (5)2008年12月31日 `K@   
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 q4Z \y  
  借：应收利息    40 (u*]&yk  
    持有至到期投资一利息调整9．07 pUPb+:^R  
    贷：投资收益    49．07 *0iP*j/]  
  (6)2009年1月5日 EmH{G  
  借：银行存款    40 S38D cWIw  
    贷：应收利息    40 !9!Ns(vUM  
  (7)2009年12月31日 YF"D;.  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 mA4v 4z  
  借：应收利息    40 [W2p}4(  
    持有至到期投资一利息调整9．52 @#V{@@3$  
    贷：投资收益    49．52 o1Xk\R{  
  (8)2010年1月1日 qmK!d<4  
  借：银行存款    1040 A6sBObw;  
    贷：持有至到期投资一成本1000 e"bF"L  
    应收利息    40 $'&5gFr9  
8．【答案】(1)2007年1月1日 T#( s2  
  借：持有至到期投资一成本1000 !98s[)B:  
    贷：银行存款    967．50 k&**f_b  
    持有至到期投资一利息调整32．50 )~5`A*Ku  
  (2)2007年12月31日 E`X+fJx  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， hcBfau;r  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 p5bH-km6  
  借：持有至到期投资一应计利息    40  RF ZrcM  
    持有至到期投资一利息调整8．38 mg;qG@?  
    贷：投资收益    48．38 _Y0o\0B  
  (3)2008年12月31日 3!d|K%J  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 mr/^lnO  
  借：持有至到期投资一应计利息40 w3& F e=c  
    持有至到期投资一利息调整10．79 `@`CZg  
    贷：投资收益    50．79 o`#;[  
  (4)2009年12月31日 "16==
tLFE  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 e8[*=&  
  借：持有至到期投资一应计利息40 h?TE$&CL?  
    持有至到期投资一利息调整13．33 Y,0O&'>  
    贷：投资收益    53．33 {
~Cqb7  
  (5)2010年1月1日 [A3hrSw  
  借：银行存款    1120 +28
FB[W  
    贷：持有至到期投资一成本1000 weu' <C   
                     一应计利息120 0zEn`rq&  
9．【答案】(1)2007年1月2日 k_^d7yH  
  借：持有至到期投资一成本2000 ~U^0z|.  
    应收利息    100(2000 x 5％) "'PDreS  
    贷：银行存款    2030．7 Lb];P"2e+  
    持有至到期投资一利息调整69．3 a-YK*  
  (2)2007年1月5日 +J^}"dG  
  借：银行存款    100 @z2RMEC~  
    贷：应收利息    100 Ii"cDH9  
  (3)2007年12月31日 d8x$NW-s  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= `R; ct4-  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= b'ew Od=  
115．84-2000×5％=15．84万元。 J%}}(G~  
借：应收利息    100 wPW9b
u  
    持有至到期投资一利息调整15．84 p%G\5.GcJL  
  贷：投资收益    115．84 E]gKJVf9[  
  (4)2008年1月5日 `*~:nvU  
  借：银行存款    100 S</"^C51J  
  贷：应收利息    100 Ck[Z(=b$$:  
  (5)2008年12月31日 N),Zb^~nw  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× r` 3)sc  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 ucMl>G'!gX  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 c\R!z&y~  
  借：应收利息    100 pY:xxnE  
    持有至到期投资一利息调整16．79 i%z}8GIt'  
  贷：投资收益    116．79 rL% xl,cn<  
  10．【答案】 G q:7d]c~T  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 '[A>eC++  
  ①2007年5月10日购入时 xR%CS`0R  
  借：交易性金融资产—成本600 B[Tw0rQ  
    应收股利    20 XL"e<P;t  
    投资收益    6 K|s+5>]W/[  
    贷：银行存款    626 IP~g7`Y  
  ②2007年5月30日收到股利时 fs`<x*
}K  
  借：银行存款    20 l,d8%\  
    贷：应收股利    20 #}A!Bk   
  ③2007年6月30日 D}_\oE/n  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 a1GyI  
    40(200 x 3．2-600) #7g~Um%p  
    贷：公允价值变动损益  40 paF2{C)4  
  ④2007年8月10日宣告分派时 EKDv3aFQZ#  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) |_ ;-~bmb  
    贷：投资收益    40 )\s:.<?EQ  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 W`;E-28Dg  
  借：银行存款    40 a#mdD:,cF  
    贷：应收股利    40 QALMF rWH  
  ⑥2007年12月31日 t=U[ ;?  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 ))+R*k%  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) aUJ&  
    贷：公允价值变动损益   80 'r'uR5jR  
  ⑦2008年1月3日处置
EGV@L#  
  借：银行存款    630 yJgnw6>r2  
    公允价值变动损益    120 8Y4YE(x5  
    贷：交易性金融资产一成本 600 OtnYv  
    交易性金融资产一公允价值变动120 D@0eYX4s  
    投资收益    30 @
 VJr0  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 lQ)8z I  
  该交易性金融资产的累计损益 WLizgVM  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 MenI>gd?  
]5} =
r  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 aeg5ij-]u@  
                贷：主营业务收入    1000000 )ll}hGS  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 @jjp\~  
出售债权，借：银行存款      877500 b@,w/Uw[*  
                  其他应收款     46800 0w \gxd~'  
                  营业外支出    245700 ^%C.S :  
贷：应收账款       1170000 fPspJug  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 ";xG[ne$Be  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 BI}>"',  
贷：其他应收款     46800 V &qXsyg  
借：库存商品    26000 ?X=9@m  
贷：主营业务成本    26000 AR)&W/S)7,  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 |>p\*Dl}H  
贷：主营业务收入    1000000 kR'!;}s  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 B-Fu/
n  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) @P)GDB7A  
借：应收票据    17550 rj,Sk~0Q  
贷：财务费用    17550 \24neD4cM@  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 ~C[R%%Gu  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) h
NP|  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) whv
M^  
借：银行存款    1185444 \ar.(J  
       贷：短期借款    1185444 KaO8rwzDN  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 l%;)0gT  
贷：应收票据   1187550 @aBZ|8
 
财务费用      5850 d<#Xqc  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 9B<y w.  
财务费用       7956 'e0qdY`  
                             贷：银行存款        1193400 6)Oe]{-  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 iT IW;Cv  
                                        贷：应收票据    1200000 #
E*jX-JT  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 Dx iCq(;  
                               贷：预付账款400000 Kf(% aDYq  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 2
)mKcUL-  
             贷：应收账款    100000
rMLCtGi  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) cC>.`1:  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) !a?o9<V  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) e}7qZ^  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) h/P Wi<R i  
_:=w6jCk  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， .XS rLb?  
    借：银行存款    899400 }1'C!]j  
财务费用        600 ^${-^w@,%V  
贷：短期借款    900000 ]%G[<zD,1  
(2)4月30日计提利息时，     -rU *)0PR  
借：财务费用        4500 Rqu;;VI[  
贷：预提费用         4500 AvhmN5O=  
5、6、7月末计提利息分录同上。 {Uu7@1@n  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 zYF'XB]4  
借：财务费用    4500 |9}G  
预提费用18000 3/4xP|  
短期借款    900000 TB1 1crE  
贷：银行存款    922500 Hn:%(Rg=aW  
G4ZeO:r  
15．【答案】 l6a,:*_  
(1)2004年6月4日出售应收债权 #|2w^Kn  
借：银行存款    2632500 #y2="$V  
营业外支出    643500 }LQ&
AIRN  
其他应收款一一乙    234000 v@< "b U  
贷：应收账款    3510000 %z1WdiC  
借：财务费用1800 sL[,J[AN;  
贷：银行存款1800 >m%\SuXq  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 @lBR;B"  
借：主营业务收入    150000 zn @tLLX  
应交税金一一应交增值税 b Kv9F@  
（销项税额）25500 R (4 :_ xc  
其他应收款一一中国银行58500 c5^i5de  
贷：其他应收款一一乙   234000 &eyFApM[Z  
借：库存商品97500 Kkdd}j
 
贷：主营业务成本97500 a\^DthZ!;|  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 Hd6Qy {,*-  
借：主营业务收入    300000
=suj3.   
应交税金一一应交增值税 7&OU!gp  
（销项税额）51000 O:#t> ;  
贷：其他应收款一一乙      234000 Gz$Ds
aG  
其他应付款         117000 wGAN"K:e  
借：库存商品195000 eDIjcZ  
贷：主营业务成本195000 d\xh>o  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 L}x"U9'C  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， a&4>xZU #  
借：银行存款    2632500-1800 ,SS@]9A&  
财务费用        1800 h dPKeqg7  
  贷：短期借款    2632500 rVFAwbR  
6月30日计提利息时， qDNqd  
借：财务费用160875（643500/4） A+NLo[swwu  
贷：预提费用         160875  X1y1  
7、8、9月末计提利息分录同上。 I6h{
S}2  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 lvcX}{>\  
借：预提费用     643500 n%@xnB$ZX  
短期借款    2632500 (9@6M8A
 
贷：银行存款     3276000 \MX>=  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn