1.【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 !DUOi4I
借:交易性金融资产——成本100 a)L|kux;l
应收利息 3
h;@>E:4Tg
投资收益 2 +-T|ov<
贷:银行存款 105 `.Zm}'
(2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 #.vp\W
借:银行存款 3 )%<,JD
贷:应收利息 3 MdFFt:y:
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元 "YAnGGx)LZ
借:交易性金融资产——公允价值变动10 ?M^qSo=/~
贷:公允价值变动损益 10 1h#/8X
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 u08j9)
,4
借:应收利息 100 x6%x3/12=1.5 ,fhF-%Q!g
贷:投资收益 1.5 %<r}V<OeR
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 S..8,5mBH
借:公允价值变动损益 110-98=12 Uw| -d[!
贷:交易性金融资产—公允价值变动12 pWn]$HaoG
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 Z;[xaP\S
借:应收利息 100 x6%x3/12=1.5 j\NCoos
贷:投资收益 1.5 2`rJ r
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 7H|0.
借:银行存款 3 \6bvk _
贷:应收利息 3 i
'10qWz
(8)8月16日,将该债券处置 =A~5?J=
借:银行存款 120 ;mg.} fI
交易性金融资产——公允价值变动2 +p&zM3:9w
贷:交易性金融资产——成本 100 n/`!G?kvI
投资收益 22 tvBLfqIr
借:投资收益 2 zl|+YjR
贷:公允价值变动损益 2 !E|R3
eX_
[XH,~JZJj
2.【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 9g#
62oIg
借:交易性金融资产——成本 Vk*XiEfKm>
100 x(5.2-0.2)=500 2bG92
应收股利 20 BS?i!Bm 7
投资收益 5 RCi8{~rIvS
贷:银行存款 525 ';}:*nZ//_
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 vE1:;%Q
借:银行存款 20 s
Ytn'&$\
贷:应收股利 20 :hcOceNz
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元 l8:!{I?s=
借:公允价值变动损益(5-4.5)x 100=50 _
nz
^+
贷:交易性金融资产—公允价值变动50 um%s9
(4)2008年2月21日,x公司宣告发放的现金股利 "kC6G%
借:应收股利 100 x0.3=30 DC8\v+K
贷:投资收益 30 hsJ^Au=})w
(5)2008年3月21日,收到现金股利 HR?bnkv|id
借:银行存款 30 gI9nxy
贷:应收股利 30 ,1cpV|mAr
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元 xFJT&=Af W
借:交易性金融资产—公允价值变动 v;-0^s/P
贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80 W7(5z
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 0LYf0^P
借:银行存款 510-5=505 bxO[y<|XL
投资收益 25 j}K3YfH
贷:交易性金融资产——成本500 ,
9"du
交易性金融资产—公允价值变动30 9Y2.ob!$}
借:公允价值变动损益 30 J`C 2}$
~
贷:投资收益 30 4F6I7lu
Pa#Jw
o
3.【答案】(1)2001年初 :4x6dYNU
借:持有至到期投资——成本1100 ?"T!<L
贷:银行存款 961 F >^KXq:Z
持有至到期投资——利息调整139 [O} D^qp
在初始确认时,计算实际利率如下: w~+\Mf z
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 *3OlWnZ?
计算结果:r=6% OoRg:"9{#
(2)2001年末 mKyF<1,m
应收利息=1100 x 3%=33 C3N1t
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6%=57.66 st~l||
利息调整=57.66-33=24.66 O_GHvLO=
借:应收利息 33 f`K#=_Kq7
持有至到期投资——利息调整24.66 VC_F
Cz
贷:投资收益 57.66 +uj;00
D
(3)2002年1月5日 smn(q)tt
借:银行存款 33 68w~I7
D>
贷:应收利息 33 nr8#;D
(4)2002年末 N})vrB;1
应收利息=1100 x3%=33 @HnahD
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 TKbfZw
利息调整=59.14-33=26.14 /VP #J<6L
借:应收利息 33 H6>t to
持有至到期投资——利息调整26.14 @[`]w`9Q7
贷:投资收益 59.14 H
3pZfdh?w
(5)2003年1月5日 "pcr-?L
借:银行存款 33 b"`Q&V.
贷:应收利息 33 (CtRU
(6)2003年末 ;Xqi;EA
应收利息=1100 x3%=33 O'xp" e,
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14)x6%=60.71 3u 7A(
利息调整=60.71-33=27.7l uZ@qlq
8
借:应收利息 33 <g\:By^
持有至到期投资——利息调整27.7l s jaaZx1
贷:投资收益 60.71 ?B)e8i<[f
(7)2004年1月5日 d_f*'M2Gv
借:银行存款 33 x9t%
贷:应收利息 33 .QA1'_9
(8)2004年末 Uqx@9z(
应收利息=1100 x 3%=33 C
OL"/3r
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66+26.14+27.71)x6%=62-37 BT
^=p
利息调整=62.37-33=29.37 hOV5WO
\
借:应收利息 33 __uk/2q
持有至到期投资——利息调整29.37 :/Z1$xS
贷:投资收益 62.37 MSp)Jc
(9)2005年1月5日 ACFEM9 [=
借:银行存款 33 aI}htb{m`
贷:应收利息 33 [H9<JdUZ
(10)2005年末 |mdf u=
应收利息=1100 x 3%=33 >{A)d<
利息调整=1100-(961+24.66+26.14+27.71+29.37)=31.12 D vN0h(?
利息收入=33+31.12=64.12 \{Je!#
借:应收利息 33 u*oP:!s
持有至到期投资——利息调整31.12 ti]8_vP}*
贷:投资收益 64.12 n:?a=xY
借:银行存款 33+1100=1133 "jq6FT)O
贷:应收利息 33 9"/=D9o9
持有至到期投资——成本1100 : Q2=t!
4.【答案】 ;NAKU
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录 e5lJ)
_o
借:原材料 1000 {A%&D^o)
应交税费——应交增值税(进项税额)170 _j{)%%?r
贷:应收票据 1000 }dqOE-"I"n
银行存款 170 U+(
qfa5(
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 vfVF^
WOd
借:银行存款 1984 Wcl =YB
%
财务费用 16 <h<_''+
贷:应收票据 2000 Tc/<b2\g
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 xk,1D
借:银行存款 2975 yFDt%&*n^
财务费用 25 sebuuL.l0<
贷:短期借款 3000 1-<?EOYaE
f{\[+>
5.【答案】(1)2005年 ~H[_=
年末“坏账准备”科目贷方余额:(4000+4030-30)xO.5%=40(万元) V=PK)FJ
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) 5g'aNkF6>
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) hu}uc&N)iE
借:资产减值损失 50 '^O}`
贷:坏账准备 50 Lm0q/d2|\X
(2)2006年 Q'j00/K
年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)xO.5%=49.90(万元) bHTTxZ-%
本年应补提坏账准备的数额=49.9-(40-30)=39.90(万元) goD#2lg
借:资产减值损失 39.9 b"w2 2%
贷:坏账准备 39.9 V.yDZ
"
(3)2007年 O-~
cj7
0\
年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0.5%=64.9(万元) p}K+4z
本年计提坏账准备的数额=64.9-(49.5+25)=10(万元) U9%^gC
借:坏账准备 10 1pN8,[hyR7
贷:资产减值损失 10 ZLf(m35
m
(kKUv
6.【答案】 z_y@4B6>}
(1)编制2001年购买债券时的会计分录 uhwCC
借:持有至到期投资——成本1100 tqKX\N=5^
贷:银行存款 961 g`"_+x'
持有至到期投资——利息调整139 |
+<o(Q(
(2)计算在初始确认时实际利率 u2U+uD@yA
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961 Jx
Rn)D
计算结果:r=6% lZ`@ }^&
(3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 hsI9{j]f
应收利息=1100 x 3%=33 x51xY$M
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6%=57.66 :D !/.0
利息调整=57.66-33=24.66 Oe k$f,J-
借:应收利息 33 #,!/Cnqis
持有至到期投资——利息调整24.66 )G#O# Yy
贷:投资收益 57.66 6Q*zZ]kg
(4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 _Pl5?5eZj
借:银行存款 33 >k~3W> D
贷:应收利息 33 %kQ[zd^
(5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 'm/`= QX
应收利息=1100 x 3%=33 Z[\nyj
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24.66)x6%=59.14 qx?0]!x
利息调整=59.14-33=26.14 WtMDHfwqu\
借:应收利息 33 F/df!I~
持有至到期投资——利息调整26.14 i[vOpg]J
贷:投资收益 59.14 X}&Y(kOT
(6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 id1gK(F8H
2003年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) =Zaw>p*H
2003年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) U-q:Y-h
2003年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) d! _8+~
借:持有至到期投资——利息调整28.52 v0
pev;C
贷:投资收益 28.52 #/hXcF
(7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 1f2*S$[*L
借:银行存款 33 QGXR<