[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 #kV`G.EX  
   借：交易性金融资产——成本100 B" wk:\zC  
        应收利息    3 oM$EQd`7  
        投资收益    2 |YQ:4'^"  
      贷：银行存款    105 s"G6aM  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 M#d_kDMw  
    借：银行存款    3 lYeot8  
贷：应收利息    3 lFD$Mc  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 $_l@k=  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 1HBch]J  
贷：公允价值变动损益    10 ?(!$vqS`f(  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 2|#3rF  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 JF_\A)<ki  
贷：投资收益    1．5 fdN-Zq@'  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 t.>vLzr U  
借：公允价值变动损益    110-98=12 R{+Rvk  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 ;/SM^&Y  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 _#e
='~;  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5
]5'  
  贷：投资收益    1．5 Srz.-,2PF  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 'UT 4x9&z  
借：银行存款    3 Vrf` :%  
贷：应收利息    3 A[!Fg0X0  
(8)8月16日，将该债券处置 ^[8e|,U  
借：银行存款    120 } CJQC
 
  交易性金融资产——公允价值变动2 a)[XJLCQ  
  贷：交易性金融资产——成本 100 gNzQ"W=  
    投资收益    22 )D@1V=9,  
借：投资收益    2 z8= Gc$w!  
  贷：公允价值变动损益    2 '\dFhYs{*  
g{f1JTJ7  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 HH2*12e  
借：交易性金融资产——成本 M\8FjJ>9  
100 x(5．2-0．2)=500 E'&UWDh  
  应收股利    20 yc4mWB~gyU  
  投资收益    5 zpIl'/i  
贷：银行存款    525 GOa
](oD}  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 lb&tAl"D  
借：银行存款    20 ZqkP# ]+Y'  
贷：应收股利    20 I [0od+K  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 FcsEv {#U  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 ^,b*.6t  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 aM3%Mx?w  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 M{:gc7%  
借：应收股利    100 x0．3=30 < 7zyRm@S  
贷：投资收益    30 Nd#t !=  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 Yk:fV&]  
借：银行存款    30 `t:7&$>T  
贷：应收股利    30 }vx
b, [#  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 $ah, $B  
借：交易性金融资产—公允价值变动 1U~AupHE  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80
9.lSF  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 {{[).o/  
借：银行存款    510-5=505 _W]2~9  
  投资收益    25 wQp,RpM  
  贷：交易性金融资产——成本500 sxO_K^eD  
    交易性金融资产—公允价值变动30 pt(GpbtWK  
借：公允价值变动损益    30 YurK@Tq7  
贷：投资收益    30 bUAjt>+  
%g0"Kj5  
3．【答案】(1)2001年初 Q9 kKk  
借：持有至到期投资——成本1100 L1Fn;nR  
贷：银行存款    961 2A DUJ  
    持有至到期投资——利息调整139 <hdR:k@#  
在初始确认时，计算实际利率如下： ).N}x^  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 JQsS=m7Et  
计算结果：r=6％ *2 4P T7  
(2)2001年末 5gGYG ]*l  
应收利息=1100 x 3％=33 }o=R7n%  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 8S@ ~^D  
利息调整=57．66-33=24．66 Rh9>iA@fd  
借：应收利息    33 0X0HDQ  
  持有至到期投资——利息调整24．66 1F/`*z
 
贷：投资收益    57．66 \@['V   
(3)2002年1月5日 8 :$kFy\A'  
借：银行存款    33 23pHB
|X  
贷：应收利息    33 vp4!p~C{  
(4)2002年末 j"_V+)SD  
应收利息=1100 x3％=33 b\][ x6zJp  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 )+oDa{dZ  
利息调整=59．14-33=26．14 Trbgg  
借：应收利息    33 0d`s(b54;O  
  持有至到期投资——利息调整26．14 2*Z~JM  
贷：投资收益    59．14 -C
T?JB  
(5)2003年1月5日 6O$OM  
借：银行存款    33 }N2T/U  
贷：应收利息    33 =:6Y<ftC  
(6)2003年末 mV`Z]-$$i  
应收利息=1100 x3％=33 N~\1yQT  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 Nh]eZ3O  
利息调整=60．71-33=27．7l z6|P]u  
借：应收利息    33 \[]36|$LS  
  持有至到期投资——利息调整27．7l \KLWOj%  
贷：投资收益    60．71 #R305  
(7)2004年1月5日 8\. #  
借：银行存款    33 2p@Rr7  
贷：应收利息    33 n|SsV  
(8)2004年末 $62ospR^Y  
应收利息=1100 x 3％=33 'e7<&wm ia  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 !7AW_l9`i  
利息调整=62．37-33=29．37 exTpy  
借：应收利息    33 O#Xq0o  
  持有至到期投资——利息调整29．37 ]8d]nftY  
  贷：投资收益    62．37 T9RR. ng  
(9)2005年1月5日 D gY2:&0  
借：银行存款    33 +S^Uw'L$=T  
  贷：应收利息    33 Z)62/`C)  
(10)2005年末 1xL2f&bG  
应收利息=1100 x 3％=33 8$OE<c?#5n  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 s#)fnNQ,  
利息收入=33+31．12=64．12 9i yNR!  
借：应收利息    33 PM7*@~.  
  持有至到期投资——利息调整31.12 '2uQ  
  贷：投资收益    64.12 IA$:r@QNx8  
借：银行存款    33+1100=1133 f/*Xw{s#  
  贷：应收利息    33 >Ah [uM  
    持有至到期投资——成本1100 'Xxt[Jy  
4．【答案】 mJ#u]tiL  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     @,i:fY  
借：原材料    1000 4}W*
,&_  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 SD8Q_[rY  
  贷：应收票据    1000 fk#SD "iJ  
    银行存款    170 iKLN !QR  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 $w)y
Q %  
借：银行存款    1984 "CT'^d+  
  财务费用    16 zK k;&y|{  
  贷：应收票据    2000 S,n*1&ogj  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 qI^6}PB  
借：银行存款        2975
%^2LTK(P  
  财务费用    25 Ad9'q!_en  
  贷：短期借款    3000 &P&M6v+  
\n6#D7OV  
5．【答案】(1)2005年 qg'RD]a>R  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) jC@$
D*"J  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) < :<E~anH  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) &}OaiTzEmc  
借：资产减值损失    50  z y  
  贷：坏账准备    50 s34{\/'D+  
(2)2006年 2?z3s|+[  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) QyJ}zwD  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) 9K@`n: Rw  
  借：资产减值损失    39．9 FU;Tv).  
    贷：坏账准备    39．9 crz )F"  
  (3)2007年 (}V.xi  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) r[q-O&2&  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) ">v76%>Z7  
  借：坏账准备    10 w;
&J._J  
    贷：资产减值损失    10 &UEr4RK;I  
   SBzJQt@Hs  
6．【答案】 ltwX-
  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 Rd&2mL  
  借：持有至到期投资——成本1100 vYKKv%LE  
    贷：银行存款    961 Xg^`fRg =T  
    持有至到期投资——利息调整139 ; "ux{ .  
  (2)计算在初始确认时实际利率 {SY@7G]  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 zFN:C()ig  
   计算结果：r=6％ QpBgG~h"  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 M`q>i B  
  应收利息=1100 x 3％=33 Rf^$?D&^  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 58DkVQ6  
  利息调整=57．66-33=24．66 &-:ZM0Fl  
借：应收利息    33 Yev] Lp  
    持有至到期投资——利息调整24．66 2RFYnDN  
    贷：投资收益    57．66 T4]/w|?G  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 :rk=(=@8`  
  借：银行存款    33 ^vn8s~
#  
    贷：应收利息    33 =kp#v  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 cV\(Z6u  
  应收利息=1100 x 3％=33 ZgP=maQk  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 )D{L<.i_  
  利息调整=59．14-33=26．14 9E'fM  
  借：应收利息    33 !trt]?*-  
    持有至到期投资——利息调整26．14 $]2srRA^A  
    贷：投资收益    59．14 {pH{SRM)B  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 tSaLR90Y6  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) UOJx-o!c?  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) ]JVs/  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) '-oS=OrZ  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 ,)TtI~6Q  
    贷：投资收益    28．52 lr'h  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 Se.\wkl#Y  
  借：银行存款    33 >v7fR<(%s  
    贷：应收利息    33 9t:F![rg  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 ;R|i@[(J  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) Bi;D d?.  
实际利息收入=1040．32 x6％ pM],-7UM  
=62．42(万元) 2BZYC5jy  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) cXU8}>qY7  
  借：应收利息    33 b#`XmB  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 ]VtVw^ir  
    贷：投资收益    62．42 0{^@kxV  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 DDxbIkt  
  借：银行存款    550 mFfw*,M
  
    贷：持有至到期投资——成本    550 @}eEV[Lli  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 6i|5`ZO  
    借：银行存款    33 {; #u~e(W  
    贷：应收利息    33 _0N=~`'  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 UF0W%Z  
    应收利息=550 x3％=16．5 qB6@OS  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 Jmrs@  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 Cuu yG8  
    借：应收利息    16．5 1/X@~  
    持有至到期投资——利息调整14．68 =r"-Pm{  
    贷：投资收益    31．18 w^OV;gp  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 1N6.r:wg)%  
借：银行存款    16．5 %IrR+f+H  
贷：应收利息    16．5 QZ?#ixvJ  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 wNo2$>*  
应收利息=550 x 3％=16．5 <Hd8Jd4f  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 }<R,)ZV^G  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 Zk,` Iq  
借：应收利息    16．5 "yaz!?O>  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 h1}U#XV  
  贷：投资收益    32．08 FvYgpbEZ  
借：银行存款    16．5+550=566．5 [.J&@96,b  
  贷：应收利息    16．5 lS@0 $  
    持有至到期投资——成本    550 HYcLXhvgu  
7．【答案】(1)2007年1月2日 Dl=9<:6FW  
  借：持有至到期投资一成本    1000 9{ [I|  
    应收利息    40(1000 x4％) \9"  
    贷：银行存款    1012．77 g)0>J  
    持有至到期投资一利息调整27．23 ?QA![  
  (2)2007年1月5日 (-S<9u-r  
  借：银行存款    40 dbn9t7'{  
    贷：应收利息    40 O[}{$NXw  
  (3)2007年12月31日 #b~B 0:U  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， aa|u*afWQ  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     )/HbmtXqI  
  借：应收利息    40 w O H{L  
    持有至到期投资一利息调整8．64 (LiS9|J!  
    贷：投资收益    48．64 (~>uFH   
  (4)2008年1月5日 4
4Dytpvg  
  借：银行存款    40 YcQ$nZAU  
    贷：应收利息    40 6 /-]  
  (5)2008年12月31日 G47(LE"2b  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 $Lj~ge3#  
  借：应收利息    40 X,5}i5'!  
    持有至到期投资一利息调整9．07 OBb m?`[  
    贷：投资收益    49．07 -e_91WI  
  (6)2009年1月5日 gB7kb$J  
  借：银行存款    40 ))T@U?r  
    贷：应收利息    40 ),{v  
  (7)2009年12月31日 u<L<o2  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 %G0J]QY{(x  
  借：应收利息    40 5Zf^cou  
    持有至到期投资一利息调整9．52 j1zrjhXI  
    贷：投资收益    49．52 _V2^0CZ  
  (8)2010年1月1日 ATQw=w 3W  
  借：银行存款    1040 1`hmD1d  
    贷：持有至到期投资一成本1000 } 6 ,m2u  
    应收利息    40 T`?7z+2A  
8．【答案】(1)2007年1月1日 }K.Rv(m  
  借：持有至到期投资一成本1000 .7K)'  
    贷：银行存款    967．50 yv[3&E?  
    持有至到期投资一利息调整32．50 7MWd(n-  
  (2)2007年12月31日 -L-#-dK'  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， }b5omHUE%  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 ^fiJxU  
  借：持有至到期投资一应计利息    40
# &,W x  
    持有至到期投资一利息调整8．38 e{Q;,jsh  
    贷：投资收益    48．38 2LfiaHO  
  (3)2008年12月31日 DCsamOA~  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 Z8Iqgz7|y  
  借：持有至到期投资一应计利息40 !hs33@*u~  
    持有至到期投资一利息调整10．79 Vu`5/QDq  
    贷：投资收益    50．79 }SfS\b{|~  
  (4)2009年12月31日 4,,DA2^!  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 ]OSq}ul  
  借：持有至到期投资一应计利息40 e A{nwtN  
    持有至到期投资一利息调整13．33 bO i-QD  
    贷：投资收益    53．33 @T"-%L8PL  
  (5)2010年1月1日 *{_N*p\{  
  借：银行存款    1120 T,a71"c  
    贷：持有至到期投资一成本1000 3"BSP3/[l  
                     一应计利息120 _<E.?K$gbU  
9．【答案】(1)2007年1月2日 X-=4Z
9  
  借：持有至到期投资一成本2000 1[yy/v 'q  
    应收利息    100(2000 x 5％) PglSQ2P  
    贷：银行存款    2030．7 U{\9mt7b!  
    持有至到期投资一利息调整69．3 ["O_Phb|  
  (2)2007年1月5日 Ku RJo]  
  借：银行存款    100 HNRAtRvnY  
    贷：应收利息    100 TU6(Q,Yi|  
  (3)2007年12月31日 e#U@n j6  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= uTdx`>M,O  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= "MvSF1  
115．84-2000×5％=15．84万元。 vbD""  
借：应收利息    100 )3 I~6ar  
    持有至到期投资一利息调整15．84 9u6VN]divB  
  贷：投资收益    115．84 _1?nLx7n  
  (4)2008年1月5日 Kv9$c(~#  
  借：银行存款    100 (@1>G ^%  
  贷：应收利息    100 qyBC1an5,  
  (5)2008年12月31日 GlHP`&;UH  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× X"jL  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 qeW.
~B!B  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 NX k~o!D  
  借：应收利息    100 p[O\}MAd#  
    持有至到期投资一利息调整16．79 pO/vD~C>  
  贷：投资收益    116．79 ;reBJk  
  10．【答案】 1CO
Sbi]  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 $bDaZGy  
  ①2007年5月10日购入时 dB)-qL8,2  
  借：交易性金融资产—成本600 3ey.r%n  
    应收股利    20 q@G}Hjn  
    投资收益    6 74 WKy  
    贷：银行存款    626 nC%<BatQ  
  ②2007年5月30日收到股利时 VKtlAfXy~  
  借：银行存款    20 qSDn0^y  
    贷：应收股利    20 m-6&-G#  
  ③2007年6月30日  y!dw{Lz  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 p+pu_T;~  
    40(200 x 3．2-600) A^E 6)A=  
    贷：公允价值变动损益  40 Gshy $'_e  
  ④2007年8月10日宣告分派时 %)72glB  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) K5rra%a-7  
    贷：投资收益    40 f
|=
u{6  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 x=Aq5*A0  
  借：银行存款    40 [dR#!"6t  
    贷：应收股利    40 BoQ%QV69%  
  ⑥2007年12月31日 fP[S.7F+No  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 V.9p4k`  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) !7f,gvk  
    贷：公允价值变动损益   80 ^9`|QF  
  ⑦2008年1月3日处置 gAh#H ?MM  
  借：银行存款    630 Qqi?DW1)-  
    公允价值变动损益    120 z9:yt5ar  
    贷：交易性金融资产一成本 600 GKbbwT0T|  
    交易性金融资产一公允价值变动120
V%{WH}  
    投资收益    30 r7sA;Y\  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 q9H\ $  
  该交易性金融资产的累计损益 j7 ^A%9  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 /N({"G'  
?(Ua+*b  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 ie11syhV"  
                贷：主营业务收入    1000000 ,>01Cs=t8  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 n|pdYe8\  
出售债权，借：银行存款      877500 oB%_yy+  
                  其他应收款     46800 u(fZ^  
                  营业外支出    245700 [!>9K}z,=  
贷：应收账款       1170000 ::+;PRy_E  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 Z^}[CQ&Am  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 %Oo f/q  
贷：其他应收款     46800 +~BP~  
借：库存商品    26000 @}19:A<'  
贷：主营业务成本    26000 z(8G=C  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 Q)y5'u qZ  
贷：主营业务收入    1000000  s_}6#;  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 x N7sFSV@  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) 6:L2oW 6}{  
借：应收票据    17550 1hlU 6=Y  
贷：财务费用    17550 ]=%6n@z'  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 eX>*}pI  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) <[D >[  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) w[D]\>QHa  
借：银行存款    1185444 .P`QCH;Ih  
       贷：短期借款    1185444 ' tHa5`  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 j>e RV ol  
贷：应收票据   1187550 8MI8~
 
财务费用      5850 7R7+jL,  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 /Wcx%P  
财务费用       7956 P;@j   
                             贷：银行存款        1193400 Z:<an+v|5  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 tHo|8c~[  
                                        贷：应收票据    1200000 +Z2XP76(4A  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 !zm;C@}ln  
                               贷：预付账款400000 UX[s5#  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 <5mv8'{L  
             贷：应收账款    100000 9gdK&/ulR  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) _yUYEq< `  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) \K~wsu/?`  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) 1og+(m`BL  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) #qmsZHd}b  

n-xdyJD  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， ~bm'i%$k  
    借：银行存款    899400 ]jm:VF]4  
财务费用        600 ~,ozhj0f/  
贷：短期借款    900000 *Ow2,{Nn  
(2)4月30日计提利息时，     UgK c2~  
借：财务费用        4500 a;^lOU|L{  
贷：预提费用         4500 |0oaEd ^*}  
5、6、7月末计提利息分录同上。 <xF]ca  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 A6 .wXv,  
借：财务费用    4500 ze
uj  
预提费用18000 ;@Fb>lBhX  
短期借款    900000 n}[S  
贷：银行存款    922500 9&uf
  
pqb`g@  
15．【答案】 d@1^U9sf  
(1)2004年6月4日出售应收债权 enZZ+|h  
借：银行存款    2632500 p/RT*?<   
营业外支出    643500 UOf\pG   
其他应收款一一乙    234000 D*[Jrq,  
贷：应收账款    3510000 KK #E qJ  
借：财务费用1800 T@i* F M  
贷：银行存款1800 Eyjsbj8  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 dr} PjwW%  
借：主营业务收入    150000 @v^j<B  
应交税金一一应交增值税 __Ksn^I  
（销项税额）25500 TEY~E*=}$  
其他应收款一一中国银行58500 'sH_^{V2  
贷：其他应收款一一乙   234000 {QylNC
9  
借：库存商品97500 d)bsyZ;U  
贷：主营业务成本97500
GVJ||0D  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 A"&<$5Q  
借：主营业务收入    300000 ni%)a  
应交税金一一应交增值税 .?Y"o3  
（销项税额）51000 {4,],0bjx/  
贷：其他应收款一一乙      234000 M /v@C*c  
其他应付款         117000 $C5*@`GM$  
借：库存商品195000 zD<W`_z  
贷：主营业务成本195000 q)Nw$dW<  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 %+Ze$c}X  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， :o{,F7(P  
借：银行存款    2632500-1800 isd-b]@:Lc  
财务费用        1800 t1o 6;rK  
  贷：短期借款    2632500 =WW5H\?  
6月30日计提利息时， vg[
3\!8z[  
借：财务费用160875（643500/4） {9}CU ~R  
贷：预提费用         160875 <>9!oOa  
7、8、9月末计提利息分录同上。 M1xsGa9h&  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 pKy4***I3  
借：预提费用     643500 .
4[3r[  
短期借款    2632500 K_YOp1  
贷：银行存款     3276000 >~rlnRX  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn