[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 S[Et!gj:  
   借：交易性金融资产——成本100 09r.0Ks  
        应收利息    3 ~~&M&Fe  
        投资收益    2 #~"jo[  
      贷：银行存款    105
CAk.2C/  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 $4m{g"xL  
    借：银行存款    3 qbjRw!2?w  
贷：应收利息    3 9kcAMk1K  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 QM=X<?m/,=  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 IsI\T8yfc  
贷：公允价值变动损益    10 tq{ aa  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 |X>:" ?4t  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 U.&=b<f(0r  
贷：投资收益    1．5 O3S_P]{*ny  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 D9h\=[%e  
借：公允价值变动损益    110-98=12 6H@=O1W
  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 K:mb$YJ&  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 g94NU X  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5
9i n&\  
  贷：投资收益    1．5 N G4wtDa  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 1Ypru<.)W  
借：银行存款    3 Xcb\N  
贷：应收利息    3 ,{$:Q}`  
(8)8月16日，将该债券处置 \\
_Qv  
借：银行存款    120 HA| YLj?|g  
  交易性金融资产——公允价值变动2 dI3U
*:$X  
  贷：交易性金融资产——成本 100 t<rhrW75P  
    投资收益    22 -YD6  
借：投资收益    2 ;L|%H/SH  
  贷：公允价值变动损益    2 vI4St;  
M^a QH/=:"  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 N]gdS]pP2{  
借：交易性金融资产——成本 dAR):ZKq?  
100 x(5．2-0．2)=500 2s~X  
  应收股利    20 Eg>MG87  
  投资收益    5 MbYAK-l.h  
贷：银行存款    525 9M<{@<]dm  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 `zF=h#i  
借：银行存款    20 &q>=6sQvf  
贷：应收股利    20 7cH[}v`pn  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 &{99Owqg  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 k/Z}nz   
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 't
]=ps  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 @wbV@  
借：应收股利    100 x0．3=30 in$Pk$ c  
贷：投资收益    30 F4@``20|  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 kP3'BBd,  
借：银行存款    30 C*=#=.~~{  
贷：应收股利    30 U\P ;,o  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 dx?4)lb  
借：交易性金融资产—公允价值变动 .xS}/^8iD  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 bmFnsqo  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 lIz"mk  
借：银行存款    510-5=505 qlO(z5Ak  
  投资收益    25 3DbS\jja  
  贷：交易性金融资产——成本500 %R(1^lFI$  
    交易性金融资产—公允价值变动30 &jr'vS[b  
借：公允价值变动损益    30 w`q):yXX
 
贷：投资收益    30 Gz@'W%6yaV  
5\lOZYHX  
3．【答案】(1)2001年初 46Vx)xX  
借：持有至到期投资——成本1100 &^92z:?  
贷：银行存款    961 6p])2]N>p  
    持有至到期投资——利息调整139 hT]\*},  
在初始确认时，计算实际利率如下： N^H~VG&D(  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 4
fgA3%  
计算结果：r=6％ 3+rud9T  
(2)2001年末 X2v|O3>/N  
应收利息=1100 x 3％=33 L'M'I0"/  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 `L/\F,  
利息调整=57．66-33=24．66 rfku]A$  
借：应收利息    33 jNBvy1  
  持有至到期投资——利息调整24．66 r$<[`L+6  
贷：投资收益    57．66 hKj"Lb9 ]  
(3)2002年1月5日 ,SNN[a  
借：银行存款    33 g4^=Q'j-  
贷：应收利息    33 x8|sdZFxo  
(4)2002年末 ~RgO9p(dY  
应收利息=1100 x3％=33 \$LrL  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 Wz',>&a  
利息调整=59．14-33=26．14 S3l$\X;6X  
借：应收利息    33 nO.RB#I$F  
  持有至到期投资——利息调整26．14  74i  
贷：投资收益    59．14 ,'N8Ivt  
(5)2003年1月5日 lu2"?y[2  
借：银行存款    33 w,f1F;!q1  
贷：应收利息    33 c0h:Vqk-  
(6)2003年末 kqdF)Wa am  
应收利息=1100 x3％=33 K=nW|^  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 /Sy:/
BQ  
利息调整=60．71-33=27．7l ,e<(8@BBL  
借：应收利息    33 & ]~Vft l  
  持有至到期投资——利息调整27．7l SkU'JM7<95  
贷：投资收益    60．71 ]n _OQ)VO
 
(7)2004年1月5日 tj7{[3~-[  
借：银行存款    33 0Rgo#`7l  
贷：应收利息    33 5'*v -l,[  
(8)2004年末 rXgU*3RG  
应收利息=1100 x 3％=33 v 9\ 2/B  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 XqX6UEVR4  
利息调整=62．37-33=29．37 vy&q7EX<i  
借：应收利息    33 4AA3D!$  
  持有至到期投资——利息调整29．37 /a@gE^TM  
  贷：投资收益    62．37 <O+T 4.z  
(9)2005年1月5日 ksb.]P d.  
借：银行存款    33 RHe'L36W  
  贷：应收利息    33 98O0M#|d  
(10)2005年末 NFxs4:] RT  
应收利息=1100 x 3％=33 C 0@tMB7  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 gK7bP'S8H  
利息收入=33+31．12=64．12 d'y\~M9(  
借：应收利息    33 nZ7FG  
  持有至到期投资——利息调整31.12 JzI/kH~  
  贷：投资收益    64.12 ;]/>n:[E  
借：银行存款    33+1100=1133 -SO`wL NV  
  贷：应收利息    33 ,j^z];  
    持有至到期投资——成本1100 $w%n\t> B  
4．【答案】 TX/Ng+v S  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     |1M+FBT$w  
借：原材料    1000 z;fi  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 Pi7IBz  
  贷：应收票据    1000 wX7|a/|@  
    银行存款    170 !LDuCz -  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 >d1g
VBhk  
借：银行存款    1984 k(As^'>  
  财务费用    16 y<#?z 8P  
  贷：应收票据    2000 GP|G[  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 #* r u*  
借：银行存款        2975 rwYlg :  
  财务费用    25 CB&$tDi  
  贷：短期借款    3000 J^"  
9#C hn~ \  
5．【答案】(1)2005年 I"AgRa  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) kWkAfzf4a  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元)  B6| g2Tt  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) r0 mXRZC  
借：资产减值损失    50  +=Xgi$  
  贷：坏账准备    50 &}N=a  
(2)2006年 L!fiW`>0G  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) iobL6SUZ  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) AL(YQ)-Cg  
  借：资产减值损失    39．9 !+Ia#(  
    贷：坏账准备    39．9 UBN^dbP*  
  (3)2007年 Yr7%C  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) IYb %f T  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) kaK0'l2%  
  借：坏账准备    10 zzq7?]D  
    贷：资产减值损失    10 ?=C?3R  
   `/+%mKlC|[  
6．【答案】 `F)Q=  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 }1N$4@  
  借：持有至到期投资——成本1100 +1`Zu$|  
    贷：银行存款    961 g`(' k5=  
    持有至到期投资——利息调整139 Mwm=r//  
  (2)计算在初始确认时实际利率 '%k<? *  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 ^Md
]e<WAp  
   计算结果：r=6％ / /ty] j  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 Lbo8>L(  
  应收利息=1100 x 3％=33 +}MV$X
  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 SHM ?32'  
  利息调整=57．66-33=24．66 f{]eb1  
借：应收利息    33 _'g'M=E  
    持有至到期投资——利息调整24．66 fevLu[,  
    贷：投资收益    57．66 h"b;e2  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 m%mA0r  
  借：银行存款    33 {u/G!{N$  
    贷：应收利息    33 y(I_ 6+B^  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 }=d]ke9_  
  应收利息=1100 x 3％=33 t")+L{  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 @ P[o  
  利息调整=59．14-33=26．14 ,(%?j]_P2  
  借：应收利息    33 ]6PX4oK_t  
    持有至到期投资——利息调整26．14 b? h
)~j5  
    贷：投资收益    59．14 ?zypF 5a  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录  pt`^4}  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) Y5J}*`[Mr  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) bo;;\>k  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) aFZu5-=x  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 i{['18Q$F3  
    贷：投资收益    28．52 j\,HquTR  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 a{?`yO/ 2  
  借：银行存款    33 0zSRk]i.f  
    贷：应收利息    33 .I6:iB  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 A
fpj*o  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) ,34|_  
实际利息收入=1040．32 x6％ *6Ojv- G|5  
=62．42(万元) 1KH]l336D"  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) 6mFH>T*jzH  
  借：应收利息    33 jaf IKSD]%  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 VxlK:*t`  
    贷：投资收益    62．42 M7$ h  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 w&A&BE^O/  
  借：银行存款    550 RoL5uha,l  
    贷：持有至到期投资——成本    550 /3MTutM|<X  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 GrwoV~  
    借：银行存款    33 !11x&Db  
    贷：应收利息    33 h)O<
bI8  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 @uIY+_E40g  
    应收利息=550 x3％=16．5 mLa0BIP  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 9t`Z_HwdCb  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 M?61g(  
    借：应收利息    16．5 $On  
    持有至到期投资——利息调整14．68 c5>'1L  
    贷：投资收益    31．18 n@3(bl
5{  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 KNR_upO8  
借：银行存款    16．5 6mawcK:7  
贷：应收利息    16．5 >DHpD?Pm!  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 f zu#!  
应收利息=550 x 3％=16．5 ~2R3MF.C  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 .EOHkhn  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 =Mg/m'QI  
借：应收利息    16．5 >JNK06T  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 %s]l^RZ  
  贷：投资收益    32．08 N8$MAW  
借：银行存款    16．5+550=566．5 :z;}:+7n  
  贷：应收利息    16．5 fz)i9D@  
    持有至到期投资——成本    550 410WWR&4_  
7．【答案】(1)2007年1月2日 S Z@ JzOA  
  借：持有至到期投资一成本    1000 $VX<UK$|s  
    应收利息    40(1000 x4％)
 (h"Yw  
    贷：银行存款    1012．77 c
)N&}hFYC  
    持有至到期投资一利息调整27．23 j( *;W}*^  
  (2)2007年1月5日 /}~; b#t  
  借：银行存款    40 T<p,KqH  
    贷：应收利息    40 6Y#-5oEu/  
  (3)2007年12月31日 Ivw+U-Mz  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， !&~8j7{  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     \O]1QM94Y  
  借：应收利息    40 Sa V]6/|  
    持有至到期投资一利息调整8．64 !PCw-&  
    贷：投资收益    48．64 J- %YmUc)  
  (4)2008年1月5日 8&AHu  
  借：银行存款    40 .3(=UQ  
    贷：应收利息    40 bL=32YS  
  (5)2008年12月31日 {H$F!}a  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 l)PEg PSRV  
  借：应收利息    40 @!92Ok  
    持有至到期投资一利息调整9．07 jg ~;s  
    贷：投资收益    49．07 "HWl7c3q  
  (6)2009年1月5日 IN? A`A  
  借：银行存款    40
/M
S*_  
    贷：应收利息    40 5 =Os sAr  
  (7)2009年12月31日 )N{Qpbh  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 l8n}&zX  
  借：应收利息    40 _8Si 8+j  
    持有至到期投资一利息调整9．52 D`r ^2(WW  
    贷：投资收益    49．52 >$gWeFu  
  (8)2010年1月1日 %ZV a{Nc  
  借：银行存款    1040 1goK>=-^  
    贷：持有至到期投资一成本1000 LK8K=AA3P  
    应收利息    40 >x%Z^U  
8．【答案】(1)2007年1月1日 @Q"%a`mKH  
  借：持有至到期投资一成本1000 "RuH"~o  
    贷：银行存款    967．50 ~r B
eJZ  
    持有至到期投资一利息调整32．50 =2VM(GtK>  
  (2)2007年12月31日 s'LY)_n  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， MSPzOJQPy  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 ]Y|Y?  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 A9lnQCsJ  
    持有至到期投资一利息调整8．38 UQl3Tq4QM  
    贷：投资收益    48．38 s[:e '#^  
  (3)2008年12月31日 xACAtJ'gc  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 'C6K\E  
  借：持有至到期投资一应计利息40 V Iof4?i  
    持有至到期投资一利息调整10．79 f"h{se8C  
    贷：投资收益    50．79 xbex6i"ZE  
  (4)2009年12月31日 $'}:nwq6x  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 w'q}aQS  
  借：持有至到期投资一应计利息40 ]Mv.Rul?~  
    持有至到期投资一利息调整13．33  A_: Bz:  
    贷：投资收益    53．33 ?i*kwEj=  
  (5)2010年1月1日 #vhxW=L`=  
  借：银行存款    1120 GXC:~$N  
    贷：持有至到期投资一成本1000 Q!Rknj 2  
                     一应计利息120 kV7c\|N9  
9．【答案】(1)2007年1月2日 /nEh,<Y)  
  借：持有至到期投资一成本2000 zJWh  
    应收利息    100(2000 x 5％) c ?mCt0Cg  
    贷：银行存款    2030．7 brN:Ypf-e  
    持有至到期投资一利息调整69．3 &?(
r#T  
  (2)2007年1月5日 }q-_|(b;  
  借：银行存款    100 1F'j.1  
    贷：应收利息    100 Xj.Tg1^K"  
  (3)2007年12月31日 ,R=Mr}@u
 
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= u\zRWX  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= g7k|Ho-W  
115．84-2000×5％=15．84万元。 ' }rUbJo  
借：应收利息    100 e7/ b@  
    持有至到期投资一利息调整15．84 ]zHUF!a*  
  贷：投资收益    115．84 ))}w;w  
  (4)2008年1月5日 %s~MfK.k  
  借：银行存款    100 '+BcPB?E  
  贷：应收利息    100 W:{1R&$l  
  (5)2008年12月31日 =LHE_  AA  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× Y5fwmH,a-  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 uzL)qH$b  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 /N+*=LIK I  
  借：应收利息    100 KFHn)+*"  
    持有至到期投资一利息调整16．79 fU_itb(  
  贷：投资收益    116．79 ^-T!(P:  
  10．【答案】 Hep]jxp+  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 m4(
:H(Za  
  ①2007年5月10日购入时 hKb-l`KO  
  借：交易性金融资产—成本600
^G{3x  
    应收股利    20 )'(7E$d  
    投资收益    6 @giipF2$  
    贷：银行存款    626 `,~I*}T>5W  
  ②2007年5月30日收到股利时 uWR\#D'  
  借：银行存款    20 %^xY7!{  
    贷：应收股利    20 |4BS\fx~N  
  ③2007年6月30日 xn(lkQ6Fm  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 ]O s!=rt  
    40(200 x 3．2-600) 92+LY]jS  
    贷：公允价值变动损益  40 zDY!0QZLF\  
  ④2007年8月10日宣告分派时 aS?A3h4WM_  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) ?!1K@/!  
    贷：投资收益    40 A:F *Y%ZW  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 jdV E/5  
  借：银行存款    40 pZz?c/h-  
    贷：应收股利    40 z cN1i^   
  ⑥2007年12月31日 p=jD "lq  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 N~L3 9  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) 2MmqGB}YcW  
    贷：公允价值变动损益   80 kL,bM.;  
  ⑦2008年1月3日处置 49&p~g  
  借：银行存款    630 ! FbW7"yE  
    公允价值变动损益    120 +=hiLfnE  
    贷：交易性金融资产一成本 600 E[HXbj"  
    交易性金融资产一公允价值变动120 0XFJ/  
    投资收益    30 t8 g^W K  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 T(K~be  
  该交易性金融资产的累计损益 l)GV&V  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 U'@eUY(Ov$  
*A.E?9pL\  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 .)|r!X  
                贷：主营业务收入    1000000 fdGls`H  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 K. G}*uy  
出售债权，借：银行存款      877500 O]RP?'vO  
                  其他应收款     46800 3{ i'8  
                  营业外支出    245700 #DpDmMP9R3  
贷：应收账款       1170000
w
QJY,|.  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 #>C.61Fx  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 {\ vj":  
贷：其他应收款     46800 =< j8)2  
借：库存商品    26000 xM}lX(V!w  
贷：主营业务成本    26000 :<f7;.  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 :VC#\/f  
贷：主营业务收入    1000000 Wfgs[  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 Au,xIe!t
 
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) c*$&MCh  
借：应收票据    17550 2,?4'0Z@R  
贷：财务费用    17550 &S9S l  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 2V 7x  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) :$j6  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) /PF X1hSu  
借：银行存款    1185444 1?sR1du,  
       贷：短期借款    1185444 5xL%HX[S  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 >u#c\s  
贷：应收票据   1187550 WgPpW!`  
财务费用      5850 )3PQ|r'  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 4
.2qt  
财务费用       7956 &NiDv   
                             贷：银行存款        1193400 0\#uxzdhJ  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 833KU_ N  
                                        贷：应收票据    1200000 &(3kwdI  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 FglCqO}  
                               贷：预付账款400000 6T0[ ~@g5  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 UO$z_ p]w  
             贷：应收账款    100000 c<)C3v  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) R}7>*&S :  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) ;i?Ao:]  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) $ KQ7S>T  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) j*aN_UTr3  
F }l_=  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， {` Bgxej f  
    借：银行存款    899400 -I4-K%%B`  
财务费用        600 1c_qNI;:p  
贷：短期借款    900000 X+"8yZz3?  
(2)4月30日计提利息时，     +ou5cQ^  
借：财务费用        4500 MFO}E!9`q  
贷：预提费用         4500 l@7Xgsey  
5、6、7月末计提利息分录同上。 W zYy<  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 tgEXX-{  
借：财务费用    4500 i3g;B?54  
预提费用18000 C^I
h"S  
短期借款    900000 ](c[D9I!8  
贷：银行存款    922500 3lYM(DT  
e. 9oB<Etp  
15．【答案】 r!+-"hS!  
(1)2004年6月4日出售应收债权 .OA_)J7  
借：银行存款    2632500 H~x,\|l#  
营业外支出    643500 BoJ@bOe#  
其他应收款一一乙    234000 Wo=Q7~   
贷：应收账款    3510000 yEL^Y'x?  
借：财务费用1800 z17  
贷：银行存款1800 fOtin[|}6@  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 ?rC^@)  
借：主营业务收入    150000 +o})Cs`|=A  
应交税金一一应交增值税 H)aeSF5  
（销项税额）25500 ,p6X3zY  
其他应收款一一中国银行58500 E`%Ewt$Z  
贷：其他应收款一一乙   234000 .n]P6t  
借：库存商品97500 |mvy@
hm  
贷：主营业务成本97500 Fn0Rq9/@  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 >Z ZX]#=I  
借：主营业务收入    300000 Hp;Dp!PLa  
应交税金一一应交增值税 `vWFTv  
（销项税额）51000 vQCRs!A  
贷：其他应收款一一乙      234000 J@'}lG  
其他应付款         117000 u(V4KUk  
借：库存商品195000 /]4[b!OTJ  
贷：主营业务成本195000 bJ8G5QU  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 m5Gt8Z 6a  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， }.w@. S "  
借：银行存款    2632500-1800 b?`8-g  
财务费用        1800 r J'm>&Ps  
  贷：短期借款    2632500 5at\!17TY  
6月30日计提利息时， >!:uVS  
借：财务费用160875（643500/4） !Tuc#yFw  
贷：预提费用         160875 o<2H~2/  
7、8、9月末计提利息分录同上。 D(6d#c  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 X&EcQ  
借：预提费用     643500 lAuI?/E  
短期借款    2632500 X]d["  
贷：银行存款     3276000 [H$37Hx!  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn