[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 =2=rPZw9  
   借：交易性金融资产——成本100 M<NY`7$^  
        应收利息    3 _`^AgRE  
        投资收益    2 }mIN)o  
      贷：银行存款    105 Umzb  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 UA2KY}pz5  
    借：银行存款    3
-
mh"["L"  
贷：应收利息    3 (U# Oj"  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 Ml o,F1'?>  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 kN{$-v=K  
贷：公允价值变动损益    10 ~I;x_0iY4  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 C#yRop_d]o  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 +WMXd.iN,  
贷：投资收益    1．5 v@q&B|0  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 GI,TE  
借：公允价值变动损益    110-98=12 (s&]V49  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 `sso Wn4  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 
pOn&D  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 Yk?q\1  
  贷：投资收益    1．5 t^zE^:06  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 ry=8Oq&[~  
借：银行存款    3 .Tq8Qdl  
贷：应收利息    3 6S_mfWsi  
(8)8月16日，将该债券处置 1;S?9N_B  
借：银行存款    120 tD}-&"REP  
  交易性金融资产——公允价值变动2 "JLE  
  贷：交易性金融资产——成本 100 |?Ed k7`  
    投资收益    22 S5ai@Ksf  
借：投资收益    2  ^--R#$X  
  贷：公允价值变动损益    2 A[7H-1-  
!m9hL>5vR  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 ^0}wmxDq  
借：交易性金融资产——成本 :):vB  
100 x(5．2-0．2)=500 aQ\SV0PI  
  应收股利    20 :Rv+Bm  
  投资收益    5 ^p 9V5o  
贷：银行存款    525 fmQif]J;;  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 T8|?mVv s  
借：银行存款    20 VV}"zc^  
贷：应收股利    20 Z8Y&
#cB  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 zx2 `0%Q  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 0|j44e}  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 U/s Z1u-  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 c_+fA  
借：应收股利    100 x0．3=30 4^:dmeMZ`  
贷：投资收益    30 wEX<[#a-  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 hHVAN3e  
借：银行存款    30 wL3RcXW``e  
贷：应收股利    30 &g23tT#P?  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 z;?jKE p  
借：交易性金融资产—公允价值变动 $ ~%Y}Xt*  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 +6jGU'}[  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 ]S@T|08b  
借：银行存款    510-5=505 iV?8'^  
  投资收益    25 LA59O@r  
  贷：交易性金融资产——成本500 tKLeq(  
    交易性金融资产—公允价值变动30 >yP>]r+  
借：公允价值变动损益    30 ^w``(-[*  
贷：投资收益    30 /
<$|tp\Rc  
w42{)S"  
3．【答案】(1)2001年初 C(B"@   
借：持有至到期投资——成本1100 G;u~H<  
贷：银行存款    961 uuF~+=.|  
    持有至到期投资——利息调整139 85[ 7lO)[  
在初始确认时，计算实际利率如下： = 1R 2`H\  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 F}meKc?a  
计算结果：r=6％ @}!?}QU  
(2)2001年末 uuD2O )v  
应收利息=1100 x 3％=33 }wvRs5;o  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 4xalm  
利息调整=57．66-33=24．66 n7Eh!<  
借：应收利息    33 G:lhrT{  
  持有至到期投资——利息调整24．66 4]0:zS*O  
贷：投资收益    57．66 mrG?5
.7W  
(3)2002年1月5日 Je9Z:s[  
借：银行存款    33 1pDU}rPJ .  
贷：应收利息    33 K,|3?CjS  
(4)2002年末 Lk#)VGk:  
应收利息=1100 x3％=33 l$c/!V[3  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 }93FWo.  
利息调整=59．14-33=26．14 lV4TFt,  
借：应收利息    33 \eQPvkx2  
  持有至到期投资——利息调整26．14 Z"w}`&TC$^  
贷：投资收益    59．14 h,BPf5\S  
(5)2003年1月5日 'sa)_?Hy  
借：银行存款    33 &Fuk+Cu{  
贷：应收利息    33 wG)[Ik6:  
(6)2003年末 DaHbOs_<  
应收利息=1100 x3％=33 <6+B;brh  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 Ev [?5R  
利息调整=60．71-33=27．7l )c9Xp:  
借：应收利息    33 7zE1>.  
  持有至到期投资——利息调整27．7l PlA#xnq#  
贷：投资收益    60．71 4[;}/-  
(7)2004年1月5日 rOEBL|P0  
借：银行存款    33 (
]I=';\  
贷：应收利息    33 RN@)nc_  
(8)2004年末 Xg_l4!T_l  
应收利息=1100 x 3％=33 *,O3@,+>H  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 }.9a!/@Aj  
利息调整=62．37-33=29．37 WpE"A  
借：应收利息    33 9 yTkZ`M28  
  持有至到期投资——利息调整29．37 Bt$,=k  
  贷：投资收益    62．37 ]K>bSK^TX  
(9)2005年1月5日 Bv3B|D&+  
借：银行存款    33 BSd.7W;cS=  
  贷：应收利息    33 $kmY[FWu?  
(10)2005年末 "o u{bKe  
应收利息=1100 x 3％=33 knV*,   
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 a+k3wzJ  
利息收入=33+31．12=64．12 &1yE rGXC  
借：应收利息    33 &;JeLL1J  
  持有至到期投资——利息调整31.12 $;=?
[Cn  
  贷：投资收益    64.12 T<Zi67QC@  
借：银行存款    33+1100=1133 #FRm<9/j  
  贷：应收利息    33 edlf++r~  
    持有至到期投资——成本1100 +C
 SR!  
4．【答案】 v6uRzFw  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     w EI? 9  
借：原材料    1000 wnXU=  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 ' \>k7?@  
  贷：应收票据    1000 ?LU>2! jN  
    银行存款    170 UM21Cfqex  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 z/QYy)_j  
借：银行存款    1984 W[Z[o+7pK  
  财务费用    16 u:W/6QS  
  贷：应收票据    2000 "66#F  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 |lzcyz  
借：银行存款        2975 /FPO'} 6i  
  财务费用    25 7u:kR;wk  
  贷：短期借款    3000 l a 0:jO5  
x=x%F;  
5．【答案】(1)2005年 pTTM(Hrx  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) 6iEg]FI  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) 5K$<Ad4$b  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) L|-|DOgw  
借：资产减值损失    50 `}$bJCSF.n  
  贷：坏账准备    50 J#3[,~  
(2)2006年 e8(Qx3T?b  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) b~YIaD[Z  
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) Tl]
yl$  
  借：资产减值损失    39．9 THK^u+~LM  
    贷：坏账准备    39．9 4:b'VHW.  
  (3)2007年 >X"\+7bw  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) q%vel.L]%  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) :1gpbfW  
  借：坏账准备    10 r5(efTgAd+  
    贷：资产减值损失    10 4N7|LxNNl_  
   -G_3
B(]`  
6．【答案】 j:2F97  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 m,]9\0GUd  
  借：持有至到期投资——成本1100 \GioSg  
    贷：银行存款    961 D,=#SBJ:Z  
    持有至到期投资——利息调整139 :+ 1Wmg  
  (2)计算在初始确认时实际利率 [[';Hi^  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 /Q:m
Ud  
   计算结果：r=6％ Vr%ef:uVV  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 Y!Io @{f  
  应收利息=1100 x 3％=33 pY\=f0]  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 }&6:0l$4!  
  利息调整=57．66-33=24．66 %AWc`D  
借：应收利息    33 ~>~qA0m"m  
    持有至到期投资——利息调整24．66 STg} Z  
    贷：投资收益    57．66 $2}%3{<j  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 4)'U!jSb  
  借：银行存款    33 R)isWw4  
    贷：应收利息    33 vO/3bu}  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 G)Y,*.,  
  应收利息=1100 x 3％=33 =WZ@{z9J  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 GWWaH+F[h  
  利息调整=59．14-33=26．14 ]-SJ";aU  
  借：应收利息    33 ;, \!&o6  
    持有至到期投资——利息调整26．14 AA= eWg  
    贷：投资收益    59．14 YGc:84S  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 6mIK[Qnp  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) Jm< uE]9  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) NN5Ejr,  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) vr2PCG[~  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 ^7=7V0>,:  
    贷：投资收益    28．52 iY&I?o!Ch  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 fYh<S  
  借：银行存款    33 k6o8'6wN  
    贷：应收利息    33 yg~@}_C2_  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 ###>0(n  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) 5)hfI7{d  
实际利息收入=1040．32 x6％ @tD (<*f+  
=62．42(万元) P4/~_$e  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元) difX7)\  
  借：应收利息    33 L2~'Z'q  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 {I?)ODx7qC  
    贷：投资收益    62．42 \[*q~95$v  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 apfr>L3  
  借：银行存款    550 j4]3}t0q  
    贷：持有至到期投资——成本    550 uaU2D-ft"  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 fz2}M:u  
    借：银行存款    33 jcBZ#|B7;  
    贷：应收利息    33 dB0 UZirb  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 wArfnB&  
    应收利息=550 x3％=16．5 AS;qJ)JfzQ  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 ?N!kYTR%}
 
    利息调整=31．18-16．5=14．68 M:iH7K  
    借：应收利息    16．5 X:g#&e_  
    持有至到期投资——利息调整14．68 @>V;guJC%  
    贷：投资收益    31．18 -%^'x&e  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 Z|ZB6gP>h1  
借：银行存款    16．5 urCTP.F  
贷：应收利息    16．5 4i+%~X@p  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 ={N1j<%fh  
应收利息=550 x 3％=16．5 g]`YI5  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 v'S5F@ln  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 O7uCTB+  
借：应收利息    16．5 ,wBfGpVb  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 Dh?I  
  贷：投资收益    32．08 K4YD}[  
借：银行存款    16．5+550=566．5 PB8g4-?p6  
  贷：应收利息    16．5 V{A`?Jl6{  
    持有至到期投资——成本    550 10OkrNQ  
7．【答案】(1)2007年1月2日 lm
D[Cn  
  借：持有至到期投资一成本    1000 :Q@/
F;Z?  
    应收利息    40(1000 x4％) ;DR5?N/a  
    贷：银行存款    1012．77 Pt/]Z<VL  
    持有至到期投资一利息调整27．23 }^p<Y5{b  
  (2)2007年1月5日 aW{5m@p{"  
  借：银行存款    40 0\B{~1(^  
    贷：应收利息    40 ~a&VsC#  
  (3)2007年12月31日 %d(= >  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， :2,NKdD  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     /7:+.#Ag`  
  借：应收利息    40 YhS_ ,3E  
    持有至到期投资一利息调整8．64 c:>&YGmhu  
    贷：投资收益    48．64 .kPNWNrw  
  (4)2008年1月5日 %9Z0\ a)[  
  借：银行存款    40 K5BL4N  
    贷：应收利息    40 5I^;v;F  
  (5)2008年12月31日 $uyx  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 nhjT2Sl  
  借：应收利息    40 x|G :;{"+6  
    持有至到期投资一利息调整9．07 n_9Ex&?e  
    贷：投资收益    49．07 1 ptyiy  
  (6)2009年1月5日 m_@XoS yxI  
  借：银行存款    40 5
\#I 4\  
    贷：应收利息    40 OH
sA]7S  
  (7)2009年12月31日 JTm'fo[  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 IM/xBP  
  借：应收利息    40 m|c[C\)By  
    持有至到期投资一利息调整9．52 u;c W
IRG  
    贷：投资收益    49．52 Y_!+Y<x7v  
  (8)2010年1月1日 $[,4Ib_|  
  借：银行存款    1040 hd~#I< 8;2  
    贷：持有至到期投资一成本1000 uW=G1 *n-  
    应收利息    40 ,qv\Y]  
8．【答案】(1)2007年1月1日  -D'XxOI  
  借：持有至到期投资一成本1000 VwPoQ9pIS  
    贷：银行存款    967．50 X~D[CwA|`  
    持有至到期投资一利息调整32．50 |l+5E   
  (2)2007年12月31日 QDJ "X  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， shH2/.>  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 -bHlFNRm  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 c3g`k"3*`  
    持有至到期投资一利息调整8．38 %'2.9dB  
    贷：投资收益    48．38
W.jXO"pN  
  (3)2008年12月31日 x;z=[eE  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 ?u@jedQ  
  借：持有至到期投资一应计利息40 5:f!EMb  
    持有至到期投资一利息调整10．79 jga\Ry=nw  
    贷：投资收益    50．79 Bps%>P~.  
  (4)2009年12月31日 mY4pvpZw8  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 A`Y^qXFb`  
  借：持有至到期投资一应计利息40 TPk?MeVy%W  
    持有至到期投资一利息调整13．33 \WE&5 9G  
    贷：投资收益    53．33 ~h ;   
  (5)2010年1月1日 @=dv[P"jn  
  借：银行存款    1120 72Y6gcg  
    贷：持有至到期投资一成本1000 oYZ  4F  
                     一应计利息120 Q/ .LDye8  
9．【答案】(1)2007年1月2日 eDZ8F^0  
  借：持有至到期投资一成本2000 0
h*
Le  
    应收利息    100(2000 x 5％) J*$%d1  
    贷：银行存款    2030．7 |zpy!X3  
    持有至到期投资一利息调整69．3 *0!p_Hco  
  (2)2007年1月5日 $a*7Q~4  
  借：银行存款    100 ^?+[yvq  
    贷：应收利息    100 DMG~56cTO,  
  (3)2007年12月31日 - GPJ,S V>  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= >aO.a[AM  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= K%\r[NF  
115．84-2000×5％=15．84万元。 ^py=] 7[I  
借：应收利息    100 d,98W=7  
    持有至到期投资一利息调整15．84 VbvP!<8  
  贷：投资收益    115．84 D`a6D  
  (4)2008年1月5日 B\c_GXUw  
  借：银行存款    100 $ItmYj.m  
  贷：应收利息    100 1~L;S  
  (5)2008年12月31日 F8?2+w@P  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× c.IUqin  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 & mOn]  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 [q2:d^_F
A  
  借：应收利息    100 )4=86>XJT  
    持有至到期投资一利息调整16．79 ITw *m3
 
  贷：投资收益    116．79 vu*e*b$}  
  10．【答案】 7 mCf*|  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 8c)GUx  
  ①2007年5月10日购入时 \(i'iC  
  借：交易性金融资产—成本600  k;+TN9  
    应收股利    20 9Q4{ cB  
    投资收益    6 {wz)^A sy  
    贷：银行存款    626 o{,IO!q  
  ②2007年5月30日收到股利时 `CS\"|z  
  借：银行存款    20
{q)d  
    贷：应收股利    20 gvuv>A}vJ  
  ③2007年6月30日 #kM|!U=  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 D wJ^ W&*  
    40(200 x 3．2-600) ~-A"j\gi"  
    贷：公允价值变动损益  40 b_~XTWP$l  
  ④2007年8月10日宣告分派时 {O2=K#J  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) @\y{q;  
    贷：投资收益    40 i|1*bZ6'  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 c1k[)O~  
  借：银行存款    40 @\?ubF  
    贷：应收股利    40 -4Hb]#*2  
  ⑥2007年12月31日 LsWD^JE.  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 #4bT8kq  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) %@vF%   
    贷：公允价值变动损益   80 Pb'
(Y  
  ⑦2008年1月3日处置 S<i1t[E@W  
  借：银行存款    630 v-z%3x.f  
    公允价值变动损益    120 4}m9,  
    贷：交易性金融资产一成本 600 p$\>3\  
    交易性金融资产一公允价值变动120 _s5^\~ao  
    投资收益    30 lwf4
ke  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 EU[eG^/0@  
  该交易性金融资产的累计损益 ~Q_7HJ=^$  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 \: J=tAC  
zfKO)Itd  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 OWewV@VXR  
                贷：主营业务收入    1000000 3Q
e|'E,U  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 @G2# Z  
出售债权，借：银行存款      877500 Np+PUu>  
                  其他应收款     46800 t\ oud{Cv  
                  营业外支出    245700 1jd{AqHl  
贷：应收账款       1170000 4tCM2it%  
发生销售退回，借：主营业务收入40000 v`,!wS  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 _dm0*T ?  
贷：其他应收款     46800 Z >`\$1CI  
借：库存商品    26000 m*]`/:/X[  
贷：主营业务成本    26000 Dq<la+VlO  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 g{DehBM  
贷：主营业务收入    1000000 CImp
,k0  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 ,)[9RgsE  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) 7_2D4CI  
借：应收票据    17550 <Ja&z M  
贷：财务费用    17550 F NP u  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 -Rw3[4>@O"  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) wL8ji>"  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) hP+4{F*}-  
借：银行存款    1185444 q2E{o)9  
       贷：短期借款    1185444 'UsR/h5T  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 1.+O2qB  
贷：应收票据   1187550 L-w3A:jk  
财务费用      5850 <u\Hy0g  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 mzK0$y#*o  
财务费用       7956 zTcz+3x  
                             贷：银行存款        1193400 |,,#DSe  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 C<J*C0vQO  
                                        贷：应收票据    1200000 UH>~Y N  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 H*N<7#  
                               贷：预付账款400000 u
9@B&  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 xZ {6!=4!  
             贷：应收账款    100000 6#U~>r/  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) >;4q  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) &'/"=lK  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) Nx.9)MjI  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) \
]<R`YMV  
bpBn3f`?*  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， F[}#7}xjA  
    借：银行存款    899400 s8,YQ5-  
财务费用        600 5Hu[*  
贷：短期借款    900000 F)cCaE;  
(2)4月30日计提利息时，     ^}~Q(ji7  
借：财务费用        4500 ?sQg{1"Zr  
贷：预提费用         4500 8~O#@hB~3  
5、6、7月末计提利息分录同上。 Trs~KcsD  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 myA;Y  
借：财务费用    4500 f)_<Ih\/7_  
预提费用18000 - 2L(])t6  
短期借款    900000 W]eILCo
 
贷：银行存款    922500 1!^BcrG.  
6 EqN>.  
15．【答案】 _5 SvZ;4  
(1)2004年6月4日出售应收债权 =7+%31  
借：银行存款    2632500 \L(jNN0_R  
营业外支出    643500 Sk5 3Lc  
其他应收款一一乙    234000 S Q:H2vvD  
贷：应收账款    3510000 F8?,}5j  
借：财务费用1800 ` 1+*-g^r  
贷：银行存款1800 X>7Pqn'
 
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 {oY"CZ2  
借：主营业务收入    150000 u;9iuc`*  
应交税金一一应交增值税 Xi"9y @  
（销项税额）25500 i{EQjZ  
其他应收款一一中国银行58500 oA5Qk3b:  
贷：其他应收款一一乙   234000 K{_~W yRF  
借：库存商品97500 A~Sc ] M  
贷：主营业务成本97500 "&SE!3*m`I  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 ^*l dsc  
借：主营业务收入    300000 'G65zz  
应交税金一一应交增值税 !X7z y9  
（销项税额）51000 {BlTLAKm  
贷：其他应收款一一乙      234000 <y?+xZM]#|  
其他应付款         117000 6xx.Z3v  
借：库存商品195000 TFb7P/g  
贷：主营业务成本195000 !PoyM[Z"f  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 4e>f}u5  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， }BS EK<W  
借：银行存款    2632500-1800 x3Cn:F  
财务费用        1800 oU
1N>,  
  贷：短期借款    2632500 @XG1d)sE  
6月30日计提利息时， H 2I  
借：财务费用160875（643500/4） mIf)=RW  
贷：预提费用         160875 agfDx^,  
7、8、9月末计提利息分录同上。 \ &|xMw[  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 f ] *w1  
借：预提费用     643500 w;@v#<q6  
短期借款    2632500 Fb<'L5
}i  
贷：银行存款     3276000 xKL(:ePS  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn