b&g9A{t
G6zFCgFJ^y
第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量 4[]R?lL
一、递延所得税负债的确认和计量 C61KY7iyR
(一)一般原则 $J#}3;a
企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时,应遵循以下原则: qVFz-!6b
除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外,在确认递延所得税负债的同时,应增加利润表中的所得税费用。 _c|>m4+X
【例19-16】A企业于20×7年12月6日购入某项设备,取得成本为500万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零,因该资产长年处于强震动状态,计税时按双倍余额递减法计列折旧,使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。 <