论坛风格切换切换到宽版
  • 1732阅读
  • 0回复

[知识整理]2011年注册会计师考试会计第十九章预习讲义(3) [复制链接]

上一主题 下一主题
离线我爱我家
 

发帖
667
学分
4000
经验
1
精华
0
金币
10
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-06-02
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
       p;7 4 +q  
v\Wm[Ld  
第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量   wrO>#`Z  
  一、递延所得税负债的确认和计量   <?zTnue  
  (一)一般原则   Fm;)7.% >  
  企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时,应遵循以下原则:   O7dFz)$  
  除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外,在确认递延所得税负债的同时,应增加利润表中的所得税费用。   `HM3YC  
  【例19-16】A企业于20×7年12月6日购入某项设备,取得成本为500万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零,因该资产长年处于强震动状态,计税时按双倍余额递减法计列折旧,使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。   5j{@2]i  
  分析:   Me}TW!GC  
  20×8年资产负债表日,该项固定资产按照会计规定计提的折旧额为50万元,计税时允许扣除的折旧额为100万元,则该固定资产的账面价值450万元与其计税基础400万元的差额构成应纳税暂时性差异,企业应确认相关的递延所得税负债。   C}h@El  
  20×8年12月31日   YEQW:r_h.S  
  递延所得税负债余额=(450-400)×25%=12.5(万元)   ).]m@g:ew  
  借:所得税费用 12.5   TN %"RL  
    贷:递延所得税负债 12.5   r$#G%FMv  
  20×9年12月31日   O|>1~^w  
  资产账面价值=500-500÷10×2=400万元   87K)qsv8  
  资产计税基础=500-500×20%-400×20%=320(万元)   FR}H$R7#  
  递延所得税负债余额=(400-320)×25%=20(万元)   4v|/+J6G  
  借:所得税费用 7.5   ZW?7g+P  
    贷:递延所得税负债 7.5   Ft7a\vn*B  
  (二)不确认递延所得税负债的情况   )R^Cqo'  
  有些情况下,虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同,产生了应纳税暂时性差异,但出于各方面考虑,企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债,主要包括:   Lm wh`oOl  
  1.商誉的初始确认   ]hj1.V+  
  商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值   |%}s$*s  
  在免税合并的情况下,商誉计税基础为0,若确认递延所得税负债,则减少被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉,由此进入不断循环状态。   bJ|?5  
   mU=6"A0 U  
    
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个