2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5,与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。 R?J=5tO
第五节 应纳税额的计算 X[$FjKZh=F
应纳税额=课税数量×单位税额 e-YMFJtoK}
注意两个问题: \']_ y\
(1)以初级矿产品作为课税数量。 K7]+. f
(2)教材上未说明,做题时不考虑资源税减征。 c~n:xblv
(3)与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。 hdy
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①征税范围不一样
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②环节不一样 gP>`DPgb^
③和价格的关系不一样 +IbQVU~/
④计税方法不一样 McRfEF\
【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人,2009年2月生产经营情况如下: q,2 +\i
(1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米; z-;{pPZ
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元; HpR(DG)
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(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元; 6e At`L[K.
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; bLyaJ%pa\/
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元; 8G|kKpX
(提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) s92SN F}g
要求:计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 yq\p%z$:
[答疑编号346070105] 7eQc14
『正确答案』 |Fp+9U
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)
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②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) U|)CZcM
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) "'*w_H0
④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) M}xyW"yp
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) DjveMs$d
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