2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5,与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。 XW^8A77H
第五节 应纳税额的计算 )ZN(2z
应纳税额=课税数量×单位税额 Kny%QBoiw
注意两个问题: lc"qqt
(1)以初级矿产品作为课税数量。 ru DP529;
(2)教材上未说明,做题时不考虑资源税减征。 M`bL
5J;
(3)与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。 LjC6?a_?l
①征税范围不一样 RE*WM3QK~
②环节不一样 L!&$c&=xf
③和价格的关系不一样 p;F2z;#
④计税方法不一样 %P(;8sS
【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人,2009年2月生产经营情况如下: fPOEVmj<
(1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米; ^~,
ndH{
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元; zfirb
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元; |@+8]dy:l
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; 6 1L7
-~
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元; (GnVwJ<v9V
(提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) ckAsGF_B~!
要求:计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 9E^~#j@Zr
[答疑编号346070105] u\:rY)V
『正确答案』 T^N L:78
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) ^t`f1rGR
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) L)1C'8).
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) U%h7h`=F?
④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) A"0wvk)UcY
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) jzMhJ
u>81dO]H