2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5，与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。 G^G= .9O
第五节 应纳税额的计算 I@$ cw3
应纳税额=课税数量×单位税额 b"DV8fdX
注意两个问题：
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(1)以初级矿产品作为课税数量。 $s2Y,0 >I6
(2)教材上未说明，做题时不考虑资源税减征。 c Y C@@?
(3)与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。 m-< "`:+
①征税范围不一样 ,ln=kj
②环节不一样 jkVX>*.|oy
③和价格的关系不一样 F*}. 0SQ
④计税方法不一样 lU`}
【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下： E*sQ|" g
(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米; hT=6XO od4
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元; bAUruTn
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元; c %jW'
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; wWI1%#__|o
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元; U_&v|2o#3
(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) KW&vX%i(.
要求：计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 (GeOD V?U
[答疑编号346070105] 8]`LRzM
『正确答案』 j(QK 0 "z
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) SHAC(3o /e
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) {o."T/?d'
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) tL#]G?0d
④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) Izapx\GK9
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) `W*b?e| H1
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