2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5，与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。
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第五节 应纳税额的计算 ."IJmv
应纳税额=课税数量×单位税额 s^g.42?u
注意两个问题： z;y^t4
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(1)以初级矿产品作为课税数量。 GDHK.? GY
(2)教材上未说明，做题时不考虑资源税减征。 b'7z DZI]
(3)与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。 mWli}j#
①征税范围不一样 hg?j)jl|
②环节不一样 r: c@17
③和价格的关系不一样 *^@#X-NG
④计税方法不一样 +HOCVqx
【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下： C(V [wvL
(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米; qY$*#*Q
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元; hgweNRTh!
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元; P.LuF(?$
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; g
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(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元; 3!.H^v?
(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) .:{h{@a
要求：计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 af<NMgT2s~
[答疑编号346070105] m"gni #
『正确答案』 s&dO/}3uR]
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) K\IYx|Hm a
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) v[{8G^Z}54
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) D!bKm[ T
④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) yn/?=
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应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) \~ @[QGKN
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