[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章5 [复制链接]

      2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章5，某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄业务收入300 000元，信封、信纸销售收入40 000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税。   REc90v2"  
第五节　应纳税额的计算 -iy17$  
! .Pbbs%  
1.2qh"#  
   (eT9N_W  
　　【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄业务收入300 000元，信封、信纸销售收入40 000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税(　)。   !K.)Qr9V  
　　A.16 800元   ).Z U0fV  
　　B.18 000元   (<`>B  
　　C.25 000元   "V:RKH`  
　　D.30 000元   5[6{
o$I  
　　[答疑编号346040304]   L$Xkx03lz>  
　　『正确答案』B   FKtCUq,:  
　　『答案解析』(200 000+ 300 000+ 40 000+ 60 000)×3% =18 000(元)   2e,cE6r  
　　【例题2·计算题】(2009年考题,计算题,6分)   \Vj7%ph  
　　某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：   *Ta
{   
　　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金;   gW G>}M@  
　　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元;   Yg!fEopLb  
　　(3)提供会议服务取得收入30万元;   Ux);~P`/o  
　　(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元;   o|KmKC n>  
　　(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元;   6C_H0a/h&  
　　(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。    fs
KZ  
　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。   7 A{R0@  
　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。   it j&L <e  
　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。   H8Ra!FW@  
　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。   rb.:(d)T  
　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。   fn//j7 j  
　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。   2j^8{Agz  
　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税。   ~!fOl)F  
　　[答疑编号346040305]   *6(/5V  
　　『正确答案』    #
3C]"  
　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)×5%=0.4(万元)   Re;[S[D7  
　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)   /u"K`y/*j\  
　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)   cW{Bsr   
　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)   [r1\FF@v,  
　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)   CrGDo9JdvT  
　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税=(800-500)×5%=15(万元)   GKXd"8z]  
   ;|vn;s/