[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章5 [复制链接]

      2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章5，某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄业务收入300 000元，信封、信纸销售收入40 000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税。   G74a9li@  
第五节　应纳税额的计算 nfCd*f  
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　　【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄业务收入300 000元，信封、信纸销售收入40 000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税(　)。   2Xq!'NrS  
　　A.16 800元   s].'@_~s  
　　B.18 000元   NIXcib"tG  
　　C.25 000元   qkR,<"C|`  
　　D.30 000元   ck4T#g;=  
　　[答疑编号346040304]   Sv^'CpQ  
　　『正确答案』B   }IalgQ(i  
　　『答案解析』(200 000+ 300 000+ 40 000+ 60 000)×3% =18 000(元)   <EMLiiNY  
　　【例题2·计算题】(2009年考题,计算题,6分)   dBD4ogo1  
　　某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：   [(.T%kJ  
　　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金;   p;QX"2  
　　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元;   VQW )qOR9  
　　(3)提供会议服务取得收入30万元;   #uRq] 'P  
　　(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元;   6jy n,GU  
　　(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元;   >TJKH^7n  
　　(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。   ' zD;:wT  
　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。   J1v0 \  
　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。   +h\W~muR  
　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。   VlQwVe  
　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。   Wp~4[f`,  
　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。   q0KXuMK  
　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。   *"9)a6T t+  
　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税。   :QhEu%e  
　　[答疑编号346040305]   piM11W}|/  
　　『正确答案』   pmpn^ZR  
　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)×5%=0.4(万元)   7<C~D,x6  
　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)   %`uRUex  
　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)   NtP.)  
　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)   owS@dbO  
　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)   BNKo6:wy  
　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税=(800-500)×5%=15(万元)   0f}Q~d=QL  
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