2011年注册
会计师
考试税法备考辅导第四章5，某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄业务收入300 000元，信封、信纸销售收入40 000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳
营业税。
gm-9 oA
X 第五节 应纳税额的计算 T.')XKP)1N ai? N!RX%H
hbr3.<o1lY
FG!hb ?_1 【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄业务收入300 000元，信封、信纸销售收入40 000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税( )。
x)N QRd A.16 800元
j+dQI_']x B.18 000元
H2Z
e\c C.25 000元
8lDb<i D.30 000元
Z'uiU e`& [答疑编号346040304]
rH,@"( p\ 『正确答案』B
4^YE*6z 『答案解析』(200 000+ 300 000+ 40 000+ 60 000)×3% =18 000(元)
PJ?C[+& 【例题2·计算题】(2009年考题,计算题,6分)
K0B<9Wi | 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：
]9 _}S (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和
社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金;
?*xH
HI/ (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元;
Dm}M8`|X (3)提供会议服务取得收入30万元;
@^ti*` (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元;
/d! (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元;
>!lpI5'Z& (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。
^A=tk!C 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
|'P$z MAF (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。
&%@O V:C (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。
u )r:0;5 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。
l\Ww^ (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。
'3syS
sD&O (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。
QY<5o; m` (6)计算转让房产应缴纳的营业税。
.L;e :cvx [答疑编号346040305]
QS\wtTXj 『正确答案』
S-3hLw&? (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)×5%=0.4(万元)
{,*vMQ<^ (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)
%QGw`E (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)
.,# H]?Wil (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)
cPAR.h,b? (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)
}a9G,@:k (6)计算转让房产应缴纳的营业税=(800-500)×5%=15(万元)
0b
n%L~KU Ue y'c1
