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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   w5-^Py  
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 C_[ d  
  一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理   Bd>ATc+580  
Q.8^F  
     o+^e+ptc  
         <VN< ~sz  
             Ak`?,*L M  
            经营行为   4Im}!q5;:<  
             )i-`AJK-'v  
             O9N%dir  
            税务处理   x1CMW`F  
             &$qIJvMiK  
         *D7oHwDU  
         HW6Cz>WxOW  
              >qI:  
            1.兼营不同税目的应税行为: bx".<q(  
OWN|W,  
            营业税纳税人从事不同税率的应税项目   5(\[Gke  
             lvk*Db$  
             7` XECIh  
            均交营业税。依纳税人的核算情况: !C.{nOfyv  
t!ZFpMv]n  
            (1)分别核算,按各自税率计税 Uzn  
ws]d,]  
            (2)未分别核算,从高适用税率   d7kv <YG  
             ;ov}%t>UD  
         ?GZ?HK|  
         {#{nU NW  
             ~vR<UQz  
            2.混合销售行为: !\&4,l(  
.R^]<b:`  
            既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为   r7)iNTQ1  
             wz'in  
             M?$tHA~OX  
            依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 6& 9q6IIy  
Hc q@7g  
            以经营营业税应税劳务为主,交营业税   zWdz9;=_  
             cja-MljD  
         Rn whkb&&  
         %cMayCaI!@  
             ]0p*EB=C*  
            3.兼营非应税劳务: 3dI(gm6  
R2[ }  
            提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务   tbi(e49S  
             dU"C=c(w\  
             (pQ$<c  
            依纳税人的核算情况: <=~'Pd-f(  
4b$ m\hoN  
            (1)分别核算,分别交增值税、营业税 \cq.M/p  
yz=6 V%  
            (2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。   nHF  
             {S5D~A*a+  
         c6pGy%T-  
     wsCT9&p  
L2y{\<JC"  
  【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。   qv+}|+aL:  
  A.运输企业销售货物并负责运输所售货物   51M'x_8  
  B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物   j(=zc6m  
  C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务   V=H}Ecd  
  D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务   +&TcTu#.`  
  [答疑编号346040401]   qT_E=)1  
  『正确答案』B   ~f%AbDye  
  二、营业税与增值税征税范围划分   >za=v  
  (一)建筑业务征税问题   _:;j)J0  
  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   |=}v^o ZC  
  (二)邮电业务征税问题   z0&I>PG^  
  (1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品,应当征收营业税,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。   \A3yM{G~+  
  (2)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。   ,k3aeM~`%w  
  (3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。   zzBqb\Ky  
  (三)服务业务征税问题   vui{["  
  1.代购代销   38q0iAH  
  (1)代购货物:   =E%<" FB  
  ①同时具备三个条件:受托方收取的手续费,按服务业税目计算缴纳营业税。   QJ-?6 7_i  
  ②不同时具备上述三个条件:受托方收取的手续费,属增值税价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税。   pDx}~IB  
  【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元,增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳()。   /-)|dP  
  A.增值税1452.99元   6PI-"He  
  B.增值税1700元   y0XI?Wr  
  C.营业税500元   ed)!Snz   
  D.营业税6350元   pNzGpCk  
  [答疑编号346040402]   k-vxKrjZ/  
  『正确答案』A   >'zp  
  『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)   A,s .<TG  
  (2)代销货物:   ?`O Dt]s  
  ①就销售代销货物而言,属增值税征税范围。   MRHkQE+K@8  
  ②就受托方提供代理劳务取得的报酬,如代理手续费,属营业税征收范围,应按服务业税目征收营业税。   OG}D;Ew  
   ~d?\rj3=  
    
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