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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   /} a_8iM\  
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 OOfy Gvs  
  一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理   z6 a,0&;-L  
~W3:xnBEk  
     FvAbh]/4  
         \#2 s4RCji  
             zF?31\GOX  
            经营行为   '9"%@AFxZ  
             VZTmzIk.Y  
             jQ)L pjS1  
            税务处理   )# p.`J  
             dB@FI  
         {x9j_/ R  
         ^?nP$+gq  
             e) ]RA?bF  
            1.兼营不同税目的应税行为: ]  ~'9  
2+o! o  
            营业税纳税人从事不同税率的应税项目   7oD y7nV4  
             m^'~&!ba  
             }a' cm!"  
            均交营业税。依纳税人的核算情况: " % SX@  
%uj[`  
            (1)分别核算,按各自税率计税 9@Q&B+!  
ygMd$0:MN  
            (2)未分别核算,从高适用税率   jmSt?M0.xV  
             !ZX&r{pJp  
         ~};]k}  
         +;YE)~R?  
             MCM/=M'y  
            2.混合销售行为: `t%|.=R  
i},d[  
            既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为   40R"^*  
             =,O /,2)  
             Qg[heND  
            依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 R08&cd#$  
"oHp.$+K  
            以经营营业税应税劳务为主,交营业税   /9P^{ OZ;y  
             zf`5>h|  
         (v]P<3%  
         bB y'v/  
             Ndo}Tk!  
            3.兼营非应税劳务: z/)$D  
J9NsHr:A[  
            提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务   J`4Z<b53  
             w<Zdq}{jO  
             jiqi!*  
            依纳税人的核算情况: 33*^($bE&  
K!9y+%01  
            (1)分别核算,分别交增值税、营业税 MST:.x ;  
0 4P.p6  
            (2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。   : 2_ 0L  
             Ob7zu"zr  
         *+NGi(N  
     keae.6[  
=sxkrih  
  【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。   uFz/PDOZ@  
  A.运输企业销售货物并负责运输所售货物   3(MoXA*  
  B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物   @8QFP 3\1  
  C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务   d:A\<F  
  D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务   H3!,d`D.N  
  [答疑编号346040401]   Rk}\)r\  
  『正确答案』B   2TE\4j  
  二、营业税与增值税征税范围划分   wj}=@HS,3!  
  (一)建筑业务征税问题   n/xXQ7y  
  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   dv}8Y H["  
  (二)邮电业务征税问题   n; Lo  
  (1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品,应当征收营业税,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。   lQ+Ru8I  
  (2)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。   B. V?s,U  
  (3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。   ,NjX&A@  
  (三)服务业务征税问题   th5 X?so  
  1.代购代销   O'"YJ,  
  (1)代购货物:   @P*ylB}?Q  
  ①同时具备三个条件:受托方收取的手续费,按服务业税目计算缴纳营业税。   H~~7~1"x  
  ②不同时具备上述三个条件:受托方收取的手续费,属增值税价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税。   $$k7_rs  
  【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元,增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳()。   &,^mM' C  
  A.增值税1452.99元   CR%D\I$o  
  B.增值税1700元   J>><o:~@  
  C.营业税500元   iU.!oeR?  
  D.营业税6350元   SCgyp(  
  [答疑编号346040402]   g7 .7E6%H  
  『正确答案』A   mk#>Dpy?  
  『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)   -kWO2  
  (2)代销货物:   TFAYVK~  
  ①就销售代销货物而言,属增值税征税范围。   W/#KX}4  
  ②就受托方提供代理劳务取得的报酬,如代理手续费,属营业税征收范围,应按服务业税目征收营业税。   f+*J ue  
   ;7;zhJs1t  
    
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