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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-05-20

— 本帖被阿文哥从注册会计师考试试题移动到本区(2012-07-02) —

      2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。
第六节　几种特殊经营行为的税务处理
　　一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理




            经营行为


            税务处理




            1.兼营不同税目的应税行为：

            营业税纳税人从事不同税率的应税项目


            均交营业税。依纳税人的核算情况：

            （1）分别核算，按各自税率计税

            （2）未分别核算，从高适用税率




            2.混合销售行为：

            既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为


            依纳税人的营业主业判断，只交一种税。

            以经营营业税应税劳务为主，交营业税




            3.兼营非应税劳务：

            提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务


            依纳税人的核算情况：

            （1）分别核算，分别交增值税、营业税

            （2）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。




　　【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有(　)。
　　A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
　　B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
　　C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务
　　D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
　　[答疑编号346040401]
　　『正确答案』B
　　二、营业税与增值税征税范围划分
　　(一)建筑业务征税问题
　　基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。
　　(二)邮电业务征税问题
　　(1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
　　(2)邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
　　(3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
　　(三)服务业务征税问题
　　1.代购代销
　　(1)代购货物：
　　①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。
　　②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。
　　【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元，增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳()。
　　A.增值税1452.99元
　　B.增值税1700元
　　C.营业税500元
　　D.营业税6350元
　　[答疑编号346040402]
　　『正确答案』A
　　『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)
　　(2)代销货物：
　　①就销售代销货物而言，属增值税征税范围。
　　②就受托方提供代理劳务取得的报酬，如代理手续费，属营业税征收范围，应按服务业税目征收营业税。