2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。 L^^f.w#m
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 Iv7BIK^0
一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理 >CCy2W^W
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经营行为 !OV+2suu1
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税务处理
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1.兼营不同税目的应税行为: mznE Cy
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营业税纳税人从事不同税率的应税项目 %|}7YH41
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均交营业税。依纳税人的核算情况:
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(1)分别核算,按各自税率计税 DKQQZ`PF
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(2)未分别核算,从高适用税率 ue
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2.混合销售行为: wu0JXB%&^
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既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为 XK
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依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 Q!Dr3x
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以经营营业税应税劳务为主,交营业税 Lp||C@h~
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3.兼营非应税劳务: $/i;UUd
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提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务 YsjTC$Tx,
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依纳税人的核算情况: $uNYus^vS
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(1)分别核算,分别交增值税、营业税 n;dp%SD
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(2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。 zI>,A|yy
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【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。 T;I>5aQ:q4
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 tO QY./I
B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 `Axn
C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 ;l b@o,R :
D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 T*C]:=)
[答疑编号346040401] bl
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『正确答案』B Hb *&&
二、营业税与增值税征税范围划分 +l$BUX
(一)建筑业务征税问题 C@
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基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。 l7JY`x
(二)邮电业务征税问题 Y_
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