论坛风格切换切换到宽版
  • 1594阅读
  • 0回复

[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线我爱我家
 

发帖
667
学分
4000
经验
1
精华
0
金币
10
只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   f!Q\M1t)  
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 Sqo+cZ  
  一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理   -4a9BE".  
BM%wZ: s  
     6o 3 bq|  
         Mqf Ns<2  
             $B+| &]a  
            经营行为   AZtS4]4G)  
             X%1TsCKMj  
             a&y^Ps6=  
            税务处理   p\6cpf  
             C|(A/b  
         hRcb}>pr  
         o`?rj!\  
             U2oCSo5:3N  
            1.兼营不同税目的应税行为: @ D+ftb/  
xvr5$x|h  
            营业税纳税人从事不同税率的应税项目   4`IM[DIG~  
             'Ts:.  
             g*| j+<:7  
            均交营业税。依纳税人的核算情况: [m t.2.  
Qw5nfg3T  
            (1)分别核算,按各自税率计税 3dShznlf_*  
GP|=4T}Bf  
            (2)未分别核算,从高适用税率   JE?p'77C  
             $Gn.G_"v  
         <#63tN9  
         EP;/[O  
             `+J Fvn!  
            2.混合销售行为: Q=\ Oa(I  
mCtS_"W  
            既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为   weitDr6  
             E_HB[ 9  
             YeX*IZX8  
            依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 mYBEjZ B  
7p&jSOY  
            以经营营业税应税劳务为主,交营业税   <P9fNBGa  
             Tt[zSlIMx  
         h$>F}n j  
         adON&<  
             R#(0C(FI^  
            3.兼营非应税劳务: &v\F ah U  
prBLNZp  
            提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务   5/48w-fnZ  
             t<%0eu|  
             uGKjZi  
            依纳税人的核算情况: I0=_=aZO(  
#c!:&9oU  
            (1)分别核算,分别交增值税、营业税 :NzJvI<  
}fpya2Xt  
            (2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。   4DXbeQs:  
             ^\)a[OW p  
         0MQ= Rt  
     (iIw }f)w  
:fRXLe1=  
  【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。   mgxIxusR  
  A.运输企业销售货物并负责运输所售货物   ]wQ!ZG?)  
  B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物   <?jd NM  
  C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务   8 WP>u8&  
  D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务   >&L|oq7$  
  [答疑编号346040401]   ffCDO\i({  
  『正确答案』B   =O/Bte.  
  二、营业税与增值税征税范围划分   ,m=F H?5  
  (一)建筑业务征税问题   NGra/s,9 |  
  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   Ku;fZN[g  
  (二)邮电业务征税问题   l =^A41L_  
  (1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品,应当征收营业税,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。   wZrFu(_  
  (2)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。   XLpP*VH3  
  (3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。   G#iQX`  
  (三)服务业务征税问题   Z1Qz LvWs  
  1.代购代销   w$gvgz  
  (1)代购货物:   jA? #!lx_  
  ①同时具备三个条件:受托方收取的手续费,按服务业税目计算缴纳营业税。   }E`Y.= S  
  ②不同时具备上述三个条件:受托方收取的手续费,属增值税价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税。   " T(hcI   
  【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元,增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳()。   T&U}}iWN  
  A.增值税1452.99元   Wj{lb_Rj  
  B.增值税1700元   LvG.ocCG  
  C.营业税500元   <Ij!x`MS+  
  D.营业税6350元   pMF vL  
  [答疑编号346040402]   ,OZ  
  『正确答案』A    >DL  
  『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)   2:+8]b3i  
  (2)代销货物:   tMr7 d  
  ①就销售代销货物而言,属增值税征税范围。   ?7{U=1gb$  
  ②就受托方提供代理劳务取得的报酬,如代理手续费,属营业税征收范围,应按服务业税目征收营业税。   !U`&a=k  
   |5@Ra@0  
    
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个