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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   L^^f.w#m  
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 Iv7BIK^0  
  一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理   >CCy2W^W  
e>Q:j_?.e  
     "QfF]/:  
         =[4C [s  
             @ &c@  
            经营行为   !OV+2suu1  
             2P57C;N8|  
             }`whg8 fZ  
            税务处理   a&)$s;  
             s/?(G L+Ae  
         %Y`)ZKh  
         <O9WCl  
             OwC{ Ad{  
            1.兼营不同税目的应税行为:  mznE Cy  
5;{*mJ:F  
            营业税纳税人从事不同税率的应税项目   %|}7YH41  
             MMRO@MdfV  
             w2"]%WS%  
            均交营业税。依纳税人的核算情况: #6AcM"  
tchpO3u,  
            (1)分别核算,按各自税率计税 DKQQZ` PF  
eF 8um$t9  
            (2)未分别核算,从高适用税率   ue *mTMN  
             #$t93EI  
         tG,xG&  
         (>D{"}  
             P`hg*"<V  
            2.混合销售行为: wu0J XB%&^  
p'SY 2xq-,  
            既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为   XK l3B=h  
             'vIVsv<p  
             P>6 wr\9i[  
            依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 Q!Dr3x  
~xZ )btf  
            以经营营业税应税劳务为主,交营业税   Lp||C@h~  
             [aC2ktI  
         h8SK8sK<  
         5[qx5|O  
             e3&.RrA  
            3.兼营非应税劳务: $/i;UUd  
;S>ml   
            提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务   YsjTC$Tx,  
             ET]`  
             p)Q='  
            依纳税人的核算情况: $uNYus^vS  
9%Ftln6  
            (1)分别核算,分别交增值税、营业税 n;dp%SD  
DOo34l6#  
            (2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。   zI>,A|yy  
             !Ys.KDL  
         r#.\5aQ t  
     q(@hYp#O"3  
7+p=4i^@Zs  
  【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。   T;I>5aQ:q4  
  A.运输企业销售货物并负责运输所售货物   tO QY./I  
  B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物   `Axn   
  C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务   ;lb@o,R :  
  D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务   T*C]:=)  
  [答疑编号346040401]   bl B00   
  『正确答案』B   Hb *&&  
  二、营业税与增值税征税范围划分   +l$BUX  
  (一)建筑业务征税问题   C@ z^{Z+  
  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   l7JY`x  
  (二)邮电业务征税问题   Y_ &)>;  
  (1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品,应当征收营业税,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。   Hq$?-%4  
  (2)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。   *FUbKr0  
  (3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。   [<{+tAdn)  
  (三)服务业务征税问题   ZA4vQDW  
  1.代购代销   D7x"P-ie  
  (1)代购货物:   Q|o~\h<  
  ①同时具备三个条件:受托方收取的手续费,按服务业税目计算缴纳营业税。   tm}0kWx  
  ②不同时具备上述三个条件:受托方收取的手续费,属增值税价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税。   Go_~8w0<  
  【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元,增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳()。   /v:+ vh*mS  
  A.增值税1452.99元   )b Ac U  
  B.增值税1700元   co%ttH\ n  
  C.营业税500元   _gF ) aE  
  D.营业税6350元   F .JvMy3  
  [答疑编号346040402]   i/U HDqZ  
  『正确答案』A   {)0"?$C_H  
  『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)   t1YVE%`w  
  (2)代销货物:   tcf>9YsOr  
  ①就销售代销货物而言,属增值税征税范围。   p9)'nU'\t  
  ②就受托方提供代理劳务取得的报酬,如代理手续费,属营业税征收范围,应按服务业税目征收营业税。   _6 |lw&o07  
   (-(sBQa+  
    
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