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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   u8M_2r  
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 Rd|8=`)  
  一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理   < fV][W  
/bPs0>5  
     \ Ce*5h  
         a6 1!j>Kx  
             JbQY{z!  
            经营行为   -Mz [S  
             F\|4zM  
             c*(^:#"9  
            税务处理   F\L!.B  
             b4WH37,lA  
         Aa4Tq2G  
         ?~!9\dek,  
             51y#A Q@  
            1.兼营不同税目的应税行为: 6U.|0mG[  
N_Kdi%q  
            营业税纳税人从事不同税率的应税项目   C,GZ  
             VxuV`Plf  
             P.QF9%  
            均交营业税。依纳税人的核算情况: Iy&,1CI"]  
i];P!Gm  
            (1)分别核算,按各自税率计税 i^V(LGQF  
(<8}un   
            (2)未分别核算,从高适用税率   qmt9J?$k  
             y@I t#!u0  
         Y]](.\ff  
         4e#$ -V   
             6bLn8 UT  
            2.混合销售行为: P^48]Kj7  
R&a$w8  
            既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为   T~(Sc'8  
             KIag(!&  
             H-U_  
            依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 t(9q 6x3|e  
U+@U/s%8  
            以经营营业税应税劳务为主,交营业税   7CvBE;i  
             l`i97P?/W  
         m[74p  
         Y[dq"  
             n|LpM.  
            3.兼营非应税劳务: 2J8:_Ql3I  
(QJe-)0_y  
            提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务   > pP&/  
             (Bd'Pj]:  
             kS:#|yY8%  
            依纳税人的核算情况: 8W?dWj  
l $"hhI8  
            (1)分别核算,分别交增值税、营业税 CgrQ" N5  
VqpC@C$  
            (2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。   Zd-6_,r  
             +a 1iZ bh  
         j) 6p>6  
     {svo!pN:  
OTdijQLY  
  【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。   %0N HU`j  
  A.运输企业销售货物并负责运输所售货物   6/Xs}[iJ  
  B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物   F!wz{i6\h  
  C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务   e)g &q'O  
  D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务   ^}B,0yUu'  
  [答疑编号346040401]   a4=(z72xe  
  『正确答案』B   %kjG[C  
  二、营业税与增值税征税范围划分   "cP g_-n  
  (一)建筑业务征税问题   ]MosiMJF  
  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   \/o$io,kV  
  (二)邮电业务征税问题   RbXR/Rd  
  (1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品,应当征收营业税,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。   gtZmBe=  
  (2)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。   ng"=vmu  
  (3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。   rUj\F9*5#  
  (三)服务业务征税问题   q1( [mHZ  
  1.代购代销   q`b6if"  
  (1)代购货物:   HdJ g  
  ①同时具备三个条件:受托方收取的手续费,按服务业税目计算缴纳营业税。   |uqI}6h.  
  ②不同时具备上述三个条件:受托方收取的手续费,属增值税价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税。   &|~7`  
  【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元,增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳()。   =I @t%Y  
  A.增值税1452.99元   ~<m^  
  B.增值税1700元   0!_?\)X  
  C.营业税500元   ,0.kg  
  D.营业税6350元   z qo0P~  
  [答疑编号346040402]   yXJ25Axb  
  『正确答案』A   =GPXuo  
  『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)   3I_ ^F&T  
  (2)代销货物:   'bi;Y1:  
  ①就销售代销货物而言,属增值税征税范围。   f +{=##'0  
  ②就受托方提供代理劳务取得的报酬,如代理手续费,属营业税征收范围,应按服务业税目征收营业税。   ~Ld5WEp k3  
   Q=`yPK>{$N  
    
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