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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   (]ToBju  
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 qD!qSM  
  一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理   Pk)>@F<  
jjLx60|{  
     {^(h*zxn  
         0[E}[{t`  
             IqD;*  
            经营行为   9+S$,|9  
             e,V @t%  
             $DS|jnpV  
            税务处理   }3HN $Fwo  
             FglW|Hwy  
         xfegi$  
         P]cC2L@Vbi  
             fD:BKJ Q  
            1.兼营不同税目的应税行为: |f67aN  
Fw.df<  
            营业税纳税人从事不同税率的应税项目   |tn.ZEgw3~  
             #X 1 GL  
             p#;I4d G  
            均交营业税。依纳税人的核算情况: }%) ]b*3  
 VB&` S+-  
            (1)分别核算,按各自税率计税 h[*:\P`  
+V Oczl=  
            (2)未分别核算,从高适用税率   C!X"0]@FA  
             ^L4"X~eM  
         E! "N}v  
         ?cur}`  
             1RHFWK5Si  
            2.混合销售行为: +YD_ L  
2UbTKN  
            既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为   H"5=z7w  
             -}x( MZ  
             i0q<,VSl$_  
            依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 <Dk6o`7^N  
A  r,fmq  
            以经营营业税应税劳务为主,交营业税   O n/q&h5  
             , ;$SRQ.  
         }z,f8Yz  
         z ?L]5m` H  
             AJYZ`  
            3.兼营非应税劳务: X:2)C-l?  
h[(.  
            提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务   u; G-46  
             3sD/4 ?  
             pOq9J7BS  
            依纳税人的核算情况: 8*&|Q1`K:  
&*j# [6  
            (1)分别核算,分别交增值税、营业税 GtLn h~)  
]iezwz`'  
            (2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。   /< -+*79G  
             O_ 4 j"0  
         nq%GLUH   
     O&g$dK!Rad  
5}Z_A?gy  
  【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。   T|^KG<uPV!  
  A.运输企业销售货物并负责运输所售货物   }'u0Q6Obj  
  B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物   v{8W+  
  C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务   |SX31T9rG  
  D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务   It#T\fU  
  [答疑编号346040401]   nnZM{< !hF  
  『正确答案』B   pq +~|  
  二、营业税与增值税征税范围划分   M$Or|HTG  
  (一)建筑业务征税问题   9 v 3%a3  
  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   }rA _4%  
  (二)邮电业务征税问题   '*=kt  
  (1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品,应当征收营业税,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。   )(V!& w6  
  (2)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。   |%$mN{  
  (3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。   v| IG G'r  
  (三)服务业务征税问题   'U*Kb  
  1.代购代销   VMl)_M:'  
  (1)代购货物:   dV7~C@k6k8  
  ①同时具备三个条件:受托方收取的手续费,按服务业税目计算缴纳营业税。   q?$<{Z"  
  ②不同时具备上述三个条件:受托方收取的手续费,属增值税价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税。   _>u0vGF-  
  【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元,增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳()。   FA$1&Fu3Y  
  A.增值税1452.99元   I* 4g ;1x  
  B.增值税1700元   kWZ/O  
  C.营业税500元   l<-0@(x)  
  D.营业税6350元   ,M0#?j>  
  [答疑编号346040402]   ~]78R!HJ  
  『正确答案』A   4l?"zv1  
  『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)   :O9i:Xq[QW  
  (2)代销货物:   !Ct'H1J-  
  ①就销售代销货物而言,属增值税征税范围。   ><w=  
  ②就受托方提供代理劳务取得的报酬,如代理手续费,属营业税征收范围,应按服务业税目征收营业税。   mw fl x8  
   ueP a4e!  
    
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