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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   dF|n)+C~R  
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 / H GPy  
  一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理   5a5JOl$8  
q@mZ0D-  
     G]-\$>5R  
         8XfOM f~d`  
             wlwgYAD  
            经营行为   #pD=TMefC  
             }PMlG  
             v&])D/a  
            税务处理   8M4GforP  
             3E@ &  
         3;//o<  
         98|1K>C  
             `)i4ZmE|  
            1.兼营不同税目的应税行为: ^MWp{E  
*TL3-S?   
            营业税纳税人从事不同税率的应税项目   r"7 !J[u  
             YyY?<<z%  
             /Zz [vf  
            均交营业税。依纳税人的核算情况: q)"yP\  
Z'wGZ(  
            (1)分别核算,按各自税率计税 Vvn~G.&)  
! 4 "$O@U4  
            (2)未分别核算,从高适用税率   ?;rRR48T9E  
             P?=}}DI  
         'Urx83  
         *Xu?(Jd  
             _bCIVf`  
            2.混合销售行为: [L2N[vy;  
!'bZ|j%  
            既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为   q ) e* eN  
             L3S29-T  
             m7cG ]a~a  
            依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 _:XX+ 3W7  
|pT[ZT|}G  
            以经营营业税应税劳务为主,交营业税   u~'j?K.^  
             PmUq~YZ7  
         6(B[(Af  
         wWJM./y  
             [WR*u\FF  
            3.兼营非应税劳务: x,<|<W5<%  
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            提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务   xy^z _`  
             G'iE`4`2  
             E**Hu9  
            依纳税人的核算情况: w!l*!G  
NE?tfj  
            (1)分别核算,分别交增值税、营业税 hIo ^/_K  
y#J8Yv8  
            (2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。   IP#qT `=}  
             d?[8VfAnh  
         Y-y}gc_L  
     [58qC:  
P7 qzZ  
  【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。   Mgux (5`;  
  A.运输企业销售货物并负责运输所售货物   *5" )3\/  
  B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物   5Noy~;  
  C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务   ov Wm}!r  
  D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务   j2%M-y4E  
  [答疑编号346040401]   ^Zq3K  
  『正确答案』B   m>^#:JK  
  二、营业税与增值税征税范围划分   ]L!:/k,=S  
  (一)建筑业务征税问题   ^%RIz!}  
  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   : UDh{GQ*  
  (二)邮电业务征税问题   HA;G{[X  
  (1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品,应当征收营业税,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。   u/HNXJ7M`9  
  (2)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。   ^4 ~ V/  
  (3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。   q[~+Zm  
  (三)服务业务征税问题   O<+x=>_  
  1.代购代销   |EP=<-|  
  (1)代购货物:   kXZG<?  
  ①同时具备三个条件:受托方收取的手续费,按服务业税目计算缴纳营业税。   SuJ4)f;'0  
  ②不同时具备上述三个条件:受托方收取的手续费,属增值税价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税。   $$---Y   
  【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元,增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳()。   L@~0`z:>iP  
  A.增值税1452.99元   ByW,YKMy  
  B.增值税1700元   +{&++^(}a  
  C.营业税500元   CQET  
  D.营业税6350元   0?,%B?A8O  
  [答疑编号346040402]   Ft 2u&Rtx  
  『正确答案』A   }N#hg>; B  
  『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)   6V @ [< d  
  (2)代销货物:   ]= 9^wS  
  ①就销售代销货物而言,属增值税征税范围。   \r&9PkHWo  
  ②就受托方提供代理劳务取得的报酬,如代理手续费,属营业税征收范围,应按服务业税目征收营业税。   dQPW9~g8Hg  
   a>)|SfsE  
    
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