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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第四章6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第四章6,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   p>0n~e  
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 %D<>F&h  
  一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理   N:e5=;6s  
J*"G*x#u  
     +FlO_=Bu  
         drf?7%v  
             5>"X?U}He  
            经营行为   L 3^+`e  
             ]^DNzqu=@h  
             -ZE]VO*F  
            税务处理   q5ja \  
             nG !6[^D  
         CUZ ;<Pn  
         u+,  
             i.6+ CA  
            1.兼营不同税目的应税行为: ]='zY3  
Qj',&b  
            营业税纳税人从事不同税率的应税项目   w4\g]\  
             5"I8ric  
             ;UDd4@3`S"  
            均交营业税。依纳税人的核算情况: ^,N=GZRWW  
Zdll}nO"E  
            (1)分别核算,按各自税率计税 u8i!Fxu  
$Z{Xt*  
            (2)未分别核算,从高适用税率   pv;ZR  
             YO`V'6\  
         5Uha,Q9SA  
         q, XRb  
             }2~$"L,_  
            2.混合销售行为: MWron_xg  
%XAF"J  
            既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为   tg' 2 v/  
             GYK&QYi,  
             4-veO3&.h  
            依纳税人的营业主业判断,只交一种税。 "$rmy>d  
t*{BN>B  
            以经营营业税应税劳务为主,交营业税   N@r`+(_t  
             S"G`j!m1  
         d\A!5/LG  
         T?V!%AqY:  
             BEnIyVU;L  
            3.兼营非应税劳务: E- J<%+  
9s@$P7N5B  
            提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务   @fO[{V  
             :FqHMN  
             X6<%SJC  
            依纳税人的核算情况: 2UJjYrm  
EX9os  
            (1)分别核算,分别交增值税、营业税 65||]l  
Nr#" 5<W  
            (2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。   rwSmdJ~  
             }6!*H!  
         CFyu9Al  
     95%QF ;h  
nYbI =_-  
  【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。   8ZPjzN>c6  
  A.运输企业销售货物并负责运输所售货物   oQ"J>`',  
  B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物   r}Ec_0_lt  
  C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务   *N!>c&8  
  D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务   X4{O/G  
  [答疑编号346040401]   ;'~GuZ#I  
  『正确答案』B   C])b 3tM,7  
  二、营业税与增值税征税范围划分   5`H.{4@  
  (一)建筑业务征税问题   2~(\d\k  
  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,征收营业税,不征收增值税。   +(l(|lQy$  
  (二)邮电业务征税问题   AIX?840V  
  (1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品,应当征收营业税,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。   &h _do8R  
  (2)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。   [) S&PK  
  (3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。   7IUu] Fi  
  (三)服务业务征税问题   .tH[A[/1 a  
  1.代购代销   {]V+C=`  
  (1)代购货物:   g \ q*,1  
  ①同时具备三个条件:受托方收取的手续费,按服务业税目计算缴纳营业税。   U,2H) {l/  
  ②不同时具备上述三个条件:受托方收取的手续费,属增值税价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税。   cH>3|B*y  
  【例题·单选题】甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元,增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳()。   y$6~&X  
  A.增值税1452.99元   3; Ztm$8  
  B.增值税1700元   CP"  
  C.营业税500元   !aQQq[  
  D.营业税6350元   ])3(@ .  
  [答疑编号346040402]   Wd<|DmSy  
  『正确答案』A   M'-Z"  
  『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)   d:SLyFD$q  
  (2)代销货物:   LCouDk(=`  
  ①就销售代销货物而言,属增值税征税范围。   "nQ&~KQ  
  ②就受托方提供代理劳务取得的报酬,如代理手续费,属营业税征收范围,应按服务业税目征收营业税。   z(g6$Y{  
   Tw+V$:$$  
    
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