2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(4),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。
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第五节 筹资交易的实质性程序 ]1?=jlUl
一、短期借款的审计目标与实质性程序(教材P480) Lq-33#n/
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短期借款实质性程序 lKEX"KQ!
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对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析,并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息 friWW^
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长期借款实质性程序 p>_;^&>&
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1.获取或编制长期借款明细表 ~!%0Z9>ap
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(1)复核加计是否正确,并于总账数和明细账合计数核对是否相符,减去将于一年内偿还的长期借款后与报表数核对是否相符 _8K%`6!"Z
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(2)检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算是否正确,折算方法是否前后期一致 guN4-gGDr<
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4.检查长期借款的增加 3\!F\tqD \
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对年度内增加的长期借款,检查借款合同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款用途、借款日期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录核对 GXb47_b^
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5.检查长期借款的减少 #MTj)P,
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对年度内减少的长期借款,检查相关记录和原始凭证,核实还款数额,并与相关会计记录核对 dt-K
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6.复核长期借款利息 fcAIg(vW
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根据长期借款的利率和期限,复核被审计单位长期借款的利息计算是否正确。如有未计利息和多计利息,应做出记录,必要时进行调整 N~g%wf@w
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7.检查借款费用的会计处理是否正确 1pCkWe
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8.检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位,其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致 IO[^z
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