2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 S{Rh'x\B
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 I S.F
一、教材表19-1(教材P471) 69?I?,7
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 ^]KIgGv\
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内部控制目标
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关键内部控制 'wegipK~R
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常用控制测试 S_`W@cp[
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交易实质性程序 J: L -15
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)
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(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) (Be$$W
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(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) :t_}_!~
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定) i%#th'C!P
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记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生) :zRB)hd
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投资经过授权审批 ?+5"
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索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全 O8!!UA8V
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检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 _:oMyK'
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投资交易均已记录(完整性) BBaHMsr
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(1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目 @ J?-a m>
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 W\d0
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易 PW(_yB;
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止) SLbavP#G
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ;h*"E(Pp
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会计主管复核 /9t*CEu\
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 2/a04qA#
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检查会计主管复核印记 q[We][Nrzb
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 O~c+$(
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投资交易均已记入恰当的账户(分类) *
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使用会计科目核算说明。 -&HoR!af
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会计主管复核 ]2u7?l
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询问会计科目表的使用情况。 (\AszLW
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检查会计主管复核印记 a'L7y%
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 eQ4B5B%j/x
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二、教材表19-2(教材P471-P472) 4'u|L&ow
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表
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内部控制目标 gP"Mu#/D
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关键内部控制 8~XI7g'5x
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常用控制测试
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交易实质性程序 .bl/At3A
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) qy0_1xT-
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(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) N"Nd $4
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(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) ~O3uje
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定) `J;/=tf09
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记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生) =u1w\>( 2Y
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借款经过授权审批。 \|4MU"ri
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签订借款合同或协议等相关法律文件 YuZ
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索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 %
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检查借款合同或协议 %)@(Tye -
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检查支持借款记录的原始凭证 5~TA(cb5
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筹资交易均已记录(完整性) \7?MUa.4
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ]m,p3
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定期与债权人核对账目 WX$^[^=HC
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 +as\>"Cj+2
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 \.-y
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等,确定有无未入账的交易 %LaC$w_X
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) *y@]zNPD
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 8*){*'bf
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定期与债权人核对账目。 d-2I_ )9
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会计主管复核 U.9nHo{
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 OnJSu
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 ^]K)V
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检查会计主管复核印记 &3/H
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 nUu|}11 (
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