2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 .-KtB(t
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 )b& -
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一、教材表19-1(教材P471) W[>iJJwz
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 h^A3 0f_x
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常用控制测试 ?jri!]ux#
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交易实质性程序 eB= v~I3
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) SL tSq G7~
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) ieo|%N{'
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) <t{?7_ 8
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） A3AP51
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投资经过授权审批 +7Yu ^&
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 E@w[&#
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 #
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投资交易均已记录（完整性） 6* ZU}xT
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 Dp*:Q){>E
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 2~f6~\4GL+
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 x
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 HOE2*4r
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） 8QV t,
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 <}d/v_+pnh
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会计主管复核 2G?$X?
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 PdT83vOCE
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检查会计主管复核印记 `)6>nPr7P
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 M
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） 2} w#3K
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使用会计科目核算说明。 D}w<84qX
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会计主管复核 S_2"7
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询问会计科目表的使用情况。 i bXe"X/_
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检查会计主管复核印记 u, eZ6
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 GB>aT-G7q
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二、教材表19-2(教材P471-P472) K #!X><B'
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 '.Z4 hHX
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关键内部控制
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交易实质性程序 >&WhQhZ3kg
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) G 4qy*.
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) `ZMK9f:
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) J[@u m:
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） c*;7yh&%
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借款经过授权审批。 V*RdDF7
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签订借款合同或协议等相关法律文件 A&,,9G <
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 <G ~>~L.E
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检查借款合同或协议 A6{b?aQ
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检查支持借款记录的原始凭证 Tycq1i^
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筹资交易均已记录（完整性） nfdq y)
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 &:5\"b
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定期与债权人核对账目 "D][e'
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 L}sx<=8.m
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 jrMe G.e=D
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 )]43R
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) a%vrt)Gx
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 j&R+2%
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定期与债权人核对账目。 nBItO~l
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会计主管复核 >[10H8~bI/
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 eH%RNtP`
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 PVOx`<ng
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检查会计主管复核印记 Tr&M~Lgb)
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） @`3 6ku
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使用会计科目核算说明。 ZraT3
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会计主管复核 kzn[
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询问会计科目表的使用情况。 X0(tboj#
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