2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 V01-n{~G
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 3q=A35*LT>
一、教材表19-1(教材P471) ^oFg5
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 n')#]g0[
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内部控制目标 sLV bFN`
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常用控制测试 H1PW/AW
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) ':71;^zXf
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 3A_ 7R-sQ
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) `J h> 1l
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) ~n#rATbxf
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） @|xcrEnP}B
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投资经过授权审批 mnM#NT5]
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 lHwQ'/r
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 * <2+tI
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投资交易均已记录（完整性） )p7WU?&I
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 \?-`?QPux
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 h
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 )/h~csy:~
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 X#<#7.
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） wn[q?|1
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 *upl*zFf0
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会计主管复核 RQ# g
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 0n+ Wv @/
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检查会计主管复核印记 3!^5a %u
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 d !
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） wxpE5v+f|
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使用会计科目核算说明。 ce&)djC7U
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会计主管复核 # P$=P2o
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询问会计科目表的使用情况。 LX[J6YKR
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 2>0[^ .;"
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二、教材表19-2(教材P471-P472) utKtxLX"
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 .P.TqT@)r
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交易实质性程序 c%w@-n`
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) {C Qo}@.7
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) >K**SjVG
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) YG$2ySkDhE
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) _XIls*6AK
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） Ac!, #Fq
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借款经过授权审批。 aG;6^$H~
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签订借款合同或协议等相关法律文件 w-\U;& 8
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。
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检查借款合同或协议 [vb>5EhL!
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检查支持借款记录的原始凭证 P]gksts9f.
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筹资交易均已记录（完整性） R[ p. ) F7
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ]^MOFzSz~
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定期与债权人核对账目 5&q@; vR
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 bUbM }
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 |1J=wp)#
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) J,;[n*s
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 eA9U|&o
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定期与债权人核对账目。 xExy?5H7
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会计主管复核 'SF+P)Kmz
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 h+F@apUS
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） '
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使用会计科目核算说明。 4S|! iOY
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会计主管复核 8[5%l7's
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询问会计科目表的使用情况。 +:1ay
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检查会计主管复核印记 Y'"2s~_
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 c AC2Xq
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