2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 c_6~zb?k+m
OLJ|gunA#
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 %\ !3tN
一、教材表19-1(教材P471) =W
'{xG}
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 l !R
>I7
u$V@akk
u3vw [k
?Hf8<C} 3
Q$S|L C
内部控制目标 eBl B0P
D0p>Q^w
Q[% +y.
关键内部控制 FHyyZ{"
wn>?r
?KIB
G4K3qD#+H
常用控制测试 sTzt
ET=-r
?wj1t!83
交易实质性程序 `yua?n
>KCnmi
D]5cijO 6
m^YYdyn]M
UV)!z gP
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) 5m a(~5
IaYy5Rw
Mr yY<s
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 6tT*b@/_o
b~EA&dc
wb ( quu
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) :LMLY<8>9
Q\GSX RP
,wH]|`w
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) QR{pph*zn-
>0jg2vqt
r| 0wIpi6Q
J *"G*x#u
+FlO_=Bu
记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） drf?7%v
4X:S#z
]=T-C v=t
投资经过授权审批 + Awo\;@,
<lHVch"(^$
q5ja \
索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 nG !6[^D
CUZ
;<Pn
#TKByOcD2!
检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 & 0%x6vea
)Vnqz
lI5
$]S*(K3U ~
@vkO(o
5"I8ric
投资交易均已记录（完整性） ;UDd4@3`S"
^,N=GZRWW
yM*f}S/
(
（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 -_
"6jU
<gbm
1iEe
3!0~/8!f@
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 3=xN)j#B
+*ZF52hy|
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 6,UW5389
:7jDgqn^|i
a+ lGN
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 Avn)%9
1|/]bffg!c
KO5!
(vi@
gj-MkeI)
W]= $0'
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） U%E364;F
YVS~|4hu?i
MY" 8!
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ,f?+QV\T.
LyA}Nd]pyq
会计主管复核 ~_Q1+ ax}
/r@~"R x '
4<Q^/-W
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 b rt1Kvu8(
$ %BNoSK
检查会计主管复核印记 kKEs >a
F l0 :Z
!,zRg5Wp4
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 '\I!RAZ
k@/s-^ry3
U>=&
2Z2?
@<,YUp,%S
+_ZXzzcO<
投资交易均已记入恰当的账户（分类） OX[pK_:`l
~Ddlr9Ej
=9 y&j-F
使用会计科目核算说明。 1O@
D
mx;1'! 'fr
会计主管复核 + tza]r:
U9eb&nd
Qv
l3 =[S
询问会计科目表的使用情况。 =#|K-X0d=
T? Y/0znB*
检查会计主管复核印记 yTwtGo&
nYbI =_-
8ZPj zN>c6
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 0\2#(^
r }Ec_0_lt
*N!>c&8
X4{O/G
L>.* ^]
C.Ty\@U
?KMGk]_<
二、教材表19-2(教材P471-P472) ~rICPR
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 +(l(|lQy$
@^ UnrKSd
^I]A@YNni
h#Q Sx@U6
7IUu] Fi
内部控制目标 Q@w=Jt<
aq-R#q
u#r[JF9LP
关键内部控制 w :+wx/ \
( &^k''f
YR/%0^M'0
常用控制测试 w_h} c$;GK
3yp?|> e
`D~wY^q{
交易实质性程序 LL"c 9jb4z
,wPvv(b]a
Ia!B8$$'RP
FQW{c3%qZ
czu?]9;^
Z
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)
M'-Z"
I5mtr
h}SP`
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) #
$;i 4a
|';oIYs| $
s !XJ
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) .Mb<.R3
R7Z
7o4j g
O\&-3#e
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) l`k""f69W
O i-=
Fp
$ l+DkR+
! Pf6UNN'
*iwV B^^$
记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） vn5O8sD
TQ&1!~L*
5g\>x;cc
借款经过授权审批。 Is1(]^EE*
$3c9iVK~_
签订借款合同或协议等相关法律文件 9_ru*j\
2vh@KnNU
y 13Y,cz~B
索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 uZhY)o*]@
& @rXt!
检查借款合同或协议 B57MzIZi]
xixdv{M<FF
3<R8_p
检查支持借款记录的原始凭证 _6!@>`u~
ScCA8JgY
/*kc
|V
c%x9.s<+1
,6 AnuA
筹资交易均已记录（完整性） @/f'i9?oM`
/{71JqFis
7I4<Dj
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 _-c1" Kl
M R3\7D+9y
定期与债权人核对账目 tB)nQw7
,d`6
{ll
Ahf71YP
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Sk7sxy<F'
gUWW}*\ U
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 mIh >8))E
8_:j.(n
Fz.Ij'8.H
检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 ?ytY8` PC
H9%[!
RF
64LAZE QX
{baG2Fe1`b
C Aa&,ZR
筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) 5`\"UC7?%
;>*Pwz`~jT
cJLAP%.L
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 p G(F w >
;}KT 3Q<^
定期与债权人核对账目。 A~M .v0
u8r<B4k
会计主管复核 z0T9tN!(
aE
2=
k3CHv =U{
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 U
uEm{
!%Bhg?
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 :`B70D8ku
D5"Xjo
*
检查会计主管复核印记 7Q0vwKC8>
T%]@R4z#q
?<efKs
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 l8 H8c &
Oj8xc !d'
(i;,D-
] O&\P n0q
e4LJ3y&z"
筹资交易均已记入恰当的账户（分类） SQT]'
YkF52_^_
k@P?,r
使用会计科目核算说明。 wK!7mZ
~?z u5,vb
会计主管复核 "@YtxYTW-
zK>}x=
~FnuO!C
询问会计科目表的使用情况。 ?
J /NYV
Go)}%[@w
检查会计主管复核印记 Vy 7 )_D
5;@2SY7 ,
ijACfl{!:t
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 dR!x)oO=
)(+q~KA}
Y?AvcY.
95mwDHbA
{[~dI ~
JH._/I
