[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   &gWMl`3^*!  
　　一、教材表19-1(教材P471)   Yz2{LW[ K  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   gHvW e  
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     Na. nA  
        
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             "u<jbD  
            内部控制目标   <Spr6U9p7  
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             U~{Sa+  
            关键内部控制   J[}gku?C;  
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             $/[Gys3"  
            常用控制测试   1 [fo'M  
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             TRgY:R_  
            交易实质性程序   WYwzo V-  
             n2n00%Wu[  
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         UsLh)#}h  
             &<gUFcw7Ui  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   0W~.WkD  
             @A [)hk&(R  
             oMh~5 W  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   R=\v
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             ;JOD!|  
             N@cMM1  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   xw4ey<"I  
             >"cr-LB  
             csK>iN  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   7<EJo$-j  
             
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         qs!>tw  
         W *YW6  
             j';n8|Y9  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   $Q8P@L)[  
             ,dHP`j ?  
             tCZpfZ@+=  
            投资经过授权审批   M'\pkzx  
             [ur H a  
             =LXvlt'Q34  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   R'G'&H{N  
             RI(=HzB  
             7'_nc!ME  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   i[^k.W3gf  
             u=vh Z%A]  
         3%XG@OgP  
         ]@*tfz\YaH  
             &bB6}H(  
            投资交易均已记录（完整性）   UUl*f!&
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             wX-RQ[2X  
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            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   *I=_*LoG2  
             Dp!;7e s|  
             z8b _ _%Br  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 XDHLEG-u(  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   BwJNi6,  
             Qn* 6D  
             DXKyRkn6e  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   0;vtdM[_  
             N%O
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         2[.5oz`  
         a ]>VZOet  
             }W1^ t  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   e:qo_eSC^-  
             BApa ^j\?  
             ,MRvuw0P  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 %njOX#.w  
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            会计主管复核   F\JLbY{x]  
             =h(7rU"Yz  
             #De(*&y2  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 Cq gJ  
pNuqT*  
            检查会计主管复核印记   M z93  
             MM7"a?y)  
             ^,Xa IP+[  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   zgK;4 22$m  
             > 9o{(j  
         rWJ*e Y  
         n -d:O\]  
             C+`xx('N9  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   fc3 Fi'^  
             <p09oZ{6  
             3Mw}R6g@#  
            使用会计科目核算说明。 Ex6o=D2  
`\wUkmH  
            会计主管复核   ?C}sR:K/  
             Hv3W{
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             rm
oJ =.'  
            询问会计科目表的使用情况。 #aa1<-&H  
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Fk4  
            检查会计主管复核印记   uw_H:-J  
            
ikr7DBLt  
             1ADv?+j)A/  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   N^lAG"Jao[  
             t |.Ft<c#  
         z<t>hzl7  
     PzLJ/QER  
oQ{cSThj  
0:. 6rp  
Y5n>r@)m  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   aF!WIvir  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   Jns/v6  
S4)A6z$  
     g*F~8+]Y  
         `&H04x"Y$>  
             AO $Wy
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            内部控制目标   4Ppop  
             [-Cu4mf f  
             V;k#})_-  
            关键内部控制   .wD>Gs{sH[  
             3
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             lr0M<5d=p  
            常用控制测试   J]dW1boT@  
             {a. <`  
             "ct58Y@  
            交易实质性程序   -n-Z/5~ X  
             `4skwvS=  
         3 &Sp@,  
         j-QGOuvW  
             {U^j&E  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   pu#[pa  
             D&-vq,c  
             U:\p$hL9  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   u3ST ;  
             H~eGgm;p  
             I )5<DZB9  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   :WO{xg  
             AC'lS >7s  
             lA]N04 d  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   %XR<isn  
             [EruyWK  
         $cu]_gu  
         EWO /u.z  
             l/QhD?)9  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   8RU.}PD  
             s*.3ZS5  
             KJX>DL 9\  
            借款经过授权审批。 Y0}4WWV  
ZL,8,;]  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   >4M<W4  
             2qjyFTT  
             m &!XA  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 S}b~_}  
Wt:~
S/l  
            检查借款合同或协议   Cg^:jd  
             h9jc,Xu5X  
             ki#b PgT  
            检查支持借款记录的原始凭证   u-:MVEm  
             KGD'mByt"  
         8O9Gs  
         J 3B`Krh  
             M9DgO4xl  
            筹资交易均已记录（完整性）   hX3@f;[B2  
             =9<$eLE0  
             %4/xH9  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 2LC w*eT{)  
X|'2R^V.  
            定期与债权人核对账目   +KP_yUq[  
             jqtVpNwM  
             86qcf"?E  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 j_V/GnEQ  
&oEyixe  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   .6Fsw   
             v^TkDf(Oz  
             =JxFp, Xr  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   7f r>ZY^  
             {Zl4C;c  
         #D0 ~{H  
         UKj`_a6  
             \XDmK   
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   d'OGVN  
             &`@lB (m  
             sG1BNb_  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ]
'UgZsJ  
OpUA{P  
            定期与债权人核对账目。 . pP7"E4]  
| k}e&Q_/G  
            会计主管复核   yquAr$L!  
             0 u2Ny&6w  
             x_W3sS]ej  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Wc\+x1:8  
}I'^./za
 
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 R[Nbtbv9Q  
y!5:dvt  
            检查会计主管复核印记   x`L+7,&n  
             2LZS|fB9o  
             &mdB\Y?^  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   ]5)"gL%H`  
             
I^:F)a:  
         O8y9dX-2  
         ;W6-i2?  
             |*fNH(8&H  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   ](nH{aY!  
             ^/<|f ,2  
             sUV>@UMnu  
            使用会计科目核算说明。 +ouY  
}DHUTP2;yz  
            会计主管复核   hIo0S8MOj$  
             `)2[ST  
             X Ny Y$  
            询问会计科目表的使用情况。 &g {<HU?BT  
H`5Ct  
            检查会计主管复核印记   dQK`sLChv  
             yKlU6t&` G  
             N6q5`Ry  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   =]d^3bqN  
             =hhvmo  
         H0+:XF\M  
     RJwb@r<v  
`0z/BCNB  
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