[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   (PpY*jKR  
　　一、教材表19-1(教材P471)   7F"ljkN1S  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   534pX7
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            内部控制目标   |.
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            关键内部控制   ]@U?hD  
             *JOK8[Qn  
             dX?j/M-  
            常用控制测试   2tz4Ag  
             ev&l=(hY  
             I gJu/{:y^  
            交易实质性程序   R&uPoY,f  
             cC8$oCR?  
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         L`t786 (M  
             wU%uO/sU9  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   4W>DW`{  
             ~vF*&^4Vh  
             v8-szW) .  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   q~qz^E\T  
             (s'xO~p  
             C?. ;3 h  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   o9sQ! gptw  
             T#&1q]P1F  
             X}[1Y3~y  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   k2Q[v  
             Yte*$cJ=  
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         6UIS4_   
             x.gzsd  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   WGV]O|  
             {:cGt2*~^  
             P#pb48^-  
            投资经过授权审批   5]
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             ?3DL .U{  
             8h ol4'B  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   B)k/]vz)*D  
             Xp;'Wa"@  
             Mx}r! Q  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   0Cc3NNdz  
             [
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         ZZi9<g1  
         IlEU6Rs  
             #W:.Fsq  
            投资交易均已记录（完整性）   !@V]H  
             # l1*#Z  
             ?r;F'%N=  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   ZV Ko$q:F  
             S*r }oX0  
             hj= n;,a9  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 V xN!Ki=  
E2h ML  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   tli*3YIw  
             C4E*q3[Y  
             ; <- f  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   B{#Fm6  
             8hV4l'Pa72  
         ;180ct4  
         oKRI2ni$j9  
             )m-(-I  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   *o=Z~U9z  
             w_@6!zm  
             =j_4!^  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 B <Jxj  
_576Qa'rm  
            会计主管复核   ~Q- /O~  
              w&U28"i>  
             i39_( )X  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 0>,i] |Y  
jcePSps]  
            检查会计主管复核印记   `[=/ f=Q}  
             jxK `ShW=  
             fN`Prs A  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   s$^ 2Cuhv  
             {s@&3i?ZiC  
         Vl7V?`_4  
         5=s|uuw/  
             p3%cb?G%w  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   m=`V  
             wC1)\ld  
             ]<},[s  
            使用会计科目核算说明。 lz).=N}m  
NR^Z#BU  
            会计主管复核   AfW:'>2
 
             DUf . F  
            
CJ;D&qo  
            询问会计科目表的使用情况。 Gy
E5jh2  
UuJ gB)  
            检查会计主管复核印记   R<T5lkJ\/  
             iA2TvP#  
             pfk)_;>,  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   voN,u>U  
             gZ(\/m8Z  
         5t-(MY  
     `C:J{`  
$nthMx$  
%F*h}i  
}g.)%Bw!  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   q_6<}2m,U  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   (.M &nN'Ce  
G*VcAJ[  
     #1>c)_H  
         g*U[?I"sC  
             $+ \JT/eG9  
            内部控制目标   EU7mP MxJ  
             L{1PCs36c  
             P= 26! b  
            关键内部控制   xqKj&RuLu  
             \T!tUd  
             p6{8t}  
            常用控制测试   } AHR7mu=  
             62OZj%CXN  
             Ut"F b  
            交易实质性程序   5DeAH;  
             r^"pLzAx  
         -[lOf  
         k5Df97\s  
             1`&"U[{  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   vP&JL~  
             nrZZkQNI  
             Y&b JKX  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   \N]2V(v  
             9
r,7>#IF  
             XCZNvLG  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   z`@|v~i0`  
             &q[`lIV,L  
             p?sC</R  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   ON3~!Q)  
             %,5_]bGvb  
         k'{Bhi4  
         20RISj  
             $]]|#}J  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   =I9RM9O<  
             TzY[-YlvF  
             }Ias7d?re  
            借款经过授权审批。 I.}E#f/A'  
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            签订借款合同或协议等相关法律文件   K@@[N17/8  
             g~$cnU  
            
vZt48g  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 Ut^ {4_EC  
O9[Dae{i  
            检查借款合同或协议   S_56!  
             t=(CCq_N,  
             D~JrO]mi  
            检查支持借款记录的原始凭证   z
H+a*R  
             r(cd?sL96R  
         wtnC^d$  
         sM'%apM#  
             .~dNzonq  
            筹资交易均已记录（完整性）   C.;H?So(  
             S6Fn(%T+9  
             z7g=L@   
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 3]g|Cwu  
}0~4Z )?e3  
            定期与债权人核对账目   nhPua&  
             S+&Bf ~~D  
             z#elwL6  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 g O ;oM?|  
j]'7"b5  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   a
vo[~ `.  
             vCS D1~V_  
             a
oVfvz2Y  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   `8D}\w<eI  
             _B5v&#h(.  
         m<uBRI*I  
         o\;cXuh  
             Sr?2~R0&  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   j>-O'CO
 
             +:?"P<'  
             Pwg?a  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 WvJidz?5  
P4S]bPIp  
            定期与债权人核对账目。 G :JQ_w  

U}2b{  
            会计主管复核   { vOr'j@  
             Q ,m1mIf  
             qTUyax  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 9d_ Zdc  
%RS8zN  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 ^TF71uo  
/f0*NNSat-  
            检查会计主管复核印记   +=N#6#1  
             J-wF2*0r<  
             8\{1y:|  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   yO`HL'SMo  
             oi:!YVc  
         qlgo#[i  
         Yy3g7!K5E  
             R *uwp'@  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   [Y_CRxa\u  
             6./3w&D;  
             Qaeg3f3F3  
            使用会计科目核算说明。 $\A=J  
\x9.[?;=e  
            会计主管复核   u?B9zt%$-m  
             Uo
p`)  
             Ods/1 KW  
            询问会计科目表的使用情况。 Yg kd1uI.  
gJC~$/2  
            检查会计主管复核印记   ;bhD:$NB X  
             E6zSMl5b  
             7`_`V&3s  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   J70r`   
             'V#$PZx  
         F2:nL`]b[  
     Cl>{vSN  
]w;!x7bU(  
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