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[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。   R2]2#3`  
Hr?_`:  
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   0j =xWC  
  一、教材表19-1(教材P471)   bO)voJ<  
  投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   _$&C$q$1y  
fyRSg B00$  
     mes/gqrJ1I  
         A/WmVv6  
             {S+  $C  
            内部控制目标   *%[L @WF  
             ^Po^Co  
             )SX2% &N  
            关键内部控制   (%bqeI!ob  
             z5V~m_RO  
             1 P0)La#  
            常用控制测试   td}%reH  
             _LVi}mM  
             w1 #1s|  
            交易实质性程序   6~:eO(pK l  
             il=:T\'U9  
          BZ'63  
         RM5$O+"  
             riy@n<Z4  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   " [Z'n9C  
             ( 04clU^F  
             l\Q--  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   M, uQ8SZA[  
             %%7~<=rk  
             fz9 ,p;b  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   }K rQPg  
             n`W7g@Sg#I  
             *bOgRM[  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定)   I%8>nMTJ  
             )BJ Z{E*  
         &8w MGahp  
         dKG2f  
             ,V>7eQt?  
            记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   vXq2="+  
             ./Y5Vk#Rp\  
             _J N$zZ{  
            投资经过授权审批   @4ccZ&`  
             4s <|8   
             >j%4U*  
            索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全   r+yl{  
             KKFV+bK)  
             `dGcjLs Iz  
            检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   .huk>  
             A9D vU)1  
         $G,#nh2 oD  
         (8XP7c]5  
             7uI~Xo ?N  
            投资交易均已记录(完整性)   +nOa&d\  
             Omkpjr(1  
             dXBXV>rbB  
            (1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目   o 9?#;B$  
             oMw#ROsvC  
             (mR ;MC  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 +|iJQF  
+~ZFao qf  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   :m{;<LRV  
             uhf% z G  
             0v"h /  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易   ,cF $_7M  
             u/,n g&!  
         d[t+iBP;)  
         J+]W*?m  
             ywCF{rRd  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止)   Gc1!')g!  
             +{7/+Zz  
             DV6B_A{kI  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 an<loL W  
Iu=n $H  
            会计主管复核   av; ~e<  
             |B` mWZ'"  
             5(qc_~p^  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 bS2)L4MQY  
{*lRI  
            检查会计主管复核印记   #]MV  
             :'+- %xUM  
             o4l=oY:'  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   aR@s. ll  
             k O8W>  
         :jP4GCxU|  
         Q=}U  
             {i!@C(M3  
            投资交易均已记入恰当的账户(分类)   Q"Ur*/-U  
             exfJm'R?n  
             0DR:qw  
            使用会计科目核算说明。 '(S@9%,aK1  
E$?:^ausu  
            会计主管复核   zF-M9f$_PY  
             { d*?O  
             wgV?1S>Z  
            询问会计科目表的使用情况。 T=- $ok`G  
y wf@G; fK  
            检查会计主管复核印记   U5f<4I  
             u@ psVt   
             5m(V(@a3  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   +o*&JoC  
             X1J'  
         l^WPv/}?  
     D?Y j5eOa  
0.4Q-?J  
 +bC=yR  
KgCQ4w9  
  二、教材表19-2(教材P471-P472)   zo{WmV7[|  
  筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   0DIXd*oj&  
8t$w/#'@  
     l A1l  
         *(pmFEc  
             7z@Jw  
            内部控制目标   CdFr YL+F  
             `~S ; UG   
             B+w< 0No  
            关键内部控制   2uajK ..b  
             DFUW^0N  
             d#OE) ,`  
            常用控制测试   9b VPMq7}i  
             aIsT"6A~{  
             FJYc*l  
            交易实质性程序   { :~&#D  
             $RJpn]d j  
         ]!=,8dY  
         zwE Z?m!  
             nTd[-3o  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   pndAXO:v  
             z:+fiJB_  
             \as^z!<  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   < `/22S"  
             4#c-?mh_  
             PRyZ; @  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   O,+ZD^  
             Y8$,So>~  
             &|8R4l C|  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定)   d4]9oi{}  
             (tLAJ_v!.K  
         x6BO%1  
         o[ua$+67E  
             dRXEF6G  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   /O$7A7Tl  
             "N\tR[P!  
             u#&ZD|  
            借款经过授权审批。 ha -KfkPFE  
K>a+-QWK3  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   ?-HLP%C('  
             F#S )))#  
             o8A1cb4<T  
            索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 }+wvZq +c  
1q Jz;\wU  
            检查借款合同或协议   B{^ojV;]m  
             6k@(7Mw8A  
             3{j&J-  
            检查支持借款记录的原始凭证   dQkp &.  
             NUvHY:  
         rCTH 5"  
         Pgp`g.$<  
             `YinhO:Z  
            筹资交易均已记录(完整性)   j0F'I*Z3  
             @VVDN  
             (*CGZDg  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 &~SPDiu.t  
Y>l92=G  
            定期与债权人核对账目   zK P{A Sk  
             },;ymk|g[  
             EG|fGkv"  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 0kp#+&)+  
`7))[._  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   n= +K$R  
             k ='c*`IE  
             @-ms_Z  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等,确定有无未入账的交易   _K#LOSMfj/  
             |~y>R#u8pm  
         1;Dug  
         Y 4 <  
             I5$@1+B  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   S=R}#  
             7Y?=ijXXx\  
             (i"@{[IP  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ~$PQ8[=  
ha%3%O8Z  
            定期与债权人核对账目。 Gd]!D~[1  
rphfW:  
            会计主管复核   j=Co  
             =mq 02C~y  
             mg)ZoC  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 VX`E7Sf!}  
[It E+{U  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 {r$n $  
<1L?Xhoc6  
            检查会计主管复核印记   Gh:hfHiG  
             FuKp`T-H  
             0)?.rthk4S  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   )l|/lj  
             Rpi@^~aP E  
         zh<[ /'l  
         b/I_iJ8t  
             g20,et  
            筹资交易均已记入恰当的账户(分类)   \"X<\3z2  
             w[A$bqz   
             7E-1 #4  
            使用会计科目核算说明。 ~ e4Pj`?=K  
n'&Cr0{  
            会计主管复核   u$"dL=s!  
             S"/M+m+ ]  
             RJz$$,RU  
            询问会计科目表的使用情况。 |?tUUT!`t  
)Yc jx~   
            检查会计主管复核印记   x P3v65Q1  
             M u>G gQSZ  
             =Z($n: m=*  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   C|@6rr9TA  
             &6yh4-(7  
         <ah!!  
     RO]Vn]qb  
?0{8fGM4  
   cr&sI=i  
    
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