[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   ZR v"h/~  
　　一、教材表19-1(教材P471)   D'l5Zd  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   ZD#9&q'4<  
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            内部控制目标   )?M9|u  
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            关键内部控制   wfvU0]wk}  
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            常用控制测试   (C] SH\  
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            交易实质性程序   %S` v!*2  
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   }u+a<:pkK  
             8E&XbqP+  
             n26Y]7N  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   a9zw)A  
             D9mz9
   
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            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ``,k5!a66\  
             GBFw+v/|4  
             0c.s -   
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   < _$%@4 L  
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         SYeadsvF  
             yq_LW>|Z  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   .,~(%#Wl$  
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             Z34Wbun4  
            投资经过授权审批   M'`;{^<  
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            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   ;Zj]~|  
             S.B<pjgt  
             #>Y'sd5'A  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   6OiSK@<Hk  
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             4$/i%B#ad  
            投资交易均已记录（完整性）   2#X4G~>#h  
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            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   ~`>e5OgOJ  
             +6smsL~<#v  
             '^%~JyU  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 G>YAJo  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   Y=Z1Tdxa|  
             PUQES(&  
             Fg$3N5*
 
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   =5D nR  
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         Y\],2[liF  
         m`4R]L]  
             D2YZ9e
  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   /$n ~lf  
             c/L>>t  
             eMOD;{Q?X  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 @4%L36k  
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            会计主管复核   U%7i=Z{^Ks  
             *O :r7_ Y0  
            
1\RGM<q$f  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 MyJ4><oG  
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            检查会计主管复核印记   0.r4f'vk  
             z eP}tzQO  
             L?_7bXoD
 
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   s#h8%['  
             k&#a\OJ7u  
         bG&"9b_c  
         rI5Foh6  
             U(&oj e  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   bf_I9Z3m  
             i$^)UZJ&0  
             -]C

c  
            使用会计科目核算说明。 =1h9rlFj"D  
{qKxz9.y  
            会计主管复核   IM=bK U  
             q,<[hBri-  
             GZ!|}$8  
            询问会计科目表的使用情况。 ?3z-_8#  
|VOg\[f  
            检查会计主管复核印记   3`hUo5
K  
             <VjJAu  
             VS#wl|b8  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   @/J[t  
             [#" =yzR<3  
         O^LTD#}$a)  
     p6EDQwlf  
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@Un/c:n  
+&tgJ07A  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   "%WgT2)m.  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   Nd:R" p*8  
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     LW# M @  
         x+? 9C  
             LiDvaF:@L!  
            内部控制目标   fkfZ>D^1  
             #Z=t
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             #gQ
F'  
            关键内部控制   LCXO>MXN  
             MB);!qy  
             ;S$Ll*f>D  
            常用控制测试   *, Ld/O;s  
             ,O=a*%0rt  
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            交易实质性程序   >1L=,M  
             '2J0>Bla  
         ?tf&pgo  
         )j6eE+gF  
             !yjo   
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   fLN!EDq  
             6XEZ4Q
P}  
             CozKyt/r7  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   O(2cWQ  
             X{Yw+F,j  
             [}nK"4T"Ri  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ir>]r<Zl  
             /rB{[zk  
             Q+|{Bs)6i1  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   Q>}2cDl  
             Qx|H1_6  
         !.-tW7  
         {mYP<NBT  
             ;:&?=d  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   U3;aLQ*  
             v|Jlf$>  
             s}M= oe  
            借款经过授权审批。 hVoNw6fE  
HgBJf~q~U  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   V|Tud  
             +\`vq"e  
             4FeEGySow  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 *a}(6Cx  
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            检查借款合同或协议   ]rd/;kg .S  
             H(+<)qH  
             T~4mQuYi  
            检查支持借款记录的原始凭证   S^RUw  
             hp!d/X=J_  
         n/e BE q  
         suJ_nb  
             `qpc*enf0  
            筹资交易均已记录（完整性）   8"'x)y  
             UP1?5Q=H]Q  
             Lf}8qB#Y  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ;~ 4k7Uz  
^~ =9  
            定期与债权人核对账目   O0~vf[i];  
             l4'~}nn(Y  
             9 wa,k  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Q ~|R Z7G  
Rz <OF^Iy  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   V}8$p8#<@  
             >G)qns9  
             Ayx^Wp*s  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   R zR?&J  
             -<f/\U  
         ^ i%A7pg  
         |g)FA_#|<  
             %5</d5.  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   :{g7lTM  
             =WZ%H_oxi  
             64oxjF)  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 <zB*'m  
#Fd W/y5  
            定期与债权人核对账目。 ,\ldz(D?+  
<HoAj"xf  
            会计主管复核   gy_$#e  
             "ORzWnE4U  
             ``4wX-y  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 9/TY\?U  
M=!i>(yG  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 Z[#IfbYt  
W?,$!]0  
            检查会计主管复核印记   s${_K*g6  
             iLq#\8t^  
             |"k&fkS$  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   -e>|kPfv!  
            
cy3ww})  
         D&{ *AH%Q  
        
xxX/y2\  
             x'`"iZO.t  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   us{nyil1  
             TQ9'76INb  
             WYIw5jzC  
            使用会计科目核算说明。 UVX"fZ)  
n.$(}A  
            会计主管复核   (O5)wej   
             ey1Z/|  
             Q_P5MLU>  
            询问会计科目表的使用情况。 =Sxol>?t  
&TT":FPR  
            检查会计主管复核印记   }=@zj6AC  
             T%I&txl  
             M []OHw  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   "EPD2,%S  
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         y4F^|kS) [  
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