[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   I S.F
 
　　一、教材表19-1(教材P471)   69?I?,7  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   ^]KIgGv\  
D@2Ya/c  
     ]C+eJ0"A  
         a{5H33JA  
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            内部控制目标   :Q8g?TZ  
             G|<]Ma9x  
             %~ ;nlDw  
            关键内部控制   'wegipK~R  
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            常用控制测试   S_`W@cp[  
             m]E o(P4+  
             jw%fN!?  
            交易实质性程序   J: L-15  
             `x5ll;"J  
         u_h=nk  
         IQo]9Lx  
             !2/l9 SUi  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   ]w5ji  
             p.qrf7N$  
             b;SFI^  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   (Be$$W  
             LqM
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             iJ5e1R8tN  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)  
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             ?<-wHj)  
             $z~jnc  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   i%#th'C!P  
             o:p{^D@#k  
         ftDVxKDE?S  
         ]Fb8.q5(Y  
             39' X$!  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   :zRB)hd  
             n5/ZJur  
             kO /~i  
            投资经过授权审批   ?+5" %4o  
             g-4gI\  
             h[vAU 9f)  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   O8!!UA8V  
             tsCz+M P  
             >\N$>"~a  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   _:oMyK'  
             h#$_<U  
         (or =f`  
         [YL sEo=  
             1c1e+ H  
            投资交易均已记录（完整性）   BBaHMsr  
             /Dg
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             11nO<WH  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   @ J?-a m>  
             \JF57t}Zk  
             Fj[ dO&  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 W\d0  
Yj|c+&Ng  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   Y- z~#;  
             2b{@
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             <m|FccvQ  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   PW(_yB;  
             7lnM|nD  
         !XG/,)A  
         ]~4}(\u  
             Th I  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   SLbavP#G  
             S ^_JC  
             }WBm%f  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ;h*"E(Pp  
_dH[STT  
            会计主管复核   /9t*CEu\  
             \oD=X}UQw(  
             5d!z<{ `  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 2/a04qA#  
x<)!$cg  
            检查会计主管复核印记   q[We][Nrzb  
             b*$o[wO9  
             \, X?K  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   O~c+$(  
             A `H]q5d  
         j$JV(fz  
         }K qw\]`  
             P^o
"PKA  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   * (_ON$+3  
             GtGyY0  
             l.Lc]ZpB  
            使用会计科目核算说明。 -&HoR!af  
noD7G2o  
            会计主管复核   ]2u7?l  
             )2*
|WHO  
             123-i,epg  
            询问会计科目表的使用情况。
(\AszLW  
[jG uO%  
            检查会计主管复核印记   a'L7y%  
             :W1tIB  
             d<^6hF  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   eQ4B5B%j/x  
             jw6ng>9  
         TO;]9`~;Mu  
     OHXeqjhy  
,m_& eF  
Av[|.~g  
+&@l{x(,  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   4'u|L&ow  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   b~N|DKj  
R?FtncL%D  
     WA)lk >(+  
         U7Sl@-#|  
             qoyGs}/I8  
            内部控制目标   gP"Mu#/D  
             :O_ <K&  
             M4$4D?  
            关键内部控制   8~XI7g'5x  
             c_j)8  
             gJ}'O4*b  
            常用控制测试   =z7Ay  
             1OJD\wc  
             E ].a|4sh  
            交易实质性程序   .bl/At3A  
             9dhFQWz"  
         KfI$'F #"/  
         ~(L <uFU V  
             W(3~F 2  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   qy0_1xT-  
             d+wNGN  
             Z6HkQ=A64  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   N"Nd$4  
             iH -x  
             P#'DGW&W0  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ~O3uje _  
             _J$p<  
             0.,&B5)  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   `J;/=tf09  
             gB'Ah-@,P  
         c`[uQXv  
         nCmrt*&}  
             ?.'oxW   
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   =u1w\>(2Y  
             'c\TMb.  
             p9bxhnn|  
            借款经过授权审批。 \|4MU"
ri  
X0J]6|du.  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   YuZ   
             [,V92-s;N  
             0}3'h#33=  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 % QcG^R  
p!5JO4F$  
            检查借款合同或协议   %)@(Tye -  
             2ZFKjj  
             Ih0>]h-7  
            检查支持借款记录的原始凭证   5~TA(cb5  
             }u$aPS<$!  
         6xQe!d3>s3  
         6je%LHhL  
             J##X5'a3*  
            筹资交易均已记录（完整性）   \7?MUa.4  
             wUPywV1UO  
             [A/+tv  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ]m,p3  
g KY ,G  
            定期与债权人核对账目   WX$^[^=
HC  
             #]hkQo  
             gKH"f%lK  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 +as\>"Cj+2  
uS10P7N}  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   \.-y LS.  
             xRZT
 
             ~2qG"1[\  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   %La
C$w_X  
             17i@GnbNb  
         p{QKj3ov  
         Ljs(<Gm)-  
             ,#FH8%Yf  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   *y@]zNPD  
             ju6_L<  
              x a,LV  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 8*){*'bf  
ZQ8Aak  
            定期与债权人核对账目。 d-2I_ )9  
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VFF  
            会计主管复核   U.9nHo{  
             oU6g5  
             fmyS# 6"  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 OnJSu
z>-  
#SUq.A  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 ^]K)V  
~x\Q\Cxp  
            检查会计主管复核印记   &3/H P)*<]  
             /]>{"sS(  
             cLF>Jvs*J  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   nUu|}11(  
             6E&&0'm  
         fxa^SV
   
         f}uCiV!?v  
             C#c
EMKa  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   vDb}CQ\  
             LKG|S<s  
             d$ 7b  
            使用会计科目核算说明。 +\m!#CSA  
:G)x+0u  
            会计主管复核   Ct33S+y  
             id9T[^h  
             1Tkdr 2  
            询问会计科目表的使用情况。 0Jif.<  
~Q]M_,`M  
            检查会计主管复核印记   0w&1wee(  
             51usiOq  
             a OHAG  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   6lFsN2  
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