[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   'n ^,lXWB  
　　一、教材表19-1(教材P471)   "<{|ni}  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   se i2\l 8q  
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            内部控制目标   dgIH`<U$  
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            关键内部控制   _ziSH 3(  
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            常用控制测试   {=?(v`88  
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            交易实质性程序   UAT\ .  
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             gBi3^GxjM?  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   0 p?AL=  
             11YJW-V  
             
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            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   vq^';<Wh.  
             ux)*B}/xh  
             16Jq*hKU  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Btm_S\1  
             83SK<V6  
             E:ci/09wD  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   BWy-R6br  
             VOZxLyj^9  
         Mmu# hb|W  
         8cG`We8l&  
             *jbPy?%oY  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   "n`z`{<n  
             Q,^/Lm|]k  
             cS7\,/4S  
            投资经过授权审批   & ]]l0B  
             P1T{5u!T  
             iiMS3ueF  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   @R50M (@W  
             h!K" ;qw  
             8K-P]]  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   ?z#*eoPr  
             ~{tO8 ]  
          c8"Qmy  
         ?o?$HK  
             H~nX!sO  
            投资交易均已记录（完整性）    IPK1g3Z  
             i79$D:PcLa  
             *oz#YGNm  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目  
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             t#|R"Q#  
             69)"T{7  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 EI6kBRMo  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   1:](=%oM&k  
             qe{;EH*  
             ~Jr'4%  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   gM>?w{!LBx  
             *>:phs~r{  
         U\H[.qY-  
         _Ffg"xoC  
             8`urkEI^r  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   Ovk=s,a)K  
             <3BGW?=WP  
             B os`+Y  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 >fI\f <ez  
b) Da6fp  
            会计主管复核   #<b\BqYG  
             $M,<=.oT  
             I<D7Jj  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 $&Vba@v  
^C~Ryw7  
            检查会计主管复核印记   ygIn6
.p  
             FsJk"$}  
             mI,lW|/l,  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   RVttk )Ny  
             ajk}&`Wj"  
        
hZ*vk  
         1bQO:n):~  
             sED"}F )  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   n]$rLm%^  
             
6_KvS  
             zu{K"7Bx  
            使用会计科目核算说明。 ial{A6X  
=bC'>qw}  
            会计主管复核   \XV8t|*  
             ]VKQm(,0  
             A)"L+Yu5  
            询问会计科目表的使用情况。 06^
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o}:x-Y  
            检查会计主管复核印记   (Q=o9o:b  
             !;,\HvEZYw  
             }6-olVg  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   dB6,pY(  
             ptT-{vG  
         _|I8+(~)  
     F><_gIT  
K*T^w3=  
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E7iAN\vo  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   M{G}-QK_.  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   T,9q~*"  
&"K_R(kN  
     /Z:NoTGn  
         }p*|8$#x"  
             @,.D]43  
            内部控制目标   GD.Ss9_h1  
             r+C4<-dT  
             )m;*d7l~p  
            关键内部控制   g&y (-  
             rHw#<oV  
             *4%pXm;  
            常用控制测试   8b'@_s!_  
             C @<T(`o  
             o0`']-)*2  
            交易实质性程序   /A,w{0 9G  
             G3^<l0?S  
         yZNG>1N  
          ?{"r(  
             f4P({V  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   L#K`F8Wi=  
             >"!ScYn  
             b_nE4>  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Fdhgm{Y2s  
             7BU7sQjs  
             <!>\ n\A  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   pTq DPU  
             nX3?7"v  
             \O "`o4  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   46NuT]6/4  
             o 7kg.w|  
         W=^.s>7G  
         i#b/.oa  
             I9G^T' W  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   .
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             ]P wS3:x  
             IXtG 36O  
            借款经过授权审批。 R&Nl!QTJj  
LcvczST  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   ow9a^|@a  
             G-)e(u   
             b/a\{  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 q]OIP"yv  
B;N<{Gb
 
            检查借款合同或协议   CBf[$[e  
             eg/itty  
             Ga02Zk  
            检查支持借款记录的原始凭证   ;GG,Z#\m  
             $]_SPu  
         ^,I2@OS  
         N\__a~'0p  
             }~zDcj_  
            筹资交易均已记录（完整性）   yC
1OeO8{  
             "dIWHfQB  
             N,qo/At}R[  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 9#U]?^DJ@  
nu+K N,3R"  
            定期与债权人核对账目   n',X,P
0  
             ' F.^ 8/>  
             fB9,# F  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 nE8z1hBUq  
L>IP!.J]?  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   nm#23@uZ4K  
             _Sd^/jGpU  
             I ==)a6^
 
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   ;]1t|td8  
             <rgK}&q  
         6agG*
x  
         ]'Eg2(wy  
             <J+Oh\8tad  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   ~_JfI7={Jn  
             ")MHP~ ?  
             0>CG2SRn  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 b>p_w%d[[J  
kl:/PM^  
            定期与债权人核对账目。
G 0pq'7B  
05ClPT\BCr  
            会计主管复核   n(Nu
 
             4dFr~ {  
             HcIJ&".~  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 g^A^@~M  
#Q7:Mu+  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 WMC^G2 n  
8m' f8.x  
            检查会计主管复核印记   wp1O*)/q  
             X8Z) W?vu  
             Uzvd*>mv  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   zNo,PERG  
             fpQFNV  
         5fk A?Ecqq  
         ZVH 9je  
             yT OZa-  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   ."dT6uE  
             E8kD#tL  
             9{fP.ifdv7  
            使用会计科目核算说明。 V z  
}bw^p.ci  
            会计主管复核   ?0X$ox  
             Pq+|*Y<|&  
             I(VqtC:K.  
            询问会计科目表的使用情况。 !%R):^R8  
{' zS8  
            检查会计主管复核印记   gnN> Rl 5_  
             6 DQOar>d  
             ^jL)<y4`  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   >b\|%=(x!*  
             E7h@Y~bNhW  
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