[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   -5 RD)(d  
　　一、教材表19-1(教材P471)  
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　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   %;cddLQ\xY  
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     LE&RY[  
         ={_C&57N1  
             u0 P|0\  
            内部控制目标   ztnFhJ<a$  
             TBs|r#  
             }]e-{C}  
            关键内部控制   (gEBOol  
             C^3 <={  
             4h~iPn'Wl  
            常用控制测试   f) znTJL  
             ! _f9NK  
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            交易实质性程序   9K
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             4F)-"ck  
         ZNJ@F<  
         a,xycX:U  
             5)FJ :1-  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   34z"Pm   
             E;,u2[3  
             n\QgOSr<  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Q(@U2a8  
             Cf TfL3(J  
             q_TRq:&.  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   R(('/JC  
             ZU85
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             <nE>XAI_7  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   6 2'j!"xv  
             wr5AG<%(  
         _XG/Pp)  
         <d,b'<z s  
             l%[EXZ  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   Q7*SE%H  
             }&/o'w2wY  
             o1Ph~|s*8  
            投资经过授权审批   \
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             <<@bl@9'  
             ?h.wK  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   $@"l#vJPfc  
             Gnf~u[T6  
             >XK PTC5H  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   *#E FsUw  
             uZM{BgXXD  
         #,,d> e  
         1HXjN~XF  
             K!:azP,bZ  
            投资交易均已记录（完整性）   ]or>?{4g  
             ^?U!pq-`  
             txW{7+,  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   Y'yH;Mz  
            
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             #i@;J]x(  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 DSC$i|  
a&tSj35*6  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   $eD.W
 
             b@rVo;  
             IAYR+c  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   ]+(6,ct&.  
             t\NqR  
         s8-<m,*  
         y&Mr=5:y  
             Du`JaJI  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   #z&&M"*a|  
             /s? r`'j[  
             d p2F  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 iTFdN}
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            会计主管复核   L%BNz3:Dt  
             i;NUAmx  
             Y ]NSN-t  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 Zw
*v  
|<#{"'/=  
            检查会计主管复核印记   sArhZ [H  
             bu |a0h7e  
             /a^1_q-bX  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   x97 j  
             p<zSJLN  
         ?3%`bY+3;  
         #cnq(S=.  
             X*&[u7No  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   $]{k+ Jf  
             (5R?#vj  
             |UK}  
            使用会计科目核算说明。 nN*
w~f"  
L!rw[x  
            会计主管复核   t *1u[~=  
             h!&prY
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             yHs-h   
            询问会计科目表的使用情况。 8S%52W|  
ZT,B(#m  
            检查会计主管复核印记   
TR<<+  
             FO!]P  
             ?0)&U  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   5"HVBfFk  
             4G$|Rx[{,  
         2ggdWg7
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     y$@ZN~8  
0}$Hi  
jgbLN/_{  
wS4.8iJ  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   v'VD0+3[H  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   -sw  .  
Cz72?[6  
     kD*2~Z?;  
         5#> 8MU?&  
             p8Q,@ql.  
            内部控制目标   zY,r9<I8_x  
             c.
,2GwW  
             O) WCW<p  
            关键内部控制   NbC@z9Q  
             m\$\ 09  
             $4tWI O  
            常用控制测试   Sg6"WV{<  
             lD"(MQV@0  
             U}MXT<6  
            交易实质性程序    :@%4  
             wtc!>  
         um4yF*3b9  
         W6"v)Jc>_  
             Z$0uH*h  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   `0P$ #5?  
             IG|X!l  
             F'B8v3  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   2_zp:v  
             dgA-MQ5{  
             .2>p3|F  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   L5#P[cHzz  
             Q(<)KZIK  
             .a._NW  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   1_\;- !t  
             /C>wd   
         po$ /7  
        
e' 0{?B  
             FI3)i>CnW  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   6`]$qSTS  
             <5NF;  
              ))&;}2{  
            借款经过授权审批。 |lJX 3  
yto,>Utzg  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   ~ECD`N<YF  
             qEpi]=|  
             mnmP<<8C,  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 P?t"jKp'  
Dh5X/y  
            检查借款合同或协议   9(6I< ]#  
             w9,iq@  
             Gm(b/qDDe  
            检查支持借款记录的原始凭证   0&/b42W  
             L{(QpgHZ  
         Yc,7t Uz#  
         UN zlN  
             czm&~n6$  
            筹资交易均已记录（完整性）   o>7 ts&rk  
             tI7:5Cm  
             (;
q\}u  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 gFHTG   
TZ2=O<Kj  
            定期与债权人核对账目   -u?S=h}  
             Kt"BE j  
             GKoK7qH\J  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 {%IExPJ  
^NX"sM0g  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   tkXEHsRT  
             ]79:yMD~ba  
             DqX{'jj  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   `;>= '"O!\  
             e_
V O3"  
         cOPB2\,  
         !OT-b>*w  
             nv0]05.4  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   BM(]QUxRd  
             PJ2qfYsH=>  
             D5:{fWVsV/  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 3"G>>nC&  
cCa|YW^j  
            定期与债权人核对账目。 7^Ns&Q  
-.T&(&>^  
            会计主管复核   (4\d]*u5-c  
             Ur5FC r  
             ^`G`phd$  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 C-Ht(x|  
Q4*fc^?u  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 VMCLHpSfW  
q+[SbG&  
            检查会计主管复核印记   c wOJy>  
             jiYmb8Q4D  
             \#rI
QOPl?  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   8 O67  
             ;q:jl~  
         `\m*+Bk[5  
         8,atX+tc  
             kWNV%RlSx  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   cZ<A0  
             H_0/f8GwnG  
             P9S2?Q  
            使用会计科目核算说明。 :<Fe  
O)Y?=G)  
            会计主管复核   Y;)dct  
             %/>Y/!;  
             Rcawc Y  
            询问会计科目表的使用情况。 F*.g;So  
eQVZO>)P1+  
            检查会计主管复核印记   aDehqP 6vf  
             yB3;  
             m~dC3}e8/?  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   0d3+0EN{  
             r%e KFS  
         AQc,>{Lm  
     6:]*c[7  
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