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[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。   .-KtB(t  
%nmY:}um  
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   )b&- 3$?  
  一、教材表19-1(教材P471)   W[>iJJwz  
  投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   h^A3 0f_x  
V'"I9R'1  
     F?8BS*r_  
         /$9BPjO{  
             sCF40AoY&  
            内部控制目标   rXY;m-  
             q1f=&kGX~  
             n|x$vgb  
            关键内部控制   &whX* IZ{  
             )>y k-  
             UK6xkra?#  
            常用控制测试   ?jri!]ux#  
             I% 9bPQ  
             ZMoJ#p(  
            交易实质性程序   eB= v~I3  
             /}w#Jk4pD  
         Zn@W7c,_I  
         e2k4[V  
             l801` ~*gO  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   SLtSqG7~  
             69C8-fF0[I  
             .73zik   
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   g5[D&  
             6P~aW  
             SPkKiEdM  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   ieo|%N{'  
             jow7t\wk  
             IV{FH&t^T"  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定)   <t{?7_ 8  
             >*dQqJI  
         E &7@#'l  
         ohrw\<xsu  
             ,Z>wbMJig  
            记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   A3AP51 !  
             2wx!Lpr<i_  
             'aD6>8/Hj  
            投资经过授权审批   +7Yu^&  
             r8uqcKfU  
             5- D`<\  
            索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全   E@w[&#  
             ~ww?Emrw  
             fokwW}>B[f  
            检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   # B @X  
             oi2J :Y4  
         }B y)y;~  
         0Injyc*bMF  
             "~u_\STn <  
            投资交易均已记录(完整性)   6*ZU}xT  
             Fr-[UZ~V  
             zKLn!b#>  
            (1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目   Dp*:Q){>E  
             ]o-Fi$h!  
             Wk@ eV\H71  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 2~f6~\4GL+  
NQ? x8h3  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   x XF2"+  
             d,W/M(S  
             P7z:3o.  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易   HOE2*4r  
             D7)(D4S4  
         UL+E,=  
         {  |s/]W  
             tG/a H%4S  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止)   8QV t, 'I  
             )8;{nqoC  
             p ZtgIS(3  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 <}d/v_+pnh  
wG+=}1X  
            会计主管复核   2G?$X?   
             Nz~(+pVWg5  
             ( vKI1^,  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 PdT83vOCE  
-Q#o)o  
            检查会计主管复核印记   `)6>nPr7P  
             "Nbos.a]5  
             NS@{~;#R  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   M EEAQd<*  
             3 4SA~5  
         <"?*zx&  
          l^P#kQA  
             lzEb5mg  
            投资交易均已记入恰当的账户(分类)   2}w#3K  
             (^LS']ybc  
             i3\~Qj;1  
            使用会计科目核算说明。 D}w<84qX  
u)v$JpNE  
            会计主管复核   S_2"7  
             4d0#86l~J/  
             nTs/Q  V  
            询问会计科目表的使用情况。 ibXe"X/_  
BEWro|]cM  
            检查会计主管复核印记   u, eZ6  
             .]P 2}w)x?  
             6UlF5pom  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   GB>aT-G7q  
             {b1UX9y  
         ~Q?!W0ZBE  
     A[`G^ $  
O}C)~GU  
Q[uAIyv0  
[SkKz>rC  
  二、教材表19-2(教材P471-P472)   K#!X><B'  
  筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   '.Z4 hHX  
1* ^'\W.  
     %k2FP mA6  
         /THnfy \  
             9${Xer'  
            内部控制目标   T1W:>~T5#  
             (bv,02  
             ^O)ve^P  
            关键内部控制    / +1{  
             i.y=8GxY  
             v0#*X5 C1'  
            常用控制测试   ^,TTwLy- t  
             o>F*Itr{  
             gRAC d&)  
            交易实质性程序   >&WhQhZ3kg  
             44HiTWQS?l  
         K"\MU  
         OR4!YVVQ  
             s]H^wrg&  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   G 4qy*.  
             8:thWGLN  
             B[F-gq-  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   `ZMK9f:  
             9JnY$e<&  
             Qf xH9_  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   J[@u m:  
             Dx-KMiQ,"(  
             zE|Wn3_sd  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定)   so+4B1$)q  
             ,% W<O.  
         Hx2En:^Gf  
         !VP %v&jKm  
             O'$K],=BS  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   c*;7yh&%  
             r &%.z*q  
             q'G,!];qL  
            借款经过授权审批。 V*RdDF7  
0 [8=c&F  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   A&,,9G<  
             = 96P7#%  
             y&oNv xG-  
            索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 <G ~>~L.E  
(qBvoLkF9N  
            检查借款合同或协议   A6{b?aQ  
             s-*._;  
             p $ouh  
            检查支持借款记录的原始凭证   Tycq1i^  
             FT89*C)o D  
         `f9gC3Hk  
         ;o-yQmdh  
             ^"i~ DC  
            筹资交易均已记录(完整性)   nfdq y)  
             Ai"-w"  
             Jblj^n?Bm  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 &:5\"b  
P"3*lk+w  
            定期与债权人核对账目   "D][e'  
             &dR=?bz-A  
             [/ M`  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 L}sx<=8.m  
ymN!-x8q>'  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   jrMe G.e=D  
             e3(/qMl  
             PdeBDFWD  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等,确定有无未入账的交易   )]43R   
             qO@@8/l  
         ,Hn^z<f   
         5x8+xw3Eh  
              dy>!KO  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   a%vrt)Gx  
             hBU\'.x  
             'CR)`G_'[  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 j&R+2%  
NbRn*nb/T  
            定期与债权人核对账目。 nBItO~l  
c#/H:?q?a  
            会计主管复核   >[10H8~bI/  
             MXD4|r(  
             %~xGkk"I  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 eH%RNtP`  
<Fz~7WVd  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 PVOx`<ng  
qk/:A+  
            检查会计主管复核印记   Tr&M~Lgb)  
             MV >$BW  
             . T JEUK  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   q'Wr[A40j  
             @A<PkpNL  
         %?Y[Bk3p  
         R&f^+0%f  
             2";SJF'5\  
            筹资交易均已记入恰当的账户(分类)   @`36ku  
             !h[VU g_8  
             tWeFEVg  
            使用会计科目核算说明。 ZraT3  
q`NXJf=sc  
            会计主管复核   kzn[ =P  
             Z;l`YK^-  
             *J|(jdu7  
            询问会计科目表的使用情况。 X0(tboj#  
<^?1uzxH8A  
            检查会计主管复核印记   \!]hU%Un  
             t"072a  
             4QOEw-~w&s  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   vQ}6y  
             1 rs&74-  
         '(Gi F  
     F[ ajOb8  
yS(}:'`r  
   #|GSQJ$F)`  
    
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