2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 3S .rIai+
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 "b} ^ xy
一、教材表19-1(教材P471) S '?XI@t[
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 F msg*s7w
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交易实质性程序 f\|33)k
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) G\Sd!'?p
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) eo,m ^&
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Mu{mj4Y{
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) @++
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） :*4yR46
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投资经过授权审批 i8A5m@,G
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 A0&~U0*( ~
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 {!E<hQ2<$9
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投资交易均已记录（完整性） `ORDN|s6
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 Lw-j#}&6E
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 zW+Y{^hf
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 xazh8X0P
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 e2Xx7*vS
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） -?@ $`{-K
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 G::6?+S
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 E
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 A7:
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） n1$##=wK]
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使用会计科目核算说明。 0<i~XN0g
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会计主管复核 G+5G, |}
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询问会计科目表的使用情况。 R o%S_!
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 O4- UVxv}
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二、教材表19-2(教材P471-P472) 4+ 4? 0R
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) g@j:TQM_0
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) [hFyu|I !
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) n_c0 =YH
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) ?2G^6>O `
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） ! BQ!] u
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 h{Tn vI/"
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筹资交易均已记录（完整性） wYF)G;[wM
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 $[1 M2>[
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定期与债权人核对账目 p4el9O&-tV
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 #p [= iP
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 ,Y&kW'2
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) Nls |R
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 J5l:_h ZUV
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定期与债权人核对账目。 '~a!~F~>
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 !WIL|\jbh
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） K3@ UoR
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询问会计科目表的使用情况。 _ Fer-nQ2R
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检查会计主管复核印记 O!|:ZMjF
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