2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 cwe1^SJ6y
C#;@y|Rw
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 _9@ >;]
一、教材表19-1(教材P471) y\'P3ihK
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 G 4qy*.
`ZMK9f:
lZWK2
}mZVL~|V
^:u?ye;
内部控制目标 Dx-KMiQ,"(
$*\L4<(
ufrqsv]=
关键内部控制 4Po)xo
gg^1b77hT
[A9JshMo
常用控制测试 l?8)6z#Zl
7NL%$
Vf
0q,pi qjO
交易实质性程序 he$XLTmr:
xx)-d,S
s+Q;pRZW{
:!Ig- +W
J!TBREK
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) g5S?nHS}
9o0!m Cq
p'f%%#I
(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) 2(M6(xH>
909md|9K3
p $ouh
(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) Tycq1i^
FT89*C)o
D
`f9gC3Hk
(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定) ;o-yQmdh
^"i~
DC
nfdq y)
%gd(wzco
uD9|.P}
记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生) 0F:1\9f5
@5VV|Wt=
7&B$HZ
投资经过授权审批 R Oc`BH=
r$(~j^<s
L}sx<=8.m
索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全 ymN!-x8q>'
A],ooiq<
+jP~s
检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 PdeBDFWD
)]43R
#VVr"*7$
~9\zWRh
p'94SXO_
投资交易均已记录(完整性) (% _n!ip^
-JT/9IQ
]N{0:Va@D
(1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目 6oD\-H
mXzrEI
Wu1{[a|
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 I?Aj.{{$G%
kA wNly
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 V5`^Y=X(%
*|#T8t,}n
>~nF=
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易 As&vFt P
qe$^q
EZDy+6b
HQP}w%8x
ANi)q$:{
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止) @Xp~2@I=ls
O,@~L$a:YZ
;gg\;i}^
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 t.Nb?/
XT>.`, sv
会计主管复核 0k,-; j,
,XkGe
^P'{U26
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 gJ$K\[+
jE2}p-2Q0
检查会计主管复核印记 p[AO'
xx
0\9K3
eYX5(`c[
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 a>O9pX
Q]/Uq~m C
Q Fm|-j
_ *
f
PQN@JaD
投资交易均已记入恰当的账户(分类) v"& pQ
/Ci*Az P
An*~-u9m
使用会计科目核算说明。 b75$?_+
j
nB~sbyA
会计主管复核 <
0M:"^f
=3ioQZ^Vz
(6l+lru[
询问会计科目表的使用情况。 }Ew hj>w
eB>s=}|
检查会计主管复核印记 2dp>Z",
:r#)z4d5
Z/;Xl~
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 Ian[LbCWB
yXI >I
(Rt7%{*
~
S,p?I
G7!W{;@I
b$%0.s
W14F
二、教材表19-2(教材P471-P472) M-)RQ-h
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表
(+uj1z^
W&(k!6<x
<JMcIV837
OU5*9_7.
D:^$4}h
f
内部控制目标 ;Gx)Noo/>
#U8rO;$
H{J'#
9H
关键内部控制 bXUy9-L
~/^5) g_
~'37`)]z
常用控制测试 7dsefNPb
jZ`;Cy\
<B
q9w~A-Oh`1
交易实质性程序 ^7zu<lX
qTZFPfyU
}_=eT]
)i+2X5B`S
ljl^ GFo
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) niB`2J
Ookh<ES>
4DZ-bt'
(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) 0TpK#OlI|c
Z{&cuo.@<]
}D+}DPL{^
(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) @(r/dZc
`al<(FwGE
rZ8`sIWQt
(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定) p<=$
&*
4pw6bK,s2\
UAoh`6vFF8
&0f5:M{P
\&U>LwZd?
记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生) q,
O$ %-70
.r*2|
w$JvB5O
借款经过授权审批。 l;o1 d-n]
Ua!aaq&
签订借款合同或协议等相关法律文件 boDt`2=
x _c[B4Tw
mI 74x3 [
索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 B)d(TP,>
/SYw;<=
检查借款合同或协议 "DYJ21Ut4
~69&6C1Ch
L3CP
`cx
检查支持借款记录的原始凭证 E>l~-PaZY
\rv<$d@L
H;RwO
@v
{<<U^<6}
1GzAG;UUo6
筹资交易均已记录(完整性) 6}r`/?"A1
*}P~P$q%
m *JaXa
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 4?B\O`sy.
|\pbir
定期与债权人核对账目 t
5 G9!Nn
| Bi!
&jmRA