[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   2'8I/>-  
　　一、教材表19-1(教材P471)   /Tp>aW%}"  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   GX N:=  
G.qjw]Llf  
     =64Ju Wvo  
         jNAboSf2Y  
             P]4@|u;=6[  
            内部控制目标   l(~NpT{=V  
             #3YYE5cB  
             MYUL y2)  
            关键内部控制   nu6v@<<F>  
             ^F-AZP /5F  
             8[IR;gZf  
            常用控制测试   2l+t-  
             U-#vssJhk  
             |q 0iX2W  
            交易实质性程序   'L2[^iF9  
             -\g@s@5  
         (o!i9)  
         &usum~@  
             r,ep{ p  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   {QT:1U\.  
             - V:7j8  
             UL3u2g;d  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   f1I/aRV:+  
             5-"aK~@+  
             }QJ6"s  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   VpB+|%@p  
             V4|l7  
             =]-D_$S~  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   l6T5]$  
             ;uqi  
         &FDWlrGg  
         uD4$<rSHb  
             =]0AZ  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   /?:q9Wy  
             9<"l!noy  
             Edl .R}&1  
            投资经过授权审批   I0OfK3!^  
             |]OI)w*  
             eX o@3/  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   `YK#m4gc  
             rv%^2h<&  
             Y NGS"3F  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   n)rSgzI  
             %F]:nk`  
         <s5s<q2  
         - s0QEQ  
             @BqSu|'Du,  
            投资交易均已记录（完整性）   nPjN\Es6  
             6"La`}B(T8  
             n#)kvr  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   v;IuB  
             %~qY\>  
             [
K`d?&  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 ]]|vQA^  
CDWchY  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   VRz9;=m  
             yo#fJ`  
             oqy}?<SQ  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   "@@Z{  
             t+n+_X  
         \Gy+y`   
         r#WAS2.TP  
             CI@qT}Y_  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   p}h9>R  
             O-]^_LV`  
             9C\@10D  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ]f3R;d  
{iVmae  
            会计主管复核   Eo_;Nc  
             )[5.*g@  
             /7Ft1f  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 oCuKmK8  
yx/.4DW1Ua  
            检查会计主管复核印记   TXK82qTdf  
             n;*W#c  
             j'|`:^ Sy  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   "9!CsloWhz  
             ??=7pFm  
         IsP!ZcV;  
          ~bLhI  
             H?j!f$sw  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   kB;!EuL  
             nWv6
I&  
             xi"Ug41)  
            使用会计科目核算说明。 !!UQ,yU  
N1u2=puJY  
            会计主管复核   - x]gp5  
             !7aJfs2  
             1<3!  
            询问会计科目表的使用情况。 f7j9'k  
bGa"r  
            检查会计主管复核印记   C\; $RH  
             $nW^Gqwj]1  
             kS$m$ D  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   XLsOn(U\&  
             R%^AW2   
         {Qj7?}xW  
     _hs\" W  
P};GcV-  
o:Q.XWa@MG  
dSIZsapH  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   6*=
7ifS  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   RaLc}F)9  
rgXD>yu(  
     ^ ]CQd   
         (TFo]c  
             .?p\= C@C+  
            内部控制目标   z7um
9g  
             Z|qUVD5Ic  
             P0XVR_TJf  
            关键内部控制   ]*JH~.p  
              L\("  
             MuQ'L=iJ  
            常用控制测试   '7TT4~F  
             Hnc<)_DF  
             c9)5G+   
            交易实质性程序   6pY<,7t0  
             >PMLjXK  
         \Yd 0oe82  
         D!CuE7}  
             _=;ltO  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   uV+.(sjH  
             /f) #CR0$  
             )NC kq~M  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   &u7oa  
             %H'*7u2  
             ;m cu (J  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   vQIN#;m4  
             Tx\g5rk  
             Wg ?P"  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   2%(RB4+  
             =F rbhh57  
         H{nYZOf/  
         ,=Fn6'  
             N"q C-h  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   1I -LGe[Q  
             .WT^L2l%  
             z^=e3~-J  
            借款经过授权审批。 XT0:$0F  
R x.]m0  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   Jh)K0>R  
             @ME .  
             @CU~3Md*  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 zm('\KvT  
fK{[=xMr@  
            检查借款合同或协议   DRw;.it2  
             Yab=p 9V;;  
             K:g:GEDgf  
            检查支持借款记录的原始凭证   &9F(uk=X  
             duk:: |{F  
         uepL"%.@7|  
         a4L0
Itrp  
             }^R_8{>k  
            筹资交易均已记录（完整性）   5zBayJh#  
             hpV
u   
             SS/t8Y4W  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 oK3aW6  
\<R.F  
            定期与债权人核对账目   3Ta<7tEM  
             f8'$Mn,  
             @lnM%  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 +\O[)\  
9?_ybO~Oq  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   U DC>iHt  
             XgmblNp1  
             2og8VI  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   &G"r>,H
U  
             G]- wN7G  
         A->y#KQ  
         5h4E>LB.B  
             j2/3NF5&  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   ;dh8|ujh  
             X)TUKt  
             MN22#G4j^w  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 S=wJ{?gzAK  
6Q6l?!|W4  
            定期与债权人核对账目。 +.b@rU6H  
%VCfcM}5I  
            会计主管复核   WZ<kk T  
             qJ|n73yn  
             P6E=*^^m(  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 A'\jaB  
-Jt
x9P  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 #Rkldv'  
(cj3[qq  
            检查会计主管复核印记   (BA2   
             9 A4h?/  
             g#ZuRL  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   $.z~bmH"D  
            
vsM] <t  
         R;XR?59:.  
         5w#*JK  
             iZy
`5  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   f~.w
2Cna  
             .2b) rKo~  
             ,ZYj8^gF  
            使用会计科目核算说明。 Vd{h|=J  
p]zYj >e  
            会计主管复核   ?]=fC{Rh  
             YORFq9a{R  
             $DfaW3bJ  
            询问会计科目表的使用情况。 ,Dz2cR6  
E00zf3Jgv'  
            检查会计主管复核印记   0)8QOTeT  
             x Qh?  
             :);]E-ch  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   !k&~|_$0@  
             vl@t4\@3  
         ?[W(r$IaE  
     jz[|rwAp  
Or9@X=C  
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