[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   |;e K5(|  
　　一、教材表19-1(教材P471)   ~kPHf_B;z  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   L#mf[a@pCn  
;+] mcgN!  
     G(W/.*  
         \=PnC}
7I  
             7p*PDoM6`  
            内部控制目标   N|-M|1w96  
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             _0dm?=  
            关键内部控制   / r6^]grg  
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             (~ro_WC/I  
            常用控制测试   5 e=9~].7  
             b>SG5EqU@  
             .Qk T-12  
            交易实质性程序   "
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             @-=0T!/  
         0'q&7 MV  
         T1AD(r\W5  
             +*&b gGhT  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   :bt;DJ@  
             MJ"ug8N  
             n4A_vz  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   art L  
             -{[5P!  
             1;8=,&  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   B!{vSBq  
             APY^A6^:j  
             F6XrJ?JM  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)    %f3qCN  
             DmzK* O{  
         SR)jJ=R3  
         ,5}%_  
             Ai>=n;  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   &%eWCe++  
             5B6twn~[  
             i2.g}pM.A  
            投资经过授权审批   wJc~AP)I%z  
             6L5j  
             *UL++/f  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   96G8B62  
             RE)!b  
             )B"
k;dLm  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   aia`mO]  
             _yx~t  
         2IMU &  
         
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             5PF?Eq  
            投资交易均已记录（完整性）   :\hcl&W:  
             c,@&Z#IZ`  
             zD}@QoB  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   1 ,Ams  
             l$[7pM[  
             ki|KtKAu_9  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。
DA=#T2)p  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   =n@"lY u[  
             &~4;HjS  
             CG#lpAs  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   RB Ob/.$  
             Q[PVkZ  
         b"4'*<=au  
         tL#~U2K  
             K Eda6zZH  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   "Yp:{e  
             TA4>12C6  
             )NF5,eD  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 F#b^l}  
}xx"  
            会计主管复核   ]S  
             ) |t;nK,  
             DUrfC[jpv  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 7{z\^R^O  
@ra^0  
            检查会计主管复核印记   pseN!7+or  
             7Gh+EJJ3I  
             w]@H]>sHd  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   Ppton+?(  
             ^uiQZ%;  
         Y
amu"#  
         cMU"SO  
             *;ehSg9  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   /]1$Soo  
             ;OMR5KAz  
             -s3q(SH  
            使用会计科目核算说明。 s7d4)A%  
']bw37_U,  
            会计主管复核   AT6o~u!WU  
             2`'g 9R  
             ~:JoKm`vU  
            询问会计科目表的使用情况。 @> |3d  
n[KLY!  
            检查会计主管复核印记   }AW"2<@  
             2RbK##`vC  
             G'
U! #  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   A:$4cacu9  
             WqO4_;X6/  
         11^.oa+`  
     T)Y{>wT  
\:BixBU7  
p 3, m),  
T?g%I  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   Te6cw+6  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   5
r1u_8)'  
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         +$YHdgZ.  
             | LXVf  
            内部控制目标   ,+4*\yI3l  
             !AXt6z cZ  
             <*Gd0 v%  
            关键内部控制   v]GQb  
             5O%?J-Hp  
             `Sx1?@8(  
            常用控制测试   F$j?}  
             fi~jT"_CI  
             p:NIRs  
            交易实质性程序   uXouN$&  
             `N}aV
Ns  
         /jl/SV+  
         4%$#   
             L,O.X R  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   zCdcwTe  
             ~H c5M5m  
             (zX75QSKV  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   `%/w0,0  
             bOolBKV  
             TCR|wi] kW  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ffQm"s:P  
             5S*aZ1t18  
             F.{$HJ  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   y 2C Jk~  
             C"QB`f:  
         /o^/J~/3  
         7O-fc1OTv  
             yNhRh>l  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   QuIZpP=  
             #OlPnP2  
             +a"f)4\
 
            借款经过授权审批。 X7rsO^}W  
I8/tD|3  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   4(dgunP  
             Bm5\*Xd1(  
             ^GS\(egt  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 VfFbZds8f  
6~-,.
{Y  
            检查借款合同或协议   fZp3g%u  
             {kghZur  
             j}O7fLRu  
            检查支持借款记录的原始凭证   M0$_x~  
             >QdT7gB  
         s o7. $]aV  
         z?@N+||,.  
             A">R-1R  
            筹资交易均已记录（完整性）   "vX\Q rL  
             CiV^bYi  
             Ro_jf

M  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 CK#i 6!~r  
c,:nWf  
            定期与债权人核对账目   )O2IEw
Pd.  
             :=*V i`  
             3RF`F i  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 L_tjclk0J  
D\| U_>  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   *c>B-Fo/D  
             @*E=O|  
             ]=
p^
32  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   Yd(<;JKF[  
             ,n2"N5{jw  
         y'!"GrbZ  
         e{H(  
             8F&Y;  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   ?./%7v  
             ~)VI`36X  
             pqTaN=R8  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 dQz#&&s-  
91-[[<  
            定期与债权人核对账目。 8Wo!NG:V5  
f40OVT
@g  
            会计主管复核   phQ{<wzwp  
             oQA,57B  
             CDPu(,^  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 G)q;)n;*=  
I
1#MS4;$^  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 E $P?%<o  
kS?CKd9by  
            检查会计主管复核印记   Bg] %  
             Z6-ZAS(>m  
             0gGr/78   
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   7?D?s!%\  
             fv@<  
         ?\kuP ?\  
         K { FZ/  
             T2n3g|4  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   s7sTY   
             @t;726  
             UZs'H"K  
            使用会计科目核算说明。 do*aE  
:[CEHRc7x  
            会计主管复核   M ziOpraj  
             )TEm1\  
             M[+#*f.T}  
            询问会计科目表的使用情况。 >_\[C?8  
~4|Trz2T  
            检查会计主管复核印记   E*IP#:R  
            
1{wbC)  
             Sfa=AV7K  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   CB X}_]9X  
            
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         kv6nVlI)B  
     IA{W-RRb  
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