2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 Z.c'Hs+;
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 lyIl-!|
一、教材表19-1(教材P471) f}aL-N~
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 H6kR)~zhf
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) M V<^ !W
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) p%#<D9S
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) %+f>2 U4I
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) XnDU a3
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） V}bjK8$$
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投资经过授权审批 %4eP c-
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 M1 :uJkO.
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 GO8GJ;B-U
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投资交易均已记录（完整性） ;hY S6
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 Z8zmHc"IH
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 61. Brp.eP
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 TFH \K {DM
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 PfreAEv,
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） k,'L}SK
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 >*]Hq.& 8
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会计主管复核 H18Tn !RDS
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 %70~M_
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检查会计主管复核印记 .$Ik`[+Z
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 \n{qsf:
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） p<zSJLN
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使用会计科目核算说明。 &QDW9
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会计主管复核 lp<g \
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询问会计科目表的使用情况。 QrfG^GID
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 MOsl_^c
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二、教材表19-2(教材P471-P472) IqC]! H0
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 )#.<]&P }
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内部控制目标 '<rZm=48
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交易实质性程序 V#cqRE3XNi
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Ttxqf:OMf
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) EX ?MA6U
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) blTo5N LX
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） ~.UrL(l=
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借款经过授权审批。 /%&2HDA)
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签订借款合同或协议等相关法律文件 0KGY\,ae:;
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 <^zHE=h"
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检查借款合同或协议 .G+Pe'4a
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检查支持借款记录的原始凭证 }; f#^gz'
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筹资交易均已记录（完整性） #|*F1K
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 B<~ NS)w
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定期与债权人核对账目 ;_^fk&+
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 `67[O4$<
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 6S+U&Ce\
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 'Er:a?88l
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) xia |+
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 w^ LuIbA
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定期与债权人核对账目。 @DZB9DDR
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 +3&z N(
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检查会计主管复核印记 F35#dIs`&
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） H_0/f8GwnG
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使用会计科目核算说明。 4WE6fJ2X
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会计主管复核 "3<da* D1
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询问会计科目表的使用情况。 OQ,NOiNkap
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