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[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。   c.XLEjV|  
sO*6F`eiZ  
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   InDR\=o  
  一、教材表19-1(教材P471)   "C.$qk]  
  投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   SY{J  
j^k{~]+_^]  
     WH/a#F  
         SrKF\h%/+  
             I?:V EN:  
            内部控制目标   68d@B y  
             $~2A o[  
             4gZN~_AI<  
            关键内部控制   I/(`<s p  
             =];FojC6I  
             n[clYi@e  
            常用控制测试   6$z UFIk  
             \K4m~e@!  
             MRa>@Jn??A  
            交易实质性程序   ="4jk=on  
             b!N `@m=  
         II2oV}7?  
         6?`py}:  
             Zw3|HV(so  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   ~:0h o  
             @3G3l|~>  
             m:H )b{  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   }`eeItI+  
             ~jPe9  
             63~i6  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   ) HmpVH  
             )Y:CV,`  
             -8TLnl~[  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定)   EEaFi 8  
             B>'\g O\ 2  
         Rw7Q[I5z%  
         59)PJ0E  
             bySw#h_  
            记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   9:m+mpL=9  
             oo qNPLa  
             [~;9Mi.XL  
            投资经过授权审批   C{,nDa?|  
             UR\*KR;yM  
             c2i^dNp_  
            索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全   H<q:+  
             KSexG:Xb  
             )9*-Q%zc  
            检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   &2 g1Oy~  
             E;X'.7[c  
         t4Z.b 5g  
         xOt|j4  
             m/{rmtA4  
            投资交易均已记录(完整性)   2qEy"DKu  
             i\3` ?d  
             X-%*`XG'  
            (1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目   BEY}mR]  
             } o=g)  
             `fL$t0 "  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 tV T(!&(  
yNqrL?i  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   LX3 5Lt  
             APF-*/ K?  
             -PX {W)Aw  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易   w</kGK[O  
             t#d~gBe?V  
         [3\}Ca1  
         LsLsSV  
             ^v`|0z\  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止)   !]"T`^5,Y  
             ;MO %))  
             wWH5T}\  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 g.veHh|;_  
rSa 3u *xB  
            会计主管复核   jbG #__#_  
             {% ;tN`{M  
             zIlQqyOQ8  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 [WB8X,  
-m -~   
            检查会计主管复核印记   ?{+}gS^  
             DSQ2z3s2  
             0uj3kr?cv  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   C^ uXJ~8  
             M,7v}[Tbl  
         p^^<BjkQ  
         O8M;q!)y  
             D V C};  
            投资交易均已记入恰当的账户(分类)   C7nLa@  
             _RAPXU~ 6-  
             eO*FoN  
            使用会计科目核算说明。 k/*r2 C  
0(64}T)  
            会计主管复核   ['{mW4i  
             pvcD 61,  
             xC{W_a(  
            询问会计科目表的使用情况。 @C?RbTHy  
teET nz_L  
            检查会计主管复核印记   g#:?Ay-m  
             KecRjon~  
             pW eKN`  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   {Z$Aw4a"d  
             +$ P0&YaQ  
         T,5]EHea  
     S\mh{#Lpk  
j]YS(Y@AY  
!hEt UF  
>NK*$r8  
  二、教材表19-2(教材P471-P472)   f7\$r x  
  筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   >12phLu  
<kp?*xV]]  
     )]?sCNb  
         #5=Yg5   
             oS, %L  
            内部控制目标   *ewE{$UpK  
             |&3[YZY  
             6"z:s-V  
            关键内部控制   [>v.#:YM^  
             8|HuxE  
             3u _[=a  
            常用控制测试   [Jwo,?w  
             )}tI8  
             H W)> `  
            交易实质性程序   ;3 O0O  
             ]h aZT\  
         zXIVHC,"{  
         IyOb0WiEj  
             n~@;[=o?5  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   0p) #!$  
             B!4chxzUZ  
             u%}zLwMH  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   b:SjJA,HM  
             FxW~Co  
              $TGE  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   7'LKyy !"3  
             TY"8.vd  
             /0A9d-Qd<  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定)   @ l41'?m  
             )w4i0Xw^C:  
         >^=up f/  
         ]QlgVw,  
             J>y}kzCz  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   )[oegfnn-  
             &@<Z7))  
             *c3(,Bmw  
            借款经过授权审批。 [3"k :  
AY<(`J{  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   3"FvYv{  
             hSr2<?yk  
             zk#"n&u0  
            索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 }OL?k/w  
g 0O~5.f  
            检查借款合同或协议   U[,."w]T  
             ]Dec/Nnj  
             C>wOoXjt  
            检查支持借款记录的原始凭证   42]hX9E  
             D~P3~ ^  
         lY -2e>  
         Td(eNe_4T  
             41Ga-0p  
            筹资交易均已记录(完整性)   C.4r`F$p  
             3b{ 7Z 2  
             PDQEI55  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 kD;1+lNz  
[ ICFPY6  
            定期与债权人核对账目   QP>tu1B|  
             {G.W?  
             J PO'1 D)  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 WVZ](D8Gc]  
Bm"-X:='  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   ? TWve)U  
             -+y lJo[D  
              ddK\q!0  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等,确定有无未入账的交易   1V ,Mk#_  
              fVJlA  
         L Y:%k|L9  
         <fS WX>pR  
             A#7/,1h\  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   nSy{ {d  
             RG&t0%yj}  
              m#K)%0  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 {&dbxj-'  
w :nYsuF  
            定期与债权人核对账目。 f4 k  
ZNDn! Sj  
            会计主管复核   `D-P}hDm!  
             .q90+9Ek=  
             FP=up#zl  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 %plu]^Vy  
k I?+\k\V`  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 / <C{$Gu  
7F5v-/  
            检查会计主管复核印记   \qf0=CPw8  
             C]EkVcKFA  
             Xfc+0$U@  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   %8O1sF  
             _sqj~|K  
         g ?.y7!m  
         5bB\i79$  
             *O|_)G  
            筹资交易均已记入恰当的账户(分类)   ObPXVqG"?  
             -=cxUDB  
             gU&y5s~  
            使用会计科目核算说明。 "hmLe(jo}  
HKL/ D  
            会计主管复核   : E`78  
             `5Bv2 wlIV  
             l"zA~W/  
            询问会计科目表的使用情况。 T095]*Hm  
G! Y l0Zr  
            检查会计主管复核印记   bey:Qj??  
             B[ .$<$}G  
             v<@3&bot  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   GaCRo7  
             ^Gi7th,  
         Cag^$nj  
     ds9U9t  
0GlQWRa  
   O3V.4tp  
    
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