[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   ,34|_  
　　一、教材表19-1(教材P471)   tcovMn'  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   1KH]l336D"  
6mFH>T*jzH  
     Xx N=vL&m  
         {i:5XL   
             tb%u<jY  
            内部控制目标   w&A&BE^O/  
             RoL5uha,l  
             /3MTutM|<X  
            关键内部控制   GrwoV~  
             !11x&Db  
             FQV]/  
            常用控制测试   @uIY+_E40g  
             mLa0BIP  
             9t`Z_HwdCb  
            交易实质性程序   M?61g(  
             $On  
         5if4eitS  
         #g.J,L  
             XIv{jzgF  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   .zm'E<
  
             "E? 8.`T  
             -3YsrcJi  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   IaxzkX_48  
             Hk65c0  
             1QfOD-lv  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   U
V?.KVD~  
             oD5VE  
             s_(%1/{  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   Ol;}+?[Q  
            
Yl65|=ne  
         _}_lrg}U  
         R]oi&"H@r)  
             $VX<UK$|s  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   O2W EA  
             c
)N&}hFYC  
             @J[l^o9  
            投资经过授权审批   0(owFNUBs  
             oB3,"zY  
             D,aJ`PK~  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   Dxc`K?M  
             2>s@2=A q  
             Y,v8eOo45S  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   $EHnlaG8r  
             NNWbbU3wjh  
         .x$!
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         GN36:>VWb  
             =y3gnb6  
            投资交易均已记录（完整性）   :U5>. ):  
             )~hsd+ 0t
 
             uUAib<wdPL  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   x;RjLI4h  
             8]DN]\\o  
             %cM2;a=2  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 -j%!p^2j9  
u9AXiv+K  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   Zi+>#kDV  
             ulnG|3A9  
             48.2_H<  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   (n&Hjz,Fv  
             Dh*>361y-  
         H}}]Gh.T  
         i8$tId  
             C[j'0@~V:B  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   Ji7%=_@'-#  
             %@<
}z|.4  
             oa:GGW4Q  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ~lx5RTkp  
5a9PM(  
            会计主管复核   &A=q_  
             'bP-pgc  
             uJ S+;H  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 MKd{y~'  
8-cB0F=j_  
            检查会计主管复核印记   8aw'
Q
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             Pnb?NVP!^9  
             f-5vE9G3y7  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   e_6@oh2s-  
             thk33ss:  
         /*Z,i&eC  
         KZn\ iwj  
             mw<LNnT{8  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   A"S{W^iL  
             }U$Yiv  
             f=v+D0K$n  
            使用会计科目核算说明。 P,Fs7  
*Yk3y-   
            会计主管复核   mA5xke_)  
             qyMR
0ai-  
             kV7c\|N9  
            询问会计科目表的使用情况。 48]1"h%*qB  
#vJDb |z  
            检查会计主管复核印记   I: s#,!>  
             }Vw"7  
             'xAfcP[^  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   ukV1_QeN[  
             Qcu1&t\C  
         <J=9,tv<  
     <`EZ^S L;  
#RK?3?wcr  
_yTGv-  
R9gK>}>Y  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   *]
%{ttR~  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   x|l[fdm5  
6\(wU?m'/  
     @bdGV#*d  
         >\hu1C|W  
             |`9POl=  
            内部控制目标   Ip]-OVg  
             Ch607i=  
             b,YTw  
            关键内部控制   C |c'V-f  
             e!*d(lHKos  
             <5MnF  
            常用控制测试   vj<HthC.k  
             #KZ6S9>@
 
             y5>859"h  
            交易实质性程序   ?4wS/_C/
 
             7g3vh%G.  
         A P><l@  
         w> `3{MTQ  
             A?8f 6  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   >6 [{\uPK  
             yyfm  
             agX-V{l.  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   k}y1I W+3  
             yhQv $D,^f  
             |cL'4I>b9  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ZLe@O~f;%  
             7{j9vl6  
             ?!1K@/!  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   A:F *Y%ZW  
             jdV E/5  
         pZz?c/h-  
         j}Lt"r2F  
             p=jD "lq  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   N~L3 9  
             A-r-^S0\  
             kL,bM.;  
            借款经过授权审批。 qczGv2%!  
|lAu6d !  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   D1t@Y.vl  
             Z8tQ#Pu{  
             oEvXZ;F@.  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 fk,[`n+  
FR_R"p  
            检查借款合同或协议   ]N}80*Rl  
             to9 u%d8  
             @U'I_`LL  
            检查支持借款记录的原始凭证   %qL0=ad  
             1 *'SP6g  
         ~{'.9  
         <SmXMruU  
             '`=z52  
            筹资交易均已记录（完整性）   l'HrU 1_7Y  
             Qy`{y?T2  
              UN[rW0*  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 SU9qF73Y  
^yg`U(  
            定期与债权人核对账目   =8[4gM+  
             4-z3+e  
             :VC#\/f  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Wfgs[  
%k @"*  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   c*$&MCh  
             _3DRCNvh  
             &S9S l  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   |k3ZdM  
             _3-nw  
         T:IKyb  
         _P.+[RS@  
             W*iPseXq  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   1\t}pGSOeh  
             Lw<?e;  
             thcj_BZ8  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。
o^%4w>|  
k/hE68 <6i  
            定期与债权人核对账目。 z(L
\I  
7
sZVN  
            会计主管复核   5fuOl-M0W  
             )MqF~[k<-  
             /M(Fu
V  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 p>7!"RF:U  
JnE
\E(ez  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 .w2X24Mmb  
fl>*>)6pm  
            检查会计主管复核印记   2 >G"A  
             )]~'zOE_  
             vk:@rOpl  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   {t`UV,  
             fvccut;K  
         "?a(JC  
         /Hb'3,jN  
             tep_g4CQR_  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   &g;4;)p*8  
             +ew2+2  
             \ a18Hp|%  
            使用会计科目核算说明。 "MZj}}l  
f@Mm{3&.  
            会计主管复核   @bU(z$eB  
             }3 NGMGu$  
             6O2
r5F$T  
            询问会计科目表的使用情况。 {FyGh */  
} _Yk.@J5  
            检查会计主管复核印记   //*>p  
             h3Kv0^{  
             'PTWC.C?9  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   2ijw g~_@  
             (wLzkV/6  
         N4Yvt&   
     B]oIFLED  
Jx[Z[RO2  
   |r_S2)zH9m