2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 *:n ~j9V-
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 \?xM% (:<Q
一、教材表19-1(教材P471) %bi ie
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 ~7PD /dre
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内部控制目标 ojd0um6I{
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交易实质性程序 lfgJQzi
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) d0(zB5'}
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) =
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) P<PZ4hNx
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） k\f
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投资经过授权审批 U{2xgN J
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 I*u3 e
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 ofy"SM
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投资交易均已记录（完整性） {- Y;!
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 94tfR$W;-
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 bzi" 7%c
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 & z Duh[j}
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 NEq_!!/sF
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） @A,8 >0+
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 9X*N k~}Y
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会计主管复核 2 -4N)q
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 #UM,)b H
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检查会计主管复核印记
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 u zZ|0
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） ^to*ET{0
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使用会计科目核算说明。 YSnh2 Bq
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会计主管复核 A?YYR%o%'
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询问会计科目表的使用情况。 p(yv
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检查会计主管复核印记 Y:\msq1xp
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 !9d7wPUFr
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二、教材表19-2(教材P471-P472) }3z3GU8Q-
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 ;.h /D4
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内部控制目标 pm
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交易实质性程序 R>c>wYt'f
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) "kApGNB
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 3, i j@P
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) @ !iS`u
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) O/eZ1YAC
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） ij]UAJ}t
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借款经过授权审批。 $z!G%PO1%
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签订借款合同或协议等相关法律文件 K qJE?caw
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 :s_o'8z7L
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检查借款合同或协议 .5 E)dU
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检查支持借款记录的原始凭证 wai3g-`
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筹资交易均已记录（完整性） `GE8?
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 +aOev
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定期与债权人核对账目
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 38sLyo
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) #i~P])%gNP
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 nHF66,7t
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定期与债权人核对账目。 7z z F M
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会计主管复核 m s3"
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 @=G [mc\
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 ~NE`Ad.G
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检查会计主管复核印记 0v EQgx>
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） P#3J@aRC
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使用会计科目核算说明。 = ,6X_m
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询问会计科目表的使用情况。 cxQ %tL+S&
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