[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   ]gx]7  
　　一、教材表19-1(教材P471)   G?v]p~6  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   )w=ehjV^m  
9Eu.Y
 
     Kj.4Z+^  
         AQ7w5}g+V  
             OLg=kF[[  
            内部控制目标   #+
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            关键内部控制   Q!9AxM2K  
             /-4rcC  
             RutRA  
            常用控制测试   _vr>- :G  
             3+ JkV\ AF  
             f_I6g uDPz  
            交易实质性程序   jv_z%
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             DSf  
         j]~;|V5Z  
         sba+J:#w  
             8&t3a+8l  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   bVO{,P2o  
             ?%K7IJ%  
             >PHin%#  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   lXso@TNrZ0  
             K8,Q^!5]"  
             2SVBuV/R  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   HtFc+%=  
             
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             c%tb6@C  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   ^qvN:v$1  
             F5s Pd  
         6
N+]g/_a  
         F`))qCgg]  
             kn9ul3c  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   Pr|BhX  
             Pk)>@F<  
             jjLx60|{  
            投资经过授权审批   {^(h*zxn  
             H;D5)eJ90  
             5\S s`#g  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   ;@/^hk{A  
             tr?U/YG  
             :Q]P=-Y8  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   cCa+UTxaJ  
             EIdEXAC(  
         lW6$v* s9  
         ,y5,+:Y ~  
             ?5VPV9EX  
            投资交易均已记录（完整性）   L"[2[p  
             x#)CH}J  
             mQd L"caA  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   7F$G.LhMw  
             ;8Qx~:c  
             C6` Tck!  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 @'IRh9  
R^*%yjy9  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   F .hA.E  
             v0q(k;Ya  
             a)lS)*Y  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   W! jg  
             Nl$b;~u  
         L*(Sh2=_  
         >a%C'H.A9  
             xky +"  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   2e_m>I  
             ]Y;5U  
             i0q<,VSl$_  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 &dsXK~9M>  
%r =9,IJ  
            会计主管复核   0#y i5U  
             4(nwi[1Y  
             }z,f8Yz  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 z ?L]5m`H  
AJYZ`  
            检查会计主管复核印记   5.M82rR;~  
             Gg TrIF  
             [x[nTIg  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   ;M<R  e  
             i&mt-  
         (Q(=MEar  
         &RB{0Q
hx  
             <rI8O;\H  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   2H,n"-9+  
             :q34KP  
             EBMZ7b-7  
            使用会计科目核算说明。 ^!A@:}t>  
nq%GLUH   
            会计主管复核   O&g$dK!Rad  
             5}Z_A?gy  
             T|^KG<uPV!  
            询问会计科目表的使用情况。 }'u0Q6Obj  
v{8W+  
            检查会计主管复核印记   |SX31T9rG  
             It#T\fU  
             B`w@Xk'D  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   V:'_m'.-Y  
             Lj2Au_5  
         tRYi q  
     hqc)Ydg_%  
;d<RPVE:  
~0V,B1a  
k#"}oI{< 6  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   _Gtq]`y  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   8~|tl,  
ZTzh[2u*  
     *pSD[E>SU  
         @)x8<  
             M0K+Vz=  
            内部控制目标   !n3J6%b9y/  
             tB#-}Gf  
             @+&QNI06S  
            关键内部控制   kWZ/O  
             l<-0@(x)  
             =z4kK_?F,  
            常用控制测试   o2_mcJ  
             krecUpo  
             <sor;;T  
            交易实质性程序   3:MAdh[w  
             'Ivr=-  
         ^GC 8^f  
         T:0#se  
             ~# PC(g  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   RxUzJ  
             X;Q
hK] Z  
             z;1qYW[-A  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   vv^(c w>A  
             eUEO~M2&U{  
             }0 b[/ZwQ  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   bR}=bp4K  
             :d}@Z}2sD  
             !8}x
6  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   8dCa@r&tz  
             |.{[%OJP  
         q-D|96>8  
         Rdl^-\BV  
             &uLC{Ik}  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   7thB1cOJ  
             l g43  
             L9^h.Y7  
            借款经过授权审批。 't#E -+o  
VjGtEIew  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   0Q5fX}  
             ]vUTb9>{?  
             &k@r23V7r  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 YdF\*tZ  
]}A3Pm- t*  
            检查借款合同或协议   P<MNwdf(+  
             *Ry{}|_8  
             ,#hx%$f}d  
            检查支持借款记录的原始凭证   5o2|QL  
             7#9yAS+x(  
         ~]C m   
         by@}T@^\  
             We:b1sZR  
            筹资交易均已记录（完整性）   HK4 *+  
             @DniYt/  
             <Kt;uu>  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 3}V-'!  
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            定期与债权人核对账目   +@jX|  
             ' J(B{B7|  
             U9%#(
T$  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 D&nVkZP>  
+X4/l" |  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   ~[3B<^e  
             AA~6r[*~  
             9
MR,3/&N  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   Oq4J$/%  
             @ !m+s~~]h  
         \iM  
         4@1C$|k  
             3%DDN\q\u  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   /qObXI  
             $Y&rci]  
             WJF#+)P:Y  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 D/Hob  
%2z]2@  
            定期与债权人核对账目。 e sDd>W  
#b5V/)K  
            会计主管复核   Y=tx kN  
             *Rj(~Q/t  
             ;.|).y1/`  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 &0*IN nlc?  
]q<Zc>OC  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 jw$[b=sa  
#25%17  
            检查会计主管复核印记   6y}|IhX?z  
             ^Uq"hT(41  
             GEQ3r'B|  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   s6.#uT7h  
             59Lmv &s  
         Y!nxHRE  
         N_eZz#);  
             <j^bk"l p  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   5fDnr&DR  
             *9I/h~I  
             z-;2)RkV2  
            使用会计科目核算说明。 |)+;d  
flzHZH  
            会计主管复核   ^*A8 NdaB  
             Yk!TQY4  
             T~JE.Y3B3  
            询问会计科目表的使用情况。 p`}'-A|@  
:qL1jnR^  
            检查会计主管复核印记   )MlT=k6S  
             ;!H|0sv  
             FatLc|[  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   rXG?'jN  
             o:8*WCiqrN  
         YH^h?s  
     Uf<hzP  
 mZ^ev;  
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