2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 :AE ;x&
ETWme MN
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 dI0>m:RBz
一、教材表19-1(教材P471) ,md7.z]U~
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 v$Y1+Ep9
DHumBnQ
jVFRq T%
7si*%><X
Uo[5V|>X6
内部控制目标 ^a
# &wW
jQ\
MB
/qhm9~4e3
关键内部控制 hPXVPLm7I
p|9ECdU>;
v zrD"
常用控制测试 |e-+xX|;
:: 72~'tw
komxot[[
交易实质性程序 yE|
}
r
f_P+qm
OD/P*CQ_
Y %D*O
K"6+X|yxE
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) eGypXf%
>RqT7n 8h
;!Z 7-OZX
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) - 2na::<K
.6Lhy3x
UE `4$^qs
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 89- 8v^ Pq
L"d
u"-
_BLSI8!N@
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) rIWN!@.J
Pc;
1 4M
}!7D F
JHh9> .1
FQ~ead36C
记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） N9h@1'>
6p]R)K>wS
@?cXa: tX
投资经过授权审批 t5
v)6|
NG W{Z~l
f`]E]5?
索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 yY-t4WeXP
mF:s- +
f{ 5| }PL
检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 +?txG HQq
,lS-;.
?gMrcc/{
{*Wwu
f.
,Yprk%JT
投资交易均已记录（完整性） 1;~ 1U
9V
)qP{X,Uf
QDT{Xg* I
（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 #\ S$ $gP
{,C8}8 a W
nMdN$E
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 u.4vp]eU
ne24QZ~}
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 J8?6G&0H
/ z?7ic0
Bsk2&17z
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 ;Owu:}
z,x"vK(
rxI&;F#
JEF7hJz~
'\E{ qlI
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） %oKqK >S)
R$&&
kmJ
C2|2XL'l(C
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 8=o5;]Cg
&vvx "
会计主管复核 m+^;\DFJ,
2bxMIr
A;`U{7IST
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 W
HLKf
x[~OVG0M*
检查会计主管复核印记 GfPz^F=ie.
^JVP2L>o*
;Hp' x_xQ
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 (U(x[D
f)
p[cL# fBz
4_0/]:~5
D#[ :NXahn
3U.qN0]
投资交易均已记入恰当的账户（分类） ,fJ(.KI0
Z3~* R7G8>
v/+}FS =
使用会计科目核算说明。 EI+/%.,
LP6FSo~K
会计主管复核 4
Wd5Goe:
\.|A,G=
Y4!q 1]TGX
询问会计科目表的使用情况。 et}Y4,:
CvWEXY_P2
检查会计主管复核印记 `(suRp8
!
w$:)wyR-
SWd[iD
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 lBZ*G
(NN14
!Jn w_ )
)&!@O$RS8(
Cwf$`?|W
KrG6z#)Uz
IX?%H!i
二、教材表19-2(教材P471-P472) }V,M0b>
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 wggHUr(g,
q=i<
vc w
$uB(@Ft.
Ic!83-
8'Bl=C|0X
内部控制目标 % peb{i
Byvq w JY
)nxI xr0d-
关键内部控制 iB`]Z@ZC
9<CUsq@i:
IqKXFORiNI
常用控制测试 [4rMUS7-m"
;]x5;b9`
=,G(1#
交易实质性程序 3Dv k oV
E'6P>6l5
!Qa7-
"Fvl ZRfXj
Ao0PFY
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) ',7Z1O
3g:+ p
%,D%Q~
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) m 48Y1 '4
=PM#eu
*sV xjZvV
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) F|{?GV%hF
gdN p2b
i>zyn-CuW
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) 1A.\Ao
3 h4"Rv=,
GFk te
0\*<k`dY
1*b %C"C
记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） )/N! {`.9
g``4U3T%X
jhM|gV&
借款经过授权审批。 q0Pu6"^
4FdH: os
签订借款合同或协议等相关法律文件 EA#!h'-s
.e#j#tQp
U5
"v1 "Ec
索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 kcUt!PL
n z l ,y,
检查借款合同或协议 yo6IY
qrh7\`,.m/
sH: &OaA
检查支持借款记录的原始凭证 L-dKZ8Q
'#6DI"vJ
[~S 0b
!W^II>Y
x%&V !L
筹资交易均已记录（完整性） -v@^6bQVp
ohk =7d.'
&>+Z$ZD
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 kICY
P y
Big-)7?
定期与债权人核对账目 ^o:5B%}#[
,#Y".23G
N6'Y
N10
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 tjt#VFq ?
j <?4N*S
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 hp}8
3.oA
Kn |dnq|G
WLH2B1_):
检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 v8N1fuP}
*CSFkWVa
rE~ O}2a#H
'9X wUQx
2Y{9Df
筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) 4+:u2&I
8~&v\GDkF
kfV}w,
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 9,+L
NZ'k
<h[^&CY{
定期与债权人核对账目。 ppA8c 6
\g/E4U .+
会计主管复核 _`58G#z
Jo]g{GX[
[$X(i|6
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 l[Oxf|
Dl6zl 6q?
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 3{z }[@N
;d:7\
检查会计主管复核印记 #a| 5A:g%
s!Vtw p 9
LBR_Q0EP
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 lM]7 @A
ga1RMRu+
u#QQCgrs
^m\n[<x
^
ruVm8 BO
筹资交易均已记入恰当的账户（分类） O. !?O(
+H_Z!T.@
~ nIZ g5
使用会计科目核算说明。 N]~q@x;<)3
xhv)rhu@
会计主管复核 h#>67gJV
e^fjla5
N?p $ -{
询问会计科目表的使用情况。 HU'}c*d]
oc .x1 <Nd
检查会计主管复核印记 }|;n[+ }
):\L#>:w
v{+*/NQ
_
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 =Ur/v'm
X$<?:f-
$xqphhBg
Qw ED>G|
#cA}B
L!3
m-K6y7t
