2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 ,>kVV
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 A]i!131{w|
一、教材表19-1(教材P471) es#6/
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 wik<#ke
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内部控制目标 M
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关键内部控制 VWHpfm[r%
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常用控制测试 _FE uQ9E
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交易实质性程序 Tjrb.+cua
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) sw$uZ$$~#
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(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) $,, PF/N8c
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(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) ;e5PoLc
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定) 1Pw1TO"Z
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记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生) 8^j~uH
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投资经过授权审批 C,l,fT
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索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全 C2v_],]
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检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 \b(&-=(
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投资交易均已记录(完整性) jD9u(qAlH
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(1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目 #d\&6'O
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 MukJ^h*V
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 <nbklo
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易 ~CnnN[g(_
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止) ^)>( <6
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 +X^GS^mz
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会计主管复核 VmPh''Z%-
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 lF}@@e)N
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检查会计主管复核印记 IXa~,a H71
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