2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 ~Od4(
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 \?,'i/c-
一、教材表19-1(教材P471) UarU.~Uqi
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 o7feH 6Sh
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内部控制目标 rK*s/mX <
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常用控制测试 IMY?L
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) h<.G^c )
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Fz k
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) /"?y @;Y~
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) l=5(5
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 8NJ (l
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投资经过授权审批 0SV#M6`GX
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 59";{"sw
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 SN|EWe^
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投资交易均已记录（完整性） 9|T
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 ;]?1i4p)
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 KzZ!
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 zF%CFqQ
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 I!.o
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） .ps'{rl8
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 S2K_>kvG)~
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会计主管复核 > /1N#S#9
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 elb|=J`M0
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检查会计主管复核印记 jdQ`Y+BC
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 aOfL;I
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） vmL% % 7
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使用会计科目核算说明。 [wP; g'F
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会计主管复核 fM ?HZKo
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询问会计科目表的使用情况。 x n1
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检查会计主管复核印记 !HL7a]PB
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 |{+D65R
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二、教材表19-2(教材P471-P472) EcrM`E#kaZ
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 ,x!P|\w.G{
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内部控制目标 h<\o[n7j
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常用控制测试 AZz
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交易实质性程序 &K2[>5
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) xz[a3In+
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) +"6_rbeuO
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) n
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） , .uu/qV}w
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借款经过授权审批。 eG9
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签订借款合同或协议等相关法律文件 `DIIJ<;g
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 5 :6^533]
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检查借款合同或协议 I0 P)DR
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检查支持借款记录的原始凭证 qEPvV
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筹资交易均已记录（完整性） c-3AzB#[
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 M 8a^yoZn
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定期与债权人核对账目 K,bv\j;f
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 3Ba>a(E
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 /R^Moj<
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 Iq0_X7:{QI
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) 0b+OB pqN
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 j9n3
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定期与债权人核对账目。 $, 4;_4t
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会计主管复核 p0~=
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 tp<uN~rTgh
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 pXf@Y}mH
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检查会计主管复核印记 WL$Ee=
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 Ex9%i9H
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） &54fFyJF
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使用会计科目核算说明。 w^Qb9vT a8
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询问会计科目表的使用情况。 2-5AKm@K
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检查会计主管复核印记 ^N}zePy0
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 wU,{ 5 w
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