2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 p{knQ],
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 X\?e=rUfn
一、教材表19-1(教材P471) #x"dWi (
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 8Y.2 5$
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内部控制目标 $a|DR
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关键内部控制 'Ldlo+*|5
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常用控制测试 M<t>jM@'A#
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交易实质性程序 p?OwcMT]M
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) -1ke3
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) w
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 9/OB!<*V|
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) 5b9v`6Kq
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） &:g5+([<
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投资经过授权审批 ShA
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 pqPhtWi%PJ
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 k~WX6rEJ
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投资交易均已记录（完整性） 7Wg0-{yK4
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 -R
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 :. B};;N
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 !n4p*<Y6
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 7-81,ADv(
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） q: . URl
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 &Mbpv) V8
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会计主管复核 $aTZ C >R
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 7 >` QX%
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检查会计主管复核印记 O G#By6O
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 lqe;lWC0Z
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） D t\F]\6sd
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使用会计科目核算说明。 )y-y-B=+T
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会计主管复核 =if5$jE3
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询问会计科目表的使用情况。 8E1swH5 z
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检查会计主管复核印记 2'W3:
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 j.X3SQb 4G
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二、教材表19-2(教材P471-P472) QcG4~DEX4
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 h {I)^8,M
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内部控制目标 Hj"` z6@7
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常用控制测试 !},_,J~(|
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) h^ea V,x>=
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) EE5I~ k 5
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) I|]
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) ~]P_Yd-|
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） ys|a ^VnN
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借款经过授权审批。 ! =M[u+ -
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签订借款合同或协议等相关法律文件 oH H-joYnn
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 ;LM`B^Q]s
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检查支持借款记录的原始凭证 v {E~R
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筹资交易均已记录（完整性） z/yNFY]i
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 F3j#NCuO=z
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定期与债权人核对账目 ]G m"U!h*
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 jA9&hbQuL
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 f/Cf2
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 5lehASBz
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) w+c%Y\:
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 'o41)p
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定期与债权人核对账目。 >;I$&
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会计主管复核 6 2{ (i'K
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 I 29aja
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 q^5j&jx Vl
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） ,ru2C_LQ
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使用会计科目核算说明。 /{h@A~<96
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会计主管复核 tCZ3n
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询问会计科目表的使用情况。 4KH8dau.fF
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检查会计主管复核印记 >/W
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 of? hP1kl[
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