2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 ,>kVV
pu
/JC1o&z_T
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 A]i!131{w|
一、教材表19-1(教材P471) es #6/
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 wik<# ke
%3#C0%{x
iJ8Z^=>
>,3 uu}s
`
Z5dRLrd
内部控制目标 M
a$~B0!;s
.f-=gZ* *
#Mk: 4
关键内部控制 VWHpfm[r%
M")/6 PH8
=G^'ww pv(
常用控制测试 _FE uQ9E
T7.SjR6X>
IHd
W!q
交易实质性程序 Tjrb.+cua
F G{les+:
+> !n
qp
K@ cWg C
Ow4(1eE_
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) sw$uZ$$~#
F
ibZT1-k
j Tt9;?)
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) $,, PF/N8c
Bh cp=#
^4 "AWps
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) ;e5PoLc
[{u3g4`}
EUcD[
Rv
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) 1Pw1TO"Z
$;q
}j vo
!f52JQyh
s*yl& El/
3s%ND7!/
记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 8^j~uH
7(.Z8AO
&*+ $38XE^
投资经过授权审批 C,l,fT
2m yxwA5
04;s@\yX4
索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 C2v_] ,]
P o @;PR=
wxh\CBxG
检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 \b(&-=(
-~ ~h1
EC,`t*<
Z8xB
a0
=ejU(1 g
投资交易均已记录（完整性） jD9u(qAlH
lN g){3
9N9&y^SmD
（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 #d\&6'O
C){Q;`M-<
13 #ff
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 Muk J^h*V
uWdF7|PN7
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 <nbk lo
,*6K3/kW
<F0^+Pf/
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 ~CnnN[g (_
3jxC}xz)
C-c'"FHq
&F~d~;G"q
~KS@Ulrox
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） ^)>( <6
@ y ;VV*
NLL"~
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 +X^GS^mz
C'$}{%Cc@$
会计主管复核 VmPh''Z%-
`Fr ,,Q81\
4joE"H6
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 lF}@ @e)N
nahq O|~
检查会计主管复核印记 IXa~,a H71
I&La0g _E
o( zez
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 o 1(;"5MM
SQcic]Ep
Pq ya %j
'M"z3j]m-,
>E J{ *
投资交易均已记入恰当的账户（分类） :Pdh##k
JL87a^ro
;`7~ Q
使用会计科目核算说明。 o[!o+M
6L8nw+mEK
会计主管复核 kb2C 9<
:P_h_Tizv
M,H8ZO:R
询问会计科目表的使用情况。 jD S\
Y0,{ fw<
检查会计主管复核印记 l.pxDMY
Hl8-q!
tB>!1}v
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 !ZUUn*e{5
t^
":.}[Q
7Fo^ :"
aF?_V!#cT
HU?1>}4L
ivo><"Y(r
@QmN= X5
二、教材表19-2(教材P471-P472) EX{%CPp7}
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 ck] I ?
]j7`3%4uK
F!#)l*OX;
=A6*;T"W
O oA!N-Q
内部控制目标 <T [LugI
; j.d
bDWL Hdu
a
关键内部控制 jnp~ACN,
zy$jTqDH
}V] b4t
常用控制测试 n+=qT$w)
6t; ;Fz
|k6+-
1~_
交易实质性程序 x
W )
8+w*,Ry`
G;cC!x<
MS""-zn<
!8UIyw
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) GZaB z# U
bQ3<>e\%B
} b54
O\,
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Nut&g"u2
.S,
E =
kNWTM%u 9
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) G)s.~ T
_0Ea 3K
c9 Et Uv~
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) PR|z -T
>C _G~R
hev;M)t
M2cG r
hA 5p'a+K
记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） Y({
R\W|
=!SV;^-q
If '2
m_
借款经过授权审批。 _s@PL59,
\12G,tBH
签订借款合同或协议等相关法律文件 xRc+3Z= N
wyX 3qH
%R?7u
'=~
索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 yOz6a :r
d%k7n+ICQ4
检查借款合同或协议 h9 DUS,G9,
A3 tv'-e9
-B-G$ii
检查支持借款记录的原始凭证 ,!Q nh:
5B)&;[
j17h_ a;
A"pQOtrm\k
[ S
筹资交易均已记录（完整性） ;8PO}{rD
T5T%[Gv
`>UUdv{C
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 !0lk}Uzkh
C[%Qg=<
定期与债权人核对账目 P]n0L4c
&1<[@:;
I H=$
w c
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 M rgj*|
2F*>&n&Db7
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 KE"6 I
)rP,+ B?W
eEBNO*2
检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 ?xv."I%
rK'Lvt@w
hK)'dG*
c!
kr
BS
nuWQ3w
p[e
筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) vC>2% Zgf-
.F$}
a%
=&08s(A
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 0IqGy}+VU
Gn4b*Y&M]3
定期与债权人核对账目。 \& +Y;:6
w( SY
会计主管复核 Htr]_<@
{.k IC
@^O
Vx.
c`/
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 zZPWE "u}
8y6dT
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 6M&ajl`o
9d|8c >
I
检查会计主管复核印记 ]cP%d -x}
[;I
E Z/ZX
# tA9`!
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 ds+K7B$
@k;65'"Q
i[9gcL"
G{6@] 72
=(hB gNH
筹资交易均已记入恰当的账户（分类） !m:WoQ /
:Ef!gpS}?R
Hy :x.'i
使用会计科目核算说明。 >
"rM\ Q
Bj4c_YBte
会计主管复核 @d{}M)6\!
% t,42jQ9
| sr\SCx
询问会计科目表的使用情况。 K_Y{50#
jt}oq%Bf
检查会计主管复核印记 CC!`fX6z>h
PTe$dPB
(BtU\ f#d
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 ZiY2N*,VO
zUJXA:L9
:_
i1gY)
-"ZNkC =
z =H?@z
**__&X p1
