[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

      2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。   yV`H_iC  
6lW\-h`NG  
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   !EO
*xxQ  
　　一、教材表19-1(教材P471)   ?U+^ctwv7  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   FvX<(8'#a  
SM%N]/@U  
     d
.wu   
         iveJh2!#<  
            
&sh5|5EC  
            内部控制目标   6&jW.G8/  
             8:*   
             zx<:1nF,]  
            关键内部控制   [6+iR  
             9g%1^$R  
             1<gY  
            常用控制测试   J+hiz3N  
             v TE3-v[i  
             %t&
  
            交易实质性程序   c3S}(8g5.  
             s2SxMFDP  
         Ltv!;
^Q5  
         j1[Ng #.  
             '
OrGt_U  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   S
87E$k  
             L!:8yJK  
             6-"@j@l5<  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   >4n\  
             Kkfza  
             G;RFY!o  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   v)+E!"R3.  
             c?ZM<Y"  
             o2AfMSt.  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   1Ce7\A  
             [)efh9P*  
         ,|5|aVfh  
         (
^_j,4  
             *dmBJi}  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   tVI6GXH  
             =&%}p[ 3g  
             sd5%Szx  
            投资经过授权审批   *A<vrkHz  
             pCacm@(hG  
            
V{A_\  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   2Dc2uU@`r  
             o]R
*6$  
             [P:+n7= ,l  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   y$Nqw9  
             ?/@U#Qy  
         pL [JGn  
         + *xi&|%  
             d76nyQKK  
            投资交易均已记录（完整性）   _%R]TlL  
             gWK[%.Jnw  
             ;?h+8Z/{  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   /Z~}dWI  
            
5>Kk>[|.  
             Zk: Kux[7  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 nrEG4X9  
MpNgp)%>  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   \&8 61A;  
            
cFD3  
             M) qb6aD0  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   n0a|GZyO]  
             #Sc9&DfX  
         6 2*p*t  
         5^5hhm4  
             Be$v%4  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   S SQB1c  
             {P{h|+;  
             @
S<6#zR  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 7Gwo:s L  
/:Q  
            会计主管复核   v\Y8+dD  
             u
7/]Go44  
             /R(]hmW  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 '.B5C
Q  
Fp&tJ]=B.  
            检查会计主管复核印记   *)Us   
             [4 v1 N  
            
iSP}kM}  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   4JO[yN  
             Nsf>b8O  
         C0gY  
         Oq9
E$0JW  
             I7 = 4%)A  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   %,UTFuM`  
             | !q,J  
             =91wC  
            使用会计科目核算说明。 _C3O^/<n4V  
R wTzS;  
            会计主管复核   T -p~8=I  
             A\w"!tNM|  
             ZLZh$eZZ  
            询问会计科目表的使用情况。 J kxsua  
r"|UgCc  
            检查会计主管复核印记   &_$0lIDQ  
             <MyT ;  
             JfsvK2I  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   HcQ)XJPK  
             `iNH`:[w  
         Bra}HjHO  
     AM0CIRX$  
k`((6  
Y#t9DhzFWo  
6z5wFzJv?q  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   /# d^  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   >{)\GK0i7  
Itz[%Dbiq9  
     8#nAs\^  
         TD sjNFe3  
             K!,9 qH  
            内部控制目标   <Uy $b4h  
             Jsa]RA  
             f>iDqC4  
            关键内部控制   =o:1Rc7J  
             2~l+2..  
             MCAWn H  
            常用控制测试   +bGO"*  
             J=J!)\m  
             $|tk?Sps  
            交易实质性程序   ,<BV5~T.|  
             xpJ=yxO  
         t)5.m}  
         !CdF,pd/)m  
             7~~suQ{F4  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   TkR#Kzv380  
             {DD #&B  
             !>#gm7  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   <@$+uZt+  
             u2S8DuJ  
             vScEQS$>  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   j 8)*'T  
             =$y;0]7Lwi  
             ^-Rqlr,F;  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   Ob/i_  
             #w@FBFr@  
         }}Zg/ (  
         ~3Za"q*0s  
             Y!`pF  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   5,pEJ>dDD3  
             82 dmlPwJC  
              #uV J  
            借款经过授权审批。 !"ir}Y%  
!+z&] S3s  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   p"6ydXn%  
             'h@&rr@5  
             Y4+]5;B8  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 w9StW94p  
Q nJLTB
v  
            检查借款合同或协议   B@@tKn_CQ  
             ^E_chx-e}  
             OnH3Ss$  
            检查支持借款记录的原始凭证   bk1.H@8  
             = c1 >ja  
         a)*(**e$*i  
         G?,"AA;  
             [&
IcIZ  
            筹资交易均已记录（完整性）   Y_6v@Si
O  
             * H~=
dPC  
             vw$b]MO!  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 jrxq558  
A9KPU:  
            定期与债权人核对账目   wwet90_g  
             6XHM`S  
             YhzDw8f  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 P @J)S ?  
H]W'mm  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   \mTi@T!&  
             N{}8Zh4op  
             )w5!'W4Z8  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   G^cMY$?99  
             >l #D9 %  
         "bB0$>0,  
         )G;Hf?M  
             $ ce*W9`  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   _#Lq~02 %  
             '(SivD  
             LqO=wK~  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 t&p I  
D+jE{v'  
            定期与债权人核对账目。 fq4uiFi<  
I5Ty@ J#  
            会计主管复核   XZS%az1%  
             4e?bkC  
             S&.xgBR  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 _;%l~q/  
y\4/M6  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 w ~"%&SNN  
x3( ->?)D  
            检查会计主管复核印记   H}lz_#Z  
             u\MxQIo'u  
             zk!7TUZ">w  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   =c
$x xEDD  
             [$uKI,l  
         ?S9vYaA$  
         W'=}2Y$]u  
             jse!EtB:  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   }#
;.b'`  
             miTff[hsMa  
             j6};K ~N`  
            使用会计科目核算说明。 WMW=RgiW\  
Qg]A^{.1  
            会计主管复核   -E3cS  
             uix/O*^  
             rC]k'p2x  
            询问会计科目表的使用情况。 X&| R\v=}  
OHW|?hI=[  
            检查会计主管复核印记   @Kn@j D;  
             n(|n=P:o  
             OSLZ7B^  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   1G67#L)USq  
             *-(o. !#1  
         !! )W`  
     @/ nGc9h  
k4!_(X%8  
   VXlAK(