2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 B~;LBgpp
sRyw \v-=P
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 {,f!'i&b@
一、教材表19-1(教材P471) rrY{J f9>
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 2]NAs9aZ
RpXs3 =9
k<'vP{
4 ?@uF[
S`c ]F c
内部控制目标 lDJd#U'V
rZ.a>'T4
6Sb 'Otw.
关键内部控制 OgXZ- <'
" T a9
@b!R2 Yq
常用控制测试 3 2 1={\X
c_G-R+
*2Vp
4
交易实质性程序 j,56Lh%1
0" kE^=
loC5o|Wh
CS;W) F
Y!a+#N!
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) *)NR$9lGv
XW~ BEa
h#@4@x{
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Ie2w0Cs28
< R|)5/9
(]}x[F9l
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 4VmCW"b7h
xV,4U/ T
-[f "r`
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) 6>=-/)p}
D0#T-B\#
Lov.E3S6;
4h;f>BG
Zc4(tf9
记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 7TV>6i+7
UU.mdSL
0r0\b *r
投资经过授权审批 Lz9$,Y[
^fE\ S5P
=wIdC3Ph
索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 C`2*2Y%xkG
zL)1^[%O9
#}/cM2m
检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 k+WO &g*|
uv|eVT3jNs
sd]54&3A
_OJ0 < {E
v 7o?GQ75
投资交易均已记录（完整性） *or2
-YzQ 2#K
{WYu 0J@
（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 6z9R1 & ~%
a%Z4_ToLZ
tDC0-N&6S~
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 o%V
@D'w
Gg=aK~q6
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 #MhNdH#
er[" NSo
}[>RxHd
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 a1
4 6kq
lL:KaQ 0E
u Q[vgNe*m
HF &
h
}b_R5U$@@
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） >W`S(a Mn
-TzI>Fz
-Q<z1vz
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 MB ]#%g&
q Z8|B
会计主管复核 !Qv5"_
.mvB99P{<
{E3xI2
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 h^o+E 2<]
F^.om2V |9
检查会计主管复核印记 94~"U5oQ:
=oo[ Eyr
l;XU#6{
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 i{TIm}_\
|
rr $U
rnnX|}J
[NHg&R H
Mam8\
投资交易均已记入恰当的账户（分类） p+orBw3
5~@?>)TBv
;\<""Yj@l
使用会计科目核算说明。 p&i. ) /
/C*~/}
会计主管复核 0zg 2g!lh
+<S9E'gT3V
F;IP3tD
询问会计科目表的使用情况。 NFB *1_m
Sp 7u_Pq{
检查会计主管复核印记 kcLj Kp
AI&qU/}
p Tcbq
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 \: ]DFZ= !
y\^@p=e
c*N50%=4
5JS ZLC
{
/-y>sm
6D/uo$1Y
q}#iV$dAj
二、教材表19-2(教材P471-P472) TNh=4xQ}
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表
J"diFz+20
}P#Vsqe V
d2RnQA
'#O;mBPNi
?F ce !J
内部控制目标 FXS^^p
P
Vd,' s
py]KT Rzy
关键内部控制 t2"@Ps&1|
EbCIIMbe"
yC
W*fIaq
常用控制测试 tC^ 1}
q<n[. u1@
a* D,*C5}
交易实质性程序 zm3-C%:Bw
34z_+
Y!Drb-U?;
%Nj #0YF]
<x0)7xX
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) >L8?=>>?\
{{32jU 7<
,"B?_d6
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) (/&;jV2DD[
Hk@r5<{
uG;?vvg>
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) "l TZ|k^
cg,Ua
!c
?{ eY\I
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) 3 -tO; GKb
%MN.O-Lc
U 2bzUxK
qYK4
)JP
[9OSpq
记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） P'sfi>A
|k6 O
x*
rIVvO
借款经过授权审批。 6a*83 G,k
H8&p<=
签订借款合同或协议等相关法律文件 L=RGL+f1 _
Z ] '>
.Rv f/-e
索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 *<IR9.~{6%
@T ysXx
检查借款合同或协议 P [FV2R~
}z
wX
ys%zlbj[
检查支持借款记录的原始凭证 =p q:m
b,Ke>.m
'd/*BjNp)
Q ]"jD#F
4d`+CD C
筹资交易均已记录（完整性） ePEe?o4;
GF'f[F6oI
%G[/H.7s -
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 0Gsu
m; o4Fu
定期与债权人核对账目 Iyyo3a wc
RDJ+QOVKg
b/u8}
J
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Q_]~0PoH
.*V kua
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 =We2^W-{
RBE7485
WL
U }
检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 2Lfah?Tx~C
qnJ50 VVW
|@RpWp>2
1`JB)9P
]JdJe6`Mc
筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) X?/Lz;,&
Z 5B/|{
SE)nD@:
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 d
>|; f
Uw)=
WImz[
定期与债权人核对账目。 ? %(spV
XA
{F:%
会计主管复核 Od{jt7 <j#
NYB "jKMk
:,
_!pe;H
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 I\zemW!
ZzcPiTSO
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 Wp[9beI*M
o=_c2m
检查会计主管复核印记 ".P){Dep$4
|4mVT&63(
{kL&Rv%'
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 g^l RG3a
f%XJ;y\,9H
" ^Rv#
g_aCHEFBv
fu4!t3 1
筹资交易均已记入恰当的账户（分类） z%sy$^v@vD
,j178EX
}mk>!B}=
使用会计科目核算说明。 z9DcnAs
|cd-!iJX-
会计主管复核 zN!j%T.e
9
v?l
H}Z Q?uK;
询问会计科目表的使用情况。 |PP.<ce\-
a#[-*ou`
检查会计主管复核印记 YGk9b+`
cb$-6ZE/
_<*Hv*Zm
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 P@0Y ./Ds
~OypE4./1
I g \#f
80;n|nNB
Vrkf(E3_V
Zu/<N C
(
