2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 jt Q2vJ-
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 9VV
一、教材表19-1(教材P471) 9@QP?=\Y
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 Q`5jEtu#,
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内部控制目标
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关键内部控制 [p}J=1S
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常用控制测试 >AN`L`%2
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交易实质性程序 PS`)6yn{_
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) u6t.$a!5
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 72~)bu
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) C<qJnB:B 9
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) W z y8
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） yZmQBh$
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投资经过授权审批 _)2N Fq
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 N+HN~'8r
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 VIAj]Ul
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投资交易均已记录（完整性） ]~3wq[ O
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 D rHMlk5
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 G xm+5q
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 o)"}DeV$&
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 dr,j~ s
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） ^row=5]E
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ]y .,J
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会计主管复核 zrnc~I+
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 ,_\h)R_
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检查会计主管复核印记 ) bPNL$O
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 2k CJqyWy
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） >s[}f6 *2@
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使用会计科目核算说明。 9FP l
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会计主管复核 Z PZ1
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询问会计科目表的使用情况。 "TN}=^A\F
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检查会计主管复核印记 A{&Etu( K
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 ks(PH6:]<
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二、教材表19-2(教材P471-P472) Szwa2IdI.
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 r8Gq\ ^
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内部控制目标 x6:$lZ(
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常用控制测试 )I!l:!Ij*D
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交易实质性程序 }o)GBWqHR
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) <
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Mc 76)
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) yDy3;*lE
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） TioI$?l>W(
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借款经过授权审批。 [@>Kd`!'
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签订借款合同或协议等相关法律文件 ih1SN, /
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 x x9qi^
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检查借款合同或协议 T(3"bS.,
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检查支持借款记录的原始凭证 CE*@CkC0z
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筹资交易均已记录（完整性） $?;aW^ E
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 5 QM u=/
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定期与债权人核对账目 A")B<BK
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 vco:6Ab $
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 xmq~:fcU=
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 8 +uOYNXsA
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) b6);bX>e
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 OL=IUg"
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定期与债权人核对账目。 sV3/8W13
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会计主管复核 jC; XY !d6
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 B.{0,b W?
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 I uhyBo
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检查会计主管复核印记 3tOnALv
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使用会计科目核算说明。 <0&];5
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