[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   c
7uG9  
　　一、教材表19-1(教材P471)   QbFHfA2Ij  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   y^>Q/H\  
UPU+ver  
     h!@,8y[B  
         )Q;97 8:  
             ;i uQ?MR3  
            内部控制目标   alMYk  
             R{YzH56M  
             +xv!$gJEj  
            关键内部控制   8TV;Rtl  
             R6;Phdh<>  
             E\7 m<'R  
            常用控制测试   TA18 gq  
             x+5k <Xi}  
             gO?44^hMe  
            交易实质性程序   /lhz],w  
            
{BBw$m,o  
         M5L{*>4|6  
         K]oM8H1  
             -[7O7'  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   gApoX0nrv  
             b]Kk2S/  
             Z$KLl((  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   >B -q@D  
             l*aj#%ha  
             ^WYQ]@rh3  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   S:
Q! "U  
             83~ i:+;  
             #^#Kcg  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   `|O yRU"EK  
             9W7#
u}Z  
         U 5w:"x  
         U'( sn  
             gYAF'?  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   2(!fg4#+  
             Gi6T["  
             @ez Tbc3
 
            投资经过授权审批   x|64l`Vp(:  
             V}w;Y?]J  
             :6kj
EI  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   F
51.N{'  
             {U!St@  
             O; Y:uHf  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   Px@/Q  
             B@v\eF;  
         <3X7T6_:@  
         &fP XU*l4  
             qk(P>q8[  
            投资交易均已记录（完整性）   oS,I~}\kQ  
             9a$56GnW1  
             hPhZUL%  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   qa >Ay|92e  
             ?/*~;fM  
             1 M3%fW  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 C.MoKa3  
H&}ipaDO  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   p4 u5mM  
             C_:k8?  
             O{z}8&oR:  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   RuW!*LI  
             n_D8JF  
         lb'Cl3H  
         #1-xw~_  
             _>o-UBb4]T  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   /nx'Z0&+X  
             VxO%rq3  
             s Wjy6;  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 0"k|H&  
{4 >mc'dv  
            会计主管复核   4IdT '  
             v{x{=
M]  
             `ejUs]SR  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 \g)Xt?w0Wo  
{1J&xoV"  
            检查会计主管复核印记   )o _j]K+xI  
             0Sl]!PZR1  
             1[nG}  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   D]! aT+  
             >ndJNinV  
         ^>4
o$}  
         =/Aj  
             vW,snxK6y&  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   RWq{Ff}Hk  
             #:fQ.WWO  
             1MkI0OZE  
            使用会计科目核算说明。 DmqX"x%P  
G1T^a>tj4  
            会计主管复核   $9 p!Y}  
             n;XW
MY  
             }71LLzG`/  
            询问会计科目表的使用情况。 `rY2up#%  
n_K~vD  
            检查会计主管复核印记   u9-nt}hGYM  
             ~!6K]hB4  
             )(Iy<Y?#  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   tYW>t9  
             v"u^M-_  
         [ANuBNF  
     &`|:L(+  
7;`o( [N  
&6 -k#r  
H( -Y  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   <M
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　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   z|R,&~:  
?q2j3e[>  
     p(SRjQt  
         5R$G(Ap_  
             2B~wHv  
            内部控制目标   QA!_} N4n  
             z~6y+  
             qKS;x@  
            关键内部控制   =?0lA_ 0  
             fr6^
nDY  
             zkM"cb13q/  
            常用控制测试   u?ek|%Ok  
             ~iBgw&Y  
             FaT
a(3$%  
            交易实质性程序   BI[JATZG  
             U09.Y  
         AZ|yX  
         59uwB('|lH  
            
YEu1#N  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   D:\g,\Z  
             ge3sU5iZ  
             `i~ Y Fr  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   <hnCUg1
 
             ]36sZ *  
             mwv(
j_  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   }0hL~i  
             FX<b:#  
             ;#GoGb4AM  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   |aQ"3d  
             ` >!n  
         Ey{%XR+*;  
         ~%u|[$  
             *="8 ?Z  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   `[#x_<\t  
             $$Vt7"F  
             {@}?k s5  
            借款经过授权审批。 `pZs T ^G[  
Dz=k7zRg"  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   +Z2MIC|Ud  
             C8N{l:1f]  
             r5&I? 0   
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 eg"Gjp-4=  
U7mozHS,:9  
            检查借款合同或协议   )Ag/Qep  
             0XwHP{XaO  
             8?t"C_>*e  
            检查支持借款记录的原始凭证   ER2GjZa\z  
             6< J #^ 6  
         ;Lw{XqT  
         I[MgIr^  
             I:(m aMc  
            筹资交易均已记录（完整性）   $DFv30 f  
             M/D)".;  
             pZZgIw}aS  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 + eQ e%U  
){s*n=KIO  
            定期与债权人核对账目   qVjWV$
j  
             ;P&y,:<m:  
             _fFU#k:MU  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 gV1[ 3dW  
:H6FPV78  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   <q)4la  
             Dq\ Jz~  
             O40+M)e]  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   wmNHT _  
             X#xFFDzN  
         z_;3H,z`  
         \u-0v.+|  
             ,?UM;^  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   n>,L=wV  
             4:3rc
7_ 1  
             F+UG'4%  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 C<^YVeG  
 GJi~y  
            定期与债权人核对账目。 vq*Q.0
M+  
Rx07trfN  
            会计主管复核   )'4P.>!!aQ  
             Zt -1h{7  
             )CPM7>  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 .@)mxC:\K9  
v7  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 3:/'t{ ^B  
l@j.hTO<  
            检查会计主管复核印记    I7+9~5p  
             3H\w2V  
             )O+}T5c=  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   U=Y)V%  
             NE8 jC7  
         2N#$X'8  
         Mk 0+D#  
             eO=s-]mk  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   uh
H^>z KA  
             ! hd</_#  
             gbOp
j3  
            使用会计科目核算说明。 gyHHoZc3  
A$0H .F>  
            会计主管复核   (;x3} ]  
             ^{$FI`P  
             M69 w-  
            询问会计科目表的使用情况。 l}^3fQXI  
=.<@`1  
            检查会计主管复核印记   wZT%Ee\D%  
             l:;P Xy6)  
             5la>a}+!!h  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   [97:4.  
             M$4k;  
         !1T\cS#1%  
     'AGto'Yy;  
1Q;}zHd  
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