[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   x!S}Y"  
　　一、教材表19-1(教材P471)   6E_~8oEl  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   aO |@w"p8  
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            内部控制目标   h] )&mFiE"  
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            关键内部控制   Da! fwth  
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            常用控制测试   D
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            交易实质性程序   '9vsv\A&  
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             p{qA%D  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   N>L)2WKFT  
             4Z{R36 {  
             Pj56,qd>s  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Vx[Q=raS  
             jl;N Fk%  
             +c]D2@ctG  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Y._ACQG3  
             -1d$ w`  
             #Sy~ t{4  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   0ZL>-  
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            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   N- }OmcO]e  
             .,thdqOO  
             /HqD4GDoug  
            投资经过授权审批   fk2Uxg=[  
             8j]QnH0&  
             $y<`Jy]+)~  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   Q.8^F  
             ept:<!4  
             iRW5*-66f  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   H-WNu+  
             zuJ` 704   
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         K;`*n7=IA  
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            投资交易均已记录（完整性）   +K=RMqM-8  
             )=N.z6?  
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            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   !"08TCc<  
             =AHV{V~  
             T sJ71  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 ?q'r9Ehe  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   RzB64  
             b?9'-hK<  
             $Ixd;`l*  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   N0 t26| A  
             &t@ $]m(  
         h^K>(x  
         k[1[Y{n.  
             HqOnZ>
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            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   1Ji"z>H*  
             ~F~hgVS5  
             !VfVpi+-  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 dt>!=<|k  
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            会计主管复核   noT}NX%  
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             ~3Z(0gujD  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 YWq{?'AaR
 
$i `@0+:  
            检查会计主管复核印记   5kv]k?   
             3bugVJ93  
             38JU-aq  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   .e:+Ek+  
             lFgE{;z@  
         B7'2@+(  
         f K4M:_u  
             %N<>3c<8P  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   OL&VisJ{75  
             *41WZE  
             ! }awlv;  
            使用会计科目核算说明。 o{| |Ig  
Y7yzM1?t  
            会计主管复核   AkqGk5e ^  
             ><@& &u.  
             JAL"On#c#0  
            询问会计科目表的使用情况。 `,wX&@sN  
Od]wh  
            检查会计主管复核印记   .aIFm5N3?  
             1`n ZK$  
             lzZ=!dG  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   IG@@CH  
             K;
f=l5  
         Fg^zz*e  
     L\kT9wWK|  
vf_pEkx*wD  
3j$,x(ua9  
v\COl*  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   t== a(e  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   ,P yPRPk  
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         Hkj| e6  
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            内部控制目标   o Bp.|8-  
             [6Nzz]yy  
             O/4)aW3B  
            关键内部控制   7otqGE\2  
             %6<2~  
             ,%]s:vk[u  
            常用控制测试   #9
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             v]KI=!Gs  
             E@;v|Xc  
            交易实质性程序   QmB,~x{j>  
             X7"hTD  
         t!vlZNc  
         GEf[k OQ  
             - e"XEot~  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   "
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             kPZ1OSX  
             s=|&NlO$  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   r;aP`MVO<  
             ,_t}\7  
             SjO
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            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   H~"XlP  
             Tn3f5ka'  
             I*)eP||  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   1]XIF?_Dm  
             [Z?vC  
         kOuQR $9s  
         |k9A*7I  
             3#T_(
  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   }GTy{Y*&  
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             C!" .[3  
            借款经过授权审批。 OECXN
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            签订借款合同或协议等相关法律文件   V/-~L]G  
             T)B1V,2j=  
             zuZlP   
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 #[#dc]D  
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            检查借款合同或协议   Jid:$T>  
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             XUT\nN-N  
            检查支持借款记录的原始凭证   RsDI7v  
             -0doL^A  
         Q-N.23\1  
         /`Lki>"  
             oYN# T=Xi  
            筹资交易均已记录（完整性）   VI`x fmVOQ  
             \ o&i63u  
             Vkb&' rXw+  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 K\ \UF  
\:?H_^^d  
            定期与债权人核对账目   ]H[FZY  
             ARu^hz=  
             ;3_Q7;y  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 T't^pO-`  
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            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   P5P<-T{-c  
             jWW2&cBm\  
             X|wXTecg*|  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   6A/|XwfE/v  
             U-s6h;^O  
         n%<.,(.(S  
         }q ?iJ?P  
             &,&oTd.  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   GOwd=]e  
             V*'9yk"
 
             z[ ;{p.W  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 {ersXQ
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q+o(`N'~G  
            定期与债权人核对账目。 VuZmX1x)N  
Ahq^dx#o  
            会计主管复核   X6<HNLgra  
             1|cmmUM-'v  
             Gf'V68,l$  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 XfsCu>  
r/O(EW#=8  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 Qg _?..%  
R/O_*XY  
            检查会计主管复核印记   73.o{V  
             >8tE`2[i*  
             }RUC#aW1  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   qW<: `y  
             IW1]H~1w  
         +-~;?wA  
         -RH ?FJ  
             f3l >26  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   WuGm~<NS  
             `?6m0|\@  
             V`WfJ>{;Z  
            使用会计科目核算说明。 KQ9:lJKr  
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x,%6  
            会计主管复核   I@L-%#@R1  
             T)Nis~  
             JrL/LGY  
            询问会计科目表的使用情况。 IW BVfN->}  
BkqIfV%O  
            检查会计主管复核印记   KuI>:i;  
             {U(h]'  
             Q#g s)2  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   W'0wTZG  
             X}usyO'pW  
         Mm[%v t40  
     O:BP35z_F  
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