2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 ~Zb r7zVn
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 j(4 BMk
一、教材表19-1(教材P471) }J27Y ;Zp9
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 iaAVGgA9+
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内部控制目标 !Z978Aub3&
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关键内部控制 MP/6AAt7=|
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常用控制测试 -oo & 8
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交易实质性程序 + L_! $"I
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) PjriAlxD
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) \ . H X7v
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Jolr"F?
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) B9IqX
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） >5C|i-HX
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投资经过授权审批 xBH`=e <
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 :A%|'HxH3
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 2Cd#~
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投资交易均已记录（完整性） ~nk{\ rWO
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 o.yuz+
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 +Bk d
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 vt0XCUnK
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 E!.>*`)?.
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） Og
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 p/jC}[$v
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会计主管复核 pyA;%vJn
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 ]`%}Q
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检查会计主管复核印记
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 9\9:)q
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） YTH3t ]
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使用会计科目核算说明。 dg[ &5D1Q
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会计主管复核 V 8`o71p
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询问会计科目表的使用情况。 8J
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检查会计主管复核印记 S<do.{|p[
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 ktlI(#\%
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二、教材表19-2(教材P471-P472) aLZza "W
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 .Jk[thyU
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内部控制目标 Q l`N)!
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常用控制测试 zx :Qz
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交易实质性程序 }N @8zB~X
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) u!$ +1fI>
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 2G=prS`s
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) be^+X[
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) .7GTL
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 3MqyHOOv
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借款经过授权审批。 =Oyn<
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签订借款合同或协议等相关法律文件 ,>
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 0j\} @
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检查借款合同或协议 H\r-
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检查支持借款记录的原始凭证 ?WE
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筹资交易均已记录（完整性） 9-ei#|Vnt[
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 {TOz}=R"3h
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定期与债权人核对账目 uO^,N**R#
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 i]$/& /
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 b )(si /]\
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 j|-{*t{/x
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) 2G&H[ `
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 wn Q% 'Eo
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定期与债权人核对账目。 ,R$U(,>_0
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会计主管复核 =Sjf-o1 V
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 i|!D
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 a /Ik^:>m
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检查会计主管复核印记 VJbn/5+P
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 p)c"xaTP#F
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） ' JAcN@q~z
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使用会计科目核算说明。 lP
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会计主管复核 $_+.D`vx`
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询问会计科目表的使用情况。 c :u2a /Q?
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检查会计主管复核印记 2PViY,V|
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