2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 qu]c h&"?U
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 M|!^ #!a(
一、教材表19-1(教材P471) H`u8}{7
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 z'@j9vT
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交易实质性程序 gcYx-gA}
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) o
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) %bI(
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) (]7*Kq
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) 8
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） ?wE@9 g A
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投资经过授权审批 8r[ZGUV
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 ?]%JQ]Gf*
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 r\]yq -_
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投资交易均已记录（完整性） kg[u@LgvoN
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 ^ _4TDC~h
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 d7N;F a3yL
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 ~^/zCPy[w
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） :1u>T3L.z
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 .lu:S;JSnS
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会计主管复核 a ?' 3
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 Wu)ATs }
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检查会计主管复核印记 #oMbE<//"
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 J#*Uf>5NY
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） mm$D1=h{|
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使用会计科目核算说明。 *lv
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会计主管复核 ub6\m=Y7
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询问会计科目表的使用情况。 ~l!(I-'?g
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检查会计主管复核印记 X[ k-J\
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 T~$ePVk>L
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二、教材表19-2(教材P471-P472) ;t%L (J
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 XBhWj\`(T
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内部控制目标 B2d$!A ny
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常用控制测试 ZC"6B(d
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交易实质性程序 N( vbo
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) ^S , E "Q
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) $ O}gl Q
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) C,2IET
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) gEKJrAA
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） aS~k.^N
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借款经过授权审批。 .6O>P2m]a_
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签订借款合同或协议等相关法律文件 [-6 j4D
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 "6Dz~5
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检查借款合同或协议 !&Q,]\j
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检查支持借款记录的原始凭证 8w2+t>?
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筹资交易均已记录（完整性） \XRViG,|5
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 E/U1g4S
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定期与债权人核对账目 J|xqfY@+
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 g"T~)SQP
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 ke3=s
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 $oxPmELtpe
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) 4 uNcp0
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ~Zj?%4
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定期与债权人核对账目。 >Y2Rr9
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会计主管复核 u |QfCwQ
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 L\-T[w),z7
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 RIJBH Oa
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检查会计主管复核印记 |f w+{f
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 pg>P]a{
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） LG, RF:
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会计主管复核
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询问会计科目表的使用情况。 \DQ; v
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检查会计主管复核印记 G4RsH/
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 aoJ&< vl3
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