[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   .gwT?O,  
　　一、教材表19-1(教材P471)   ibuoq X `  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   vcp[$-$QGJ  
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            内部控制目标   /s`8=+\9  
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             ^' b[#DG>F  
            关键内部控制   :W}M$5|  
             tc<HA7vpt~  
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            常用控制测试   ?wj1t!83  
             7,D6RP(b  
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            交易实质性程序   -* 0U&]T  
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         |D[4G6&  
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   uKpWb1(  
             05[k@f$n  
             ~`CWpc:  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   9d >AnTf&H  
             d7!,  
             j |:{ B  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   p>0n~e  
             Xp_G9I,+  
             CoQ<Ky}*  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   N:e5=;6s  
             J*"G*x#u  
         +FlO_=Bu  
         drf?7
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             4X:S#z  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   ]=T-Cv=t  
             + Awo\;@,  
             <lHVch"(^$  
            投资经过授权审批   }>~]q)]  
             nG !6[^D  
             CUZ ;<Pn  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   u
+,  
             i.6+CA  
             |$.`4h?  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   xa|/P#q  
             xe!6Pgcb  
         )U u! x6  
         Pa\"l'!>^  
             Ld:U~M-  
            投资交易均已记录（完整性）   _';oT*#  
             -
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             B|6_4ry0U  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   -jQ
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             OykYXFv*  
             f"g-Hbl5  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 Jde@Th  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   A

vn)%9  
             w{5v*SHl}`  
             x 72T5.  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易  
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             Tg|/UUn  
         7,&
M
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         UbSAyf  
             UKBaGX:v  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   Ht=h9}x"
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             LP-_i}Kq  
             /#xx,?~xx0  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 55#s/`gd)^  
wwD?i.3  
            会计主管复核   X4Y!Z/b  
             x|`o7.  
             EHqcQx`K_  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 "`&1"*  
c&a.<e3mL  
            检查会计主管复核印记   >,)tRQS  
             N9=1<{Z  
             i"J`$u  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   X6<%SJC  
             >%{H>?Hn  
         p`2w\P3;)  
         Y$&+2w,)H,  
             }hyl)?*~  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   # 8fq6z|JZ  
             1xzOD@=dI  
             /7[X_)OG  
            使用会计科目核算说明。 l0-zu6iw  
o"-*,:Qe  
            会计主管复核   40)Ti  
             $F/Uk;*d!  
             ;>Q.r
{P  
            询问会计科目表的使用情况。 +JrbC/&  
+Ssu^>D  
            检查会计主管复核印记   bfl%yGkd/|  
             5}MjS$2og  
             6 r}R%{  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   ;'~GuZ#I  
             9qXKHro
 
         1sN >U<  
     rVF7!|&  
rI.CCPY~s
 
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　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   eB,eu4+-  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   B(B77SOb  
UK!PMkX  
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         n0rAO
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             + o[-ED  
            内部控制目标   CE;J`;  
             &2\^S+4  
             7ts`uI<E@7  
            关键内部控制   Kdr7JQYzuz  
             *j"u~ NF  
             `#x}-A$  
            常用控制测试   ?&rt)/DV,  
             O/1:2G/`  
             :7Jpt3  
            交易实质性程序   bj$VYS"kY  
             x}B_;&>&"_  
         -jdhdh  
         tX@G`Mr(  
             |p\vH#6y+  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   \~~y1.,U.  
             %Z]c[V.  
             gof'NT\c  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   $ -ICTp  
             Wt 1]9{$  
             8k|&&3_[?  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   o`+$h:zm@  
             L2<IG)oXU  
             Q$lgC v^M  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   |Ta-D++]'  
             w+W!dM  
         PqVz^(Wz  
         lNs;-`I~  
             fs,]%g^  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   D8*tzu-  
             L =#nnj-  
             R+b~m!58  
            借款经过授权审批。 rGIf/=G^r  
2.PZtl  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   _6!@>`u~  
             ScCA8JgY  
             /*kc |V  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 c%x9.s<+1  
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            检查借款合同或协议   " .<>(bE  
             A-*y[/  
             U 6x$R O!  
            检查支持借款记录的原始凭证   UEeq@ot/4  
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         *-\qO.4\  
         EV.F/Wh  
             ?4%@"49n X  
            筹资交易均已记录（完整性）   tRu j}n+x  
             nBkzNb{"AZ  
             2m{d>  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 T:=ST3#m  
A!uO7".E  
            定期与债权人核对账目   )&vuT q'7'  
             wT>~7 $=L{  
             Mfinh@K,  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 `W9~u: F  
f(UB$^4  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   j{&$_  
             L"Dos
+  
             t/B4?A@C  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   s8V:;$ !  
             W87kE?,  
         [MXyOE  
         , ,=VF(@G  
             B]#^&89wG)  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   >QSlH]M  
             0T
2^$^g  
             6;S z^W  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 
Dt:NBN  
0`KR8# A@  
            定期与债权人核对账目。 d.xT8l}sS  
-^ R?O  
            会计主管复核  
76(/(v.x  
             dJ.up*aR  
             V~MyX&`  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 +%=lu14G  
~A03J:Yc7  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 4QBPN@~t  
a3J' c  
            检查会计主管复核印记   Z9q1z~qSQ  
             k
7kPeq  
             !uW;Ea?  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   J b?x-%Za  
             I3;03X<2  
         P!u0_6  
         fLg :+Ue<B  
             >X
PR)&t  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   t03T1.:(Mg  
             ib%'{?Q.  
             4 z^7T  
            使用会计科目核算说明。 }6"l`$=Ev  
F60?%gg  
            会计主管复核   W4q |55  
             e/b | sl  
             sL],@z8<k  
            询问会计科目表的使用情况。 nhy:5eSK  
-,q qQf  
            检查会计主管复核印记   sL)7MtNwy  
             }CM#
jN?(  
             %$'Z"njO&  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   @k9n0Qe|F  
             4}-G<7*  
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