[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   lk[Y6yE  
　　一、教材表19-1(教材P471)   R<(xWH  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   _A])q  
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     Vzo<ma^  
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             '+27_j  
            内部控制目标   ~QDM .5  
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             4d-(:  
            关键内部控制   Z#bO}!  
             #V%98|"  
             y@It#!u0  
            常用控制测试   Y]](.\ff  
             4e#$-V   
             9 <{C9  
            交易实质性程序   ,?k1if(0[  
            
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         X8R`C0   
             RjVmHhX
 
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   eZN"t~\rX  
             7GWOJ^)  
             CxZh^V8LP  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   " WUS?Q  
             zsJerm F,O  
             K,$rG%czX  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   /of K7/  
             ]bY]YNt{7]  
             JXYZ5&[  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   7B (%2  
             W)/^*, Q7  
         r$}C<a[U  
         \Z&Nd;o   
             0GXY2+p}S  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   lg~7[=%k#  
             |K06H ?6X  
             P(TBFu  
            投资经过授权审批    (6Z^0GL  
             -!:5jfT
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             % hvK;B?Y|  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   =R|XFZ,  
             ;% B9mM#p~  
             Vm>EF~r  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   JcA+ztPU  
             DQm%=ON7  
         KP>9hEh  
         Mjy:k|aY"  
             HP1QI/*v  
            投资交易均已记录（完整性）   G7Sw\wW  
             ,0q1Id  
             L
zNfMvh  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   Jt@ lH  
             @2)nhW/z6  
             mV$ebFco0  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 6AGZ)gX  
b' y*\9Ru  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   x
I{4<m/0N  
             .t5.(0Xk[A  
             )J}v.8  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   AXW.`~ 4  
             '#Au~5  
         hEQyaDD;  
         $2?AJ/2r$b  
             P<<+;']  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   0)332}Oh  
             =abcLrf2G  
             _>
Raw  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 2!Dz
9m3  
{;c'@U  
            会计主管复核   0lg$zi x(  
             |JxVfX8^  
             uK2HtRY1  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 Gl1XRNyC  
]VRa4ZB{u  
            检查会计主管复核印记   :_~.Nt  
             Og/aTR<;=  
             b-sN#'TDg  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   f\]?,
 
              D}98ZKi  
         Q=`yPK>{$N  
         ~v.mbh  
             G`Nw]_ Z _  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   Z~~6y6p  
             X8$Mzeq  
             ,X4+i8Yc  
            使用会计科目核算说明。 s)a-ky(  
`$B?TNuch7  
            会计主管复核   %8Ff
P5#  
             i[!|0U`p  
             *c$[U{Px  
            询问会计科目表的使用情况。 e0zP LU}  
lFjz*g2'  
            检查会计主管复核印记   &q-&%~E@  
             Q[biy{(b8  
             )4L2&e`k)(  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   /Sw~<B!8N  
             0Z1ksfLU  
         [a2]_]E%  
     f+
cb83}n]  
9|1msg4  

@:C)^f"  
V`^*Z}d9  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   Zv;nY7B  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   4v\HaOk  
&<VU}c^!  
     n1."Qix0  
         *[Z`0AgP  
             Z-PBCU  
            内部控制目标   j
=l2\W#}  
              '"B  
             $oBs%.Jp  
            关键内部控制   _QL|pLf-  
             oMQ4q{&|  
             ,|A^ <R`  
            常用控制测试   wk|+[Rl;L  
             o08WC'bX  
             jIubJQR~  
            交易实质性程序   #n>U7j9`O  
             L 4j#0I]lq  
         4&mY-
N7A  
         V~*Gk!+f  
             FS1\`#Bm)  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   r%U6,7d=)  
             \sNgs#{7E7  
             @]l|-xGCWn  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   I%5vI}  
             _J1\c~ke"  
             wpK1nA+7N  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Ei!Z]jeK  
             | E a%nghl  
             46>rvy.r  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   @+b$43^  
             zZCl]cql  
         ;ElCWs->\  
         1K Fd ~U  
             xMjhC;i{  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   }Va((X w  
             rN}pi@  
             1/M^7Vb.  
            借款经过授权审批。 m_)-  
<P h50s4  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   I3Vu/&8f|  
             !Cr3>tA  
             xX<f4H\'  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 Jt8;ddz  
tWIOy6`  
            检查借款合同或协议   _k@cs^  
             +``vnC  
             6>]_H(z7  
            检查支持借款记录的原始凭证   l U/Xi  
             wn[)/*(,$(  
         ##jJaSxG  
         h#YO;m2wd  
             v@\S$qU2  
            筹资交易均已记录（完整性）   d5'Q1"{  
             0 AO^d[v  
             v9f+ {Y%-  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 H$I~Vz[\yb  
spa:5]B  
            定期与债权人核对账目   Lf9hOMHx  
             kLgkUck8]  
             MLd;UHU  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 rH7Cv/Y  
: @|Rj_S;  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   K#OL/2^ 5  
             ~@'wqGTp  
             B?j t?  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   OJe!K:  
             ,WyEwc]  
         IWo'{pk  
         8eB,$;i  
             E)*ht;u  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   PysDDU}v  
             |=q~X}DA  
             rUKg<]&@  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 |+Wn5iT  
!<];N0nt#  
            定期与债权人核对账目。 tD.#*.7  
_#{*I(l  
            会计主管复核   AS;Sz/YP  
             D\Ez~.H  
             #L.,aTA<  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 =;Q/bD->  
og";mC  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 <+*0{8?0  
y.Z_\@  
            检查会计主管复核印记   KYiJXE[Q-  
             hV@ N-u^  
             %,[,mW4l   
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   5UQ{qm*Q  
             fw&*;a z  
         aU6l>G`w  
         gKb,Vrt  
             e=&~6bs1U  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   6Q:Wo)^!  
             v] SxZLa  
             i:YX_+n  
            使用会计科目核算说明。 Z )c\B  
,7wY
a&  
            会计主管复核   WOn53|GQK  
             iZNS? ^U  
             cX9o'e:C  
            询问会计科目表的使用情况。 3k'Bje?9~  
6xDk3  
            检查会计主管复核印记   |Ahf 01  
             =w3A{h"^  
             j sPavY  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   &5 y  
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