2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 ^cn@?k((A
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 c=aO5
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一、教材表19-1(教材P471) rs_h}+6"s
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 T%~
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内部控制目标 Wc\+x1 :8
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常用控制测试 &mdB\ Y?^
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交易实质性程序 O8y9dX-2
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) u# 3)p
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) e96#2A5 f
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) &g
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) yKlU6t&`
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 2`E! | X
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投资经过授权审批 :~er h}~ps
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 s-%J 5_d f
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 1OP" 5f
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投资交易均已记录（完整性） Ly
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 qw2
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 zWtj| %ts
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 0Nt%YP
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 %z2oDAjX
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） M/l95fp
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 I:HV6_/^-G
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会计主管复核 J+i X,X
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 xY+A]Up|w
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检查会计主管复核印记 C[g&F 0 6
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 1 0V+OIC
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） e
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使用会计科目核算说明。 F=V oFmF @
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会计主管复核 4 #G3ew
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询问会计科目表的使用情况。 9'l.TcVm`,
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检查会计主管复核印记 vRxL&8`&
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 ^T=5zqRD
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二、教材表19-2(教材P471-P472) Qve`k< Cj"
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 3EAX]
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内部控制目标 2zwuvgiZ
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常用控制测试 A=y24m
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交易实质性程序 54bF) < +
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) uV/)Gb*j
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) ^Jc$BMaVg
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 'cWlY3%t
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) jqV)V> M.
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） bf&.rJ0
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借款经过授权审批。 ayB=|*Q"
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签订借款合同或协议等相关法律文件 Nn~tb2\vk
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 :Q0?u b]
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检查借款合同或协议 w-{#6/<kI5
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检查支持借款记录的原始凭证 Off: ~
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筹资交易均已记录（完整性） 8=!r nJCav
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 , 4
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定期与债权人核对账目 9OO0Ht4j
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 *;V2_fWJ@
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 x
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 Y'+F0IZ+
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) *; ZW=%M
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 hCOy\[2$
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定期与债权人核对账目。 z?IY3]v*z<
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会计主管复核 HC<BGIgL
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 4,R\3`b
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 2C
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检查会计主管复核印记 (0+ GL I8
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） S|u1QGB
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使用会计科目核算说明。 %lqG* dRx0
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会计主管复核 Af!
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询问会计科目表的使用情况。 #dn%KMo2r
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检查会计主管复核印记 (w7cdqe
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 xr7<(: d
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