2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 v/,,z+%-
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 g,f
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一、教材表19-1(教材P471) 35fj-J$8
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 UvL=^*t
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内部控制目标 f~f)6XU|
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关键内部控制 tl = e!
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常用控制测试 >ni0:^vp
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交易实质性程序 f/sLQdK,
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) e8k|%m<Sp
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) eo&G@zwN
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) C-^8;xd
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) yB4
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） ((6?b5 [
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投资经过授权审批 mJsU7
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 RAA,%rRhu(
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 4
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投资交易均已记录（完整性） UryHte
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 "||'
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 >KJE *X@s
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 so A] f
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 e]V7
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） u |(Iu}sE=
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 SGpe \P ]k
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会计主管复核 a@#<qf8g
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 od*#)
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检查会计主管复核印记 e H%i 8a
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 WmE
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） PrF('PH7i
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使用会计科目核算说明。 )9+H[
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会计主管复核 GQ*o r>R1
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询问会计科目表的使用情况。 +xNq8yS
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检查会计主管复核印记 )Zrn?K M
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对
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二、教材表19-2(教材P471-P472) Z;6?,5OSc
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 3
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内部控制目标 Tlk !6A:
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关键内部控制 KnUVR!H|
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常用控制测试 GsIqUM#R
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交易实质性程序 P@U2Q%\
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) }zrapL"9X
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) <,Jx3y q
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) VhU ,("&pm
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) %t]{C06w+{
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）
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借款经过授权审批。 <A&Zl&^1
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签订借款合同或协议等相关法律文件 p,7?rI\ N
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 ?B <.d8i
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检查借款合同或协议 Xi!e=5&Pa
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检查支持借款记录的原始凭证 Tb{RQ?Nw'
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筹资交易均已记录（完整性） v(P
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 Nr`v|_U
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定期与债权人核对账目 ;&MnP Fmq
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 /`j2% 8^N
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 lz _ r
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 {8,_[?H
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) 6xu%M&h
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 1D%E})B6
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定期与债权人核对账目。 TW=N+ye^1(
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会计主管复核 l`a_0
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 )M@^Z(W/a
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 gBZNO! a,d
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） &"Fz)}
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使用会计科目核算说明。 kRH
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询问会计科目表的使用情况。 !>Q{co'
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 M`xI N~
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