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[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。   Y 2^y73&k  
z_) . -  
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   ~8'HX*B]z  
  一、教材表19-1(教材P471)   bNoZ{ 7  
  投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   $U2Jq@G*  
-*2b/=$u  
     V1A7hRjxvG  
         S)"vyGv  
             ,S?:lQuK5  
            内部控制目标   6K >(n  
             \\ZhM  
             }}wSns  
            关键内部控制   z[JM ]Wy  
             S-brV\v7  
             1M[|9nWUC  
            常用控制测试   u%Z4 8wr  
             Rb <{o8  
             Z#K0a'  
            交易实质性程序   Eb8z`@p  
             =4Jg6JKYg  
         $<f+CtD4  
         {s?hXB  
             ^(:na6C  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   zeH=py[ n  
             C%P. `NxA  
             ])WIw'L!  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   + Cq&~<B  
             #QW% ;^  
             @2\U jEo~  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   5jTA6s9zA  
             b+BX >$  
             :m("oC@}  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定)   {[+Q\<  
             OW8TiM mK  
         g$8 a B{)  
         n>%TIoY  
              M|>-q  
            记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   ;=8@@9  
             X<H+Z2d  
             S_Vquw(+  
            投资经过授权审批   UZE%!OWpeK  
             b~K-mjJI  
             {7=k/Y*U  
            索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全   92*Y( >  
             >JN[5aus  
             d UiS0Qs}  
            检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   fXkemB^)_  
             1:"ZS ]i  
         -} +PE 4fh  
         ralU9MN.  
             td2bL4  
            投资交易均已记录(完整性)   2V*<J:;wb  
             cp+eh  
             P"c7h7  
            (1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目   McU]U 9:z  
             y;HJ"5.Mw  
             +@ #-S  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 dJZ 9mP!d  
glWa?#1  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   f/=H#'+8  
             &E!-~'|z  
             nZUBblRJ)  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易   !q*]_1  
             O[&G6+  
         [0n&?<<  
         _NM=9cWd  
             ;#?+i`9'q  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止)   ,An*w_  
             ((Wq  
             fkr; a`<W  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 YZ+<+`Mz<  
.{k^ tf4  
            会计主管复核   [2ZZPY9?Q  
             a7l-kG=R;  
             )TgjaR9G  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 [Uu!:SZ  
p:^;A/D  
            检查会计主管复核印记   O7T wM Yh  
             '=m ?l  
             tPho4,x$  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   XZ&q5]PJI  
             ,0[h`FN  
         3`m n#RM  
         `=~d^wKYJ3  
             | ;P9S  
            投资交易均已记入恰当的账户(分类)   ;-T%sRI:|  
             <rFY$ ?x  
             gkNvvuQXc  
            使用会计科目核算说明。 o@G <[X|ke  
B1a&'WX?  
            会计主管复核   p[-bu B]  
             rgg3{bU/  
             *HN0em  
            询问会计科目表的使用情况。 Z"G@I= Q(  
Wtwh.\Jba  
            检查会计主管复核印记   20H$9M=}  
             {EGm6WSQ^  
             4]]1J L(Ka  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   "5R8Zl+  
             c)fTI,.$  
         c~+l| r=u?  
     NEh5    
u!&Vbo? .B  
ro4 XA1  
t^qPQ;"=,  
  二、教材表19-2(教材P471-P472)   I8 {2cM;  
  筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   38T2IN  
hE>i~:~R  
     KCkA4`IeM  
         HLcK d`$/  
             Yj^n4G(h  
            内部控制目标   rTjV/~  
             C.$` HGv  
             |JW-P`tL0  
            关键内部控制   s9Aq-N  
             ISuye2tExq  
             e'uI~%$NJL  
            常用控制测试   /a$RJ6t&3  
             #:?vp V#i  
             !fcr3x|Y~M  
            交易实质性程序   +<P%v k  
             3yu{Q z5y,  
         uiIY,FL$  
         PuhFbgxy  
             I)Dd"I  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   VL/%D*  
             L 59q\_|  
             @^$Xy<x  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   f|1GlUA{t  
             =MqefV;-  
             iVt*N$iZ  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   Y&k6Xhuao  
             `}^_>  
             <V k^fV  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定)   q|. X[~e|  
             1e>,QX  
         FXPw 5  
         PXk+Vi,%k  
             {%5tqF  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   {Ah\-{]  
             i# 1:DiF  
             Q2)z1'Wv  
            借款经过授权审批。 dM(}1%2  
}Z ws e%;  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   ~)#JwY  
             Y,kTk  
             ]3C&l+m$ot  
            索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 ~/6m|k  
3Q`F x  
            检查借款合同或协议   j|&?BBa9  
             7  Znr2I  
             vb-L "S?kC  
            检查支持借款记录的原始凭证   E+AE V`-  
             n; 0bVVMV  
         RbJ,J)C>  
         0.-2FHc9L  
             2 fX-J  
            筹资交易均已记录(完整性)   H/p<lp  
             !+4}x;!8  
             6<+R55  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ,o}!pQ  
gg(^:`+  
            定期与债权人核对账目   L\8 tqy.  
             9qe6hF/29  
             HPAd@5d(  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Q9N=yz  
ANy=f-V  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   UDHk@M  
             ;SF0}51   
             Cyxt EzPp  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等,确定有无未入账的交易   sT9P  
             t+k"$zR  
         zm}4=Kz}  
         q79)nhC F  
             &_ Ewu@4  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   \eE0Rnaf-  
             ur-&- G^  
             ?w1_.m|8u  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 AG2iLictv  
,qak_bP  
            定期与债权人核对账目。 inavi5.  
'}*5ee](S  
            会计主管复核   8@|_];9#.  
             .  \ *Z:  
             ,ijgqEN  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 zPU& }7  
3ryIXC\v  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 K3&v6 #]  
 gM20n^  
            检查会计主管复核印记   \BaN?u)a  
             ,b=&iDc  
             BclZsU=xn  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   FfN==2:b  
             34 W#  
         iLn)Z0<\o  
         JY#IeNL  
             0O?B!Jr]RM  
            筹资交易均已记入恰当的账户(分类)   b&A+`d  
             *KF:  
             59 O;`y0  
            使用会计科目核算说明。 A5tY4?|  
Deq~"  
            会计主管复核   A0yRA+  
             =Z iyT$p  
             "-kb=fY  
            询问会计科目表的使用情况。 5UR$Pn2a2  
<0vQHND,3  
            检查会计主管复核印记   Eu\&}n`i  
             ;Yyg(Ex  
             q(e&{pbM)  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   @D-l_[  
             1agyT  
         g1L$+xD^  
     %xf6U>T  
F'W{\4  
   uh%%MhTjv  
    
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