2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 W _yVVr
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 o\g",O4-
一、教材表19-1(教材P471) $0AN5 |`g\
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 )`,3/i9C$
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) =xw) [
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) > IJH#>i
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Ei i)zo8Xd
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) @v2_gjRe
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） H]H*Ouu["e
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投资经过授权审批 7s4G|N[wR\
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 ]t=m
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等
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投资交易均已记录（完整性） *Ew`Fm H
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 hbl:~O&a/
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 h8&VaJ
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 ve49m%NQ
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 UMILAoR
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） J: vq)G\F
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 v*iD)k:|t
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会计主管复核 s1.EE|h,5
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 S g
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检查会计主管复核印记 @{P<!x <Q
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 .)59*'0
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） PvF3a `&r
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使用会计科目核算说明。 VUnO &zV{
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会计主管复核 *lyy |3z
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询问会计科目表的使用情况。 3N c#6VI
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检查会计主管复核印记 D=1:-aLP7
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 ZDny=&>#
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二、教材表19-2(教材P471-P472) 4 2$ pvw<
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常用控制测试 V#X#rDfJZ
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交易实质性程序 B@ w/wH
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) H^ 'As;R
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) dJv2tVm&'
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) hsB3 zqotF
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） "7q!u,u
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借款经过授权审批。 `L
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签订借款合同或协议等相关法律文件 EDT9O
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 iC{(vL0P+
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检查借款合同或协议 / 3eGt7x#
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检查支持借款记录的原始凭证 b)eoFc)lc
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筹资交易均已记录（完整性） en>n\;U
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 IaZmN.k*
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定期与债权人核对账目 zLgc j(;
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 5vFM0
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 -T}r$A
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 ", l6-<s
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) OK)>QGl
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 8 :WN@
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定期与债权人核对账目。 Nyt*mbd5
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会计主管复核 fF(AvMsO
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 @ <3E `j'p
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 43E)ltR=]
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检查会计主管复核印记 whYk"N
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 4qQE9f xdY
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） :8( jhs
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使用会计科目核算说明。 `-%dHvB^R
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会计主管复核 w+" E{#N
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询问会计科目表的使用情况。 *+zFsu 4l
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检查会计主管复核印记 7TEpjSuF
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 _p0gXb1m`
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