[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   XY!{g(  
　　一、教材表19-1(教材P471)   #U$YZ#B  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   /+4^.Q*  
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     @7Rt4} g  
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            内部控制目标   8L7Y A)u  
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            关键内部控制   qP;{3FSkAF  
             1=/doo{^  
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            常用控制测试   C`2*2Y%xkG  
             0H OoKh  
             Som. qD  
            交易实质性程序   Q$?7)yyu+  
             +Mk*{A t  
         _@#uIOcE  
         0+K`pS'  
             N?a1sdR  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   ,#E3,bu6_4  
             bl" (<TM  
             l$k]O  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   hF{x')(#l  
             ;}n9yci#  
             VQy9Y  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ;#Jq$v)D  
             [!J @a  
             ldAov\X  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   =E [4H  
             xta}4:d-Y  
         MiSja#"+A  
         .N5 hV3  
             n0+g]|a AF  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   P9 {}&z%:  
             z'?7]C2b  
             M
vy6"Q:  
            投资经过授权审批   iUeV5c
B  
             WZ^
{zFoZ  
             )myf)"l5  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   0Y5LDP  
             gt =j5  
             TJHN/Z/  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   <X:Ud&\  
             <O
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         ruZYehu1W  
        
K-2.E  
             4*0:bhhhf_  
            投资交易均已记录（完整性）   Rro?q   
             $Cz1C  
             bK?1MiXb  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   )ZT 6: )  
             'ox0o:  
             Mam8\  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 p+orBw3  
5~@?>)TBv  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   ;\<""Yj@l  
             p&i.)/  
             nGq]$h  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   +mJ :PAy4  
             #d7N| 9_  
         I*^ 5'N'  
         =LlLE<X"%x  
             CTl(_g  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   lbQ6 a  
             lemVP'cn
 
             7n\ThfH{  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ~
'NX~<m  
f=t:[< )  
            会计主管复核   {I4%  
             v2Dt3$@H6  
             gzVtxDh  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 z'7#"D  
n4^~gT%b5]  
            检查会计主管复核印记   F(d :t!  
             TG1P=g5h  
             JT4wb]kdV  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   t";{1.  
             bsB} ,pc  
         A[RHw<  
         0yn[L3x7  
             $[[?;g  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   RG&I\DTyt  
             'z)hG#{I  
             9Hu d|n  
            使用会计科目核算说明。 D H:J  
DeH0k[o  
            会计主管复核   T_ eJ}(p  
             A'GlCp  
             92Z WU2"  
            询问会计科目表的使用情况。 !6M Bxg>  
X` ATH^S  
            检查会计主管复核印记   IrJ+Jov  
             +fM&su=wl  
             2R~6<W+&:>  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   27m@|M] R  
             uM<|@`&b  
         RL6Vkd?  
    
Nu@5 kwH  
u+m4!`  
C)OG62  
}<=3W5+  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   ZP-dW|<[x  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   =ai2z2z  
D z@1rc<B  
     s2^B(wP  
         <|a=hHPi:  
             zDB
"r  
            内部控制目标   BBxc*alG0  
             (_K_`5d;QI  
             q]TqI' o  
            关键内部控制   H8&p<=  
             lkb2?2\+  
             w
FvT0  
            常用控制测试   'G8 ?'u_)  
             }S */b1  
             Tr%FUi  
            交易实质性程序   +oZH?N4yaM  
             T^]7R4Fg  
         Yrxk Kw#  
         Ad/($v5+  
             vG~+r<:  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   <4c%Q)  
             ^LVk5l)\>g  
             /g@^H/DO  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   }#6xFTH  
             v5T`K=qC  
             d`Oe_<  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   TGf;_)El  
             T`\]!>eb  
             Jt]&;0zn2  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   )t%h[0{{  
             (~&w-w3  
         =WK04\H  
         Q_]~0PoH  
             &RW`W)
0;  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   #Ao !>qCE  
             & fu z2xv  
             qfYG.~`5  
            借款经过授权审批。 pDn&V (  
< bFy(+  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   z]=8eV\  
              WK==j1  
             u1^\
MVO8
 
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 <7'&1=%r  
6\n?48x}  
            检查借款合同或协议   vk'rA{x  
             uw33:G  
             d >|;f  
            检查支持借款记录的原始凭证   VI_+v[Hk/  
             <6jFKA<  
         (.? ZKL  
         m5*[t7@%  
             SkHYXe"]  
            筹资交易均已记录（完整性）   : @6mFTV  
             &94W-zh  
             xS8,W  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 3v1 7"  
!D:Jbt@R<n  
            定期与债权人核对账目   m#\[m<F  
            
g jxS  
             "3}<8c  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 {eQWO
.C{  
+sf .PSz$  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   c}-(.eu  
             F*` t"7Lm  
             wL3,g2-L  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   &= eYr{  
             #jA)>z\Q^  
         M0w/wt|  
         IQnIaZ  
             e |V]  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   C6jR=@42Q  
             @iLIU}+  
             9 v?l  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 EzpFOqJG  
g"K>5Cb  
            定期与债权人核对账目。 KX4],B5 +  
Ck'aHe22'  
            会计主管复核   7\Fs=\2l+'  
             #;Tz[0  
             P@0Y./Ds  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 ~OypE4./1  
57Z-  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 dRaOGm)  
FTf<c0  
            检查会计主管复核印记   PsnGXcj  
             sKL:p 3r  
             A.En+-[\  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   :O-1rD  
             vmX"+sHz$]  
         X2yTlLdY  
         p&Ed\aQ%z;  
             NM#-Af*pg  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   M 2q"dz  
             v }\,o%t^  
             [[+ pMI  
            使用会计科目核算说明。 BVpO#c~I  
ynwG\V  
            会计主管复核   3EK9,:<Cf  
             "%6/a7S  
             xDLG=A%]z  
            询问会计科目表的使用情况。 Z(GfK0vU
 
RU#F8
O  
            检查会计主管复核印记   5@!st  
             OW@\./nM  
             o{WyQ&2N  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   bC6oqF'#  
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