[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

      2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。   w10~IP  
> %KEMlKZ  
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   faOiNR7;h  
　　一、教材表19-1(教材P471)   GP+=b:C{E  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   KTYjC\\G  
Z"c-Ly{vEj  
     A{>w5T  
         D2VYw<tEA  
             5&%M L  
            内部控制目标   XoD:gf  
             YWU@e[  
             Tu-lc)  
            关键内部控制   T[4xt,[a  
             IhzY7U)}T  
             e(wc [bv  
            常用控制测试   zuNm!$  
             >V8!OaY5n  
             A$p&<#  
            交易实质性程序   r)~?5d  
             ="]lN  
         25Ee+&&%  
         ?5't1219  
             m?wQk:Y1  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   :.=:N%3[  
             l!}gWd,H  
             0`zdj  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   X.{xHD&_
 
             uKzx >\}?1  
             > 3x^jh  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Sm[#L`eqW  
             m >+  
             Xc+Yo
A0Ez  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   y# \"yykB  
             N5)H(<}  
         l\0PwD  
         <Z t]V`-  
             '{0O!y[H6  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   i-w<5pGnf  
             @|;[ ;:h@  
             BHp>(7,  
            投资经过授权审批   a1_ N~4r`
 
             ,Gy,bcv{  
             8;` B3N7  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   &LI q?  
             =W2.Nc  
             UxMy8}w!y  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   27R4B O  
             R6X2d\l#  
         t ^>07#z  
         2F dwX,O.  
             BO}IN#  
            投资交易均已记录（完整性）   y}FG5'5$13  
             +)h# !/  
             1\Bh-t zB  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   %{
'[S0@Z  
             k6DJ(.n'%a  
             xK0;saG#  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 t{UWb~"  
n[y=DdiKGS  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   aPe*@py3T  
             _[8JSw7  
             ^xk
4HF   
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   qm#?DSLap  
             pqvl,G5  
         3v$n}.  
         6`7`h erE}  
             U1 3Lsky%  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   kLs{B  
             `r&Ui%fk;0  
             5Th\wTh04  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 !<h9XccN  
~Gc@#Msj  
            会计主管复核   T+0z.E!~I  
             L4+R8ojG  
             4]zn,g?&  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 .FYRi_
Zd  
aA*h*  
            检查会计主管复核印记   H[g i`{c  
             oT:wGBW  
             #mioT",bm=  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   X,M
!Tp  
             U4a8z<l$  
         #6y fIvap  
         ?3LV$S)U  
             3>5gh8!-  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   U3aM^
 
             q}'<[Wg  
             / E!6]b/  
            使用会计科目核算说明。 C<QpUJ`k  
+yr~UP_ }  
            会计主管复核   "a _S7K  
             ;eF V}DWW  
             (0_]=r=q  
            询问会计科目表的使用情况。 $D^27q:H  
4ke.p<dG  
            检查会计主管复核印记   nRHlHu  
             PHez5}T  
             b!QRD'31'j  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   N>s3tGh  
             s)'+,lKw  
         /gaC  
     A[Ce3m  
4 q % Gc  
HWL? d
oM  
HA$7Q~{N-t  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   fP;I{AiN~  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   lS2`#l>  
IAmMO[9H  
     e=tM=i"  
         &"1_n]JO  
             RXWdqaENx  
            内部控制目标   8BY`~TZO$q  
             Q&&=:97d  
             -
G1R><8[  
            关键内部控制   0|\JbM  
             sBxCi~  
             L]X Lv9J0  
            常用控制测试   NP.qh1{NP  
             `]&'yt  
             H]dN'c-  
            交易实质性程序   A6;[r #C  
             |<8g 2A{X  
         :K \IS`  
         Y}\3PaUa  
             H!y-o'Z  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   JV;VR9-l  
             2{hG",JL  
             {v3@g[:|  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   g1UQ6Oa  
             nwDW<J{f|U  
             MA 6uJT  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   hz2f7g  
             v`jFWq8I,  
             A~a7/N6s;  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   LKud'  
             "+&@iL  
         xLbF9ASim  
         .KYDYdoS'  
             1x0)mt3  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   61b<6r0o  
             Y=UN`vRR  
             >BMtR0
  
            借款经过授权审批。 iqTmgE-  
-,"eN}P^  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   Je#3   
             Bo*Wm w  
             !6+V  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 UXS+GAWU  
i?F~]8  
            检查借款合同或协议   U,`F2yD/!  
             (>om.FM  
             f./j%R@  
            检查支持借款记录的原始凭证   {RH)&k&%  
             \FIOFbwe  
         |y]8gL^  
         !;U}ax;AF  
             N1]P3  
            筹资交易均已记录（完整性）   d:n.Vp  
             |uA /72  
             ;uU 8$  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 38RyUHL=  
XCO;t_%  
            定期与债权人核对账目   VC NQ}h[D  
             }4*~*NoQ  
             ^+dL7g?+  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 U$IB_a
2  
rdm&YM`J  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   Y#Pg*C8>8  
             sTYA  
             0~nub  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   UZW )%  
             9C1\?)"D^e  
         &m@DK>  
         @(e/Y/  
             KQrG|<J  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   #Bas+8 @,  
             gs=(h*  
             2o`L^^  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 0a's[>-'A  
nA#dXckoc  
            定期与债权人核对账目。 .u9,w  
SfwNNX%  
            会计主管复核   *h"7! g  
             -IG@v0_w  
             +@yTcz  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 7brC@+ZD  
,S=ur%  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 DqBiBH[%h  
vF$sVu|B  
            检查会计主管复核印记   ywbdV-t/  
             /:aY)0F0<&  
             /.[78:G\,  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   7a<:\F}E0  
             H<wkD9v}H5  
         fnU;DS]W  
         !&vPG>V  
             V5HK6-T  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   7 +kU8}  
             yK:b$S  
             Zm/I&  
            使用会计科目核算说明。 ] 9NA3U7F  
:^992]EBEj  
            会计主管复核   R"qxT.P(  
             xIa8Ac  
             OOj}CZ6  
            询问会计科目表的使用情况。 Dt*/tVF  
X< p KAO\  
            检查会计主管复核印记   ORo,.#<  
             uBfSS\ SX|  
             _ "H&  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   _tQR3I5  
             $~<]G)*Z  
         ._US8  
     Hn
!13 +fS  
4,qhWe`/  
   ^;a~_9 m-