2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 }
X W#?l
"cz]bCr8
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 Hi4@
! ]
一、教材表19-1(教材P471) SjNwT[.nr7
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 )o
z-<zW
~n]2)>6
Br. $L
m%[2x#
#/
g
me
内部控制目标 tr67ofld|
Ow&'sR'CX
?-6x]l=]
关键内部控制 cvLcre% >A
-$!Pf$l@
zWR*g/i
常用控制测试 RE*S7[ge
_`Yvfz3
]a Ma*fF
交易实质性程序 vCH v
lG^mW \ O
Fy+7{=?^F
d9e H}#OY
xr7<(: d
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) kosJ]q'U
{u[K
^G
3Jk?)D y
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) l8n[8AT1
W~@GK
1wH/ #K
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)
b\uB
"=5 vgg3
OmUw.VH
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) 0T{Y_IG
HDXjH|of
V~^6 TS(
[ QL<&:s&
HuLm!tCu
记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） NB6h/0*v
~>-;(YU"t
MAhPO!e5.
投资经过授权审批 6s
"bstc{
.^+$w $
x `|tT%q@l
索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 )^' B :ic
I`}vdX)
bJMcI8`
检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 Vgb>3]SU
D@vvy6>~s
M&\ ?)yG
Chi<)P$^
{,mR M DEy
投资交易均已记录（完整性） /v ;Kb|e
^Th"` Av5
9 p ' J(`
（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 l$~bkVNL
EQ`t:jc {
Xs,PT
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 ?kxWj(
D
,ce^"yG
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 E F^=3
tS\NO@E_Jh
G78j $
^/0
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 9TN5|x
^E? V+3mV
(c|qX-%rC
D\&y(=fzf
>\x
39B
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） HaN _}UMP
B91PlM.
]mT}
\b
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 : )*Ge3
Z!l!3(<G.f
会计主管复核 :\;
uJ 5
!l ~aRj-WZ
Qi]Z)v{ ^
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 *xVAm 7_v
s ^@Cq=
检查会计主管复核印记 b1^Yxe#L
'
1]bjW*!
;+KgujfU
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 |VEAzY|[#
v23Uh2[@Yy
q;~ >h
x#VUEu]8
\ OIN zfbr
投资交易均已记入恰当的账户（分类） "fJ|DE&@<i
G6bg ~V5Q:
_%%"Y}
使用会计科目核算说明。 % x;!s=U
xyWdzc] (p
会计主管复核 ^T
uEp$Z=
QNwAuH T
jz:c )C&/
询问会计科目表的使用情况。 ",_
!T(Omve)
检查会计主管复核印记 9 yAu<a
(,y/nc=GN
B;je|M!d
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对
C2i..iD
3+uoK f[
&bK$!8Z
n{ WJ.Y*
F;@&uXYgc
m6<0 hP
%-|q3 ^s
二、教材表19-2(教材P471-P472) VjM uU"++@
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 ^i1 :PlW]
L4Y3\4xXO
agD.J)v \
SnU{ZGR>sP
^C| 9K>M
内部控制目标 Khd ,| pM
ha~s<
I
BQg]$Tr?
关键内部控制 B`EgL/Wg[
,^C;1ph
X0TGJ,yW(
常用控制测试 )KQ um`pO
> vy +U
f`rz
)C03
交易实质性程序 cLP @0`^H
P9 wDTZ
:4
Z`t?kXDNoI
>f8,YisH
XjU; oh4:.
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) K 5[ 3WHQ
3s`3}DKK
S`KCVQ>V
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) nP31jm+A
m/Z_ HER^
!
YHu
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) I
j_`=
w<
u;}B4Rx
s'4p+eJ
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) #Qd3A
2jC\yY |PN
zt0 zKXw
J qZ5DjI:
&nP rozC
记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） iKY&gnu"
s&</zU'
*JXJ
2
借款经过授权审批。 8ipLq`)
w[-Bsf
签订借款合同或协议等相关法律文件 K W<CU'
VRt*!v<")
1[]cMyV
索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 >m!.l{*j>N
v g]&T
检查借款合同或协议 ")OLm kC
k #n=mm'N9
$n"Llw&)
检查支持借款记录的原始凭证 OpQa !
A>puk2 s
l!,{bOZ
2Oa -c|F
5WYU&8+]{:
筹资交易均已记录（完整性） H_FhHX.2(
&EOh}O<
3>6o=7/PU
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 - C+vmY*@
`fyAV @X
定期与债权人核对账目 <~OyV5:6
y ]_DW6W
(Q+3aEUE
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Y')+/<Q2E
nabN.Ly
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 E.9F~&DPJ<
P'8 E8_M}
-tQ|&fl
检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 i}19$x.D`
G
w[&P%
i_"I"5pBF
u+_#qk0NfK
/rW{ rf^
筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) guvQISQlY
iJBZnU:Mp
|=POV]K
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ./d ( @@
p* @L1
定期与债权人核对账目。 $u :=lA:N
OBZj-`fq J
会计主管复核 ?*4zNhL
QS}=oOR@k
& \m\QI
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 hd \#Vh(H
?6dtvz;K+?
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 p
P @#|T
J*k4&l
检查会计主管复核印记 _*9Zp1r
*u }):8=&R
<_![~n$H
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 B.?yHaMI[
5IMH G%W7
d,77 L
Mw~ ?@Sq
A SSoKrFL
筹资交易均已记入恰当的账户（分类） / @&Sqv4?
MD7
[}cB
}/VHeHd
使用会计科目核算说明。 Ij+zR>P8=\
pqe**`z@y
会计主管复核 fHigLL0B
luMNi^FQ
/y 0 )r.R
询问会计科目表的使用情况。 Ssj'1[%
jK =[
检查会计主管复核印记 ^{w&&+# ,q
g@Zc'g/XB
",}VB8K
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 ;VuIQ*@m"
0e7!_ /9
N ]duv~JS
o $-P hl
$3 L7R
?]t8$^m,;
