2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 &*##bA"!B
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 ;y,5k?
一、教材表19-1(教材P471) X3{G:H0\p
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 caIL&G,
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内部控制目标 vmU@^2JSJ
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) uW=k K0E
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) lNy.g{2f<m
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) ^&B@Uw 5{
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) S
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）
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投资经过授权审批 QCD .YFM
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 fX(3H1$"
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 <C_jF
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投资交易均已记录（完整性） 4~ q5,^kgB
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 Bgn&:T8
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 c%^7!FSg
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 0QB iC]9
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 G|[ =/>~B
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） 6} Vf\j~
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 V8 e> l[tH
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会计主管复核 N@ ; ?CKU
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 6h>wt-tRC
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检查会计主管复核印记 )bA;?i
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 ]O Z5 fd
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） B 5g j_ ^
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使用会计科目核算说明。 zUDg& -J3
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会计主管复核 \Lq h j
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询问会计科目表的使用情况。 yxonRV$&
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 y9_V
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二、教材表19-2(教材P471-P472) D,m]CK '
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 KTK <gV9:
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内部控制目标 +_s #2
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) 2*rH?dz8E
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 2<l i7c59
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) -7m:91x
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) )_a~}
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） - *F(7$
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借款经过授权审批。 .e3NnOzyxS
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 l6(-I
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检查支持借款记录的原始凭证 b:=TB0Fx?n
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筹资交易均已记录（完整性） ?!wgH9?8
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 xAafm<L@!
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定期与债权人核对账目 JB ZUv
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 t^ `O{m<
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 ~ )qtply
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) O p"M.]#
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 9m|kgY# 4
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定期与债权人核对账目。
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会计主管复核 V?Z.
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 v.Q(v\KV5
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 : [\v
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使用会计科目核算说明。
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询问会计科目表的使用情况。 I8+~ &V}
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