[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   }&Gt&Hm>K  
　　一、教材表19-1(教材P471)   4#o
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　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   mgk<PY  
%4/>7 aB]Y  
     U&uop$/Cq  
         M7|k"izv  
             ahno$[  
            内部控制目标   jW^@lH EU  
             Hvto]~=GQ  
             9#CE m &c  
            关键内部控制   )c:i'L  
             Ov$_Phm:  
             u/5^N^@^  
            常用控制测试   zoUM<6q  
             2nL[P#r  
             l0^~0xlED  
            交易实质性程序   N<lO!x1[H*  
             dy^Zlu` f  
         XN@F6
Gj  
         %QW1?VVP  
             Bw]Y71  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   @pcmVsIp  
             0:Ow $  
             8cV3VapF  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   bT^6AtsJ  
             @j/UDM  
             Cy'0O>v5  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   G1t{a:  
             8Z{e/wnVF  
             2WK]I1_  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   rq;Xcc  
             FwB}@)3  
         }IM*Vsk  
         %|&WcpQR  
             _sEkKh8x  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   yHY \4OHS  
             MlDWK_y_&  
             W$g<nhLK  
            投资经过授权审批   9A@/5Z:v5W  
             noali96J  
             zGfF.q}  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   Sm@T/+uG:  
             q2o`.f+I  
             X,)`< >=O  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   n]?KDID;  
             k E^%w?C  
         ~C|. .Z  
         `1AVw]k  
             8|5ttdZ  
            投资交易均已记录（完整性）   f-lM[\ma_  
             nH6Ny  
             x4$#x70?  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   P4&3jQ[ o  
             `Bw>0%.  
             op\'T;xIu  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 T*
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5crd.1@^  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   k[{h
$  
             <OQn|zU\  
             E}7@?o7u}  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   2pKkg>/S  
             U3R;'80 f  
         r#svj*dn  
         `x{*P.]N!<  
             qL;OE.?oA  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   p\A!"KC  
              U`G  
             ;\[n{<   
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 re]e4lZ  
.uo9VL<  
            会计主管复核   0Nvk|uI V[  
             aYJT
SgW  
             uq.!{3)8  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 })v`` +  
M>eMDCB\  
            检查会计主管复核印记   Yo 0wufbfV  
             IE^xk@  
             hH&A1vUv  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   zla^j,  
             -rn%ASye  
         7?U)V03  
         8-s7^*!  
             h83W;s  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   ?pBQaUl&  
             l2Gtw*i_I  
             `>i8$q%  
            使用会计科目核算说明。 w
Fe
?0u  
<8  $fo  
            会计主管复核   uWtj?Q+M|  
             CXI%8eFXe$  
             xtWwz}^8]  
            询问会计科目表的使用情况。 mz[Q]e~&i  
5_H`6-q  
            检查会计主管复核印记   4qsP/`8  
             >/BMA;`  
             ] I&l0Fx  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   ]!um}8!}  
             nM<B{AR5^  
         d~0k}|>  
     SS)9+0$  
D1ep7ykY  
,8tk]W[C  
X[e:fW[e)  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   fTq/9=Rq4  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   H(A9YxXrZ5  
QWncKE,O$  
     wr) \G
J#>  
         v,[E*qMN  
             6rP?$mn2  
            内部控制目标   e+TSjm  
            
762c`aP_(  
             F|wT']1Y  
            关键内部控制   J,W<vrKOcN  
             }zO>y%eI  
             j;7:aM"BQW  
            常用控制测试   D\4pLm"!v  
             Sc.@u3  
             >z"\l  
            交易实质性程序   k#oe:u
`<  
             ` P,-NVB  
         6?BV J  
         D;Bij=  
             P9W!xvV`w  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   ZL7#44  
             p0|PVn.^h  
             ja-,6*"k  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   @'>Ul!.]  
             u]766<Z  
             y),yks?iv  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ?!Wh ^su-  
             M(|6YF7u  
             EK%J%NY  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   9<|nJt  
             -T8'|"g  
         `'vNHY  
         GzN /0:b  
             JYK
4/gJ  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   X t%y>'.  
             4;|@eN  
             g9.y`o}c  
            借款经过授权审批。 DUMC4+i  
KKRj#m(:!  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   & -c{  
              oB8LJZ;  
             :5#iVa#
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            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 B
G rV,h^  
u$Wv*;TT%  
            检查借款合同或协议   "< $J U@P  
             ,{jF)NQaP  
             <*@!>6mS  
            检查支持借款记录的原始凭证   Swxur+hfH  
             g@Z7 f y7  
         >h
9T/J8  
         ~5;2ni8n  
             ;[q>  
            筹资交易均已记录（完整性）   Da)H/3ii  
             6 9s%  
             vPSY1NC5  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 Qm) c!  
Srom@c  
            定期与债权人核对账目   d9.I83SS  
             hbSXa'
 
             ,c&%/
"i:w  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 M!b-;{;'  
y6P-:f/&*  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   tL\L4>^7T  
             P_F0lO  
             HXP/2&|JY  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   APv& ^\oUH  
             v@1f,d  
         9`Y\`F#}q  
         ?2<V./2F  
             I~&*8)x
M  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   fD#!0^  
             lbj_if;  
             |H'wDw8  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 1UN$eb7  
5n1T7-QCL  
            定期与债权人核对账目。  'EO"0,  
o<L=l
Q  
            会计主管复核   jJK@i\bU_  
             Z!z#+G  
             3a?dNwM@  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 *@fVogr^  
LrhQG  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 yaK4% k  
{S"!c.  
            检查会计主管复核印记   Gxw>.O){  
             xsRu~'f  
             9)S,c=z83  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   *d}{7UMy#  
             Tilw.z  
         ;tWi4iT+.  
         **~1`_7~*  
             \^Z DH  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   ^o[(F<q  
             G8@LH  
             0F%V+Y\R  
            使用会计科目核算说明。 ADT8A."R[  
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            会计主管复核   &&TAX  
             _{mG\*q  
             $
sb `BS  
            询问会计科目表的使用情况。 @WuG8G  
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            检查会计主管复核印记   t}2M8ue(&  
             ,H5o/qNU`{  
             ngl8) B  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   :pGgxO%q  
             PHg(O:3WG  
         s%@HchZ 1  
     : G0^t
 
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