2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 r&^xg`i[z>
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 ; O6Ez-"
一、教材表19-1(教材P471) yvPcD5s5
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 9VEx0mkdd
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内部控制目标 DEdJH4
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常用控制测试 +#||
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交易实质性程序 QYm]&;EI
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) E
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) \Z pg,KOT
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) anM]khs?
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) <)f1skJsP
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） Kd<c'!
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投资经过授权审批 _m;H$N~I#
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 ^lI>&I&1
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 B7y^ )/
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投资交易均已记录（完整性） M5C%(sQ$
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 _J N$zZ{
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 KtR*/<7IC
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 $,s"c(pv[,
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 =
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） Omkp jr(1
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 R9-Ps qmF
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会计主管复核 < ,X?+hr
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 S.E'fc 1
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检查会计主管复核印记 Ok *aP+Wq
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） Jh6 z5xUV
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使用会计科目核算说明。 :wR aB7
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会计主管复核 $I$ B8
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询问会计科目表的使用情况。 c_R AtM<n
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检查会计主管复核印记 k O8W>
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 gA/8Df\G:l
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二、教材表19-2(教材P471-P472) 4^>FN"Ve`B
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 T=- $ok`G
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内部控制目标 ?A\[EI^
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常用控制测试 \'}? j- 8
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交易实质性程序 hOTqbd}
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) c7[+gc5 }
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 5kju{2`GF
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) =4H"&E u{
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) "7RnT3
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） q=+AN</
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借款经过授权审批。 N Zh\{!
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签订借款合同或协议等相关法律文件 S.$/uDwo
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 [ {|868
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检查借款合同或协议 =SEgv;#KZ~
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检查支持借款记录的原始凭证 )t#v55M
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筹资交易均已记录（完整性） vXP+*5d/ K
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 -ghmLMS%t
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定期与债权人核对账目 6k@(7Mw8A
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 w
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 HT:
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 gq +| Hr
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) A3Lfh6O
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 n=
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定期与债权人核对账目。 @ -ms_Z
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会计主管复核 "B ~ow{3
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 !jIpgs5
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 ;<9 dND
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 5^}"Tn4I
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） 6u '+#nm
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使用会计科目核算说明。 mqx #N
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询问会计科目表的使用情况。 t5qNfiKC
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