2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 't5`Ni
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 lk[Y6yE
一、教材表19-1(教材P471) R<(xWH
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 _A])q
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交易实质性程序 ,?k1if(0[
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) eZN"t~\rX
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(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) "
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(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) / of K7/
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定) 7B (%2
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记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生) lg~7[=%k#
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投资经过授权审批
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索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全 =R|XFZ,
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检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 JcA+ztPU
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投资交易均已记录(完整性) G7Sw\wW
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(1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目 Jt@
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 6AGZ)gX
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 xI{4<m/0N
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易 AXW.`~ 4
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止) 0)332}Oh
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 2!Dz9m3
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会计主管复核 0lg$zi x(
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 Gl1XRNyC
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检查会计主管复核印记 :_~.Nt
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 f\]?,
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使用会计科目核算说明。 s)a-ky(
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会计主管复核 %8FfP5#
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检查会计主管复核印记 &q-&%~E@
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 /Sw~<B!8N
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二、教材表19-2(教材P471-P472) Zv;nY7B
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 4v\HaOk
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内部控制目标 j=l2\W#}
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交易实质性程序 #n>U7j9`O
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) r%U6,7d=)
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(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) I%5vI}
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(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) Ei!Z]jeK
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定) @+b$43^
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记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生) }Va((X w
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借款经过授权审批。 m_)-
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签订借款合同或协议等相关法律文件 I3Vu/&8f|
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索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 Jt8;ddz
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检查借款合同或协议 _k@cs^
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检查支持借款记录的原始凭证 l
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筹资交易均已记录(完整性) d5'Q1"{
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 H$I~Vz[\yb
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定期与债权人核对账目 Lf9hOMHx
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 rH7Cv/Y
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 K#OL/2^
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等,确定有无未入账的交易 OJe!K:
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) PysDDU}v
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 |+Wn5iT
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定期与债权人核对账目。 tD.#*.7
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会计主管复核 AS;Sz/YP
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 =;Q/bD->
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 <+*0{8?0
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检查会计主管复核印记 KYiJXE[Q-
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筹资交易均已记入恰当的账户(分类) 6Q :Wo)^!
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会计主管复核 WOn53|GQK
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询问会计科目表的使用情况。 3k'Bje?9~
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检查会计主管复核印记 |Ahf 01
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