2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 &<I*;z6%t
bqug o
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 ]zp5 6U|xa
一、教材表19-1(教材P471)
.K?',x
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 p- 5)J&
a<X8l^Ln
DLMG
<4Cd~
\s<7!NAE4
fDc>E +,
内部控制目标 y*2R#jTA
z0J$9hEg89
\PS {/XK
关键内部控制 Xx{ho 4qq
/l AB
n^|;J*rD
常用控制测试 @|Z:7n6S
( Lj{V}^
#PnuR2s7.
交易实质性程序 RZ)sCR
)6|7L)Dk
*S _e:^
(H *-b4]/
j,Sg?&"%=
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) VM{
`CJ2
g*b
4N _
Ta #vD_QP
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Z J(/cD
SQ#6~zxl
/UeLf $%ZW
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) -_=0PW5{
PoMkFG6
kN uDoo]z
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) N[ 4v6GS
}qfr&Ffh@
)#-27Y
0P`wh=")
<4jQbY;
记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） E_&Hje|J_[
h} xUZ:
7t-j2 n`<
投资经过授权审批 "^-U#f>k
"cjZ6^Hum
K%LDOVE8e
索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 k5G(7Ug=g~
`} o 4 &$
${'gyD
检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 Z&8
7Aj
>Bp%~8f
*Yv"lB8
sh.xp8^)^>
lJ]r %YlF
投资交易均已记录（完整性） 7SzY0})<U
9dA(f~
/H.QGP r
（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 /2^cty.BXw
KtJE
2 {s ND
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 Rs B o\#`
Wu)ATs }
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 AIsM:s V]
1!/+~J[
#
7= XQgbY/
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 q! W ~>c!
FtN 1ZZ"<*
47I:o9E
7'FDI`e[
vl$! To9R"
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） 1_:1cF{w
H%7V)"
C>cc!
+n%H
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 [i[G" %Q
*lv
)9L+0
会计主管复核 c 5P52_@
ub6\m=Y7
sb4)@/Q7j
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 ih `/1 n
%Hv$PsS
J
检查会计主管复核印记 $m/-E#I #Z
n !
qm
DHpU?;|3
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 }7hpx! s,
3DK^S2\zBm
HY#7 Ctn3
Td[w<m+p<P
]Oc
:x
投资交易均已记入恰当的账户（分类） v,vTRrpK
j>&n5?
!|_
CXm
T|
使用会计科目核算说明。 p
ALB[;9g
L:Y sAv
会计主管复核 J'9&dt
V$
38
!N$4.slr<p
询问会计科目表的使用情况。 ==x3|^0y
2BH>TmS
检查会计主管复核印记 q<>2}[W
]wne2 WXE
7 g ]]>
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 *B
}vYX
+lJuF/sS8m
@usQ*k
!Go(8`>
m?<8 ':
UQ|0Aqwq
-Kg@Sj/U}R
二、教材表19-2(教材P471-P472) Oi
BK
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 xHsH .f _{
O RQGay
|+6Z+-.Hg
]p'Qk
{J})f>x<xM
内部控制目标 C *Ws6s>+z
]kb%l"&
Cc z: NpK+
关键内部控制 :^%s o Ei
\(T; @r
5[l3]HOO
常用控制测试 /<:9NP' ^
BCUw"R#
}/c.>U
交易实质性程序 CyG @
|D]jdd@!a2
h>mQ; L
4n3QW%#
6 /4OFvL1
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) ([f6\Pw\ <
N)poe2[
VPN@q<BV
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) W[^XG\
)Xd=EWGUS
! FHNKh
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) @TgCI`E
}i[i{lKj
Br#]FB|tD
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) !&Q,]\j
A L|fL
8.k"kXU@n
pbqa
u x:,io
记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） K:'pK1zy
D VSYH{U4
/2l 4'Q=
借款经过授权审批。 WDzov9ot
)_j.0a
签订借款合同或协议等相关法律文件 {g/\ 5Z\b
;/oMH/ ,U8
_"WQi}Mm
索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 /c'#+!
19
}1R k]$XC
检查借款合同或协议 #{h4lte
6Ir
?@O1'!
O)9T|,
U
检查支持借款记录的原始凭证 f[|xp?ef
{xM%3
0*g
psS
m@zxjIwT
<[~x]-
筹资交易均已记录（完整性） WX0@H[$i#
R1P ,0 Yf
Mm6
(Q
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 "sg$[)I3n
j,1 ,;
定期与债权人核对账目 R4IFl
z
#h r!7Kc;N
+,|-4U@dl
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 i( c2NPbX
c&0IJ7fZG
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 PKj A@+
*f4KmiQ~ %
, YkQJ$
检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易
wh*OD
(b{
{B$O
Szg<;._J
QT |m N
iz*aBXV A[
筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) ^2mXXAQf7^
sW X
C62<pLJf
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 D J<c
RisrU
定期与债权人核对账目。 J| 'T2g
;bAy 7
会计主管复核 5m Fi)0={y
g` h>:5]
DG:=E/ @
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 y !v $5wi
!4 hs9 b
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 qA"?5 j32
hVG akp9WE
检查会计主管复核印记 M.IV{gj
Cog:6Gnw
N@A#e/8
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 Q`/ /HOM,
%
tJ?dlD'
vW4 f 3(/
Wc] Fg9E
,]cd%w9
筹资交易均已记入恰当的账户（分类） -_314j=`/
3[e@mcO
R 7{ r Y
使用会计科目核算说明。 x`lBG%Y[-v
ar^`r!ABEh
会计主管复核 }F3Z~
NKB! _R+
7P \sn<
询问会计科目表的使用情况。 nB:Bw8U"Q
tjTF?>^6|
检查会计主管复核印记 F_21`Hj
6Edqg
CY 7REF
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 %2L9kw'
t6"4+:c!>
|j!D _j#U
my} P\r.
3 (}?f
S3=J1R,
