2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 Y 2^y73&k
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 ~8'HX*B]z
一、教材表19-1(教材P471) bNoZ{ 7
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 $U2Jq@G *
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内部控制目标 6K >(n
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) zeH=py[
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) + Cq& ~<B
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 5jTA6s9z A
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) {[+Q\<
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） ;=8@@9
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投资经过授权审批 UZE%!OWpeK
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 92*Y( >
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 fXkemB^)_
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投资交易均已记录（完整性） 2V*<J:;wb
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 McU]U 9:z
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 dJZ
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 f/=H#'+8
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 ! q*]_1
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） ,A n*w_
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 YZ+<+`Mz<
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会计主管复核 [2ZZPY9?Q
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 [Uu!:SZ
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检查会计主管复核印记 O7T wM Yh
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 XZ&q5 ]PJI
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） ;-T%sRI: |
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使用会计科目核算说明。 o@G
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会计主管复核 p[- bu B]
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询问会计科目表的使用情况。 Z"G@I= Q(
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检查会计主管复核印记 20H$9M=}
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 "5R8Zl+
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二、教材表19-2(教材P471-P472) I8 {2cM;
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 38T2IN
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内部控制目标 rTjV/~
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常用控制测试 /a$RJ6 t&3
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交易实质性程序 +<P%v k
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) VL/%D*
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) f|1GlUA{t
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Y&k6Xhuao
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) q|.
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） {Ah\ -{]
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借款经过授权审批。 dM(}1%2
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签订借款合同或协议等相关法律文件 ~)# JwY
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 ~/6m|k
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检查借款合同或协议 j|&?BBa9
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检查支持借款记录的原始凭证 E+AE
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筹资交易均已记录（完整性） H/p<lp
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ,o}!pQ
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定期与债权人核对账目 L\8 tqy.
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Q9N=yz
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 UDHk@M
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 sT9 P
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) \eE0Rnaf-
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 AG2iLictv
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定期与债权人核对账目。 inavi5.
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会计主管复核 8@|_];9#.
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 zPU&
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 K3&v6 #]
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检查会计主管复核印记 \B aN?u)a
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） b&A+`d
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使用会计科目核算说明。 A5tY4?|
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会计主管复核 A0yRA+
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询问会计科目表的使用情况。 5UR$Pn2a2
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检查会计主管复核印记 Eu\&}n`i
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 @D-l_[
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