2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 m (CbMu
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 X-Yy1"6m1
一、教材表19-1(教材P471) e >OYJd0s
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 _&U5 u
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交易实质性程序 snl$v
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) l rE| >R
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) A3!xYG=+
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) RfZZqe U
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) Xv5|j/< ~p
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） %. zcE@7*
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投资经过授权审批 W{{{c2 .
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 ,o_Ur.UJ
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 [^J2<\<0
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投资交易均已记录（完整性） gO E3x^X*{
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 m V U(b,
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 )(Z)yz
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 \k8| 3Y~g
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 z ]d^%>Ef
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） c<(LXf+61
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 cITF=
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会计主管复核 : N3'$M"
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 U;QN +fF]u
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 icX$<lD
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） (4U59<ie
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使用会计科目核算说明。 NW$C1(oT
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会计主管复核 7\q_^
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询问会计科目表的使用情况。 ic"n*S Za
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 Lnk!zj
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二、教材表19-2(教材P471-P472) %Jrdr`<
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 >g
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内部控制目标 5X7kZ!r
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交易实质性程序 5-2
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) AUloP?24
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) #\ + TKK
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) {
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) LzE AA{
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） \?,'i/c-
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借款经过授权审批。 >
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签订借款合同或协议等相关法律文件 ZQvpkO7}M
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 %Fc, $ =
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检查借款合同或协议 \lK iUy/
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检查支持借款记录的原始凭证 Kp *nO Z
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筹资交易均已记录（完整性） }DTpl?l
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 UA[2R1}d
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定期与债权人核对账目 P>=~\v nN#
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 J/j1Yf' 9
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 pb`F_->uq
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 w :Fi
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) lTPo2-j/eK
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 @EzSosmF
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定期与债权人核对账目。 'v4#mf
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会计主管复核 p_Fc:%j>
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 .-+_>br~
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 /-<S F T`
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检查会计主管复核印记 9|dgmEd
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 T#^
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） ilQ R@yp*
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使用会计科目核算说明。 AwB ]0H
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会计主管复核 AJSe +1
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询问会计科目表的使用情况。 !!_K|}QOE
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检查会计主管复核印记 +Y
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 J&S$ F:HM
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