2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 eR,ePyA;
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 /]~Oa#SQ:
一、教材表19-1(教材P471) ^O_E
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投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 %5|awWo_?
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内部控制目标 '8+<^%c
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) !]1'?8
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) B%P
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) " `l8*]z
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) ~\;s}Fv.
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） Bf
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投资经过授权审批 7f!"vhCXM;
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 /l o;:)AiP
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 "UUzLa_
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投资交易均已记录（完整性） 9 b?Nlk8d
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 &-l(nr]h]
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 AXK6AZjX
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 Pe-1o#7~W
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 UBj" m<
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） /j}"4_. 8
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 J0%e6{C1
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会计主管复核 QC/%|M0 {
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。
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检查会计主管复核印记 }iOFB& )w
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 \xtY\q,[
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） hXF#KVqx
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使用会计科目核算说明。 zG"*B_l}+
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会计主管复核 ,m"0Bu2
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询问会计科目表的使用情况。 q!r4"#Y"@Z
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 .+.BNS
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二、教材表19-2(教材P471-P472) pz
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交易实质性程序 D=!e6E<>@
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) [WAnII
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) u` j9m @`
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Y)7LkZO(y
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） c!2j+ORz
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借款经过授权审批。 }2 X"
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签订借款合同或协议等相关法律文件 *p OdM0A E
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 HAHLF+k
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检查支持借款记录的原始凭证 HK/T`p#
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筹资交易均已记录（完整性） BPH-g\q
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 TSPFi
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定期与债权人核对账目 O:hCUr
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 T*'?;u
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 6(9S'~*'R
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 Te :4 z@?
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) 6y4&nTq[
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 OZ'=Xtbn
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定期与债权人核对账目。 C@7<0w
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会计主管复核 [;E~ A
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 d8o<Q 9
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 :|P[u+v
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检查会计主管复核印记 YKk *QcAn
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） ^V1iOf:
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使用会计科目核算说明。 VXM5
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询问会计科目表的使用情况。 \bc ob8u
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对
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