2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 @7aSq-(_l*
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 lfp'D+#p {
一、教材表19-1(教材P471) k f<5`8
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 ?5L.]Isa5
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内部控制目标 Y SE6PG
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常用控制测试 G:2m)0bW
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) L@|W&N;%a
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) |QvG;{!
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) d4#Q<!r
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） K`nI$l7hg
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投资经过授权审批 l+.E'
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 :Gh*
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 }TZ5/zn.Dw
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投资交易均已记录（完整性） ~a[]4\ m;
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 hv'~S
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 2sjP":
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 fv !l {
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 22\Buk}?
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） . *>L D
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 < JHU* Z
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会计主管复核 :b;2iB
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 I ]>- ~_
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检查会计主管复核印记 Dn _D6H
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 l/yLSGjM
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） ?6B)Ek,'X?
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使用会计科目核算说明。 epm
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会计主管复核 z.eqOPW
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询问会计科目表的使用情况。 V;?_l? _
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检查会计主管复核印记 (o{-1Dg)
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 n .67f
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二、教材表19-2(教材P471-P472) d6<,R;)
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 P$2J`b[H$
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交易实质性程序 *f.eyg
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) oj$D3
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) ( E&}SI~
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) jr*A1y
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) jIZQ/xp8_
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） E0>4Q\n{
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借款经过授权审批。 jbn{5af
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签订借款合同或协议等相关法律文件 f 7y1V(t
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 t }qoIxy)
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检查借款合同或协议 b, ~4O~z
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筹资交易均已记录（完整性） `{N0+n
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 E6NkuBQ((
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定期与债权人核对账目 u#\= g:
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 <) uUAh
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) Cl6y:21]K
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 y)"aQJ>
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定期与债权人核对账目。 "k)( ,
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