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[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。   Z!RRe ]"y  
\B>[j e-d  
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   ??zABV  
  一、教材表19-1(教材P471)   8~s-t  
  投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   :S99}pgY  
W:{PBb"x8  
     )>/j&>%  
         -4y)qGb*?  
             Sp`fh7d.(  
            内部控制目标   xU13fl  
             J!A/r<  
             k$0|^GL8  
            关键内部控制   7\0|`{|R@  
             g3|Y$/J7P  
             7<QYT+6xV  
            常用控制测试   {GX &)c4  
             = JbdsYI(  
             :L [YmZ  
            交易实质性程序   q]iKz%|Z/  
             iUxDEt[t*  
         }W@#S_-e8  
         -@ UN]K  
             ^Z-. [Y  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   >Oi2gPA  
             jsqUMy-  
             ek(kY6x:  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   RQ *|+ ~H  
             MgH1d&R  
             VM<oUKh_3  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   XMeL^|D  
             DX&l BV  
             p-Rm,xyL%  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定)   0$f_or9T  
             qUEd E`B  
         oieQ2>lYh  
         >p]WCb'PH  
             mI?* Z%>g  
            记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   x  tYV"  
             H)j [eZP  
             +B`'P9Zk@  
            投资经过授权审批   %2Xus9;k#  
             t-eKruj+  
             cYq']$]  
            索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全   M\\e e3Ih  
             @Hspg^  
             nCffBc  
            检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   +K$5tT6b  
             ^(dGO)/  
         [Hv*\rb  
         .-('C> @  
             h \D_  
            投资交易均已记录(完整性)   ;B|^2i1Wi  
             ]/ZA/:Oa+  
             ]HJ{dcF  
            (1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目   _XY`UZ  
             P<cMP)+K  
             e?^ \r)1  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 w&wA >q>&  
^Txu ~r0@  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   Qm35{^p+  
             &jXca|wAR  
             ?$30NK3G  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易   SZim >@R  
             [ 5CS}FB  
         3:]{(@J  
         Eu`2w%qz  
             0v_6cYA  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止)   _" ?c9  
             x38SSzG:L  
             MO));M)  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 _Hz~HoNU  
1&X}1  
            会计主管复核   KXoL,)Hl  
             HZQD e&  
             6)=](VmNL`  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 olD@W UB  
UC8vR>e\  
            检查会计主管复核印记   t7jh ?]  
             90  
             bDciZ7[b  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   ntrY =Y  
             J- t=1  
         ! 6p>P4TT  
         4o1Q7  
             }Kv h`@CiJ  
            投资交易均已记入恰当的账户(分类)   c[(yU#@  
             V+qFT3?-  
             -kG3k> by_  
            使用会计科目核算说明。 b\SXZN)Be  
9nT?|n]>  
            会计主管复核   K(-G: |  
             mV6#!_"  
             33=Mm/<m$P  
            询问会计科目表的使用情况。  =3h+=l[  
?ada>"~GR_  
            检查会计主管复核印记   =]=B}L `  
             @IEI%vH  
             ljN zYg~-  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   IY];Ss&i  
             [MV`pF)x  
         kVV\*"9y  
     4^ c!_K&&  
E)KB@f<g*  
9uA, +  
 l\K%  
  二、教材表19-2(教材P471-P472)   * e(:["v  
  筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   GLo\q :5A  
NzjMk4t  
     xL9:4'I  
         Wr]O  
             IkSX\*  
            内部控制目标   U8 Z~Y}29  
             X}3P 1.n:  
             oHxGbvQc  
            关键内部控制   Bj;\mUsk  
             ?RZq =5Um&  
             $-m@KB  
            常用控制测试   i?ZA x4D  
             JzHqNUn*M  
             fp9rO}##  
            交易实质性程序   q $t&|{  
             gsnP!2cR  
         q]F4Lq(  
         `-~`<#E[  
             4O$mR  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   5iP8D<;o5  
             %p<$|'  
             V]r hr  
            (ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   `2>XH:+7F  
             2>\b:  
             H":/Ckok  
            (CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x)   2K3MAd{  
             f_oq1W)9  
             YKc>6)j  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定)   AnRlH  
             3.(. *>  
         g+e:@@ug  
         aPprMQ5  
             ):/,w!1  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生)   [.{^"<Z<  
             E3y6c)<  
             VK9Q?nu  
            借款经过授权审批。 yb69Q#V2  
Q6u{@$(/N  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   $+7ci~gs  
             cvhlRI%6  
             +eU`H[iu  
            索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 &j3` )N  
p=2zS.   
            检查借款合同或协议   <F ew<r2  
             l(gJLjTH%  
             nHnk#SAA u  
            检查支持借款记录的原始凭证   :MK=h;5Z  
             \$j^_C>  
         IeZ&7u  
         mU50pM~/i  
             itw{;j   
            筹资交易均已记录(完整性)   q1STRYb   
             vT%qILTrQf  
             h(_P9E[g  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。  -H`\? R  
`n6/ A )  
            定期与债权人核对账目   CF\R<rF<VS  
             "2%>M  
             `{DG;J03[  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 .x EJaID\N  
n"iNKR>nW  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   <8f(eP\*F  
             z /weit  
             8[oYZrg  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等,确定有无未入账的交易   #Gd7M3  
             0D<TF>M;pn  
         l nfm0  
         i=-8@  
             sllzno2bU  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   h20Hg|   
             O"\nR:\  
             '[Xl>Z[  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 2yvVeo&3  
6ga5^6W  
            定期与债权人核对账目。 T(JuL<PB  
Qo.Uqz.C  
            会计主管复核   DKTD Z*  
             7u::5W-q  
             qJ 9 5  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 iTu0T!4F  
, |l@j%  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 U-eI\Lu  
e{0L%%2K  
            检查会计主管复核印记   Z^*NnL.'  
             7-X/>v  
             Pr`s0J%m  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   0aogBg_@K  
             >ukQ, CE~  
         PyFj@n  
          &+G; R  
             k1#5nYN.  
            筹资交易均已记入恰当的账户(分类)   Ny^'IUu  
             wdwp9r  
             @;;G88=  
            使用会计科目核算说明。 L<=)@7  
.TJ">?  
            会计主管复核   1[s0Lz  
             O:e#!C8^  
             E M Q4yK  
            询问会计科目表的使用情况。 =JW[pRI5a  
L,$3Yj  
            检查会计主管复核印记   w.uK?A>W,  
             {p]=++  
             csDQva\  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   7}%H2 $Do  
             O,|\"b1(  
         @\jQoaLT$_  
     5ITq?%{M  
Xu#:Fe}:  
   W Y:s gG  
    
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