[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   U1q$B32  
　　一、教材表19-1(教材P471)   p\-.DRwT`  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   f "&q~V4?  
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             gA[M  
            内部控制目标   @n c!(P7_  
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             O4E2)N  
            关键内部控制   rk. UW  
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            常用控制测试   s lI)
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             .86..1  
            交易实质性程序   RsOK5XnQn  
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         a<o0B{7{BM  
         >{??/fBd-  
             X_YD[  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   CD tYj  
             hy]AH)?pR  
             /Z@.;M  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ttKfZ0  
             R|M:6]}   
             (qG$u&  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   A"k,T7B  
             >L;O, {Px-  
             f7W=x6Z4  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   XM 7zA^-  
             "Jwz.,Y\  
         /vV 0$vg  
         ibAA:I,d  
             Hb$q}1+y  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   g Q9ff,  
             ""a8eB6  
             <'B^z0I,  
            投资经过授权审批   ri^yal<'  
             ^\6UTnS.  
             %51pfuL  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   )~n}ieS  
             K@,VR3y /  
             i~9)Hz
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            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   #RD%GLY  
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             h P1|l  
            投资交易均已记录（完整性）   

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             /PCQv_Y&,/  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   o MAK[$k;  
             Pn#Lymxh_a  
             xVe!  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 6GN'rVr!Z  
QM]^@2rK2  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   <>Im$N ai  
             Cnr48ukq  
             ~;W% s  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   |eqDT,4  
             5 9vGLN!L  
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         EGt)tI&  
             72 6y
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            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   ;4bu=<%  
             IW#(ICeb  
             4kM<L}J#  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 '$zFGq }}  
^n]s}t}csV  
            会计主管复核   (`p(c;"*C!  
             !jbjrzv9  
             t|m3b~Oyv  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 Uww^Sq  
`jHGNi  
            检查会计主管复核印记   GM/1ufZH  
             [ZbK)L+_  
             Q'VS]n  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   ;'p'8lts  
             cPbz7  
         W#[!8d35$  
         vn<S"  
             _biJch  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   )3AT=b  
             bqO"k t  
             9?8`"v  
            使用会计科目核算说明。 Q  [{vU  
ht|r+v-  
            会计主管复核   "Tv7*3>  
             dc)G k  
             8(}sZ)6  
            询问会计科目表的使用情况。  Nt8(  
^n/uY94E)p  
            检查会计主管复核印记   Q
 Y'-]  
             Tt\w^Gv\d  
             tp<VOUa  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   Q\76jD`m\  
             g8Z14'Ke  
         0pF
HE>  
     b5Pn|5AVj  
.D.Rn/  
(zBQ^97]  
3o>t~Sfi  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   d3GK.8y_z  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   R5"p7>  
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     N6;Z\\&0^q  
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             &iZYBa  
            内部控制目标   (Y([^N q  
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             TpgBS4q  
            关键内部控制   9f,:j  
             16|S 0 )  
             ]aNnY?qW5  
            常用控制测试   UD{/L"GG  
             Ao T7s
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             YHYB.H)  
            交易实质性程序   Q8y|:tb$Y  
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         W1Qc1T8  
         1 1CJT  
             l #Q`f.  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   k5D'RD  
             KU,w9<~i(  
             @ WaYU  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   )\vHIXnfJ1  
             OU@x1G{Cy  
             Ib!rf:  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Z@!W?Ed  
             "\;wMR{  
             Kdu\`c-lB  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   yipD5,TC  
             vc#oALc&  
         1i:g /H  
         Yj6p19  
             5Q`n6x|  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   `aL| qyrq#  
             gqRTv_;  
             e"#D){k#  
            借款经过授权审批。 RH]>>tJ^e  
<C;>$kX  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   "R@N|Qx'  
             mthl?,I|  
             pm~;:#z7  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 *`Xx_  
PMs_K"-K  
            检查借款合同或协议   uz3pc;0LPY  
             ?VQLY=?  
             u3mT
l  
            检查支持借款记录的原始凭证    ii  y3  
             g)qnjeSs]  
         f\|?_k]  
         ,$zlw\  
             m\M+p
jz  
            筹资交易均已记录（完整性）   d`uO7jlm  
             F*t_lN5{  
             1Dp@n  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 f~nt!$  
\&&(ytL  
            定期与债权人核对账目   NjN?RB/5  
             8`2<g0V2  
             e~.?:7t  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 7'i#!5  
o  Xi}@  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   U!? gdX  
             OP`Jc$|6  
             .# 55u+d,  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   UXPegK!  
             [[]SkLZHg  
         V!77YFen %  
         t Q/ #t<4D  
             q%k(M[  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   I9un  
             $KWYe{#  
             }?]yxa~  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 uO@3vY',n  
k\sM;bCv7  
            定期与债权人核对账目。 cPsn] U  
RF~Ofi  
            会计主管复核   @ Rx6 >52>  
             q7f;ZK=f  
             DwmU fZp  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Fiu!!M6  
p^igscPF6  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 (e>Rot0  
#3K,V8(  
            检查会计主管复核印记   .^~l_LkA  
             (;pi"/x[  
             dG-or  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   gFs/012{  
             #CA%]*l
*F  
         .blft,'  
         ]osx.  
             o4 %Vt} K  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   ^+%tlX_+.  
             UM( l%  
             %8bzs?QI  
            使用会计科目核算说明。 ihiuSF<NaQ  
tpa^k  
            会计主管复核   ?QMclzh*-  
             )nNCB=YF!  
             1<a@p}  
            询问会计科目表的使用情况。 ;EJPrDHTk  
_jTwiuMS-  
            检查会计主管复核印记   ]A]Ft!`6z  
             ~|'y+h 89  
             h;%i/feFg  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   Ni!;-,H+E  
             vS$oT]-hKE  
         Du^x=;  
     p:JRQT"A  
Z>x7|Q3CX  
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