[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   234p9A@  
　　一、教材表19-1(教材P471)   ~D+bh~  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   dbLZc$vPj  
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            内部控制目标   eIF5ZPSZi  
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            关键内部控制   BZ#(   
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            常用控制测试   V-P#1Kkh  
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            交易实质性程序   g/_5unI}u  
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   y7cl_rK  
             "cGk)s  
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            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Es`Px_k  
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            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   MY)O^I X$  
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            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   h4}84}5d  
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             zk+9'r`-D  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   -ad{tJV|  
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             X JB)rP  
            投资经过授权审批   dQX6(Jj  
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            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   J{<X7uB  
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             7 z,C}-q  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   Q\vpqE!9  
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            投资交易均已记录（完整性）   S@tLCqV4  
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            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   Z\rwO>3  
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             I 34>X`[o  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 /}Axf"OE  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   e%M;?0j  
            
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            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   Dy&i&5E.-l  
             3,w_".m`#  
         IPpN@  
         `}\ "Aw c  
             4_lrg|X1  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   1&OW4_  
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             ,p
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            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 3}1u
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            会计主管复核   S hWJ72c  
             ^76]0`gS  
             9FR5Jw>t  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 g
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            检查会计主管复核印记   , `Z1m o>n  
              3?yg\  
             Om@;J%u/  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   0+ '&`Q
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             j (d~aqW  
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         X?',n 1  
             j $:~Rek  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   ru%y  
             "sCRdx]_  
             5qm`J,~k  
            使用会计科目核算说明。 ^ @5QP$.  
JQI: sj  
            会计主管复核   3"i-o$P  
             B9 uoVcW  
             @.l@\4m  
            询问会计科目表的使用情况。 "S]TP$O D  
Llo"MO*sr  
            检查会计主管复核印记   F>l] 9!P|m  
             P@B]

 
             kzLsoZ!I  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   ND;#7/$>  
             %> eiAB_b  
         8<.Oq4ku  
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4VSU8tK|N]  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   Q%G8U#Tm  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表    kJ}`V  
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            内部控制目标   ,
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             ^h6tr8yn  
            关键内部控制   Y3b *a".X  
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            常用控制测试   ,qxu|9L  
             wHy!CP %  
             p5iuYHKk?  
            交易实质性程序   :F?C)
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         T~e.PP  
             a~w$#fo"`f  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   yN-9[P8C  
             0l6.<-f{  
             {<KVx9  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   fHFE){  
             4r}51 N\  
             (9a^$C
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            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   7[)E>XRE  
             W<g1<z\f  
             <5051UEu  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   (LCfUI6;  
             "y}5;9#,  
         ]f_p8?j"  
         yWSGi#)1  
             @yYkti;4-  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   F^:3?JA_  
             B@ EC5Ap*  
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            借款经过授权审批。 >(<f 0  
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            签订借款合同或协议等相关法律文件   W>r+h -kR  
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             @0''k  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 ,P0) 6>  
"tK=+f`NM  
            检查借款合同或协议   :ws<-Qy  
             ccxNbU  
             ;uGv:$([g  
            检查支持借款记录的原始凭证   :3 mh@[V  
             !ohN!P7&  
         
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         z1a7*)8P  
             Ewz!O`  
            筹资交易均已记录（完整性）   HPVEnVn  
             }@)[5N#A|  
             fz_r7?  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 V7/Rby Q  
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            定期与债权人核对账目   c71y'hnT  
             V;=c
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             {!`6zBsP  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 x+]"  
L~3Pm%{@A  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   !G|@6W`  
             7 tp36TE  
             *Pr  )%  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   "dlVk~  
             ;Rf'P}"]  
         DmcZta8n]  
         8P`"M#fI  
             * y,v}-  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   !,PWb3S  
             ~TtiO#,t  
             {;oPLr+Z  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 t{ >q|0  
[Rb+q=z#  
            定期与债权人核对账目。 ^.y\(=  
/wG2vE8e  
            会计主管复核   =(^3}x  
             L/[K"  
             O/
LXdz0B  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 eS!/(#T  
;*J  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 xSu >  
[]T8k9g/-  
            检查会计主管复核印记   \2z>?i)  
             ~LC-[&$  
             4p wH>1  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   Y);=TM6s  
             aq-~B~c`g  
         +ge?w#R  
         8Fub<UhJ  
             Y/oHu@ _  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   Xa&kIq}(g  
             qP ,E
BE  
             V
EH>]-0K  
            使用会计科目核算说明。 A}!J$V:w]  
jiGTA:v
 
            会计主管复核   y7<|_:00  
             p7~!z.)o  
             k7^5Bp8=  
            询问会计科目表的使用情况。 W*G<X.Hf  
^z\cyT%7t  
            检查会计主管复核印记   p<%d2@lp  
             a9Vi];  
             F"kAkX>3}  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   V[V [~;Py  
             qgB_=Q#E  
         n{jGOfc  
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