2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 a9 CK4Kg
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 ] oh.w
一、教材表19-1(教材P471) PLmf.hD \
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 )+ss)LEC
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内部控制目标 ^5yFb=2
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关键内部控制 -Ob
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常用控制测试 If*t$f>y4N
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交易实质性程序 $stBB
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) `1eGsd,f
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(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) 9.
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(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) -`o22G3w
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定) Xt!%W
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记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生) &Jr~)o
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投资经过授权审批 _k,/t10
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索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全 BWbM$@'x
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检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 ,KMt9<
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投资交易均已记录(完整性) %z(nZ%,Z
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(1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目 i5>]$j1/
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 pL{h1^O}
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 X
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易 jORU+g
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止) _7AR2
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 8u,f<XHi"a
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会计主管复核
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 &ggS!y'n
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检查会计主管复核印记 1]L 0r
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 .Y8z3O
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投资交易均已记入恰当的账户(分类) H]LH~l
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使用会计科目核算说明。 JsfX&dX0
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会计主管复核 mCa[?
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询问会计科目表的使用情况。 9'tElpDJ6#
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检查会计主管复核印记 JmJ8s hq
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 Pg]&^d&