2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 Z!RRe
]"y
\B>[j
e-d
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 ??zABV
一、教材表19-1(教材P471) 8~s-t
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 :S99}pgY
W:{PBb"x8
)>/j&>%
-4y)qGb*?
Sp`fh7d.(
内部控制目标 x U13fl
J!A/r<
k$0|^GL8
关键内部控制 7\0|`{|R@
g3|Y$/J7P
7<QYT+6xV
常用控制测试 {GX
&)c4
=
JbdsYI(
:L [YmZ
交易实质性程序 q]iKz%|Z/
iUxDEt[t*
}W@#S_-e8
-@ UN]K
^Z-.
[Y
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) >Oi2gPA
jsqUMy-
ek(kY6x:
(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) RQ
*|+~H
MgH1d&R
VM<oUKh_3
(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) XMeL^|D
DX&l
BV
p-Rm,xyL%
(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的审计证据,证明认定) 0$f_or9T
qUEd
E`B
oieQ2>lYh
>p]WCb'PH
mI?* Z%>g
记录的投资交易均系真实发生的交易(存在或发生) x
tYV"
H)j[eZP
+B`'P9Zk@
投资经过授权审批 %2Xus9;k#
t-eKruj+
cYq']$]
索取投资授权批准文件,检查审批手续是否齐全 M\\e e3Ih
@Hspg^
nCffBc
检查与投资有关的原始凭证,包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 +K$5tT6b
^(dGO)/
[Hv*\rb
.-('C> @
h
\D_
投资交易均已记录(完整性) ;B|^2i1Wi
]/ZA/:Oa+
]HJ{dcF
(1)投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。(2)投资记账员编制转账凭证,并附相关单据,(3)提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。(4)每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。(5)对所投资的有价证券或金融资产定期盘点,并与账面记录相核对。(6)定期与被投资单位或交易对方核对账目 _XY`UZ
P<cMP)+K
e?^\r)1
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 w&wA >q>&
^Txu~r0@
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 Qm35{^p+
&jXca| wAR
?$30NK3G
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等,确定有无未入账的交易 SZim
>@R
[ 5CS}FB
3:]{(@J
Eu`2w%qz
0v_6cYA
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、截止) _"?c9
x38SSzG:L
MO));M)
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 _Hz~HoNU
1&X}1
会计主管复核 KXoL,)Hl
HZQD
e&
6)=](VmNL`
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 olD@W
UB
UC8vR>e\
检查会计主管复核印记
t7jh?]
90
bDciZ7[b
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 ntrY =Y
J-
t=1
! 6p>P4TT
4o1Q7
}Kvh`@CiJ
投资交易均已记入恰当的账户(分类) c[(yU#@
V+qFT3?-
-kG3k> by_
使用会计科目核算说明。 b\SXZN)Be
9nT?|n]>
会计主管复核 K(-G: |
mV6#!_"
33=Mm/<m$P
询问会计科目表的使用情况。 =3h+=l[
?ada>"~GR_
检查会计主管复核印记 =]=B}L`
@IEI%vH
ljNzYg~-
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 IY];Ss&i
[MV`pF)x
kVV\*"9y
4^
c!_K&&
E)KB@f<g*
9uA,
+
l\K%
二、教材表19-2(教材P471-P472) *
e(:["v
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 GLo\q
:5A
NzjMk4t
xL9:4'I
Wr]O
IkSX\*
内部控制目标 U8 Z~Y}29
X}3P
1.n:
oHxGbvQc
关键内部控制 Bj;\mUsk
?RZq =5Um&
$-m@KB
常用控制测试 i?ZA x4D
JzHqNUn*M
fp9rO}##
交易实质性程序 q $t&|{
gsnP!2cR
q]F4Lq(
`-~`<#E[
4O$ mR
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) 5iP8D<;o5
%p<$|'
V]r hr
(ABC公司的控制活动,CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) `2>XH:+7F
2>\b:
H":/Ckok
(CPA测试内部控制运行是否有效,修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x) 2K3MAd{
f_oq1 W)9
YKc>6)j
(CPA实施实质性分析程序和细节测试,获取认定层次的错报的审计证据,证明认定) AnRlH
3.(.
*>
g+e:@@ug
aPprMQ5
):/,w!1
记录的筹资交易均系真实发生的交易(存在或发生) [.{^" <Z<
E3y6c)<
VK9Q?nu
借款经过授权审批。 yb69Q#V2
Q6u{@$(/N
签订借款合同或协议等相关法律文件 $+7 ci~gs
cvhlRI%6
+e U`H[iu
索取借款的授权批准文件,检查审批手续是否齐全。 &j3`
)N
p=2zS.
检查借款合同或协议 <F ew<r2
l(gJLjTH%
nHnk#SAAu
检查支持借款记录的原始凭证 :MK=h;5Z
\$j^_C>
IeZ&7u
mU50pM~/i
itw{;j
筹资交易均已记录(完整性) q1STRYb
vT%qILTrQf
h(_P9E[g
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 -H`\?
R
`n6/ A
)
定期与债权人核对账目 CF\R<rF<VS
"2%>M
`{DG;J03[
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 .xEJaID\N
n"iNKR>nW
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 <8f(eP\*F
z/weit
8[oYZrg
检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等,确定有无未入账的交易 #Gd7M3
0D<TF>M;pn
ln fm0
i =-8@
sllzno2bU
筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)
h20Hg|
O"\nR:\
'[Xl>Z[
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查簿,并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 2yvVeo&3
6ga5^6W
定期与债权人核对账目。 T(JuL<PB
Qo.Uqz.C
会计主管复核 DKTD Z*
7u::5 W-q
qJ
9
5
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 iTu0T!4F
, |l@j%
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 U-eI\Lu
e{0L%%2K
检查会计主管复核印记 Z^*NnL.'
7-X/>v
Pr`s0J%m
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 0aogBg_@K
>ukQ, CE~
PyFj@n
&+G;R
k1#5nYN.
筹资交易均已记入恰当的账户(分类) Ny^'IUu
wd wp9 r
@; ;G88=
使用会计科目核算说明。 L<=) @7
.TJ">?
会计主管复核 1[s0Lz
O:e#!C8^
E M Q4yK
询问会计科目表的使用情况。 =JW[pRI5a
L,$3Yj
检查会计主管复核印记 w.uK?A>W,
{p]=++
csDQva\
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 7}%H2
$Do
O,|\"b1(
@\jQoaLT$_
5ITq?%{M
Xu#:Fe}:
W Y:s
gG