2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 w>~M}Ahj
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 d @rs3Q1z
一、教材表19-1(教材P471) :wgfW .w
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 $;D*
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交易实质性程序 !Ua&0s%
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) Rrqg[F +
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) v$$]Gv(
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 4#E ul
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) H =. K
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） v *P[W_.
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投资经过授权审批 a c6 *v49
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 V.,b wPb{9
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投资交易均已记录（完整性） u33zceE8
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 oEAfowXSqk
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 =>YvA>izE
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 4e/cq N 6
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 n2E4!L|q
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） NUu;tjt:
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 N
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会计主管复核 9} XT'+`y
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 IQoH@l&X k
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检查会计主管复核印记 ;/aB)JZ5=
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 5m 3'Gt4
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） %/md"S
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使用会计科目核算说明。 ^#7viZ*
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会计主管复核 c&A]pLn+x
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询问会计科目表的使用情况。 cb4b, Ri
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 !`Xt8q\r
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二、教材表19-2(教材P471-P472) o6: 45
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 \ bC}&Iz6
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) 8>2&h
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) ~NA1SZ{Y+
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) Tln9q0"W
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) qjJ{+Rz2
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 4,go l?a
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借款经过授权审批。 ;HR 6X
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签订借款合同或协议等相关法律文件 -3u@hp_
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 P"oYC$
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检查借款合同或协议 ~6\
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检查支持借款记录的原始凭证 r9+E'\
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筹资交易均已记录（完整性） =X)Q7u".7
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 <jpe u^7
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定期与债权人核对账目 %~][?Y
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 k&MlQ2'!<
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) ) j{WeG7L
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 $
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定期与债权人核对账目。 +A]&AkTw
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会计主管复核 E}xz7u
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 # )W8.
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 XR{5]lKt_
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会计主管复核
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询问会计科目表的使用情况。 x HM&csL
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