[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   5 ty2e`~K  
　　一、教材表19-1(教材P471)   F3EAjO)ch  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   @lF?+/=$  

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            内部控制目标   `!/[9Y#Hp  
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            关键内部控制   Uffwzd!  
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            常用控制测试   = V2Rq(jH  
             KCW2 UyE]  
             VaY#_80$s  
            交易实质性程序   OemY'M?ZQ  
             h@Ea5x  
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             t\hnnu`Pq  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   *{vH9TO  
             }q`9U!v  
             dI ,A;.  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Ai1"UYk\\Y  
             \0x>#ygX  
             &U7v=a  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   )b #5rQ  
             B`Z3e%g#  
             :31_WJ^  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   u"=]cBRWL6  
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         hHN[K  
         /iFn=pk1?  
             Vml 6\X  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   AQUAQZc  
             U-9Aq  
             7DJEx~"!2-  
            投资经过授权审批   Qdq;C,}Ai.  
             (s,&,I=@  
             Jg;[k  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   x.*^dM@V  
             yws'}{8  
             T0tX%_6`  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   PGJh>[s  
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         k_,7#:+  
         `s}L3bR]  
             `/PBZnj  
            投资交易均已记录（完整性）   ^A@f{g$KB+  
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            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   *~)6
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             (p[#[CI9  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 >+a\BK"k  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   hn8xs5vN  
             7HDc]&z  
             CW+kKN  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   S&`6pN
  
             ._G,uP$  
         09-8Xzz  
         ~a([e\~  
             V1]GOmXz  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   _u[tv,  
             e"t0 rScA  
             lV$JCNe  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 $pES>>P  
v0\l~_|H  
            会计主管复核   ;qgo=  
             teJt.VA7)  
             !i;6!w  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 uvbVb"\"Yk  
BYq80Vk% @  
            检查会计主管复核印记   XPX?+W=mv  
             3J#LxYK  
             t(#9.b`W)  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   _"1RidhH  
             G?$@6  
         e_=K0fFz  
         i/ /H5D3  
             Q/S ^-&~  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   e'K~WNT  
             ;;,7Jon2  
            
Xf`e 4  
            使用会计科目核算说明。 *D?_,s  
ZA(u"T~  
            会计主管复核   L BbST!  
             G,)zn9X  
             PQ4mNjXN  
            询问会计科目表的使用情况。 S~Gse+*  
f;{Q ~  
            检查会计主管复核印记   z%D7x5!,R  
             Oh! {E5!)  
             3YvKHn|V"  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   v$]B;;[A  
             1"H;Tr|  
         0n
b%+],pX  
     7 9tE  
%+~\I\)1  
t8*Jdd^3Z/  
Y*NzY*V\  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   KnG7w^  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   n o*)M7  
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             nJ;^Sz17Q  
            内部控制目标   4qid+ [B  
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             gA2Wo+\^bq  
            关键内部控制   c2P}P* _  
             4,)9@-|0R  
             fu5L)P^T  
            常用控制测试  
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            交易实质性程序   HA,o2jZ?In  
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   /J
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             /s4~Ij`be  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   i;O_B5 d  
             Ev7.!  
             {+J{t\`  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   &
P-8_I  
             l)NkTZ<]  
             p\&O;48=   
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   ?AyxRbk  
             g{'f%bkG  
         Pe _O(  
         =~;~hZj  
             JN wI{  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   MltO.K!  
             p>tkRA?lk  
             J p?XV<3Z  
            借款经过授权审批。 wK(]E%\  
Vm%G q  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   P(shbi@  
             w ,j*I7V  
             >$D!mraih  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 eAlOMSL\  
l'"nU6B&  
            检查借款合同或协议   Pxr/*X  
             ;E.]:Ia~  
             wMVUTm  
            检查支持借款记录的原始凭证   zH]oAu=H  
             16L YVvmW  
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         e8vy29\S  
             aj5HtP-  
            筹资交易均已记录（完整性）   Yz/Blh%V  
             cACIy yQ  
             V?Jy
 
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ozRO:*51  
+pR,BjY  
            定期与债权人核对账目   E;a,].  
             CP7Fe{P  
             ga +, P  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 =dAAb\:  
-qP)L;n  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   NVMn7H}>  
             Qf~>5(,h  
             n[jXqFm!`  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   /WnCAdDgZ  
             (l99a&]t  
         a
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         _pTcSp3  
             :Qge1/  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   !,`'VQ
w$  
             T1d@=&0
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             JK!(\Ae.  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 hL3up]pZ  
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            定期与债权人核对账目。 8Yq06o38C  
@7nZjrH  
            会计主管复核   +@rFbsyJ.  
             E*YmHJ:k  
             lq9|tt6Z
 
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 _mqU:?Q5  
"B3jq^  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 HgY@M  
liS'  
            检查会计主管复核印记   XY'=_5t  
             Y(Qb)>K  
             rnK]3Ust  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   +Csb8  
             q1VKoKb6\:  
         }eLApFHEDg  
         x:)H Ii q/  
             {?yVA  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   x"z\d,O%W  
             ~<_#%R!  
             cP?GRMX@}  
            使用会计科目核算说明。 4np2I~ !  
PlB3"{}0Q  
            会计主管复核   gkmof^  
             8xlj,}QO\  
             QP'sS*saJ  
            询问会计科目表的使用情况。 I2/am8!u%  
Ar>B_*dr  
            检查会计主管复核印记   |5vJ:'`I  
             F${s EtH  
             Pn9".  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   hF-QbO  
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         j55 _wx@cA  
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