2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 >+%p }l:<\
一、教材表19-1(教材P471) aW#^@||B
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 `a8 &
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内部控制目标
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常用控制测试 T'7x,8&2|
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交易实质性程序 KA."[dVa
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) mZ.E;X& ,*
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) `4"&_ltD
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) O f{'A
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) (z'!' ?v;
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 4\Cb4jq%/
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投资经过授权审批
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 g$S<_$Iey
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 q8vRUlf
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投资交易均已记录（完整性） FZtILlw
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 \J^|H@;(@
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 f5QJj<@
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 <S
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 ]#oqum@Yf1
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） =9vmRh? 8
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 We,~P\g
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会计主管复核 %j?<v@y
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 FzGla} )
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检查会计主管复核印记 T5di#%
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 />9?/&N6"
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） 5zH?1Z~*
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使用会计科目核算说明。 o$DJL11E
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会计主管复核 Ka\%kB>*`
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询问会计科目表的使用情况。 K) "cwk-
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检查会计主管复核印记 *xOrt)D=
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 glppb$oB\
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二、教材表19-2(教材P471-P472) 'L2M
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筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 3J{`]v5`
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常用控制测试 B&`hv R
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交易实质性程序 ( {H5k''
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) xh\{ dUPA
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 0*"auGuX
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) PQsqi;=)
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） d 9[*&[2J|
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借款经过授权审批。 (KHTg Z6
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签订借款合同或协议等相关法律文件 Pt?]JJxl-
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 l/_3H\iM
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检查借款合同或协议 u7&r'rZ1_!
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检查支持借款记录的原始凭证 G|yX9C]R
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筹资交易均已记录（完整性） [SgP1>M
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 Rs:<'A
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定期与债权人核对账目 rB|D^@mG
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 gy _86y@
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 O: sjf?z
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 J
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) ;k/y[ x}
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 cg<10KT
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定期与债权人核对账目。 {J%hTjCw
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会计主管复核 Xcicq ywe?
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 0[xu
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 D*`|MzlQ
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检查会计主管复核印记 ?)7uwJsH
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） KB7CO:
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使用会计科目核算说明。 P`5@$1CJ
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会计主管复核 5P
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询问会计科目表的使用情况。 b3
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检查会计主管复核印记
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