[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   m`cG&Ar5  
　　一、教材表19-1(教材P471)   2)YLs5>W%  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   ai RNd~\  
Pe.D[]S  
     511q\w M  
         ^=j$~*(LmX  
             *yx:nwmo  
            内部控制目标   QNY{pk  
             V Euv  
             4(]k=c1<  
            关键内部控制   HYS7=[hv6  
             $9/r*@bu8d  
             q6dq@  
            常用控制测试   VTU-'q  
             9)qx0  
             vbp)/I-h  
            交易实质性程序   t!tBN
 
             #XZ?,neY  
         U<x3=P  
         Y9N:%[ :>W  
             "d'@IN  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   pFh2@O  
             z; +x`i.  
             NbdaP{{  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Ue7~r
PdlR  
             pH%K4bV)8  
             5ym =2U  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   'JydaF~>  
             +?8nY.~,'  
             Nf1l{N  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   -9mh|&z`  
             w[iQndu  
         %PpB$  
         PuWF:'w r  
             .gB*Y!c7  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   7K~=QEc  
             )u$A!+fo  
             s$Mj4_p3l  
            投资经过授权审批   51A>eU|  
             &AzA0r&,  
             X!m/I i$q  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   BmZd,}{  
             f`Nu]#i  
             lPH]fWt<  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   Z`D#L[z$  
             T UT>*  
         }.#C9<"}  
         xGqZ8v`v  
             yR&E6o.$z  
            投资交易均已记录（完整性）   $ _zdjzT  
             g#e"BBm=A  
             p&7>G-.  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   n%Fa;!S  
             X- zg  
             )vw3Y88  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 %!@Dop/<  
)gE:@3  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   3E#acnqn*  
             GB0] |z5  
             a 3HS!/  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   B|8(}Ciqx  
             J4<- C\=4  
         b[$>HB_Na  
         h' 16"j>  
             Tsa&R:SE  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   QDU^yVa_  
             rHMsA|xz6  
             BQm H9g|2  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 *w!H -*`  
A2xORG&FD  
            会计主管复核   "`lRX  
             bygwoZ<E  
             @r#> -p  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 ydpsPU?wj5  
CEwG#fZ  
            检查会计主管复核印记    @521zi  
             U!('`TYe  
             KNV$9&Z  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   &AW?!rH  
             ='~C$%  
         vsc&$r3!5{  
         Qq5)|m  
             +_+}^Nf]Y3  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   xX}vxhN  
             (HY|0Bgr  
             ^NP" m
  
            使用会计科目核算说明。 /q8n_NR  

=_,w<  
            会计主管复核   $"sf%{~  
             <#:"v
nm$j  
             /QTGZb  
            询问会计科目表的使用情况。 mgS%YG  
.t\5H<z  
            检查会计主管复核印记   {<bByHT!  
             07CGHAxJ`  
             S53[K/dZo  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   d"$ \fL  
             9^`G `D
 
         Ry,jPw5<  
     k)'c$  
dw'%1g.113  
\s[Uq  
w+PbT6;  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   O GSJR`yT  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   g!4"3Dtdg  
Krz[ f  
     V"gnG](2l  
         |FH/Q-7[  
             A2]N :=  
            内部控制目标   ]
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             +,If|5>(  
             'H:lR1(,  
            关键内部控制   Z?X ^7<  
             pS9CtQqvgy  
             B2VUH..am  
            常用控制测试   jRzR`>5  
             &`{%0r[UD#  
             jP
hOk>m  
            交易实质性程序   8\/E/o3  
             BT>8   
         #BF(#1:  
         ^qGH77#z  
             vuA';,:~  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   L Ktr>u  
             I 91`~0L*  
             9_oIAn :<  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   V\
^?V|  
             Sw>AgES  
             :43K)O"  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   \%f4)Qb  
             o^2.&e+dQ  
             OP{ d(~+  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   ++BVn[ 1  
             W%@6D|^  
         ~%m-}Sxc  
         RR*<txdN  
             >cQ*qXI0  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   =D<46T=(RB  
             Ay/ "2pDZ  
             eLM_?9AZ!R  
            借款经过授权审批。 P*Uu)mG)G  
 Jcy  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   p~En~?<  
             kaf4GME]  
             oV"#1
lp*  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 Uu ~BErEC  
6=A
  
            检查借款合同或协议   H"lq!C`  
             rKg~H=4x2  
             ^[6eo8Ck>  
            检查支持借款记录的原始凭证   U86bn(9K  
             Y1?wf.  
         L]
I ;{Y  
         \g&P5  
             W,dqk=n  
            筹资交易均已记录（完整性）   78&(>8@m  
             6qg_&woJ3  
             l2Z!;Wm(  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 21i?$ u U  
fvnj:3RK  
            定期与债权人核对账目   uz-O%R-  
             QII-9RxX"  
             |^p7:)cy  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 6S7 =+>  
> __t 2  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   )Zud|%L  
             j6<o,0P  
             sbn|D\p  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   Ca}T)]//  
             WgX9k J  
          ;LEO+,6  
         Y&M}3H>E  
             _Bh-*e2k  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   9XtR8MH  
             k\( LBZ"vR  
             Dn/{  s$\  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 '4 T}$a"i  
*b#00)d  
            定期与债权人核对账目。 2_i/ F)W  
}>~';l  
            会计主管复核   lS<T|:gz@  
             $M%<i~VXe&  
             oAaUX
kQE  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 T^FeahA7;  
,pfHNK-u  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 7;0$UYDU*  
<X]'":  
            检查会计主管复核印记    %T9'dcM  
             IJX75hE0g  
             G-FeDP
  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   MP"Pqt  
             tx0`#x  
         ]M2<b:yo  
         >IZ|:lsxE  
             :)7{$ OR&  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   J*V@huF  
             _19x`J3  
            
|S0]qt?  
            使用会计科目核算说明。 ~+_|J"\  
2Cy">Exl  
            会计主管复核   w.v yEU^  
             ynkPI6o  
             ~:h-m\=8Y  
            询问会计科目表的使用情况。 B?o ?LI  
(H=7(  
            检查会计主管复核印记   +-8u09-F  
             ^)-* Ubzz  
             WEX6I16  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   E<=h6Ha  
             g$=y#<2?  
         eAkC-Fm  
     f~ bZTf  
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