[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试    8?4/  
　　一、教材表19-1(教材P471)   a<CJ#B2K  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   Fi8#r)G.  
P9f,zM-  
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            内部控制目标   0\KDa$'1k  
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            关键内部控制   4
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             P.Gmj;  
             H[J5A2b  
            常用控制测试   spG3"Eodi  
             \N
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             c[zGWF#1>  
            交易实质性程序   H$)__V5I,q  
             2qDyb]9  
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         cM Z-  
             e13' dCG  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   Sau?Y  
             c4  bo  
             I4Rd2G_  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   p/ au.m
c  
             =2OLyZDI  
             &]S\GnqlU]  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   b FB.hkTP  
             Xf%wW[~  
             \F8 :6-  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   &:[hUn8jU  
             ]&_z@Z.i  
         z;lWr(-x  
         <d ~IdK'\x  
             COFCa&m9c  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   &pFP=|Pq  
             bZCNW$C3l  
             \rSofn#c  
            投资经过授权审批   M-zqD8D  
             |0$7{nQ  
             w\%AR1,rs  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   P*g:rg  
             {1L{  
             Gq =i-I  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等    I#U)  
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         \xjI=P'-25  
         V*%Lc9<d  
             4YyVh.x  
            投资交易均已记录（完整性）   I'c rH/z9  
             PwS7!dzH-  
             qt=nN-AC(  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   f"aqg/l  
             TQ69O +  
             KvNw'3Ua  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 h:Hpz  
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t4;  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   qK,PuD7i"  
             KA{JSi  
             c3!YA"5  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   gT#hF]c:  
             _qjkiKm?1F  
         6\NBU,lY  
         B j z@X  
             {33B%5n"  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   ;GZ/V;S  
             @%gth@8  
             (3QG  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ;hCUy=m.  
u69fYoB'  
            会计主管复核   \!df)qdu  
             Y~P* !g  
             3)_(t.$D  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 `Oe"s_O#  
C o,"  
            检查会计主管复核印记   qU+qY2S:  
             x]pZcx9  
             N(Xg#m  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   W+ v#m>G  
             `8b4P>';O'  
         PGJkQsp0  
         0'O6-1Li  
             EzGO/uZ]  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   9N;y^ Y
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             8=WX`*-uH  
             .M>g`UW  
            使用会计科目核算说明。 !H4C5wDu  
?7\$zn)v#  
            会计主管复核   68nBc~iAm  
             p.x!dt\1kC  
             1aS66TS3  
            询问会计科目表的使用情况。 8w9?n3z=}  
^-dhz88wV  
            检查会计主管复核印记   04@?Jb1*  
             k'PNfx\K  
             *s6(1S  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   >m4HCs>  
             +a74] H"  
         \><v1x>;  
     i1DJ0xC]  

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y/OPN<=*  
FSA"U9 w<  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)    y aL
c~K  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   'WcP+4c  
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     Tu7sA.73k  
         /tu\q  
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            内部控制目标   C0[Z>$  
             xF7q9'/F  
             |\J! x|xy  
            关键内部控制   xL\R-H^c]  
             &0JCZ/e  
             Tm
UN@h  
            常用控制测试   );1UbqVPD  
             iU"{8K,  
             k?qd -_sC  
            交易实质性程序   eWU@@$9  
             UCI !>G  
         $-"V 2  
         /4Jm]"  
             Y<[jUe`O;  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   |5#iPw_wMY  
             Z=[?Tf  
             97MbyEE8J  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   H*vd  
             OE5JA8/H  
             qZ rv2dT  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ;*q  
             EbMG9  
             uYAMW{AT  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   ,Ep41v;T%`  
             ~v^I*/uY  
         "t:9jU  
         o 12w
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             X'.*I])  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   7f#r&~=  
             &b!|Y  
             3FE=?Q  
            借款经过授权审批。 W~2T/~M  
DY?;Z98P?  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   lt{yo\  
             uJu#Vr:m  
             hWfC"0  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 -efB8)A  
2qe]1B;  
            检查借款合同或协议   {p)=#Jd`.P  
             z3(:a'  
            
}8)iFP&"  
            检查支持借款记录的原始凭证   P=PVOt@ b  
             LL7un_EC  
         1^^9'/  
         t+%tN^87:
 
             IM*T+iRKqF  
            筹资交易均已记录（完整性）   c
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             :?J0e4.]  
             Lk:Sju  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 y-k]Tr  
;vLg4k  
            定期与债权人核对账目   iqTGh*k  
             r E<Ou"  
             4I7;/ZgALQ  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 ns`njx}C  
y)#=8oci  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   X+;{&Efrl  
             ZDt|g^  
             PR;A 0   
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   aOK,Mm:iO  
             4Up\_  
         @o4n!Ip2x/  
         PDtLJt$  
             -:
NFF'  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   =b[q<p\  
             8*m=U@5]  
             v*VId l>  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 C|H/x\?zRv  
DqbU$jt`  
            定期与债权人核对账目。 ;+Uc}=  
C Ch38qBp  
            会计主管复核    ~N=$%C  
             LG>lj$hO  
             v''F\V )  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 XTPf~Te,=  
} D0Y8  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 hB 36o9|9  
?VP07 dQTe  
            检查会计主管复核印记   6O# xV:Uc<  
             iqh"sx{5bp  
             `6BjNV  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   h Lv_ER?  
             , \ 6*fXc  
          %3A~&  
         )EptyH  
             ITf, )?|]Y  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   HA W57N  
            
W^Z#_{  
             R#w9%+  
            使用会计科目核算说明。 DP<[Uz&  
PS3%V_2  
            会计主管复核   .GH#`j  
             -/z#?J\  
             _|qs-USA  
            询问会计科目表的使用情况。 jZLD^@AP  
[Adk
j  
            检查会计主管复核印记   Wi3S t`$  
             -&3mOn& (1  
             "E/UNE6P4  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   )mvD2]fK  
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