[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   @]dv   
　　一、教材表19-1(教材P471)   Y-~MkB  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   L$v<t/W  
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            内部控制目标   XzPUll;ZU  
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             kzC4V  
            关键内部控制   #?'@?0<6  
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             H/ar:j  
            常用控制测试   I/go$@E"  
             ym'!f|9AA  
             Bv#? .0Ez;  
            交易实质性程序   g9j&\+h^  
             m|Sf'5fK  
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         vK$wc~  
             HJt '@t=Ak  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   |BXp`  
             5aNvGI1  
             e'.CIspN  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   kc<5wY_t  
             Ey{p;;H  
             k\IdKiOj!D  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   9V>C %I  
             YI2x*t!  
             vb3hDy   
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   Hp[i8PJ  
             b(t8TR#-  
         K|=va>
   
         AOef1^S=  
             :"cKxd  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   Y~@(  
             G|TnvZ KX  
             S_38U  
            投资经过授权审批   f6 s .xQ  
             BDLJDyf B  
             eo^C[# .  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   ~cV";cD5  
             ,h<xY>  
             [}dPn61  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   v>_83P`  
             ~RV"_8`V9  
         YKzfI9Y  
         2a*+mw  
             m]c1DvQb  
            投资交易均已记录（完整性）   TSVlZy~Xo  
             U65oh8x  
             ^DVryeLD  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   5..YC=_20  
             x<PJ5G L  
             Vq'n$k}  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 a*uG^~ ).  
)&l5I4CIf  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   @mb'!r  
             H-mQ{K^  
             u#NX`_  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   zL9:e7o  
             Wl}J=  
         KyBtt47\  
         4/OmgBo'  
             @U@O#+d'ZR  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   a'r1or4  
             v#e*RI2}  
             00@F?|-j  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 Lcf?VV}  
PcjeuJZ  
            会计主管复核   Q\N
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             @!^Y_q  
             A(H2Gt D  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。
'S*]JZ1  
1DGl[k/zv  
            检查会计主管复核印记   !Y&]Y G  
             *Ea)b-  
             P)LOAe1'  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   VF g(:  
             QL*RzFAD3  
         CeM%?fr5  
         X*9-P9 x(6  
             HMDuP2Y  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   KtArV  
             p_)ttcpi1  
             ,<Wt8'e  
            使用会计科目核算说明。 + R~!G  
q_98=fyE6  
            会计主管复核   5.D0 1?k  
             YMVi7D~;Q$  
             |*M07Hc x  
            询问会计科目表的使用情况。 fzOh3FO+  
7P]i|Q{  
            检查会计主管复核印记   1(RRjT9  
             vP=H 2P  
             X Vb9)a  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   lJ,\^\q  
             VLJ]OW8cO  
         Spin]V  
     6ND*L
0  
xM@s`s|n  
9+/D\|"{  
A.h0H]*Ma  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   btC6R>0   
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   ,_s.amL3O{  
LROrhO  
    
kDxI7$]E  
         D7muf  
             @(+\*]?^&  
            内部控制目标   Ro4!y:2|  
             V<?0(esgR  
             J^S!GG'gb  
            关键内部控制   kD7'BP/#  
             Y88N*axDW.  
             ii>^]iT  
            常用控制测试   
U#Iwe=  
             lY2~{Y|4s  
             R %q:].  
            交易实质性程序    dvz6  
             YB!f=_8  
         pp(?rE$S  
         d|)ARRW  
             X*w;6 V  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   D,|TQQ  
             {47Uu%XT  
             :$gs7<z{rm  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   7G*rxn"d  
             &9z&#`AY]>  
             xg8R>j  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   :ln?PT  
             2|] <U[  
             7=Pj}x)  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   :UAcS^n7h"  
             ~)[pL(4  
         .o,-a>jL  
         dLeos9M:  
             3x7fa^umR  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   l!W!Gz0to  
             .726^2sx  
             MPn/"Fij$  
            借款经过授权审批。 -#R`n'/  
;uv$>Fauk  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   AK%&Kq&PaY  
             z `I%3U5(  
             g0;
;+z  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 5|>ms)[RQ  
7/_|/4&  
            检查借款合同或协议   qh&q<
M  
             [*I7^h%  
             bj0<A  
            检查支持借款记录的原始凭证   VUP. \Vry  
             %_CL/H   
         6@3v+Vf'  
         _qpIdQBo  
             O '`|( L  
            筹资交易均已记录（完整性）   vu}U2 0@  
             0NU3% 4?  
             b'`XFB#V  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 qJ O6m-  
(l9jczi  
            定期与债权人核对账目   %cDDu$9;  
             +2}Ar<el P  
             w7Mh8'P54  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 6c27X/'Z  
?iEn~9WCS  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   2 e#"JZ=  
             Pth4_]US  
             +ZGH  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   ,
,6lQ]wG  
             $:1 /`m19  
         lw?C:-m  
         0(9gTxdB  
             qu]a+cYY  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   c,ct=m.|6A  
             )"|wWu  
             TiZ MY:^  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 6 OvH"/X4  
w 40*vBz  
            定期与债权人核对账目。 W<[7LdAB  
w^n&S=E E~  
            会计主管复核   AW9%E/{  
             'O9Yu{M  
             VkJTcC:1  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 2`ERrh^i"  
!=yO72dgLY  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 s| Vs#o.P)  
3[l\l5'm8  
            检查会计主管复核印记   S;2UcSsQl  
             V~5vR`}  
             B6\/xKmv?8  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   V:+vB "  
             uH7rt  
         >yqEXx5{  
         jGJf[:M&Pm  
             v<g#/X8  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   6z/&j} (  
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             A)d0Z6G`  
            使用会计科目核算说明。
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E%stFyr9`/  
            会计主管复核   ;eO Ye3;c  
             Q&%gpa).W  
             KBI1t$  
            询问会计科目表的使用情况。 |8x_Av0  
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            检查会计主管复核印记   Gz8JOl  
             0TICv2l!  
             L;b-=mF  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   U~c9PqjZ  
             L]BTX]  
         !y!s/i&P%  
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