2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 .yD
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 %q9 "2]
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一、教材表19-1(教材P471) CBpwtI >p
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) }QQ 7jE
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) =K|#5p`
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) ue @W@pj
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） | WTWj
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投资经过授权审批 mE>{K
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 YK$[)x\S
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 ? ~.:C'
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投资交易均已记录（完整性） u2`
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 S l'$w4s
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 `- R&4%t%
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 ?9!9l SH6%
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 /me ]sOkn
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） |%fNLUJ )
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 _*8 6
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会计主管复核 *:"6
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 !b4AeiL>w
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检查会计主管复核印记 UJ %.KU%Q}
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 S~ S>62
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） Ui9;rh$1eU
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使用会计科目核算说明。 P2iuB| B@
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会计主管复核 iC^G^ ~V+H
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询问会计科目表的使用情况。 F2_'U' a
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检查会计主管复核印记 ZqpK}I
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 +Zr~mwM=x
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二、教材表19-2(教材P471-P472) KLV YWZib
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) {}iS5[H]
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 5`U zx u
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) DrAIQ7Jd
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) V6((5o#
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） UGgo;e
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借款经过授权审批。 >t'A1`W
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 &sBD0R(a
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检查支持借款记录的原始凭证 ed_+bCNy
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筹资交易均已记录（完整性） Z0y~%[1X
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 $XMpC{
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定期与债权人核对账目 'X6Y!VDd
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 c VO- iPK
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 }fo_"bs@
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) N1. 1
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 J:ka@2>|
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定期与债权人核对账目。 pBv,, d`
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会计主管复核 Ej6ho 0_
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Yl"CIgt
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 W ;+()vC
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使用会计科目核算说明。
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 Wq5 }LO)
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