[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   [}OgSP9i  
　　一、教材表19-1(教材P471)   >-.e AvD  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   `:eU.   
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     $Az^Y0[D  
          8"%RCE  
             `0ZZ/] !L  
            内部控制目标   >@_im6  
             \\06T`  
             S4N(cn&  
            关键内部控制   "5C`,4s  
             )[L
^Dmd,  
             K
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            常用控制测试   0V$k7H$Z  
             L[g0&b%%-  
             lhH`dG D
 
            交易实质性程序   Ej=3/RBsV  
             08s_v=cF  
         F(5hmr  
         MP^ d}FL  
             J@_ctGv  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   x}TS  
             b>\?yL/%+?  
             8j5<6Cv_  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   oR .cSGh  
             )@gZ;`n  
              S?ujRp  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   %zBCq"y  
             0nJE/JZ  
             (xl\J/  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   #m<tJnEO  
             >&,[H: Z  
         T!RT<&
  
         ^/U27B  
             i;z{zVR  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   oVvc?P  
             r%@Lej5+  
             yWDTjY/  
            投资经过授权审批   |4(~%| 8{  
             H 3@Z.D  
             "9!d]2.-Vk  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全    &;i "P  
             kDvc" ,SD#  
             6$U]9D  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   '1?\/,em  
             80b;I|-T,  
         t_z,>,BqJ  
         p;T{i._iL  
             ^3VR-u<O  
            投资交易均已记录（完整性）   ^y!;xc$(Qs  
             V7d)S&*V  
             uhyj5u)  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   'e)^m}:?D  
             ]z/Zq  
             : _e#  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 M`YWn ;  
3`E=#ff%  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   IW=cym7  
             O.aG[wm8  
             ^I8 Esl8  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   M<O{ O}t<  
             /1N6X.Zb  
         N|N3x7=gs  
         {S/yL[S.  
             C+[%7vF1  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   >Y7a4~ufko  
             ho8`sh>N  
             [.se|]t7X  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 Hnknly  
<8,o50`B  
            会计主管复核   ]i(-I <`  
             \B F*m"lz  
             >~%e$a7}+  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 }En  
Z4<L$i;/jN  
            检查会计主管复核印记   =4V&* go*\  
             kiUGZ^k\s  
            
NBl+_/2'w  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   OsBo+fwT  
             P-F)%T[  
         0a8/B>  
         ]Chj T}  
             C~fjWz' V  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   T134ZXqqz  
             8fA_p}wp  
             8
n1'x;  
            使用会计科目核算说明。 |*Z$E$k:  
R_M?dEtE>  
            会计主管复核   ^`un'5Vk  
             9T#;,{VQ  
             8!.ojdyn  
            询问会计科目表的使用情况。 5T sUQc  
]7-&V-Ct*  
            检查会计主管复核印记   DZzN>9<)^  
             .MO\uh0N  
             %ZHP2j %~  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   UOQEk22  
             ;^t{Il'j  
         :#dE:L;T  
     f{SB1M   
YK|bXSA[  
$kR N h6  
f0Bto/,>~  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   s4&^D<  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   U qG .:@T  
<ZU=6Hq  
     :W b j\  
         9x,RvWTb  
             ^C2\`jLMY  
            内部控制目标   *#TUGfwy  
             GfM;saTz{  
             'SQG>F Uy  
            关键内部控制   hiNEJ_f  
             /}-CvSR  
             E=){K  
            常用控制测试   9UvXC)R1  
             Mq';S^  
             jxYc2  
            交易实质性程序   MZmb`%BZ  
             2^?:&1:  
         >X*Mio8P#  
        
kdGT{2u  
             o|jIM9/  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   B"%{i-v>**  
             qzb<J=F
AU  
             ?%H ):r  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   @ A)R_p  
             2NB L}x  
             q^6+!&"  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   T |tOTk  
             KK@.~
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;WldHaZ9r  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   OyqNLR  
             :;t #\%L/  
         ;5@ t[r  
         CbN!1E6).  
             ou %/l4dC  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   ayAo
^q  
             0OGCilOb*  
             |HZTN"  
            借款经过授权审批。 kI%%i>Y}  
ZyE
HzM{$  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   6oui]$pH  
             `5H$IP1XhA  
             y-CX}B#j  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 PfkrOsV/m  
ETB6f  
            检查借款合同或协议   \W%UZs  
             dDnf^7q/  
              ngGO0  
            检查支持借款记录的原始凭证   ?&Pg2] g<  
              S4=R^];l  
         gzeQ|m2]  
         a')|1DnR  
             1 T:Y0  
            筹资交易均已记录（完整性）   %Q!`NCe+[  
             j;+?HbL  
             ['ksP-=  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 Bn!$UUC  
bGorH=pb5R  
            定期与债权人核对账目   %$TGzK1  
             7w3CXY  
             *28pRvY:b  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 t!IaUW  
/Wf^hA  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目    YBnA+l*  
             `%j~|i
)4  
             l&}y/t4%  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   DLCkM*'  
             j^`hzh3S  
         ncx(pp  
         w^]6w\p  
             nVJPR  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   Zy_V9j[n  
             z~A]9|/61v  
             +kFxi2L6  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ,~?YBLw@c  
D\e8,,H  
            定期与债权人核对账目。 2}W0 F2*  
k#5}\w!  
            会计主管复核   5^j45'%I  
             B4]`-mahO  
             5y?-fT]X  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 C{d7J'Avk  
F-*2LMe  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 WQHd[2Z#e  
{8I.`U  
            检查会计主管复核印记   Zy09L}59P  
             O-4 C+?V  
             (#;`"Yu  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   ox ;  
             j+HHQd7Y  
         \Vl`YYjZ  
         PdVfO8-  
             {?`al5Sz  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   ?:Bv iF);/  
             ~ Uo)0  
             CSCN['x  
            使用会计科目核算说明。 r0m*5rd1  
7h)iu9j  
            会计主管复核   @Udf AyL  
             AdWq Q  
             !`7B^RZ  
            询问会计科目表的使用情况。 CXCpqc C  
"al`$%(
 
            检查会计主管复核印记   KOwOIDt  
             lq"f[-8a2q  
             nB] >!q  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   l (3bW1{n  
             ./$cMaDJ  
         F!.E5<&7=  
     O=9-Qv|  
5?Wto4j  
   ^S6u<,