[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   Cc*"cQe  
　　一、教材表19-1(教材P471)   CqX2R:#  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   -BUxQ8/,  
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            内部控制目标   @s!9T  
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             & V:q}Q  
            关键内部控制   tu\;I{h=0  
             
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            常用控制测试   nN" Y~W^k  
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            交易实质性程序   Aw
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   ~ qQSt%  
             cPA-EH  
             [uK*=K/v  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   wY|&qX,  
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             PD$XLZ  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   K +n  
             ~_ss[\N  
             hJY= )  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   -1).'aJ^  
             *y[i~{7:  
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         5W"&$6vj  
             *sK")Q4N  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）    O\y#|=d  
             qN((Xz+AZE  
             #4S">u  
            投资经过授权审批   t mAj  
             >qh8em  
             SA _5..  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   ol]"r5#Q_H  
             rT$J0"*=  
             4_qd5K+n"  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   OB"Ur-hJ0  
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            投资交易均已记录（完整性）   P 1`X<A  
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            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   J.'}R2gT1  
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             4AdZN5  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 ! bbVa/  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   uk%C:4T  
             oE:9}]N_  
            
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            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   p6~\U
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         nXHU|5.I  
         m(Ghe2T:  
             ioxsx>e<  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   sevaNs  
             ~=HrD?-99p  
             7"}<J7"})  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 =xwA'D9]  
_SU%ul  
            会计主管复核   5Y
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             JU^{!u  
             2<&lrsh  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。
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l)y$c}U  
            检查会计主管复核印记   tMM*m  
             i}SJ   
             !YD~o/t@|  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   i,HafY  
             7/*Q?ic  
         p H&Tb4  
         CBaU$`5  
             bvHF;Qywg  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   'iy &%?  
             m$nT#@l5bH  
             AgKG>%0  
            使用会计科目核算说明。  d+FS  
+EI+@hS  
            会计主管复核   b [+G+V  
             e}|UVoeH  
             Z"spu a5  
            询问会计科目表的使用情况。 :N!Fe7H,  
Y 1e>P  
            检查会计主管复核印记   i4 BCm/h  
             a/d' (]  
             N}`.N  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   9qyA{ |3  
             1rs`|iX5  
         8yr_A[S8.  
     K/oC+Z;K  
CKJ9YKu{W  
E,"?RbG  
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　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   >uMj}<g#Z?  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   )$18a  
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     5Ym/'eT  
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            内部控制目标   "Mt4
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             SplE Y!.k  
             8m? 9?OV5  
            关键内部控制   5sbMp;ZM  
             py9zDWk~  
             kpc3l[.A  
            常用控制测试   (Uo:WyVj|F  
             K-D{Z7J^l  
             AvW2)+6G  
            交易实质性程序  
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             }9n{E-bj*  
         ` VL`8
  
         J*)Vpk  
             @^g/`{j>J  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   A`
E7V}~  
             ^,@!L-<~(b  
             sT|$@$bN  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   Yh`P+L  
             nAc02lJh|  
             4]c.mDo[T  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   N[$bP)h7  
             b"U{@  
             $umh&z/  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   KA)9&6
 
             PoyY}Ra  
         >)g`
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         X+l&MD  
             1r6>.&p  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   lR5< G  
             ;XFo:?  
             p4m9@\gn  
            借款经过授权审批。 YGp8./ma<I  
}?f%cRT$  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   %'2DEt??  
             ZA4NVt.yN  
             y,$kU1yH7  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 fbF *C V  
}UwDHq=  
            检查借款合同或协议   Q+e|;Mj  
             J7q]|9Hus|  
             m/#)B6@A  
            检查支持借款记录的原始凭证   rCGyr}(NC  
             |Sg FHuA  
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         l7G&[\~  
             H8[L:VeNT  
            筹资交易均已记录（完整性）   ia.95H;  
              6?-vj2,  
             #KA,=J  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 .ztO._J7f  
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rqrl^IJ  
            定期与债权人核对账目   u<`CkYT  
             <^j,jX  
             ${"+bWG2G!  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 [}snKogp  
Xy{\>}i]N  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   3Qt-%=b&  
             YGVj $\  
             C(i1Vx<-  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   eNN)2-96  
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A2y($N  
         YEGRM$'`  
         --SlxV/x  
             %{$iN|%J%$  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   NFT&\6
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             <u\j4<p  
             'F[m,[T%x  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 DyiyH%SSD  
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            定期与债权人核对账目。 #biI=S  
SH#-3&$[  
            会计主管复核   6 /8?:  
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             7hPiPv  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 I f9t^T#  
+an.z3?w  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 <Wgp$qt;  
7MXi_V;p<  
            检查会计主管复核印记   tuzw%=Ey  
             m Cvgs  
             -nP y?>p"|  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   HIUB:  
             g9 .b6}w!  
         m,i
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         qx3@]9  
             if6/
+7  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   _U%a`%tU.  
             .W_'6Q+  
             V gLnpPOQ  
            使用会计科目核算说明。 \{W}  
x9UF  
            会计主管复核   3ZO\Pu  
             ,tt]C~\u  
             Wr.G9zq.+  
            询问会计科目表的使用情况。 eH.~c3o  
L;d(|7BVv  
            检查会计主管复核印记   &s.S)'l4l  
             IbFS8 *a\  
             $)w9EG
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            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   9r,)Bw!RP  
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