[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   -H \nFJ6+  
　　一、教材表19-1(教材P471)   ;KhYh S(q  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   O Rfl v+  

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     {`'b+0[;@  
         @ZVc!5J_,  
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            内部控制目标   sw&Qks?V  
             Q -+jG7vT  
             LV[4zo]=  
            关键内部控制   k xP6#8*:  
             m} V,+E  
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            常用控制测试   ovl@[>OB  
             sOJ~PRA  
             4eKJ\Q=nX5  
            交易实质性程序   H\S,^)drJ?  
             g (~&  
         1 vThb  
         X>CYKRtb  
             CR/
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   ,kP{3.#Q  
             f9$98SI  
             7+c@pEU]  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   s(do x; d  
             zh6so.  
             RPrk]<<1  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   @f$P*_G   
             (*EN!-/  
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[p+L='  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   ZpdM[\Q-  
             (T^aZuuS  
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         QEVjXJOt0  
             E )PEKWK\  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   `SVR_  
             V6!oe^a7'  
             !xlVyt5e  
            投资经过授权审批   0QPipuP  
             =m40{  
             H1w;Wb1se  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   7yc:=^ )  
             Yc %eTh  
             WgIVhj  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   < ;g0?M\  
             ^8 z*f&g  
         (/)JnBy0  
         h m"B kOA  
             ]*@7o^4i  
            投资交易均已记录（完整性）   5pDxFs=v  
             -,rl[1ZYZ  
             iCHZ{< k  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   WgjaMmht  
             mdk:
2ndP  
             Ro1l:P)C`  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 2q#$?qs_b  
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3  
            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   uIR_p\)  
             ]6nF>C-C  
             bXJE 2N  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   snK/,lm.  
             T^79p$  
         6"wY;E  
         1rN&Y,61\  
             ZF`ckWT:-N  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   !ine|NM  
             (cMrEuv  
             ubgq8@;  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 aH:eu<s  
9|go`^*.  
            会计主管复核   I[R?j?$}>  
             o~~_>V)W  
             @}[)uH  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 6L4B$'&KQZ  
0D\FFfs  
            检查会计主管复核印记   RpreW7B_Q*  
             3(C UC  
             ?
=\h/C  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   4(Mt6{q  
             rsIjpPa  
         20J
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         gU8'7H2  
             VA]%i P,O-  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   . E.OBn  
             t%/5$<!b  
             ;mMn-+3<  
            使用会计科目核算说明。 tkd2AMkh!  
HezCRtxRcc  
            会计主管复核   YX~H!6l  
             D6 M:pIN*  
             6I>
W(_T  
            询问会计科目表的使用情况。 iA:CPBv_mu  
M+ H$Jjcs  
            检查会计主管复核印记   <|.M]]}j  
             7igrRU#1%  
             d29]R.  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对    v7g-M  
             3fGy  
         O ~"^\]\  
     Q.5a"(d@  
Hiq9Jn uv(  
[@/G?sAQm\  
f'}23\>  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   &"d4J?io`  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   Yc9 M6=E^  
lte~26=e  
     $H5Xa[  
         /at#[Pw~01  
             4YdmG.CU  
            内部控制目标   lfCoL@$6D  
             QK;A >]  
             }F^c*xt[  
            关键内部控制   ;Yi ;2ttW  
             -]N/P{=L  
             LEk W^Mv  
            常用控制测试   u[cbRn,W  
             e#08,wgW  
             zRu}lJ1#W$  
            交易实质性程序   (0Y6tcV]R  
             1N2:4|woe  
         Um*{~=;u  
         br0gB3r  
             ^d!-IL_  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   YRB,jwne  
             =m:0#&t,*  
             z<)?8tAgq  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   5<&<61[A  
             vZ|m3;X  
             u
dH7Q&"  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   '?q|
7[SU  
             G`w7dn;&  
             {N>VK*  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   _<xU"8b"5  
             * \f(E#wa  
         \<V{6#Q=  
         YsLEbue   
             GXa-g-d  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   ?-*_v//g  
             8_W<BXW  
             Z!t t(y\  
            借款经过授权审批。 }>SHTHVye  
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            签订借款合同或协议等相关法律文件   cl^tX%  
             w!tQU9+*  
             +\Rp N  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 8r+R~{  
$T~|@XH  
            检查借款合同或协议   N!$y`nwiw'  
             ba|~B8rII[  
             Av7bp[OD  
            检查支持借款记录的原始凭证   z[V|W  
             eBG7]u,
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         pbAQf3  
         ]yA| m3^2  
             NNSn ]LP  
            筹资交易均已记录（完整性）   c7S<ex ,  
             .}2^YOmd  
             P|c79  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 389T6sP]  
S+_}=25  
            定期与债权人核对账目   Fj-mo>"  
             91`biVZfA  
             8la.N*  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 j2g#t  
ZA+$ZU^  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   'V .4Nhd  
             g,mcxXO  
             iiKFV>;t/  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   J7_'@zU  
             *p p1U>,  
         |$^,e%bE  
         ~cQP4 kBD]  
             ,~%Qu~ \  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   -N~*h  
             }[$C=|>  
             nSm
Ya7  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ,NPU0IDG>  
zZGPA j  
            定期与债权人核对账目。 DSD#',  
hPP+lqY[  
            会计主管复核   >O|hN`  
             f!eC|:D  
             kjJ\7x6M  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 (Sv7^}j  
&YDb/{|CIC  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 kfM}j
  
X Oc0j9Oa  
            检查会计主管复核印记   ,m9Nd "6\  
             B$_F)2%m;  
             iMYvCw/t6  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   u7<B*d:  
             @| qnD  
         %t`a-m  
         +);o{wfW  
             {.DI[@.g  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   YLJH? =2@  
             7f~DD8R  
             R1\cAP^0  
            使用会计科目核算说明。 >5i1M^g(  
o#4Wn'E  
            会计主管复核   \$<kJ||lS  
             2p8JqZMQb  
             KSMe#Qnw  
            询问会计科目表的使用情况。 Lb{~a_c  
KSc&6UVz^  
            检查会计主管复核印记   to(OVg7_  
             Oh5(8.<y  
             e}-uU7O  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   3T|:1Nw
 
             gXE'3  
         rX{QgyY&  
     e(6g|h  
 QSmE:Y  
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