[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   C(Cuk4K  
　　一、教材表19-1(教材P471)   u=QG%O#B  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   fvE:'( #?  
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         BT*z^ZH  
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            内部控制目标  
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            关键内部控制   0PP5qeqN2n  
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            常用控制测试   [ !<  
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            交易实质性程序   mVsghDESJ)  
             w}rsboU  
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         'kb|!  
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   5 (cgHr"  
             "?HDv WP=w  
             wZnv*t_  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   9aoGptgN  
             BcaX:C?f  
             59MpHkr  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   N|-'Fu  
             P1_ZGeom*  
             U(6=;+q  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   dd-`/A @  
             PZ.q  
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         !;, Dlq-}  
             y[A%EMd
  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   ($T
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             Q<O(Ix  
             /%{
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            投资经过授权审批   U6xs '0  
             N<e72x  
             MJ_]N+  
            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   |*5HNP  
             Qq{>]5<  
             zDohp 5,  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   T$IwrTF@?  
             8`B]UcL)  
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             _O;2.M%@  
            投资交易均已记录（完整性）   9g~"Y[ ]  
             6k
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             P*:9u>  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   De`p@`+<#~  
             We)l_>G  
             y!u=]BE  
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 x_oiPu.V  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   ]t)#,'$^[W  
             xe@1 1/F  
             zI{~;`tzN  
            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   %f1>cO9[  
             dxi5p!^^9  
         Ql]+,^kA@  
         BI|YaZa+p  
             vAcxca">S  
            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   .8dlf7* ,  
             m&a 8/5  
             zPc kM)  
            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 z,K;GZuP  
[Ol~}@gV  
            会计主管复核   LK:Jkjp^  
             R5& R~1N  
             60z8U#upM  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 []l2 `fS#  
JU3to_Io  
            检查会计主管复核印记   +rFAo00E|  
             x%RG>),U  
             bmQ-5S E  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   b <z)4  
             jz$ ]"\G#  
         6%a:^
f]  
         #5X535'ze  
             @(W{_mw  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   ?rxq//S2  
             ]114\JE  
             ;ZoEqMv  
            使用会计科目核算说明。 Ohn?>qQ  
uD4j.%  
            会计主管复核   qAW?\*n5N  
             0Zh]n;S3m  
             p;Nq(=] \  
            询问会计科目表的使用情况。 M2!2J  
oM(8'{S=  
            检查会计主管复核印记   KdXqW0nm  
             EE5mVC&  
             N;S1s0FN  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   mX5%6{],  
             iHKX#*  
         4l'`q+^-  
     "[dfb#0z`  
enT[#f[{  
({0:1*lF@  
r(KAG"5  
　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   e+<'=_x {  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   ?/q\S  

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     ;<l#k7/  
         t.Yf 8Gy  
             Tfp^h~&u  
            内部控制目标   8Z!Mad  
             Q<>b3X>O  
             ;6M [d  
            关键内部控制    7 T  
             Qs,4PPEg  
             1) Nj.#)  
            常用控制测试   x|$|~6f=n  
             +Ze;BKZ3  
             yT-qT_.  
            交易实质性程序   G^Va$ike  
             6aKfcvf &  
         C`=YGyj=TL  
         w:+&i|H>  
             g.pR4Mf=Z  
            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   NXX/JJ+w  
             s#H_QOE  
             K%ptRj$  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   ]d~2WX Y  
             IU;a$  
             "0 $UnR  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   d:pGdr& .  
             {zalfw{+  
             8n35lI( [  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   [@_W-rA  
            
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         1:!H`*DU&  
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             66-tNy  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   mKsJ[)#.  
             "hk {"0E  
             r{KQ3j9O  
            借款经过授权审批。 <$u\PJF7_^  
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XSAZWf  
            签订借款合同或协议等相关法律文件   ( 8X^pL  
             Xe&p.v  
             .C` YO2,  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 Zs4NN2~  
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            检查借款合同或协议   adPd}rt;  
             'Y.6sB  
             >p'{!k  
            检查支持借款记录的原始凭证   fejC,H4I  
             KP&xk13)  
         _u]%K-_  
          VeSQq  
             w+wtr[;wwL  
            筹资交易均已记录（完整性）   BOWO
H  
             A"z9t#dv@  
             loC~wm%Ql  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 [8~P Pc^  
fm L8n<1  
            定期与债权人核对账目   Gt+rVJ=v  
             ,OERDWW|6  
             C57m{RH  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 o{hX?,4i  

P)cEYk  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   u HW'F(;  
             |
s;']  
             l6L?jiTl_  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   2$ &B@\WY  
             :_tt9J  
         RD46@Q`  
         lF_"{dS_6(  
             Cv}^]_`Q  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   >ZW|wpO  
             wSw> UU  
             ',c~8U#q  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 yRI XUCy  
\EsT1aT  
            定期与债权人核对账目。
$rlrR'[H  
C$0g2X  
            会计主管复核   s<rV1D  
             TkJ[N4'0  
             l&}}Io$?@  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 N/ f7"~+`  
wJNm}Wf  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 Ij$C@hH  
\H~zN]3^  
            检查会计主管复核印记   [F'|KcE3  
             b+|3nc!  
             z:@:B :E  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   X^Z!!KTH  
             s*s~yH6  
         7YR|6{@  
         :W5W @8Y  
             Z %Ozzp/  
            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   hHGuD2%  
             Zk`yd8C  
             c!_c, vwrn  
            使用会计科目核算说明。 6pSi-FH  
a&V;^ /  
            会计主管复核   B\v+C!/f|  
             Pc_aEBq  
             tAF?.\x"g  
            询问会计科目表的使用情况。 nYFrp)DLK  
! 5NuFLOf  
            检查会计主管复核印记   ZZ7qSyBs?  
             __2<v?\  
             h%krA<G9  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   LP=j/qf|  
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