2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 WX-J4ieL
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 u# TNW.
一、教材表19-1(教材P471) AT:L&~O.
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 icrcP ~$A
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内部控制目标 7Mj:bm &9
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常用控制测试 gX%"Ki7.
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) KU=+ 1,Jf
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) QP yHos `
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) V q[4RAd^P
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) M{jJ >S{g
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） @s|G18@
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投资经过授权审批 0B]c`$"aD
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 dAr=X4LE
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 Ms=N+e$n
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投资交易均已记录（完整性） m^o?{
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 "uP~hFA7M
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 F*J bTEOn
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 RN2 z/F Uf
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 6t{G{ ]
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） -U{!'e8YiN
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ^[VEr"X
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会计主管复核 T>irW(
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 /j Sb ^1\
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检查会计主管复核印记 m A('MS2
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 y*E{
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） E( *S]Z[
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使用会计科目核算说明。 G+t zp&G@
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会计主管复核 .
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询问会计科目表的使用情况。 @h\i <sh!^
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 EcPvE=^c
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二、教材表19-2(教材P471-P472) W$`
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筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 PPh1 y;D
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交易实质性程序 P d(n|t3[8
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) z=LO$,JW`
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) CF 5%&B
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) l> >BeZ
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) ND5E`Va5R
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） U7G|4(
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借款经过授权审批。
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 tWd P5vfp
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检查借款合同或协议 y] ~X{v
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检查支持借款记录的原始凭证 &S# bLE
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筹资交易均已记录（完整性） fGLOXb sA
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 o6;VrpaNi
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定期与债权人核对账目 ,#-^
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 YJwz*@l
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 RrqZ5Gonj
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 L:EJ+bNG
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) N:/$N@"G e
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 ' C*NyHc
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定期与债权人核对账目。 4B}w;d@R
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检查会计主管复核印记 z:R2Wksg
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 I_ .;nU1xA
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） ?\F ,}e
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使用会计科目核算说明。
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会计主管复核 Q84KU8?d
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询问会计科目表的使用情况。 6eK^T=
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 JcVq%~ {M
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