2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 4
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 L YaZ1*
一、教材表19-1(教材P471) 7]||UuF<
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 @!yMIM%P
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常用控制测试
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) }A7j/uy}s
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) >V*mr{
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) <\
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） N,;5{y1;J
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投资经过授权审批 K3x.RQQ-
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 %]8qAtV^3j
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 V*iH}Y?^p
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投资交易均已记录（完整性） }XSfst5-H
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 ( m:Zk$
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 O2BDL1o
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 66I"=:
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 ,J{ei7TN
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） 9J>&29@us0
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 PUBWZ^63
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会计主管复核 nx^]>w
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 *i- _6s
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检查会计主管复核印记 h0g:@ae%&
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 NN
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） # P?6@\
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使用会计科目核算说明。 W81E!RyP`
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会计主管复核 nZ@&2YPlem
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询问会计科目表的使用情况。 *IY*yR6
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检查会计主管复核印记 bLQ ^fH4ww
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 nM-h&na{s
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二、教材表19-2(教材P471-P472) z(fAnn
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内部控制目标 mN>h5G>a
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关键内部控制 Qum9A
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常用控制测试 I Z =M lu
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) '^Ql]% _
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) PC[c/CoD
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) W ]Nv33i
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) >2J dq
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） Z0*ljT5 |
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借款经过授权审批。 RtCkV xaEx
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签订借款合同或协议等相关法律文件 .'rW .'Ft
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 v k?skN@
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检查借款合同或协议 2 OwV^-OG
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检查支持借款记录的原始凭证 sv uq gSn
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筹资交易均已记录（完整性） (&P9+Tl
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 PNA\ TXT
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定期与债权人核对账目 OKP9CLg9
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 aj"M>zd*}
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 js8{]04y
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 rC7 ``#5
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) I`w4 Xrd
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。
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定期与债权人核对账目。 \(Pohw WWo
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会计主管复核 gxT4PQDy
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 d7&eLLx
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 Ic{F*nnM
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检查会计主管复核印记 c=[O
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） 5I,gBT|B
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使用会计科目核算说明。 ]u-0
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会计主管复核 e2+BW KaU
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询问会计科目表的使用情况。 /R
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检查会计主管复核印记 Nk;iiz+ _p
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 <N(oDa U
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