2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 n#US4&uT4A
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 nDFF,ge;a#
一、教材表19-1(教材P471) @W_=Z0 ]
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 6'F4p1VG*I
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内部控制目标 MV(Sb:RZ
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常用控制测试 rnkq.
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) G1!yPQa7d
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) mY'c<>6t
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 1D TA Dh0
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) Jc3Z1 Tt
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） NI%&Xhn!*>
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投资经过授权审批 {,9^k'9
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 9_4bw9 A
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 } 5nVZ
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投资交易均已记录（完整性） >Av[`1a2F
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 g,YJh(|#{
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 &hSABtr}
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 [2l2w[7Rid
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 V9 J`LQ\0
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） ;WqWD-C
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 iL 6Yk @
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会计主管复核 <pXF$a:s
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 V:Lq>rs#
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检查会计主管复核印记 qrw "z
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 1OOMqFn} L
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） v|K'M,E
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使用会计科目核算说明。 0LW|5BVbIO
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会计主管复核 n]Z() "D
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询问会计科目表的使用情况。 ~B 704i
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检查会计主管复核印记 }9FAM@x1K&
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 u6 lcl} '
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二、教材表19-2(教材P471-P472) HVLj(_
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筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 AS-%I+ A
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交易实质性程序 Po*G/RKu4W
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) /<e<-C*d&<
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) {?YBJnG}x
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) $L e|4Hj
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) {W11+L{8
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） |x+g5~$
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借款经过授权审批。 CB KLct>
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签订借款合同或协议等相关法律文件 kdW $>Jqb
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 jzb%?8ZJ
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检查借款合同或协议 ~m6b6Aj@6
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检查支持借款记录的原始凭证 ojG;[@V
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筹资交易均已记录（完整性） { g7~e {2
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 X0 ^~`g
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定期与债权人核对账目 E@/* eJ
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 vJ9IDc|[
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 zFm:=,9
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 pB:/oHV
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) %X* *(
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 &2sfu0K
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定期与债权人核对账目。 N1yx|g:
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会计主管复核 5kLz8n^z@@
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 ?+G
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筹资交易均已记入恰当的账户（分类） 5S
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使用会计科目核算说明。
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询问会计科目表的使用情况。 9`tSg!YOh
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将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 e.WKf,e"X
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