2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 7 nFOV Z
l;L_A@B<
第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 N5 h9){Mx
一、教材表19-1(教材P471) X 8R`C0
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 X2rKH$<g
3 yy5 l!fv
"
WUS?Q
%^vT7c>
v8j3
K
内部控制目标 $Ery&rX.
H;l _; c`
"Y=`w,~~
关键内部控制 ?%}!_F`h%
.V?[<}OJn
lM{ f ld
常用控制测试 !hhL",
yxo=eSOM
IT&
,?u%
交易实质性程序 6/Xs}[iJ
;'= cNj
}Mt1C~{(
T?t/[iuHrj
v|o{AL:ei
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) z+yIP ?s}(
gJ'pwSA
%dFJ'[jDL
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) ABX%oZ7[|o
yy7(')wKO
HdJ g
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) k[;)/LfhS
?YLq
iAA
@ we1#Vz.
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) C; N6",s!
[ 49Cvde^
MQ-u9=ys
N8{j v at
:^v Q
4/,
记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 1 _?8 OU
>|E]??v
L(VFzPkY%
投资经过授权审批 '|[V}K5m/f
d-D,Gx]>$
G`Nw]_
Z
_
索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 }kqh
[`:
* 9^8NY]
A'DFY {
检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 -WlYH W
:o>=^N
F@i >l{C
\yr9j$
N}?| ik
投资交易均已记录（完整性） d:(Ex^^
ny5 P*yWEh
S4x9k{Xn
（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 :> 0ywg
yV(#z2|
SK }sf9gTv
询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 .SD-6GVD
mWT+15\5r(
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 P%aqY~yF3
>Ku4Il+36
~)U50. CH
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 "lh4Vg\7n
|g&V ? lI
I% YwG3uR
~T_|?lU`R
IVNH.g'
投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） |OH*c3~r
Hd~g\
W%L'nR~w$
定期与被投资单位或交易对方核对账目。 rl|'.~mc
e
)0 ]WJ
会计主管复核 t1w5U+z
>+M[!;m}
jY=y<R_oK
检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 c
MY}Y
[2c
&
kC
检查会计主管复核印记 A6z ,6v 6
q} e#L6cM
_
$F=A
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 <:9 ts@B
//7YtK6
S_P&Fv
<2pp6je\0s
)\1>)BJ q
投资交易均已记入恰当的账户（分类） <x}wy+SG
%~Yo{4mHs
4S26TgY
使用会计科目核算说明。 dmF=8nff
# /YS
会计主管复核 T?1BcY
n #X~"|U`
fI` Ez!w0
询问会计科目表的使用情况。 1/-3m Po
&~_F2]oM
检查会计主管复核印记 IW\^-LI.
@aS)=|Ls\
1V2]@VQF
将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 w9|
x{B
\TP$2i%W
%6Gg&Y$j!
c6:uM
1V
{
XUP{]w`.Z
chICc</l&
A+l(ew5Lw$
二、教材表19-2(教材P471-P472) %"{P?V<-V
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 FAM{p=t]HT
qx#M6\L!
0Md>-H;ZY
*}]# E$
bSe\d~{
内部控制目标 }.g5zy
W` x.qumN
.))g] CH
关键内部控制 {
F<0e^*
3 k'Bje?9~
y`o j \
常用控制测试 z|Y54o3
^iONC&r
]njNSn
交易实质性程序 u[**,.Ecg
>5t!
Xt
QD7KE6KP'
Rrh6-]A
[RXLR#
(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) uzH MQp
@a Q:
3/
''auu4vF
(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) zr! 7*,
p
{^1O
]EHsRd
(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) 4~Qnhv7
n#6{K6}k~
.F,l>wUNe
(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) "SN*hzs"]`
+.~K=.O)
nFJW\B&(`
wn@~80)$
QKjn/%l"@
记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） s'yR 2JYv
Jk%5Fw
0
C<=rnIf'
借款经过授权审批。 m] V#fRC
+IS6l*_y>6
签订借款合同或协议等相关法律文件 vu)EB!%[
c@g (_%_|2
^B1Ft5F`b
索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 s[8M$YBf
CJk"yW[,|
检查借款合同或协议 WSMpX -^e@
Sj I,v+
^ oav -R&
检查支持借款记录的原始凭证 ~IYR&GEaUG
q 6pHL
' ds2\gN
(.=ig
X
J;~YD$
筹资交易均已记录（完整性） [;Ih I
iT:i
'\~
iDcTO}
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 <p V8
+V)
oU
n+tu:
定期与债权人核对账目 C-A?
mIC
c BqbbZyUk
g^H,EaPl
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 I(AlRh
QDW,e]A
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 D}
B?~Lls
|=ph&9
EVLL,x.~:z
检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 2FaCrc/
^[.}DNR95(
.`~?w+ ~
{St-
'k
]~Q{K$
筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) ;=$;h6W 0
2~\SUGW-
@:RoY vk$
负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 h2x9LPLBxT
bK!h{ Rr
定期与债权人核对账目。 oh:9v+
_BA; H+M
会计主管复核 EPn!6W5^
yYGs] +
z/"*-+j
询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 Bk3\NPa
7'e sJ)2
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 bwhH2 ^ !
MG=8 `J-`
检查会计主管复核印记 0sU* 3 r?
Y!oLNGY
?e6>dNw
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 { rLgyrj$
b
MD|
M1WD^?tKQ.
m-azd ~r[
]i(/T$?~
筹资交易均已记入恰当的账户（分类） NW5OLa")J<
kd !?N
oDu6W9 +
使用会计科目核算说明。 sw}O g`U
WN=0s
会计主管复核 p& RC#wYu
+={K -g7U
HdxP:s.T
询问会计科目表的使用情况。 I[k"I(
v
=y
2
检查会计主管复核印记 ,\v' %,:C
:Q"|%#P
WqF,\y%W*
将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对 AcuF0KWw/
V>T?'GbS
k2v :F
8lpAe0p(Z
? nW>' z
A`Dx]y
