2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2)，帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料，开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 +J#H9>To!
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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试 }K &K { 9}
一、教材表19-1(教材P471) yyiZV\ /
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 0 | NbU
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内部控制目标 nkG 6.
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关键内部控制 rZDKVx
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常用控制测试 SmtH2%y I
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交易实质性程序 :v&GA s6H
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) R?I(f(ib
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) ;jnnCXp>
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) \DfvNeF
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定) YF."D%?
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记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） y0rT=k U
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投资经过授权审批 Y`c\{&M 6
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索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 ayC*
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检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等 N8m^h: b
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投资交易均已记录（完整性） E9
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（1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 q9!5J2P
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询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 Ue-HO
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检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 r:YAn^Lg
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检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 t6 js@Ih
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投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止） A$|> Jt
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定期与被投资单位或交易对方核对账目。 8/=[mYn`-
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会计主管复核 rytizbc
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检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 (-"A5(X:/
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检查会计主管复核印记 c*6o{x}K
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 -6)ywq^{z
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投资交易均已记入恰当的账户（分类） z.[L1AGa|s
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使用会计科目核算说明。 Kj i}2j'a
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会计主管复核 5X~ko>
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询问会计科目表的使用情况。 E\'_`L
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将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对 ?g<*1N?:
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二、教材表19-2(教材P471-P472) gg8T],s1!a
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交易实质性程序 I5 2wTl0
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(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报) 06=eA0JI
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(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) WMI/Y 9N
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(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x) />n0&~k[h
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(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定) uAJ _`o[
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记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 7l:H~"9r
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借款经过授权审批。 E8-p
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签订借款合同或协议等相关法律文件 3@}_ F<"*
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索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 1 9)78kV{
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筹资交易均已记录（完整性） *&AK.n_
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 NuXU 2w~
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定期与债权人核对账目 89 lPeFQ`
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询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 1yK f=LZ^
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 9GQTe1[t4
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检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 Q2#)Jx\6!
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筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类) Ao]F_hZ
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负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 DSIa3! 0
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定期与债权人核对账目。 koi
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检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 ).vdKNzw
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检查会计主管复核印记 0If d!
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