[知识整理]2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十九章(2) [复制链接]

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第二节 号投资与筹资循环的内部控制与控制测试   t!o=-k  
　　一、教材表19-1(教材P471)    yHn8t]{  
　　投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   IgPU^?sp  
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            内部控制目标   M2LW[ z  
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            关键内部控制   L | #"Yn  
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            常用控制测试   S%o6cl=  
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             AA[?a  
            交易实质性程序   )|KZGr  
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         Vs(D(d,  
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   Wt!8.d}=  
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            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   G4wJv^6i9  
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             C5=m~  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   k]S`A,~  
             f!J?n]  
             yLQwG.,  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的审计证据，证明认定)   +q] kpkG!  
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             (VBO1f  
            记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   51`*VR]`K  
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            投资经过授权审批   *ch7z|wo.  
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            索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全   CykvTV Q  
             Pl&x6\zL  
             o(g}eP,g}  
            检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等   '[Bok=$B)  
             J1Oe`my  
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         tW%!|T5/  
             /<CgSW}  
            投资交易均已记录（完整性）   %QQJSake|  
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             fn Pej?f:  
            （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。（2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，（3）提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。（4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。（6）定期与被投资单位或交易对方核对账目   d%#5roR4<  
             {emym$we
 
             dI~{0)s
 
            询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 'v%v*Ujf[  
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            检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目   XT{ukE vDR  
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            检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易   `9Q O'^)  
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         X"S")BQ q  
             vd0uI#g
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            投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊、准确性、截止）   JF(&+\i<p  
             4td9=dNA+l  
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            定期与被投资单位或交易对方核对账目。 ~[:Cl  
N==Y]Z$G  
            会计主管复核   f# sDG  
             ~-#8j3 J;  
             W! )B%.Q  
            检查被审计单位是否定期与债务人核对账目。 SFVqUg3"Z  
no7Q%O9  
            检查会计主管复核印记   Q,nXc  
             AV;x'H7G  
             Zn]!*}  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   d1u6*&@lf  
             a+P^?N  
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         = o_zsDv  
             (XQ:f|(  
            投资交易均已记入恰当的账户（分类）   gS.,V!#t  
             sEcg;LFp  
             +H "j-:E@t  
            使用会计科目核算说明。 oZw#]Q@  
e{}vT$-  
            会计主管复核   ;oVFcZSA  
             G>S3?jGk  
             AO]1`b:  
            询问会计科目表的使用情况。 V~S(cO[vj  
DB.)/(zWQ  
            检查会计主管复核印记   ?pkGejcQ  
             husk\  
              t`'5|  
            将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对   \04(V'`U  
             @P6 *4W  
         I0}G, q  
     z;Dc#SZnO(  
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　　二、教材表19-2(教材P471-P472)   g!
!:o(k  
　　筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表   epxbTJfc  
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            内部控制目标   *m:'~\[u  
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            关键内部控制   T!QAcO  
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             {{ +8oRzY  
            常用控制测试   Z >J3DH  
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            交易实质性程序   F
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            (ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)   cb%ML1c  
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             {h~<!
sEX  
            (ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   %Hy.  
             EL;OYW(  
             z9ZS&=>  
            (CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)   xH{V.n&v  
             {/K!cPp9  
             ]`TX%Qni  
            (CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)   X{;5jnpG  
             NU.YL1  
         zd?uMq;w  
         Q6=>*}Cm6m  
             Zr$D\(hX  
            记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）   9 N9Q#o$!.  
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             eNFZ
D1mS  
            借款经过授权审批。 s|-g)  
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            签订借款合同或协议等相关法律文件   P B"nf|pm  
             ts;C:.X  
             ~uh,R-Q$  
            索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 AqjEz+TVt  
#E@X'jwu  
            检查借款合同或协议   K#a_7/!v/  
             p@%H. 5&&  
             d?>pcT)G_  
            检查支持借款记录的原始凭证   z-;yDB:~t  
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         V;1i/{  
         a'B 5m]%  
             \zV'YeG  
            筹资交易均已记录（完整性）   0m'tPFQ|  
             7` IO mTk  
             3Qu Ft~@@  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 LGPg\g`  
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            定期与债权人核对账目   },vVc /  
             XMm(D!6  
             TPWqiA?3Cp  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 "Sd2VSLg  
}R)A%FKi@  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目   @po|07  
             &1ss @-  
             <R8!f
c{`  
            检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易   l&
6+ykQ  
             f<P>IE  
          7K &j  
         -0Q^k\X-  
             CU a`#  
            筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间(计价和分摊、准确性、分类)   ?Fj>7  
             Fn*)!,)  
             [C(>e0r  
            负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对。 02~GT_)$^  
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            定期与债权人核对账目。 j8{,u6w)-  
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            会计主管复核   Q)l~?Fx  
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             +@#k<.yqn  
            询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 6%2\bI.#  
@BS7Gyw  
            检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 BZ>,Qh!J  
4dUr8]BkG  
            检查会计主管复核印记   7wwlZ;w  
             0} Lx}2  
             r`!S*zK  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   4@*`V  
             XyytO;XM-  
         "uHU!)J#z  
         4-{f$Z@  
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            筹资交易均已记入恰当的账户（分类）   A_<1}8{L  
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             tCirdwmg  
            使用会计科目核算说明。 r
c
)vVv  
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            会计主管复核   lv0}
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             \A/??8cgXs  
              TrmU  
            询问会计科目表的使用情况。 ,?Nc\Q<:  
y|[YEY U)  
            检查会计主管复核印记   oEnCe  
             CAV Q[r5y  
             hNGD`"U  
            将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对   ^ G@o} Z  
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