2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章7,纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 +>QD4z#
第七节 征收管理 9P& \2/ {
一、纳税义务发生时间 ('6sW/F*ab
1.纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 UO(?EELm
2.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 J-ErG!
3.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 L2IY$+=M
4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天。 x31Jl{x8\?
5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。 O ]!/fZ;(
【链接】资源税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。 si1Szmx,
【例题·多选题】下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。 J'C%
A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天 u>*d^[zS
B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天 534DAhpD=.
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天 x"~gulcz
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 !bBx'
[答疑编号346070107] JIXZI\Fk
『正确答案』BCD [j 'lB
『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。 i4\DSQJ
二、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关 \ZtF,`Z
包括3个概念:开采地、生产地、收购地。具体情况: ^WUG\@B
1.凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。 .R_-$/ZP
2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 E*s8 nQ"
3.扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购地主管税务机关缴纳。 lZJbQ=K{
【例题·单选题】(2009年)甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元,则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。 A>C8whx
A.12万元 B.15万元 MI,kKi
C.32万元 D.40万元 $bF3
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[答疑编号346070108] ei!Yxw8d
『正确答案』A Q\pI\]p:
『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元) Gj&`+!\
本章总结: _ykT(`.#
1.掌握资源税的税目(七个)和纳税人。 rLE5fl5W
2.掌握资源税的课税数量的基本规定。 W[qQDn!r
3.掌握应纳税额的计算。 Xcb'qU!2-^
4.掌握资源税的时间和地点。 P;K <
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