2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章7，纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 sG=D(n1
第七节 征收管理 ^vn8s~#
一、纳税义务发生时间 }r j.N98
1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 yAy~|1 }
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 n;@PaE^8=
3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 Q }
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4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 ({v$!AAv
5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。 !trt]? *-
【链接】资源税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。 $]2srRA^A
【例题·多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。 aHNR0L3$}{
A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天 j1Fy' os"!
B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天 L Bq~?Q.e
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天 B8F.}M-!
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 H!?Av$h`
[答疑编号346070107] :.e`w#$7
『正确答案』BCD qsOA(+ZP
『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 VUpa^ R
二、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关 %PRG;k
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包括3个概念：开采地、生产地、收购地。具体情况： V CSHq&p8
1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。
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2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 ;IZ*o<_
3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 9UsA>m.
【例题·单选题】(2009年)甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。 Ebw1 %W KC
A.12万元 B.15万元 UbNA|`H
C.32万元 D.40万元 t J>%Xop
[答疑编号346070108] s6bILz-u
『正确答案』A HY0q!.qog
『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元) ZJ}9g(X..g
本章总结： d[E~ }Dq3#
1.掌握资源税的税目(七个)和纳税人。 c7UmR?m
2.掌握资源税的课税数量的基本规定。 H .*:+
3.掌握应纳税额的计算。 2~dUnskyy
4.掌握资源税的时间和地点。 Veo*-sl
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