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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章7 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第七章7,纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。   2!m/  
第七节 征收管理 85:=4N%  
  一、纳税义务发生时间    I<mV+ex  
  1.纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。   TH&U j1  
  2.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。   dI(@ZV{  
  3.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。   p!7FpxZY  
  4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天。   )._;~z!  
  5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。   OmpND{w  
  【链接】资源税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。   gnOt+W8  
  【例题·多选题】下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。   nbD*x|  
  A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天   { ]{/t-=  
  B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天   VU(v3^1"  
  C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天   }<v@01  
  D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天   Ys!82M$g  
  [答疑编号346070107]   Eqd<MY7  
  『正确答案』BCD   feDlH[$  
  『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。   t7Iv?5]N  
  二、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关   RQ'9m^  
  包括3个概念:开采地、生产地、收购地。具体情况:   3 *"WG O5  
  1.凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。   P6-s0]-g  
  2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品一律在开采地纳税。   O| {d[eX  
  3.扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购地主管税务机关缴纳。   4K#>f4(U`g  
  【例题·单选题】(2009年)甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元,则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。   $oID(P  
  A.12万元      B.15万元   %~H-)_d20  
  C.32万元      D.40万元   |O\s|H  
  [答疑编号346070108]   '4+ ur`  
  『正确答案』A   {9&;Q|D z  
  『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)   3tIVXtUCUk  
  本章总结:   (l~AV9!m:  
  1.掌握资源税的税目(七个)和纳税人。   .\ULbN3Z  
  2.掌握资源税的课税数量的基本规定。   (&F}/s gbi  
  3.掌握应纳税额的计算。   I(L,8n5  
  4.掌握资源税的时间和地点。   nLZTK&7}  
   UT~4x|b:O  
    
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