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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章7 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-05-20

— 本帖被阿文哥从注册会计师考试试题移动到本区(2012-07-02) —

      2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章7，纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
第七节　征收管理
　　一、纳税义务发生时间
　　1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
　　2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
　　3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
　　4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
　　5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。
　　【链接】资源税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。
　　【例题·多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有(　)。
　　A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天
　　B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天
　　C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天
　　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
　　[答疑编号346070107]
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
　　二、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关
　　包括3个概念：开采地、生产地、收购地。具体情况：
　　1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。
　　2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。
　　3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。
　　【例题·单选题】(2009年)甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为(　)。
　　A.12万元　　　　　　B.15万元
　　C.32万元　　　　　　D.40万元
　　[答疑编号346070108]
　　『正确答案』A
　　『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)
　　本章总结：
　　1.掌握资源税的税目(七个)和纳税人。
　　2.掌握资源税的课税数量的基本规定。
　　3.掌握应纳税额的计算。
　　4.掌握资源税的时间和地点。