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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-05-20
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
      2011年注册会计考试税法备考辅导第七章5,与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。   U}[I   
第五节 应纳税额的计算 ^h69Kr#d4  
  应纳税额=课税数量×单位税额   N5a*7EJv+  
  注意两个问题:   ;W>k@L  
  (1)以初级矿产品作为课税数量。   -$\+' \  
  (2)教材上未说明,做题时不考虑资源税减征。   b )B? F  
  (3)与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。    o4|M0  
  ①征税范围不一样   !o:f$6EA~C  
  ②环节不一样   spt6 ]"Ni  
  ③和价格的关系不一样   &*+'>UEe5  
  ④计税方法不一样   Q_[ 3`j l  
  【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人,2009年2月生产经营情况如下:   SHe49!RA'{  
  (1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米;   TWA-.>c  
  (2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元;   /Mvf8v  
  (3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元;   ogyTO|V=  
  (4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨;   ;M)Q wF1  
  (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元;   \ExMk<y_&  
  (提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。)   ,6-:VIHQ  
  要求:计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。   B}lvr-c#  
  [答疑编号346070105]   |S_eDjF  
  『正确答案』   $<}$DH_Y  
  ①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)   \WxukYH  
  ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)   vEJWFoeEFm  
  ③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元)   uScMn/%  
  ④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元)   LDPUD'  
  应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元)   Xu%'Z".>:  
   59h)-^!  
    
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