2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5,与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。 o.l-7
第五节 应纳税额的计算 9
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应纳税额=课税数量×单位税额 u-5{U
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注意两个问题: d;}nh2*
(1)以初级矿产品作为课税数量。 {,~3.5u
(2)教材上未说明,做题时不考虑资源税减征。 HoL
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(3)与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。 N'`A?&2ru
①征税范围不一样 3;s\OW`
②环节不一样 /RC7"QzL
③和价格的关系不一样 w
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④计税方法不一样 #?9;uy<j.q
【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人,2009年2月生产经营情况如下: R!N%o~C2-
(1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米; s}% M4
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元; >s?S+W[L
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元; w=J3=T@TD
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; OH(waKq2I
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元; -pXSSa;O9
(提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) ?m?::R H
要求:计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 .UY^oR=b{
[答疑编号346070105] nK%LRcAs
『正确答案』 p2$P:!Y)
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) }d}Ke_Q0
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) W]5w \
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) X*@dj_,
④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) EA]U50L(
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) k{SAvKx=
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