2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5，与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。 flk=>h|
第五节 应纳税额的计算 K2 he4<
应纳税额=课税数量×单位税额 D Gr>
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注意两个问题： 4Yxo~ m(
(1)以初级矿产品作为课税数量。 m/v9!'cMI
(2)教材上未说明，做题时不考虑资源税减征。 Uh.oErHQD
(3)与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。 0F@"b{&0
①征税范围不一样 %F\?R[^5
②环节不一样 x6(~;J
③和价格的关系不一样 I{
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④计税方法不一样 r9X?
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【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下： nFE4qm
(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米; : Mb%A
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元; ) u 3 Zm
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元; >^%7@i:@U
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; pV.Av
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元; ipQLK{]t
(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) 9!T[Z/}T
要求：计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 NXwz$}}Pp
[答疑编号346070105] y(Y!?X I
『正确答案』 7+]=-
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) 8* 8Zc/{
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) 6Pnk5ps }h
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) @[ 5xq
④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) 5:O-tgig.
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) &F\?
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