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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-05-20

— 本帖被阿文哥从注册会计师考试试题移动到本区(2012-07-02) —

      2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5，与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。
第五节　应纳税额的计算
　　应纳税额=课税数量×单位税额
　　注意两个问题：
　　(1)以初级矿产品作为课税数量。
　　(2)教材上未说明，做题时不考虑资源税减征。
　　(3)与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。
　　①征税范围不一样
　　②环节不一样
　　③和价格的关系不一样
　　④计税方法不一样
　　【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下：
　　(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米;
　　(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元;
　　(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元;
　　(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨;
　　(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元;
　　(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。)
　　要求：计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。
　　[答疑编号346070105]
　　『正确答案』
　　①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)
　　②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)
　　③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元)
　　④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元)
　　应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元)