[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5 [复制链接]

      2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5，与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。   s<]l[Y>  
第五节　应纳税额的计算 ~qH@Kz\%  
　　应纳税额=课税数量×单位税额   { q<l]jn9  
　　注意两个问题：   i|Wn*~yFOO  
　　(1)以初级矿产品作为课税数量。   o 8U2vMH  
　　(2)教材上未说明，做题时不考虑资源税减征。   ;k]pq4E  
　　(3)与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。   #$E vybETx  
　　①征税范围不一样   m\=u/Zip  
　　②环节不一样   +/
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　　③和价格的关系不一样   9mZ1 a6,x  
　　④计税方法不一样   B%/Pn 2  
　　【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下：   0:EiCKb)ol  
　　(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米;   jL<.?HE  
　　(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元;   duCm+4,.  
　　(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元;   &$[{L )D  
　　(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨;   gK'MU Z()  
　　(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元;   wwz <c5  
　　(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。)   LtBH4A  
　　要求：计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。   ?~Des"F6)1  
　　[答疑编号346070105]   p"Y=  
　　『正确答案』   oCS NA.z  
　　①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)   Khl7Ez  
　　②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)   cae}dHG2  
　　③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元)   gUcE,L  
　　④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元)   =k z;CS+  
　　应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元)   V<7Gd8rDMM  
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