2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5,与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。 mFeR
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第五节 应纳税额的计算 TB-dV'w
应纳税额=课税数量×单位税额 e{9~m
注意两个问题: G<*
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(1)以初级矿产品作为课税数量。 xZ6x`BET-
(2)教材上未说明,做题时不考虑资源税减征。 ~KRS0^
(3)与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。 TW|- 0
①征税范围不一样 li,rPUCt
②环节不一样 @+l=R|
③和价格的关系不一样 F{.\i *$
④计税方法不一样 >JAWcT)d
【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人,2009年2月生产经营情况如下: lXZ*Pb<j
(1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米; Eh)VT{vp
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元; &=MVX>[
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元; `lQ
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(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; zvVo-{6
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元; w$Fg0JS
(提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) Rj4C-X4=
要求:计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 %<!YjJ
[答疑编号346070105] wZN_YFwQ
『正确答案』 .xuzu#-
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) #4lIna%VX
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) W+/_0GgQ3
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) _6V1oe2
④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) YSB=nd_
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) &q@brX<,=
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