2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章5，与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。 Lq&xlW
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第五节 应纳税额的计算 uuC/F_ ='B
应纳税额=课税数量×单位税额 $Y4
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注意两个问题： ]JM9 ^F
(1)以初级矿产品作为课税数量。 _88~uYG
(2)教材上未说明，做题时不考虑资源税减征。 l;;:3:
(3)与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。 kdo)y(fn@
①征税范围不一样 . }1! MK5
②环节不一样 [,e_2<
③和价格的关系不一样 !kz \
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④计税方法不一样 S n+Yi
【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下： x-W0 h
(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米; FJ[(dGKeE
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元; N! va12
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元; [lJ[kr*7
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; 7 )]G"m{
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元; :dj@i6
(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) d8K^`k+x
要求：计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 ~lL ($rE
[答疑编号346070105] Av[jFk
『正确答案』 w])Sz*J
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) nAYjSE
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) &, )tD62s
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) D *tBbV
④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) c*W
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应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) {!4%Z
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