[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 .1^Kk3  
　　交易性金融资产 v0&DD&mp  
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　　公允价值上升： Y cL((6A  
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　　借：所得税费用 T,/<'cl"  
　　　　贷：递延所得税负债 YsCY~e&  
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　　公允价值下降： r&v!2A]:  
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　　借：递延所得税资产 Y@UW\d*'%I  
　　　　贷：所得税费用 &'/PEOu&}G  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 *b{Hj'HaH  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 7,?ai6{  
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　　可供出售金融资产 RJ4=AA|  
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　　公允价值上升： H%=;pD>o  
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　　借：资本公积－其他资本公积 lxD~l#)^ln  
　　　　贷：递延所得税负债 iV@\v0k  
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　　公允价值下降： ]I/* J^  
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　　借：递延所得税资产 4Rp[>}L  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 * >NML]#0  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 [<^'}-SJ  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 &C9)%5O)  

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　　税务处理： P()&?C  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ]-heG'y]{  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 Z
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