[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 ):! =XhQ  
　　交易性金融资产 #%p44% W  
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　　公允价值上升： N2}SR|.  
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　　借：所得税费用 QE(.w dHP  
　　　　贷：递延所得税负债 lWId 0eNS  
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　　公允价值下降： {\l  
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　　借：递延所得税资产 uPz+*4+  
　　　　贷：所得税费用 }~I!'J#)  
2@zduL'do_  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 /]TNEU,K  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。  l!|c_  
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　　可供出售金融资产 X=$Jp.  
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　　公允价值上升： Wm}c-GD  
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　　借：资本公积－其他资本公积 w==BS
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　　　　贷：递延所得税负债 e,p"=/!aY  
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　　公允价值下降： BY6#dlDi  
&$~fz":1!  
　　借：递延所得税资产
N6y9'LGG`  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 EJkHPn  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 Ht Fr(g\"$  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 X1| +9  
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　　税务处理： dEoIVy_9R  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ANhtz1Fl  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 h&<"jCjL
 
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