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[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
知识点一:金融资产 P) ^K&7X  
  交易性金融资产 {^"c>'R  
-YA1Uk  
  公允价值上升: @a>+r1  
*u 3K8"XZ  
  借:所得税费用 A:p7\Kp;5}  
    贷:递延所得税负债 zL3~,z/o  
z:RwCd1\  
  公允价值下降: g}$]K! F  
.4_EaQ;jX  
  借:递延所得税资产 = Yh>5A  
    贷:所得税费用 \ zhT1#O  
-:a 9'dT  
  处置时转回递延所得税做相反的分录。 Xn$]DE/r}N  
d|j3E  
  提示:交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换,不涉及递延所得税处理。 sUfH1w)0  
&UbNp8h  
  可供出售金融资产 L;fhJ~ r  
AJ^9[j}  
  公允价值上升: b,KQG|k  
Z\(+awv  
  借:资本公积-其他资本公积 qK.8^{b  
    贷:递延所得税负债 *@cXBav/<  
bzk@6jR1  
  公允价值下降: ,Ztj  
U,[vfSDGr  
  借:递延所得税资产 [% |i  
    贷:资本公积-其他资本公积 3UslVj1u  
#kA/,qyM  
  处置时转回递延所得税做相反的分录。 s7(mNpo  
p!|Wp  
  提示:可供出售金融资产转换为持有至到期投资的,相应的递延所得税当时不结转。  #XQEfa  
="d}:Jl  
  税务处理: !j%vUe;t  
O6Xu/X]  
  税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的,那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的,所以确认递延所得税。 L:XnW 1(Or  
x}AWWmXv  
  公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现,那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法,虽然会计上引入了市场信息,但是税法仍然未做出相应改变。 e DX{}Dq(  
|M)'@s:  
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