[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产  pb,{$A  
　　交易性金融资产   /<(R  
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　　公允价值上升： >\N$>"~a  
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　　借：所得税费用 H&"_}  
　　　　贷：递延所得税负债 X20<r?^,,  
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　　公允价值下降： j 8~Gv=(h  
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　　借：递延所得税资产 B3ohHxHu  
　　　　贷：所得税费用 *fOS"-CL  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 RlG'|xaT  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 t[L2'J.5  
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　　可供出售金融资产 .H*? '*  
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　　公允价值上升： XRX7qo(0g  
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　　借：资本公积－其他资本公积 !XG/,)A  
　　　　贷：递延所得税负债 %3#b6m~  
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　　公允价值下降： Dg?Ho2ih  
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　　借：递延所得税资产  mP`,I"u  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 N^@%qU
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*X"F:7  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 d#M?lS>  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 [qc6Q:  
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　　税务处理： 7~Xu71^3s  
?CL  z@u~  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 5VY%o8xXa  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 RMs1{64:  
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