知识点一：金融资产 U
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交易性金融资产 (hdu+^Qj=
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公允价值上升： }IZ w6KiN
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借：所得税费用 b1cVAfUP
贷：递延所得税负债 YvcV801Go
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公允价值下降： r#2F k &Z9
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借：递延所得税资产 L -:@Om!
贷：所得税费用 8PH4v\tJEK
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 +-(,'slov
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 oQ,<Yx%E3
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可供出售金融资产 ,c ^nW
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公允价值上升： 9M3"'^ {$
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借：资本公积－其他资本公积 c ?EvrtND
贷：递延所得税负债 rD4 umWi
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公允价值下降： X ?[ )e
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借：递延所得税资产 rIJPg
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贷：资本公积－其他资本公积 jLt3jN
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 hI86WP9*
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 >6 o < Q
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税务处理： A{zqr^/ h
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 LBy`N _@
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 pKc!sd C
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