[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 W'2|hP  
　　交易性金融资产 DUc -D==  
EKsL0;FV  
　　公允价值上升：
H gMLh*  
`<Xq@\H  
　　借：所得税费用 k=j--`$8k  
　　　　贷：递延所得税负债 k&4@$;Ap  
LlP_`fA  
　　公允价值下降： cB U,!  
d]0.6T1[K  
　　借：递延所得税资产 \}Jy=[  
　　　　贷：所得税费用 bv`gjR  
CUgXpU*  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 "q(#,,_  
W$7 db%qFx  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 OPR+K ?  
>OVi{NyT  
　　可供出售金融资产 zhbp"yju7  
UH1AT#?!W  
　　公允价值上升： -o<L%Y<n2  
f}g)3+i  
　　借：资本公积－其他资本公积 ~d :Z|8  
　　　　贷：递延所得税负债 > $0eRVL  
Q}~of}h/  
　　公允价值下降： L;=:OX0  
TIbqUR  
　　借：递延所得税资产 RKsr}-18  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 [L 0`B9TD~  
aJlSIw*Q,  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 $}0q=Lg%wv  
oR>o/$z$)g  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 mw9;LNi\D  
N"MuAUB:K  
　　税务处理： 4:-h\%  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 h% BA,C  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ru,]!YPJE2  
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