[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 v76Gwu$d  
　　交易性金融资产 VHD+NY/  

mJUM#ry  
　　公允价值上升： )zr*Ecz  
<L-F3Buu  
　　借：所得税费用 !?P8[K  
　　　　贷：递延所得税负债 $l]:2!R  
GTdoUSUq  
　　公允价值下降： r:g\  
!O_G%+>5W  
　　借：递延所得税资产 Ul}RT xJ
 
　　　　贷：所得税费用 #r'MfTr  
k
eAoJeG,J  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 9
J3fiA_  

{18
hzhs  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 Bh3F4k2bg7  
S<0  &V  
　　可供出售金融资产 +S4n416K  
 i0=U6S:#  
　　公允价值上升： !D??Y^6bI  
l_h:S`z.  
　　借：资本公积－其他资本公积 \d@5*q  
　　　　贷：递延所得税负债 w2DC5ei'  
|7|S>h^  
　　公允价值下降： dQ`Tt- n  
;st0Ekni)  
　　借：递延所得税资产 AP&//b,^M  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 =1IK"BA2?  
_SBbd9  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 m+(Cl#+  
=D`8,n [  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 AF'<  
~:DL{ZeEb  
　　税务处理： xuioU  
_(N+z.  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 f^F;`;z  
PgkU~68`  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 o2!738  
<z<>E1ZLI