[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 eUw;!Du  
　　交易性金融资产 "RJk7]p`*  
z#E,96R
 
　　公允价值上升： O"-PNF,J  
wPO@f~[Ji  
　　借：所得税费用 e/% ;  
　　　　贷：递延所得税负债 \FY De  
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　　公允价值下降： Jp*AIj  
J%[N-  
　　借：递延所得税资产 "
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　　　　贷：所得税费用 7/OOq=z  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 fm:{&(  
gMK3o8B/  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 k#r7&Y  
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　　可供出售金融资产 uy- Ncy  
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　　公允价值上升：
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　　借：资本公积－其他资本公积 ieF 0<'iF  
　　　　贷：递延所得税负债 leYmVFE  
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　　公允价值下降： A`/7>'k/q[  
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　　借：递延所得税资产 eD1MP<>h  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 z4fK{S  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 __n"DLW  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 d\Z4?@T<5  
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　　税务处理： 5'Ay@FJ:  
,H(vD,54g  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 `IRT w"  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 l45F*v]^  
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