知识点一：金融资产 P) ^K&7X
交易性金融资产 {^" c>'R
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公允价值上升： @a>+r1
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借：所得税费用 A:p7\Kp;5}
贷：递延所得税负债 zL3~,z/o
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公允价值下降： g}$] K! F
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借：递延所得税资产 =
Yh>5A
贷：所得税费用 \ zhT1#O
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 Xn$]DE/r}N
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 sUfH1w)0
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可供出售金融资产 L;fhJ~ r
AJ^9[j }
公允价值上升： b,KQG|k
Z\(+ awv
借：资本公积－其他资本公积 qK.8^{b
贷：递延所得税负债 *@cXBav/<
bzk@6jR1
公允价值下降：
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U,[vfSDGr
借：递延所得税资产 [% |i
贷：资本公积－其他资本公积 3UslVj1u
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 s7(mNpo
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 #XQEfa
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税务处理： !j%v Ue;t
O6X u/X]
税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 L:XnW 1(Or
x}AWWmXv
公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 e DX{}Dq(
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