[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 %H]lGN)  
　　交易性金融资产 p=C%Hmd5E  
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　　公允价值上升： I!>\#K  
K]j0_~3
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　　借：所得税费用 Mz1G5xcl  
　　　　贷：递延所得税负债 81hbk((  
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　　公允价值下降： 2*N_5&9mE  
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　　借：递延所得税资产 0TmR/uUT  
　　　　贷：所得税费用 ,_X/Gb6)  
XuD=E  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 o$[z],RO  
/;tPNp{!dw  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 PH*\AZJCl  
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　　可供出售金融资产 =xsTDjH>  
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　　公允价值上升： -AhwI  
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　　借：资本公积－其他资本公积 P ~#>H{  
　　　　贷：递延所得税负债 K]U;?h&CZc  
xS7$%w['  
　　公允价值下降： 3d-%>?-ee  
gqR)IVk>%  
　　借：递延所得税资产 q~@]W=  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 }?&k a$rI  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 RN)dS>$  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 (
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　　税务处理： Ug:\  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 0Qv T
 
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 xil[#W]7Ge  
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