[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 w
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　　交易性金融资产 ,%d?gi"&  
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　　公允价值上升： vR*p1Kq:  
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　　借：所得税费用 ,-`A6ehg  
　　　　贷：递延所得税负债 `"h[Xb#A`b  
nh*hw[Ord  
　　公允价值下降： ^?R8>97_?  
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　　借：递延所得税资产 'dJ(x  
　　　　贷：所得税费用 iCIU'yI  
D]'/5]~z<  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 Lhmb=
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 HyC826~-rI  
`G "&IQ8.  
　　可供出售金融资产 7p_B?r  
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　　公允价值上升： RN"Ur'+  
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　　借：资本公积－其他资本公积 Dks"(0g  
　　　　贷：递延所得税负债 }e]tn )  
L]wk Ba  
　　公允价值下降： b*TQKYT  
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　　借：递延所得税资产 |31/*J!@z*  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 bsv!z\}  
H:]'r5sw  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 g). IF.  
cceh`s=cU  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 W*~[
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E-v^eMWX  
　　税务处理： `=P=
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 "
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 T;sF@?  
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