[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 ^T>.04";x  
　　交易性金融资产 ^r$5];n  
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　　公允价值上升： JD lIf  
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　　借：所得税费用 ]z NL+]1_  
　　　　贷：递延所得税负债 LnIJwD  
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　　公允价值下降： roQIP%h!  
VlvDodV  
　　借：递延所得税资产 F@3,>~[%I  
　　　　贷：所得税费用 EB,>k1IJ  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 "5bk82."  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 G9Ezm*I;:  
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　　可供出售金融资产 >48Y-w  
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　　公允价值上升： S?$T=[yY)  
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　　借：资本公积－其他资本公积 #kEdf0  
　　　　贷：递延所得税负债 SNFz#*
  
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　　公允价值下降： 6 h):o  
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　　借：递延所得税资产 v-qS 'N4  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 ZO^+KE"  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 rKx
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 yE>DQ *  
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　　税务处理： eS|p3jk;  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 .X9^A,9  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 75u*ZMK  
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