[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 39^uLob  
　　交易性金融资产 HoQ(1e$G-  
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　　公允价值上升： #onfac-3  
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　　借：所得税费用 @zpHemdB  
　　　　贷：递延所得税负债 r;s3(@[,@  
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　　公允价值下降： P24  
Szob_IEq,  
　　借：递延所得税资产 6-E4)0\  
　　　　贷：所得税费用 CX@HG)l  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ~s^6Q#Z9|  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 :y)&kJpleP  
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　　可供出售金融资产 MDXQj5s^  
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　　公允价值上升： [@71  
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　　借：资本公积－其他资本公积 jZgnt{  
　　　　贷：递延所得税负债 ;?[+vf")  
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　　公允价值下降： y#SD-#I-  
O#ajoE  
　　借：递延所得税资产 xo@/k  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 (%^TTe  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 Pxu
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 O
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　　税务处理： ~<Qxw>S#  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 2tTV5,(1  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 hQrsZv:Q  
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