[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 [sNn^x  
　　交易性金融资产 ^<|If:|  
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　　公允价值上升： 5K6_#g4"  
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　　借：所得税费用 BTd'bD~EA  
　　　　贷：递延所得税负债 m_Fw;s/9  
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　　公允价值下降： *.nqQhW  
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　　借：递延所得税资产 o!\
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　　　　贷：所得税费用 b$ Uwj<v  
06Hn:IT18  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 *iC t4J  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 |g'sRTKJ  
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　　可供出售金融资产 =v;-{oN!  
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　　公允价值上升： .ySesN: C~  
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　　借：资本公积－其他资本公积 }lxvXVc{I  
　　　　贷：递延所得税负债 )E[5lD61  
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　　公允价值下降：
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　　借：递延所得税资产 RD_;us@&&*  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 zA"D0fr  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 q90S>c,  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 !<YRocQY  
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　　税务处理： } 1XLe  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 Y?5yzD:  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 3tm z2JIb  
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