[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 "jKY1*?  
　　交易性金融资产 SJn;{X>)q  
/T0F"e)Ci  
　　公允价值上升： IL#"~D?
  
m$>H u@Va  
　　借：所得税费用 P~>OS5^  
　　　　贷：递延所得税负债 *v^Jb/E315  
Fo5FNNiID  
　　公允价值下降： X9W@&zQ  
:^6y7&o[  
　　借：递延所得税资产 Q4#m\KK;i9  
　　　　贷：所得税费用 LM<qT-/qs  
l*Gvf_UH  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 $]/{[@5  
aFX=C>M  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 )-I {^(  
_7Ju  
　　可供出售金融资产 NRs13M<ftf  
g[' ^L+hd  
　　公允价值上升： WUn]F~Lt  
u5`u>.!  
　　借：资本公积－其他资本公积 EIP/V  
　　　　贷：递延所得税负债 xX&+WR  
_YhES-Ff  
　　公允价值下降： we//|fA<  
RB7tmJc  
　　借：递延所得税资产 v!~fs)cdE|  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 3)<yod=  
-V77C^()8d  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ]g3JZF-  
{I%cxQ#y  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 gV's=c
Q  
F]O`3e=!  
　　税务处理： C2kPMB=Xo  
g*AWE,%=|  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 #jvtUS\  
yLvDMPj  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 2~)`N>@  
I3L<[-ZE