[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 604^~6   
　　交易性金融资产 !R1OSVFp  
4XArpKA  
　　公允价值上升： *&rV}vVP^  
IFF3gh42.  
　　借：所得税费用 3 bll9Ey  
　　　　贷：递延所得税负债 pL{:8Ed  
NpF)|Ppb{  
　　公允价值下降： = -n7/  
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　　借：递延所得税资产 '8UhYwyr  
　　　　贷：所得税费用 bODyJ7=[  
hg}R(.1K=  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 r[RO"Ej"  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 (Ei} :6,}  
H.[t&VO  
　　可供出售金融资产 =
1% <  
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　　公允价值上升： u#v
];6N  
&8QkGUbS<  
　　借：资本公积－其他资本公积 Pxe7 \e  
　　　　贷：递延所得税负债 hZeF? G)L'  
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　　公允价值下降： ]d50J@W c  
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　　借：递延所得税资产 kDK0L3}nr]  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 bn 0Rv  
VyxX5Lr j  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 >Gxh=**F  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 "0Yb 2>F  
bDM;7fFp$  
　　税务处理： #=aTSw X  
9Gk#2  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 3"iJ/Hc}9  
d/xGo[?$  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 QF9$SCmv  
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