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[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
知识点一:金融资产 v76Gwu$ d  
  交易性金融资产 VHD+NY/  
mJUM#ry  
  公允价值上升: )zr*Ecz  
<L-F3Buu  
  借:所得税费用 !?P8[K  
    贷:递延所得税负债 $l]:2!R  
GTdoUSUq  
  公允价值下降: r:g\  
!O_G%+>5W  
  借:递延所得税资产 Ul}RT xJ  
    贷:所得税费用 #r'MfTr  
keAoJeG,J  
  处置时转回递延所得税做相反的分录。 9J3fiA_  
{18hzhs  
  提示:交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换,不涉及递延所得税处理。 Bh3F4k2bg7  
S<0  &V  
  可供出售金融资产 +S4n416K  
 i0=U6S:#  
  公允价值上升: !D??Y^6bI  
l_h:S`z.  
  借:资本公积-其他资本公积 \d@5*q  
    贷:递延所得税负债 w2DC5ei'  
|7|S>h^  
  公允价值下降: dQ`Tt- n  
;st0Ekni)  
  借:递延所得税资产 AP&//b,^M  
    贷:资本公积-其他资本公积 =1IK"BA2?  
_SBbd9  
  处置时转回递延所得税做相反的分录。 m+(Cl#+  
=D`8,n [  
  提示:可供出售金融资产转换为持有至到期投资的,相应的递延所得税当时不结转。 AF'<  
~:DL{ZeEb  
  税务处理: xuioU  
_(N+z.  
  税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的,那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的,所以确认递延所得税。 f^F;`;z  
PgkU~68`  
  公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现,那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法,虽然会计上引入了市场信息,但是税法仍然未做出相应改变。 o2!738  
< z<>E1ZLI  
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