[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 ]G=L=D^cK  
　　交易性金融资产 IH&|Tcf\  
nH'e?> x~e  
　　公允价值上升： _LUhZlw  
@R"JW\bd  
　　借：所得税费用 gNrjo=  
　　　　贷：递延所得税负债 ]^'Kd*x  
4Zddw0|2  
　　公允价值下降： GL0L! ="!  
fS:&Ak ];  
　　借：递延所得税资产 5iw<>9X*  
　　　　贷：所得税费用 @|m/djN5x  
#ut  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 1 ~*7f>  
)Y0!~# `  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 8oseYH  
xY8$I6  
　　可供出售金融资产 r:'.nhe  
,vawzq[oSy  
　　公允价值上升： !cLo>,4  
9Cp-qA%t  
　　借：资本公积－其他资本公积 1;8UC;,  
　　　　贷：递延所得税负债 <CiSK!  
beGa#JH,  
　　公允价值下降： tBWrL{xLe  
\<>ih)J@tt  
　　借：递延所得税资产 hJ? O],4J  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 P O^ij2eS  
v`x.)S1  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 _
pG-
qK  
t+G# {n  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 mb3"U"ohs  
[;yOBF  
　　税务处理： ) 7@ `ut  
.bg~>T+<  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ~?Pw& K2  
$dC?Tl|B0  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 /NFj(+&g+  
_,0