[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 31)&vf[[  
　　交易性金融资产 6C )_  
=M-p/uB]  
　　公允价值上升： =c7;r] Ol  
'q.!|G2U  
　　借：所得税费用 \NC3'G:Ii  
　　　　贷：递延所得税负债 }WV:erg`  
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　　公允价值下降： E"0>yl)  
p[cX O=
 
　　借：递延所得税资产 MQ4KdqgP  
　　　　贷：所得税费用 "#48% -'x  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 2pAW9R#UV-  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 j.YA2mr  
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　　可供出售金融资产 KlqY@Xt  
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　　公允价值上升： g .\[o@H  
H.0K?N&\?>  
　　借：资本公积－其他资本公积 svSVG:48  
　　　　贷：递延所得税负债 .^g p?  
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　　公允价值下降： fR|A(u#9  
Ep}s}Stlr}  
　　借：递延所得税资产 #/]nxW.S  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 _G0x3  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 =Sv/IXX\di  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 ctUp=po  
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　　税务处理： +n)9Tz5  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 j39wA~K  
K%d&E YoW]  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 =QsYXK7Mn4  
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