[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 Ad!= *n  
　　交易性金融资产 uH1%diL^  
Q[+&n*  
　　公允价值上升： DA;,)A&=Q  
c]3% wL  
　　借：所得税费用 Wm!lWQu7  
　　　　贷：递延所得税负债 O&h3=?O&B  
b/65Q&g'  
　　公允价值下降： s}yJkQb  
e}>8rnR{  
　　借：递延所得税资产 e%.Xya#\  
　　　　贷：所得税费用 ) inhPd  
=8FV&|fP  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 l+g\xUP  
v%N/mL+5L  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 `D)ay  
L7oLV?k  
　　可供出售金融资产 6M^P]l  
evOyTvc  
　　公允价值上升： r,F ~Vwa}  
G=?2{c}U  
　　借：资本公积－其他资本公积 {v{qPYNyh  
　　　　贷：递延所得税负债 HRP4"#9R  
c|?0iN  
　　公允价值下降： )\fAy  
*j9{+yO{ZE  
　　借：递延所得税资产 K6"#&0  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 m]LR4V6k|  
TTB1}j+V6  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 1HOYp*{#wP  
X]up5tk~  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 LS1r}cl  
:6R0=oz  
　　税务处理： l-|hvv5g  
[>+}2-#  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 bMWL^*I  
m=;0N
Ls4  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 7)iB6RBK  
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