[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产  f+Dn9t  
　　交易性金融资产 ,xths3.K  
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　　公允价值上升： ]M,06P>?  

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　　借：所得税费用 Eff\Aq{  
　　　　贷：递延所得税负债 |@j_2Q,  
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　　公允价值下降： NvtM3  
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　　借：递延所得税资产 )%Y IGV; &  
　　　　贷：所得税费用 ujgLJ77  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 .
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 PI|`vC|yy&  
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　　可供出售金融资产 8 #oR/Nt  
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　　公允价值上升： . p^xS6e{  
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　　借：资本公积－其他资本公积 ;RN8\re  
　　　　贷：递延所得税负债 ]UNZd/hIL  
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　　公允价值下降： +nZRi3yu=  
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　　借：递延所得税资产 d*;$AYI#R  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 Rt= X%[YL  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ;R[&pDx  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 ,EhVSrh)_4  
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　　税务处理： ]1fZupM^6  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 8?jxDW a  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 )&Z>@S^  
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