[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 6Rmdf> a  
　　交易性金融资产 vo%"(!  
Q|e-)FS)  
　　公允价值上升： "fW }6pS  
cLw|[!5:  
　　借：所得税费用 vu#Z
Lq
 
　　　　贷：递延所得税负债 bZ``*{I/  
`*U$pg  
　　公允价值下降： o"_'cNAz  
|qz%6w=  
　　借：递延所得税资产 k+vfZ9bD(J  
　　　　贷：所得税费用 XUD Ztxa  
OHrzN']  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ;47z.i&T  
q6<P\CSHy<  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 S4'<kF0z  
/?($W|9+l  
　　可供出售金融资产 kX8NRP
W  
* ^V?u  
　　公允价值上升： Ez-Q'v(9  
P{yb%@I~J  
　　借：资本公积－其他资本公积 m^=El7+  
　　　　贷：递延所得税负债 RB BmGZ  
lk[Y6yE  
　　公允价值下降： JodD6;P  
e =r b  
　　借：递延所得税资产 ic"8'Rwb  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 K1Uq`TJ  
x0:BxRx*  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 8ZLHN',  
D9?.Ru0.  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 C+[)^2M{  
=0!j"z=  
　　税务处理：  KROD(
  
xwi6
#>  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 RS l*u[fB  
7nFOVZ  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 _SJ:|I  
$/B~bJC