[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 -Go 7"j  
　　交易性金融资产 d;mx<i=/  
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　　公允价值上升： '6y}ZE[  
?L&|Uw+  
　　借：所得税费用 rgmF:C  
　　　　贷：递延所得税负债 uvP2Wgt  
>K9#3 4hP  
　　公允价值下降： v[e:qi&fG  
3I\n_V<  
　　借：递延所得税资产 =L;] ;i  
　　　　贷：所得税费用 jO*l3:!~\  
o]:3H8  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ~w8JH2O  
,<BbpIQ2o  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 &e-U5'(6v_  
YW u cvw&  
　　可供出售金融资产 p~HW5\4  
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　　公允价值上升： D%6;^^WyUx  
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　　借：资本公积－其他资本公积 =0uAE7q(9  
　　　　贷：递延所得税负债 >{\7&}gz  
Um#Wu]i  
　　公允价值下降： 5%sE]Y#  
iu&wO<)+?  
　　借：递延所得税资产 EBz}|GY;  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 (jU6GJRP  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 yE[#ze  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 7i&:DePM'q  
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　　税务处理： Uf}\p~;  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 F 8B#}%JE  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ~3uP6\F  
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