[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 ,|/$
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　　交易性金融资产 :Tl?yGF  
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　　公允价值上升： GC2<K  
RPQ)0.O7  
　　借：所得税费用 .(ir2g  
　　　　贷：递延所得税负债 [5-5tipvWp  
b*i+uV?  
　　公允价值下降： a4YyELXe  
/0(KKZ)  
　　借：递延所得税资产 Y #,MFEd  
　　　　贷：所得税费用 ualtIHXK)  
C~*m&,@TT^  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 29oEkaX2o  
V}?5=f'  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 NM]/OKs'H  
,5,4Qf7  
　　可供出售金融资产 )2S\:&x  
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　　公允价值上升： 1<UQJw45  
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　　借：资本公积－其他资本公积 cCIEG e6  
　　　　贷：递延所得税负债 L`v,:#Y   
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　　公允价值下降： oxZ(qfjS  
WP9=@X Z  
　　借：递延所得税资产 2_C .-;!  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 vP!gLN]TV  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 _JS'~JO3{  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 '(}BfDP  
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　　税务处理： 9)qx0  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 A yDK-8a  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 l3,|r QD  
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