[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 IEbk _-h[  
　　交易性金融资产 {,kA'Px)  
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　　公允价值上升： Szz:$!t  
C"X; ,F<  
　　借：所得税费用 h!>K[*  
　　　　贷：递延所得税负债 ? g7O([*[  
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　　公允价值下降： 2h:*lV^  
ix. I)  
　　借：递延所得税资产 g!<=NVhYt  
　　　　贷：所得税费用 rV *`0hA1  
m]XG7:}V0  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 j,:vK  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 S.iCkX  
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　　可供出售金融资产 3rRN~$  
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　　公允价值上升： Y*}xD;c k  
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　　借：资本公积－其他资本公积 d5 U?*  
　　　　贷：递延所得税负债 Zndv!z  
M.*3qWM  
　　公允价值下降： hXF#KVqx  
qj$6/V|D  
　　借：递延所得税资产 zG"*B_l}+  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 [ pAW':  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。
vCj,aSW  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 &O&;v|!9  
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　　税务处理： U&PwEh4uG  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 K |Z]  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 7ThGF  
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