[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 +6~y1s/B[  
　　交易性金融资产 /f*QxNZ,p  
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　　公允价值上升： :5'8MU
 
+L\Dh.Ir  
　　借：所得税费用 J 16t&Ha`  
　　　　贷：递延所得税负债 ]/#3 P  
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　　公允价值下降： Z[ 53cVT^  
DqJzsk' d3  
　　借：递延所得税资产 6"oG bte  
　　　　贷：所得税费用 On~
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 kgb:<{pJ  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 20,}T)}Tm  
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　　可供出售金融资产 WvoJ^{\4N*  
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　　公允价值上升： H3xMoSs  
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　　借：资本公积－其他资本公积 ;u?L>(b  
　　　　贷：递延所得税负债 Im!fZg  
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　　公允价值下降： ysH'X95  
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　　借：递延所得税资产 [*K.9}+G_  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 6n?0MMtR  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 xFScj0Y  
c }7gHud  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 wBl o2WY  
rqWD#FB=z  
　　税务处理： gSk0#Jt  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 %BwvA_T'Q  
<{cf'"O7)  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 _[pbfua  
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