[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 n|b5? 3  
　　交易性金融资产 H^.IY_I`U*  
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　　公允价值上升： D\[h:8k  
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　　借：所得税费用 rS4@1`/R  
　　　　贷：递延所得税负债 .&9 i  
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　　公允价值下降： _)]+hUwY  
+hE(Ra#  
　　借：递延所得税资产 NPd%M  
　　　　贷：所得税费用
^s@8VAwi  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ~mO62(8m  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 34wkzu  
i&vaeP25)  
　　可供出售金融资产 lW(px^&IN  
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　　公允价值上升： _R.B[\r@  
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　　借：资本公积－其他资本公积 /v/C<]   
　　　　贷：递延所得税负债 Kx=4~  
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　　公允价值下降： mwY IJy[  
{X[ HCfJd  
　　借：递延所得税资产 m=:4`_0Q  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 LwhyE:1  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 C_4)=#@GU  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 w.lAQ5)I%\  
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　　税务处理： '0\@McU]  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 {X*^s5{
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ^-rfvc  
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