[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 "\cDSiD  
　　交易性金融资产 CT1@J-np  
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　　公允价值上升： `?E|frz[  
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　　借：所得税费用 55q!2>Jh.  
　　　　贷：递延所得税负债 nWb*u  
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　　公允价值下降：  bi/ AQ^  
E:vgG|??  
　　借：递延所得税资产 J=7.-R|t  
　　　　贷：所得税费用 <` [o|>A Z  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 0Xo>f"2<f  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 jV{?.0/h|  
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　　可供出售金融资产
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　　公允价值上升： vz6No%8X  
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　　借：资本公积－其他资本公积 K|L&mL&8  
　　　　贷：递延所得税负债 ^Gi9&fS,  
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　　公允价值下降： Z5/*iun  
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　　借：递延所得税资产 {=K);z  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 Ey|{yUmU+  
m.F}9HI%hN  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 )qSjI_qt5  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 )j,Y(V$P  
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　　税务处理： /cHUqn30a  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 uA-1VwW+N  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 5 w-Pq&q  
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