[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 a+PzI x2  
　　交易性金融资产 V,?yPi$#E  
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　　公允价值上升： {$Gd2gO  
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　　借：所得税费用 O s.4)  
　　　　贷：递延所得税负债 Dl8;$~  
PIpi1v*qz  
　　公允价值下降： g SAt@2*U2  
[=]4-q6UN  
　　借：递延所得税资产 %-e 82J1  
　　　　贷：所得税费用 RlDn0s  
M+9gL3W  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 Ezv Y"T@  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 R n* L  
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　　可供出售金融资产 q\527^ZM  
qc~iQSI  
　　公允价值上升： @[
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az|N-?u  
　　借：资本公积－其他资本公积 !GEJIefx_  
　　　　贷：递延所得税负债 VgC2+APg  
R#8L\1l  
　　公允价值下降： h.s+) fl\  
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　　借：递延所得税资产 M>8A\;"  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 )M//l1  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 JOim3(5?s  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 Y.ToIka{  
'D"C4;
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　　税务处理： 2oRg 2R}  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 A4<Uu~  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 4u47D$=  
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