知识点一：金融资产 5_T>HHR 6
交易性金融资产
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公允价值上升： nK;
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借：所得税费用 gM:o
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贷：递延所得税负债
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公允价值下降： )bJ6{&
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借：递延所得税资产 z~;qDf| I
贷：所得税费用 w9}IM149
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 gI$`d?[0{
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 :Gk~FRA|
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可供出售金融资产 Y\F H4}\S
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公允价值上升： u8\QhUk'G
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借：资本公积－其他资本公积 %&S]cEw
贷：递延所得税负债 %6?}gc_
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公允价值下降： U9%nku4
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借：递延所得税资产 ~d8o,.n`1
贷：资本公积－其他资本公积 Q |r 1.
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 +O P' /
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 qWK7K%-$ E
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税务处理： f4^_FK&
X~b+LG/
税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 uU"s50m
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 cM Kh
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