[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 <W+9h0c  
　　交易性金融资产 F|@\IVEB]  
v]Aop<KLX  
　　公允价值上升： `3`.usw  
t7Mq>rFB  
　　借：所得税费用 nLx|$=W  
　　　　贷：递延所得税负债 sPXjU5uq#  
Pm, .[5uc  
　　公允价值下降： _07$TC1  
=-,'LOE  
　　借：递延所得税资产 Ubgn^+AI  
　　　　贷：所得税费用 D$@2H>.-  
VJ?>o  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 @C^wV  
g@T}h[  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 uP(t+}dQ+3  
i<):%[Q)>  
　　可供出售金融资产
q^?a|l  
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　　公允价值上升： $/|vbe,  
bwj{5-FU  
　　借：资本公积－其他资本公积 DEbMb6)U  
　　　　贷：递延所得税负债 i,S1|R  
(=%0$ (S>  
　　公允价值下降： Hp>L}5 y[  
K?r  
　　借：递延所得税资产 WdlGnFAWh  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 '#=0q  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 T]nAz<l),  
k>7bPR5Mw  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 -/V(Z+dj  
(m6V)y  
　　税务处理： x/wgD'?  
xVgm 9s$"c  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 /sj*@HF=  
Ow.DBL)x'>  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 cpALs1j:  
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