[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 w!^~<{Kz  
　　交易性金融资产 pf"<!O[  
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　　公允价值上升： TYns~X_PR  
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　　借：所得税费用 <X7\z  
　　　　贷：递延所得税负债 +JyUe    
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　　公允价值下降： {jKI^aC<[  
D1s4`V -  
　　借：递延所得税资产 H U+ I  
　　　　贷：所得税费用 _RkuBOv@e  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 95W?{> @  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 njPPztv/@  
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　　可供出售金融资产  UL@9W6  
VaO Nd0Z I  
　　公允价值上升： A=5epsB  
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　　借：资本公积－其他资本公积 H6TD@kL9Wr  
　　　　贷：递延所得税负债 C(T;>if0NH  
(7FW9X;  
　　公允价值下降： Ucw yxXI  
FqFapRX66Z  
　　借：递延所得税资产 XMN:]!1J  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 8|?LN8rp  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 XM1`x  
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　　税务处理： %qf  V+^  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 >x1p%^cA;=  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 _6@hTe n`  
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