[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 hin6cac  
　　交易性金融资产 tqK}KL  
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　　公允价值上升： $a+)v#?,  
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　　借：所得税费用  tD}HL
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　　　　贷：递延所得税负债 \(xQ'AQ-  
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　　公允价值下降： Jl,\^)DSw  
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　　借：递延所得税资产 [0hZg  
　　　　贷：所得税费用 Q@#Gm9m  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 CI,xp  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 9:6 d,^X  
v4wXa:CJ  
　　可供出售金融资产 w'Q2Czso  
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　　公允价值上升： -qRO}EF  
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　　借：资本公积－其他资本公积 8r sv8OO  
　　　　贷：递延所得税负债 dCM*4B<  
ph=[|P)  
　　公允价值下降： &g-uQBQI#  
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　　借：递延所得税资产 x+5y287#  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 t~"DQqE  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 uDi#a~m@  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 {:9P4<%H  
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　　税务处理： "t"&6\  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 yw)Ztg)  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 -d6*
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