知识点一：金融资产 jD$,.A Vvz
交易性金融资产 Sj%u)#Ub
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公允价值上升： J
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借：所得税费用 i?p$H0b n
贷：递延所得税负债 %f&/E"M
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公允价值下降： & jS>Us Gh
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借：递延所得税资产 0M_ DB=
贷：所得税费用 VQc_|z_ s
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 [>jbhV'
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 nD_ GL
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可供出售金融资产 qmkAg }2
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公允价值上升： f}o\*|k_|
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借：资本公积－其他资本公积 !y\'EW3|G
贷：递延所得税负债 }z eO]"`
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公允价值下降： JA %J$d
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借：递延所得税资产 ;"a=gr
贷：资本公积－其他资本公积 :tz#v`3o
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 F6|TP.VY_.
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 )1]ZtU
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税务处理： Y4J 3-wK5
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ${<%" hR$
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 )MtF23k)g
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