[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 r^a7MHY1  
　　交易性金融资产 DOJN2{IP  
*P2S6z2  
　　公允价值上升： $!yW_HTx  
jesGV<`?l  
　　借：所得税费用 ^y1j.M@q  
　　　　贷：递延所得税负债 #(JNn'
fzq  
h*$y[}hDuv  
　　公允价值下降： gPsi  
&wCg\j_c  
　　借：递延所得税资产 |O9O )o  
　　　　贷：所得税费用 v,{yU\)  
CtAw BQO  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 h+&OQ%e=8  
DBD%6o>]K  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 &*G#H~\  
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　　可供出售金融资产 R$TB1w9]  
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　　公允价值上升： Slher0.Y  
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　　借：资本公积－其他资本公积 `_RTw5{  
　　　　贷：递延所得税负债 Sf7\;^  
]? g@jRs  
　　公允价值下降： z>Hgkp8D"  
v+`N*\J_  
　　借：递延所得税资产 NzOo0tz:  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 u!X|A`o5i  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 `A^"%@j  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 V7P&%oz{C  
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　　税务处理： U4-g^S[  
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,MO@&ue"  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 *HO}~A%Lx  
Dg?70v<a  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 J) ~L   
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