[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 1po"gVot  
　　交易性金融资产 $< A8gTJ  
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　　公允价值上升： #D= tX  
|.y>[+Qb*  
　　借：所得税费用 iP2U]d~M  
　　　　贷：递延所得税负债 fB_4f{E  
BO8%:/37[4  
　　公允价值下降： M_qP!+ Y  
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　　借：递延所得税资产 uG2Xkj  
　　　　贷：所得税费用 -"2<h:#  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ]&&I|K_  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 ;n3uV`\  
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　　可供出售金融资产 p^p'/$<6_  
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　　公允价值上升： imo'(j7  
X=fPGyhZ  
　　借：资本公积－其他资本公积 `DI{wqV9  
　　　　贷：递延所得税负债 )3k)2XF  
Bx\#`Y  
　　公允价值下降： :X3
rd|;kc  
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　　借：递延所得税资产 2v"wWap-+  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 r$b:1C~  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ;6DR.2}?>  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 ;e&hM\p  
RA*_&Ll&!C  
　　税务处理： 9`r
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 2z.k)Qx!Z  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 _DNkdS [[  
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