[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 vdw5T&Q{{C  
　　交易性金融资产 lxb+
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　　公允价值上升： pSp/Qpb-B  
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　　借：所得税费用 LVKvPi  
　　　　贷：递延所得税负债 2g5i3C.q$  
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　　公允价值下降： +\g/KbV7  
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　　借：递延所得税资产 I^"ouM9}Q  
　　　　贷：所得税费用 zaWy7@?  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 2Ya)I k{  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 YoyJnl.?u  
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　　可供出售金融资产 CXt9 5O?  
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　　公允价值上升： 'i5 VU4?K  
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　　借：资本公积－其他资本公积 ]-[M&i=+&  
　　　　贷：递延所得税负债 Py*( %  
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　　公允价值下降： 
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　　借：递延所得税资产 j1{|3#5V  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 X`i'U7%I  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 xCN6?  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 S_; 5mb+b  
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　　税务处理： I5]=\k($  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 <xM$^r)  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 iV9wqU kMv  
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