[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 Di,^%  
　　交易性金融资产 x xHY+(m  
nK1Slg#U  
　　公允价值上升： D=A&+6B@-  
F/,NDZN  
　　借：所得税费用 V@.Ior}w  
　　　　贷：递延所得税负债 ih-#5M@  
CCs%%U/=  
　　公允价值下降： NR$3%0 nC6  
*nT<m \C6  
　　借：递延所得税资产 { T/[cu<  
　　　　贷：所得税费用 OR P\b  
@o].He@L<j  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 |"q5sym8Y_  
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<h)HhyG  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 hk;5w{t}}  
h]5(].  
　　可供出售金融资产 `$Y.Y5mGtJ  
ydEoC$?0  
　　公允价值上升： >>4qJ%bL  
+)AG*  
　　借：资本公积－其他资本公积 d(ZO6Nr Q  
　　　　贷：递延所得税负债 ^`i#$  
[Q~#82hBhY  
　　公允价值下降： MVpGWTH@F  

'?{OZXg  
　　借：递延所得税资产 ~Py`P'+  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 ?d\N(s9F  
g\|PcoLm  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 7uqzm  
x `eo"5.$  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 Qab>|eSm  
^do9*YejX;  
　　税务处理： ,C\i^>=  
/$Ir5=B  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 l ~"^7H?4e  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 .|KyNBn  
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