知识点一:金融资产 x=%wPVJ
交易性金融资产 O=;}VZ<9
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公允价值上升: ews{0
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借:所得税费用 J[ 7Sf^r
贷:递延所得税负债 ,?/AIL]_
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公允价值下降: o<8SiVC2
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借:递延所得税资产 yYN _]&ag
贷:所得税费用 iwx*mC{|A
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 *1c1XN<7
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提示:交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换,不涉及递延所得税处理。 c>.=;'2
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可供出售金融资产 X 3q2XU
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公允价值上升: (F=q/lK$
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借:资本公积-其他资本公积 q:ah%x[
贷:递延所得税负债 mGP&NOR0^y
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公允价值下降: :&`,T.N.vK
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借:递延所得税资产 =+ALh-
贷:资本公积-其他资本公积 >& `;@ZOH
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 HyGu3
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提示:可供出售金融资产转换为持有至到期投资的,相应的递延所得税当时不结转。 hA:RVeS{
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税务处理: Zt/4|&w
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的,那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的,所以确认递延所得税。 i)=dp!Bx^
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现,那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法,虽然会计上引入了市场信息,但是税法仍然未做出相应改变。 ESi'3mbeC
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