[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 Hm4lR{A  
　　交易性金融资产 VEz&TPu  
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　　公允价值上升： 'jmcS0f -  
X'iki4  
　　借：所得税费用 sPbtv[bC  
　　　　贷：递延所得税负债 S0"OU0`N  
}g(aZ  
　　公允价值下降： %OW[rbE.  
GDOaZi  
　　借：递延所得税资产 DY,Sfh;tp  
　　　　贷：所得税费用 EStHl(DUPq  
/&ph-4\i  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 @ tp/0E?  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 AKL~F|t  
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　　可供出售金融资产 \@I.K+hj$  
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　　公允价值上升： )(?s=<H  
LscAsq<H<  
　　借：资本公积－其他资本公积 if_e$,dh~>  
　　　　贷：递延所得税负债 KF
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)5]z[sE  
　　公允价值下降： @Z.Ne:*J  
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　　借：递延所得税资产 m,= $a\UC  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 g]jtVQH']  
cL=P((<K?  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 [IW@mn>  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 b6]M}ixK  
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　　税务处理： b6Ntt
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 BNzL+"W  
SHwl^qVk[  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 FRfMtx
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