[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产
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　　交易性金融资产 9]([\%)  
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　　公允价值上升： bivuqKA  
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　　借：所得税费用 Af~$TyX  
　　　　贷：递延所得税负债 av8B-GQI*#  
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　　公允价值下降： ojm @t  

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　　借：递延所得税资产 !7O+og L  
　　　　贷：所得税费用 R6 <X%*&%  
"+R+6<"  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 `!3SF|x&  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 b4%??"&<Y  
U/66L+1  
　　可供出售金融资产  L^/5ux  
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　　公允价值上升： cN-?l7  
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　　借：资本公积－其他资本公积 <Uk}o8E  
　　　　贷：递延所得税负债 xC?6v'  
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　　公允价值下降： fZGX}T<)p-  
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　　借：递延所得税资产 |#v7/$!  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 8rAg\H3E  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 A_"w^E{P  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 [NjXO`5#]  
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　　税务处理： 5 Aw"B  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 5 8}U^IW  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 y;m|  
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