[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 A/RHb^N  
　　交易性金融资产 raY5
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　　公允价值上升： C
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　　借：所得税费用 mk_cub@  
　　　　贷：递延所得税负债 w/KHS#~  
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　　公允价值下降： UTKS<.q  
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　　借：递延所得税资产 8#'<SB  
　　　　贷：所得税费用 <`5>;Xn=  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 CeS8I-,  
)u]J`.OA  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 MBs]<(RJZ  
_CAW D;P  
　　可供出售金融资产 A=!&2(  
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　　公允价值上升： kW\=Z1\#  
v 2k/tT$t  
　　借：资本公积－其他资本公积 Z"'rc.>a  
　　　　贷：递延所得税负债 6kGIO$xJ)  
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　　公允价值下降： QE84l  
pSkP8' ?  
　　借：递延所得税资产 P482D)  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 l"o@.C}f/  
t&:'Ag .G  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 9_JK.  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 2,pu u2F  
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　　税务处理： 0vmMNF  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 Bka\0+  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 hD{+V!{  
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