[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产  OU=9fw  
　　交易性金融资产 hoC}@8_  
@];#4O  
　　公允价值上升： a73b/_zZ=  
yZ&By?.0  
　　借：所得税费用 k;3P;@3,W  
　　　　贷：递延所得税负债 BO\l>\)Ir  
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　　公允价值下降： Rn{q/h  
)EO/P+ &  
　　借：递延所得税资产 5q]
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　　　　贷：所得税费用 #},]`"n\  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 F dv&kK!  
c7\bA7.  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 z>j%-3_1  
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　　可供出售金融资产 cXJgdBwo  
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　　公允价值上升： }sy3M
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　　借：资本公积－其他资本公积 .WL507*"Ce  
　　　　贷：递延所得税负债 @ x*#7Y  
B4R,[WE"  
　　公允价值下降： },a|WL3^  
D.Cm&  
　　借：递延所得税资产 l%Sz6  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 @7lZ{jV$  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 #bu`W
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 KvilGh10  
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　　税务处理： C,PCU<q  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 oU~V0{7g  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 f| N(~  
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