知识点一：金融资产 ]?Ef0?4 4
交易性金融资产 tq
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公允价值上升： Yd^@Ei9
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借：所得税费用 hx;f/E Px
贷：递延所得税负债 *IG
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公允价值下降： ks '>?Dw
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借：递延所得税资产 P15
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贷：所得税费用 d$dy6{/YD
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 ZO0 Ee1/
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 KpLm pK1
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可供出售金融资产 "t @p9>
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公允价值上升： K1B9t{T
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借：资本公积－其他资本公积 wQkM:=t5
贷：递延所得税负债 jc} G+|`
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公允价值下降： p? @ %/!S
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借：递延所得税资产 wj|Zn+{"nF
贷：资本公积－其他资本公积 z6>@9+V-&
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 .L'w/"O
+6m. f,14q
提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 .])prp8
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税务处理： U84W(X
@Z Kf3,J0
税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 I.2J-pu}
C0rf
公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 AOf4y&B>q
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