[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产
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　　交易性金融资产 t$5]1dY$X
 
cO+`8`kv  
　　公允价值上升： z,P7b]KVe  
iR=aYT~  
　　借：所得税费用 Nr+1N83S}  
　　　　贷：递延所得税负债 @Ec9Do>  
@_nhA/rlc  
　　公允价值下降： IbQ~f+y&2  
iKKWn*u  
　　借：递延所得税资产 KO"iauW  
　　　　贷：所得税费用 SSC!BcC1  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 _kLoDju%  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 jX,~iZ_B  
AVZ@?aJgF  
　　可供出售金融资产 g?M69~G$:x  
FeMu`|2  
　　公允价值上升： S"z4jpqn3  
@vh>GiR){  
　　借：资本公积－其他资本公积 ".Ug A\0  
　　　　贷：递延所得税负债 ylJlICK  
a{,t@G  
　　公允价值下降： L+CSF ]  
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　　借：递延所得税资产 1 j8,Zrg1  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 !7DS  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ,#haai(  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 vX%gcs/@  
\_'pUp22  
　　税务处理： ']D( ({%g  
(*]Y< ve  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 \O~P !`  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 _,Y79 b6  
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