知识点一：金融资产 \?^2
}K/
交易性金融资产 Ls9NQy
@3O) #r}\
公允价值上升： '!Hs"{~{
#[lhem] IC
借：所得税费用 D @*<O=_D(
贷：递延所得税负债 p#ar`-vQ
`<X-3)>;G
公允价值下降： +C{ -s
&9#m] Mz
借：递延所得税资产 UGhEaKH~R
贷：所得税费用 C PP~ ,E_
UDg' s
处置时转回递延所得税做相反的分录。 Wx GD*%
hb5K"9Y
提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 D'#Q`H
#lLUBJ#:
可供出售金融资产 /^BC
Qaj
X TJD>
公允价值上升： .="X vVdkp
-y+>^45
借：资本公积－其他资本公积 "S
%t\
贷：递延所得税负债 FI$:R
;Y `Y1
公允价值下降： U4pIRa )S
S 13cQ?4
借：递延所得税资产 G:1'}RC :
贷：资本公积－其他资本公积 '+cI W(F?
{ :t O
R F
处置时转回递延所得税做相反的分录。 GlAI~ \A
KeQcL4<
提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 \ j >7x
i/ ilG 3m>
税务处理： c~Ka) dF|
>0IZ%Wiz
税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ]yU"J:/
H,!xTy"Wh
公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 7z{wYCw
NXY jb(4:
