[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 JY$B%R4;]  
　　交易性金融资产 kVu8/*Q  
IP)?dnwG  
　　公允价值上升： 2=?/$A9p  
6O|B'?]Pf  
　　借：所得税费用 CHeU`!:  
　　　　贷：递延所得税负债 E:EXp7  
0}(ZW~&1  
　　公允价值下降： Jptzc:~B  
=_(i#}"A  
　　借：递延所得税资产 )HLe8:PG~  
　　　　贷：所得税费用 N*d )<8_  
hYm$Sx(=  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 o: \&4z&=  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 CYIp 3D'k  
2.Kbj^  
　　可供出售金融资产 @y)'h]d  
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　　公允价值上升： <:v2N/i  
F%Te0l  
　　借：资本公积－其他资本公积 RPb/U8  
　　　　贷：递延所得税负债 NF/@'QRT  
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　　公允价值下降： a'sa{>  
["5Z=4  
　　借：递延所得税资产 /CpU.^V  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 ; E Nhy  
k91ctEp9>  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 @fDWp/  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 ?kOtK  
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　　税务处理： (eTe`   
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 43i@5
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 FlWgTn>  
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