[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 x=%wPVJ  
　　交易性金融资产 O=;}VZ<9  
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　　公允价值上升： ews{0  
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　　借：所得税费用 J[7Sf^r  
　　　　贷：递延所得税负债 ,?/AIL]_  
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　　公允价值下降： o<8SiVC2  
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　　借：递延所得税资产 yYN_]&ag  
　　　　贷：所得税费用 iwx*mC{|A  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 *1c1XN<7  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 c>.=;'2  
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　　可供出售金融资产 X 3q2XU  
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　　公允价值上升： (F=q/lK$  
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　　借：资本公积－其他资本公积 q:ah%x[  
　　　　贷：递延所得税负债 mGP&NOR0^y  
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　　公允价值下降： :&`,T.N.vK  
EaN1xb(DYa  
　　借：递延所得税资产 =+ALh-  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 >&`;@ZOH  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 HyGu3  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 hA:RVeS{  
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　　税务处理： Zt/4|&w  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 i)=dp!Bx^  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ESi'3mbeC  
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