知识点一：金融资产 lZ }H? n%
交易性金融资产 [Gb8o'
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公允价值上升： _"c?[n
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借：所得税费用
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贷：递延所得税负债 \ssqIRk
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公允价值下降： ]EPFyVt~3
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借：递延所得税资产 kC-OZ VoO
贷：所得税费用 v|u[BmA)*k
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 ]PjJy/vkjj
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 L YyOcb[x
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可供出售金融资产 a{7'qmN1
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公允价值上升： pbePxOG
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借：资本公积－其他资本公积 }0~4Z
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贷：递延所得税负债 nhP ua&
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公允价值下降： etWCMR
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借：递延所得税资产 L L^WeD_Y
贷：资本公积－其他资本公积 6Z3L=j
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 5WvtvSO
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 'l*p!=
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税务处理： },LO]N|
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 [ GqQ6\
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 \_J;i[
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