知识点一：金融资产 ,mX|TI<*
交易性金融资产 czb%%:EJs|
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公允价值上升： N1Z8I:
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借：所得税费用 O}`01A!u;
贷：递延所得税负债 &B 2c]GoW
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公允价值下降： 6P~"7k
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借：递延所得税资产 ]T l\9we
贷：所得税费用 LAKZAi%O0
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 ICTtubjV"
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 c6uKK h>
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可供出售金融资产 < t (Pw
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公允价值上升： @r]s9~Lx9
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借：资本公积－其他资本公积 KVcZ@0[S
贷：递延所得税负债 ]6;AK\9TM
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公允价值下降： g
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借：递延所得税资产 5p|@ )
贷：资本公积－其他资本公积 5>@uEebkv]
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 Yq? I>
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 >a7(A#3@d
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税务处理： cO RM R!
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 -n
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 pG( knu
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