知识点一：金融资产 9`v[Jm% $m
交易性金融资产 Wf:I
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公允价值上升： $K*&Wdo
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借：所得税费用 l/@t >%
贷：递延所得税负债 |\S p IFH1
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公允价值下降： J;cTEB
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借：递延所得税资产 pm
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贷：所得税费用 )gP0+W!u
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 7cMSJM( ]G
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 >6"u{Qmr
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可供出售金融资产 H}B%OFI \+
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公允价值上升： U> s$}Y:+Z
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借：资本公积－其他资本公积 U#U nM,3%
贷：递延所得税负债 }0?\H)/edP
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公允价值下降： Wa+q[E
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借：递延所得税资产 N M_Xy<.~E
贷：资本公积－其他资本公积 1C' _I
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 hIv8A_>@`
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 XUp'wP
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税务处理： 8RJ^e[?o(
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 mIX[HDy:V$
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 zs~v6y@
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