[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 ST1'\Eo  
　　交易性金融资产 _Mk7U@j+9  
X^s2BW  
　　公允价值上升： vDFGd-S  
e(?]SU|  
　　借：所得税费用 :>+\17tx  
　　　　贷：递延所得税负债 V`kMCE;?l  
w_hHfZ9E  
　　公允价值下降： M
5g\s;y;  
T 2F6)e  
　　借：递延所得税资产 %eg+F  
　　　　贷：所得税费用 d\]Yk]r  
L\%orLEmK  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 *JX;|S  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 !| #83  
:o46rBs  
　　可供出售金融资产 oD9^ID+  
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　　公允价值上升： 'Gl&Pa1g?  
l{Dct\ #s  
　　借：资本公积－其他资本公积 @-HG`c ct  
　　　　贷：递延所得税负债 424(3-/v;  
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　　公允价值下降： rV6/Tdy  
bN$r k|  
　　借：递延所得税资产 asHxL!  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 as
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 IQZ#-)[T"  
EV pi^>M  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 _P?s'HH  
/FD5G7ES  
　　税务处理： 4_A0rveP  

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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 8[vc?+>&  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ZJPmR/OV_  
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