[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 9C5F#(uY  
　　交易性金融资产 yBv4 xKMH  
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　　公允价值上升： C/ ]Bx  
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　　借：所得税费用 %L-{4Z!"sI  
　　　　贷：递延所得税负债 ^?0?*  
F`+S(APT8  
　　公允价值下降： A v;NQt8ut  
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　　借：递延所得税资产
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　　　　贷：所得税费用 DLe>EU;vS  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 P;|63"U  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 aFh'KPhe  
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　　可供出售金融资产 W4h]4X  
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　　公允价值上升： cwQ*P$n  
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　　借：资本公积－其他资本公积 m]{/5L  
　　　　贷：递延所得税负债 VwXR,(  
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　　公允价值下降： IQmlmu  
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　　借：递延所得税资产 !&v"+ K3lU  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 EvA8<o  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 qa6HwlC1  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 v)*eLX$  
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　　税务处理： :U @L$  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 G2:.8ok  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ^6!8)7b  
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