知识点一：金融资产 T
_ Cj=>L
交易性金融资产 9 y?) Ga
,f}u|D 3@
公允价值上升： ,*CP G$L
"wnN
0 p
借：所得税费用 uU JH^pW
贷：递延所得税负债 DdCNCXU
'q\[aKEX=
公允价值下降： u{ 5+hZ
CkR
95*
借：递延所得税资产
1C+d&U
贷：所得税费用 Sy"!Q%+ |
3gs!ojG
处置时转回递延所得税做相反的分录。 Ot;)z f t
;VS$xnZ
提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 G_S2 Q @|Q
s2 "<<P[q'
可供出售金融资产 7UsU03
d8.A8<wUr
公允价值上升： ^NXxMC( e+
c]68$;Z7
借：资本公积－其他资本公积 w\y)
贷：递延所得税负债 IsiBn(1
Z
)4^Sz &\
公允价值下降： zI" 1.^Trn
gN .n _!
借：递延所得税资产 8 `}I]
贷：资本公积－其他资本公积 -lS(W^r4
"Z)zKg
处置时转回递延所得税做相反的分录。 W~j >&PK,?
YK>?;U+|
提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 @1s
2# )l(
S |r,RBeZ
税务处理： 7gE/g`"#
O96 %U$W
税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ''H;/&nDX
{
t@7r
公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 B7( bNr
KJ
cuZ."wX
