[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 }HA2ce\  
　　交易性金融资产 t+4%,n f_1  
#`6OC)1J  
　　公允价值上升： 7,&]1+n  
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　　借：所得税费用 1vR#FE?  
　　　　贷：递延所得税负债 8HH.P`Vk#  
9>$%F;JP44  
　　公允价值下降： ^v'g~+@o  
zx]M/=7,V#  
　　借：递延所得税资产 b#\kZ/W  
　　　　贷：所得税费用 A0N ;VYv  
xUYN\Pc-  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 JY050FL  
m?R+Z6c[  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 dPdHY&#`  
BS<>gA R;/  
　　可供出售金融资产 r<f-v_bxF  
-"JE-n  
　　公允价值上升： ?H7p6mu  
.n|3A3:  
　　借：资本公积－其他资本公积 Z]>e& N  
　　　　贷：递延所得税负债 ?'$. -z:  
BKP!+V/  
　　公允价值下降： /*R' xBr  
bM3'm$34  
　　借：递延所得税资产 $gD(MKR)~  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 @}rfY9o'  
a~N)q YL:  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。  ;;"c+  
TXk"[>,:H  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 CYic_rF$  
V{aIhH>P  
　　税务处理： ()IgSj?,  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ,vY I O  
 S~5 =1b  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 c.me1fGn  
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