[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 )%!X,  
　　交易性金融资产 0nlh0u8#  
qEkhgJqk  
　　公允价值上升： O9{A)b!HB  
P|aSbsk:I<  
　　借：所得税费用 Ew9MWlk  
　　　　贷：递延所得税负债 VrFI5_M/  
a$6pA@7}  
　　公允价值下降： Z \-  
uQWd`7  
　　借：递延所得税资产 HlX7A1i/  
　　　　贷：所得税费用 3v<9 Z9O  
N=:xyv  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 #m O.[IuD  
-%t8a42  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 ^}GR!990  
z&[[4[  
　　可供出售金融资产 8ZO~=e  
lx~mn~;x  
　　公允价值上升：
2Xfy?U  
K%vGfQ8Er-  
　　借：资本公积－其他资本公积 Lismo#  
　　　　贷：递延所得税负债 a3(f\MMxE  
KhbbGdmfS$  
　　公允价值下降： ?T
_hK  
QOF'SEq"k  
　　借：递延所得税资产 (8j@+J  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 S'vUxOAo  
:SpPT  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 fP1fm  
gr$H?|n l  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 .s@[-! p  
8m)E~6  
　　税务处理： k+cHx799  
HC ?XNR&  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ,1e@Y~eZ  
/ec~^S8X  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 q]t^6m&-  
:~9F/Jx