知识点一:金融资产 )%!X,
交易性金融资产 0nlh0u8#
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公允价值上升: O9{A)b!HB
P|aSbsk:I<
借:所得税费用 Ew9MWlk
贷:递延所得税负债 VrFI5_M/
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公允价值下降: Z \-
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借:递延所得税资产 HlX7A1i/
贷:所得税费用 3v<9 Z9O
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 #m
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提示:交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换,不涉及递延所得税处理。 ^}GR!990
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可供出售金融资产 8ZO~=e
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公允价值上升: 2Xfy?U
K%vGfQ8Er-
借:资本公积-其他资本公积 Lismo#
贷:递延所得税负债 a3(f\MMxE
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公允价值下降: ?T_hK
QOF'SEq"k
借:递延所得税资产
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贷:资本公积-其他资本公积 S'vUxOAo
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 f P1fm
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提示:可供出售金融资产转换为持有至到期投资的,相应的递延所得税当时不结转。 .s@[-!
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税务处理: k+cHx799
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的,那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的,所以确认递延所得税。 ,1e@Y~eZ
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现,那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法,虽然会计上引入了市场信息,但是税法仍然未做出相应改变。 q]t^6m&-
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