[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 ''IoC j  
　　交易性金融资产 i +f7  
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　　公允价值上升： H@{Objh
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　　借：所得税费用 g Q37>  
　　　　贷：递延所得税负债 0n3D~Xzd  
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　　公允价值下降： x97L6!  
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　　借：递延所得税资产 nH@(Y&S  
　　　　贷：所得税费用 !z"N
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ?GdsOg^  
bAf,aV/C&|  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 17}$=#SX  
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　　可供出售金融资产 #,L~w  
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　　公允价值上升： ?i~g,P]NK  
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　　借：资本公积－其他资本公积 ?aBj#  
　　　　贷：递延所得税负债 #^6^  
V<8K@/n@  
　　公允价值下降： xCWz\-;  
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　　借：递延所得税资产 Yi(1^'Bi  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 %j7:tf=  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 `>6T&  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 4KXc~eF[M"  
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　　税务处理： /.R<,/gj  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 !\-WEQrp\  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 \M{[f=6llh  
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