[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 X_XeI!,b  
　　交易性金融资产 yjZxD[ Z  
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　　公允价值上升： &G?b|Tb2  
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　　借：所得税费用 V}ZF\SG(K  
　　　　贷：递延所得税负债 HErTFY+vC  
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　　公允价值下降： FCU~*c8C
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　　借：递延所得税资产 (</cu$w>H)  
　　　　贷：所得税费用 6JBE=9d-Q  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 O$+J{@  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 B@dA?w.x  
cMxTv4|wui  
　　可供出售金融资产 1cWUPVQ  
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　　公允价值上升： :.Vn  
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　　借：资本公积－其他资本公积 x]6OE]]8L  
　　　　贷：递延所得税负债
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D]resk  
　　公允价值下降： qazM@  
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　　借：递延所得税资产 Ak[}s|,)  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 fLl
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 *KSQ^.sYh  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 `yJpDGh  
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　　税务处理： DU
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 z 7OTL<h  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 n%? bMDS  
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