知识点一:金融资产 T
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交易性金融资产 9y?)Ga
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公允价值上升: ,*CPG$L
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借:所得税费用 uUJH^pW
贷:递延所得税负债 DdCNCXU
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公允价值下降: u{5+hZ
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借:递延所得税资产
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贷:所得税费用 Sy"!Q%+|
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 Ot;)zft
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提示:交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换,不涉及递延所得税处理。 G_S2Q @|Q
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可供出售金融资产 7UsU03
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公允价值上升: ^NXxMC(e+
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借:资本公积-其他资本公积 w\y)
贷:递延所得税负债 IsiBn(1
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公允价值下降: zI"1.^Trn
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借:递延所得税资产 8 `}I]
贷:资本公积-其他资本公积 -lS(W^r4
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 W~j>&PK,?
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提示:可供出售金融资产转换为持有至到期投资的,相应的递延所得税当时不结转。 @1s
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税务处理: 7gE/g`"#
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的,那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的,所以确认递延所得税。 ''H;/&nDX
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现,那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法,虽然会计上引入了市场信息,但是税法仍然未做出相应改变。 B7(bNr
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