[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 H4AT>}ri  
　　交易性金融资产 ">z3i`#C'  
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　　公允价值上升： 35e{{Gn)v  
^zQI_ydG  
　　借：所得税费用 CL4N/
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　　　　贷：递延所得税负债 a~$Y;C_#<  
Lm2)3;ei  
　　公允价值下降： iP"sw0V8  
dM^Z,;u  
　　借：递延所得税资产 ?V^7`3F  
　　　　贷：所得税费用 0~^RHb.NA8  
9"]#.A^Q*  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 n@p@@  
~BmA!BZV`  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 ufL<L;Z\;  
-;L'Jb>s76  
　　可供出售金融资产 9D Np  
A+0-pF2D  
　　公允价值上升： ([dd)QU  
jTcv&`fAz  
　　借：资本公积－其他资本公积
ngl +`|u  
　　　　贷：递延所得税负债 IUFc_uL@\  
F. SB_S<'  
　　公允价值下降： LsuOmB|^  
Wq1 jTIQ  
　　借：递延所得税资产 TjEXR$:<  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 ^D$|$=|DH  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ~E7IU<B  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 $3g{9)}  
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　　税务处理： }Pg}"fb^  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 tO3R&"{  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 jfY7ich  
WI/tWj0