[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 vTcZ8|3e  
　　交易性金融资产  V.fp/jhj  
GWh|FEqUbf  
　　公允价值上升： [iXi\Ex  
K051usm  
　　借：所得税费用 (olLB  
　　　　贷：递延所得税负债 =VCQ*  
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　　公允价值下降： !3?~#e{_  
M%;"c?g  
　　借：递延所得税资产 >gGil|I  
　　　　贷：所得税费用 N.n1<  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 L B<UC?e  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 .hgH9$\  
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　　可供出售金融资产 mOSCkp{<e  
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　　公允价值上升： )?9\$^I  
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　　借：资本公积－其他资本公积 J2=*-O:  
　　　　贷：递延所得税负债 u:eW0Ows"  
L3g9b53\  
　　公允价值下降： - UTV:^  
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　　借：递延所得税资产 79a9L{gso  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 g X8**g'  
Yim#Pq&_  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 e+x*psQ  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 6w@,I;  
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　　税务处理： 8e N%sm  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 cL ae=N  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 .h a`)@MsZ  
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