[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 (A\\s$fE/1  
　　交易性金融资产 kJ.0|l0  
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　　公允价值上升： )H[Pz.'ah0  
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　　借：所得税费用 -s9()K(vZG  
　　　　贷：递延所得税负债 WXe]Q b g  
jUd)|v+t  
　　公允价值下降： lHc9D  
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　　借：递延所得税资产 Y@2yV(m)o  
　　　　贷：所得税费用 n|eM}ymF+  
WM9z~z'2a  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 K aNO&%qX  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 1}3tpO;  
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　　可供出售金融资产 <,,X\>B  
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　　公允价值上升： #;/ob-  
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　　借：资本公积－其他资本公积 >- U+o.o  
　　　　贷：递延所得税负债 ^JAp#?N^9  
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　　公允价值下降： :r9<wbr)k0  
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　　借：递延所得税资产 %{&,5|8  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 C{OkbE"Vym  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 q@vqhE4  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 1G)I|v9R  
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　　税务处理： i7%` }t  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 <"{VVyK  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 Lwn  
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