[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 g("[wqgG  
　　交易性金融资产 9O&MsTmg$  
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　　公允价值上升： \,nhGh  
HD$r<bl  
　　借：所得税费用 >Wd=+$!I  
　　　　贷：递延所得税负债 rV%;d[LB  
2xy{g&G
 
　　公允价值下降： <gvgr4@^yR  
@v6{U?  
　　借：递延所得税资产 5@bm m]  
　　　　贷：所得税费用 5}9rp
N{y  
F&+_z&n)  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 <c(%xh46  
]xV2=!J  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 zU|'IW &  
&oVZ2.O#(  
　　可供出售金融资产 68qCY  
KA y uv  
　　公允价值上升： q+4<"b+6G  
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　　借：资本公积－其他资本公积 Y$hLsM\%  
　　　　贷：递延所得税负债 >O1u![9K|w  
M~saYJio  
　　公允价值下降： bHs},i6  
]INt9Pvqm  
　　借：递延所得税资产 J<iiA:&J  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 2F,?}jJ.K  
,{RWs^W2  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 `GooSX  
_(@ezX.p  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 1[Jv9S*f/  
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　　税务处理： 8
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c<)O#i@3/  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 2+\@0j[q  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 <5c^DA  
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