[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 gX}'b\zxC  
　　交易性金融资产 VeA@HC`?"  
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　　公允价值上升： /;`H )  
HsCL%$k  
　　借：所得税费用 [EAOk=X  
　　　　贷：递延所得税负债 @.t +
 
:@L7RZ`_  
　　公允价值下降： +IdM|4$\1  
wLV,E,gM  
　　借：递延所得税资产 RNT9M:w  
　　　　贷：所得税费用 VE\L&d2S  
%_!/4^smE  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 H,7='n7"  
X|of87  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 =M\yh,s!  
fv;Q*; oC&  
　　可供出售金融资产 `Skvqo(5:  
pzF_g-B  
　　公允价值上升： UTA|Ps$  
LO`0^r  
　　借：资本公积－其他资本公积 =E-x0sr?  
　　　　贷：递延所得税负债 NFT:$>83`  
oC&}lp)q
 
　　公允价值下降： m<gdyY  
*p{p.%Qs:  
　　借：递延所得税资产 SoIK<*J  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 %'2P4(  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ,ri&zbB  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 iq;\ },  
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　　税务处理： {cdICWy(F3  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 (j8*F Bq  
Kzev] er  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 4H

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