[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 3XQe? 2:<  
　　交易性金融资产 61&{I>
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　　公允价值上升： $)PS#ND&  
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　　借：所得税费用 Xo[cpcV  
　　　　贷：递延所得税负债 F1B/
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+F-Y^):  
　　公允价值下降： 4${3e Sg_  
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　　借：递延所得税资产 ?1Vx)j>|  
　　　　贷：所得税费用 F$1{w"&  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 <gH-`3J6  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 _1Ne+"V  
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　　可供出售金融资产 XkoPN]0n  
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　　公允价值上升： KydAFxUb  
3$ :F/H  
　　借：资本公积－其他资本公积
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　　　　贷：递延所得税负债 qxHn+O!h  
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　　公允价值下降： J.U%W}Hx  
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　　借：递延所得税资产 Bj><0 cNF  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 /uDcJ1u66  

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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ^J^FGo|M  
OK`^DIr5l  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 Z02EE-
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　　税务处理： 5[)#
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 %Ny1H/@Q1+  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 yENAcsv  
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