[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 K ^6fg,&  
　　交易性金融资产 vV$6fvS  
w^EUBRI-  
　　公允价值上升： PR+L6DT_  
pw, <0UhV  
　　借：所得税费用 _6Z}_SiOl  
　　　　贷：递延所得税负债 sKCfI]  
1yK=Yf%B  
　　公允价值下降： f.e4 C,  
W)LtnD2 w  
　　借：递延所得税资产 Id}@  
　　　　贷：所得税费用 6s<w} O  
bnZ`Wc*5b  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 -|cB7P  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 PSB@yV <  
LX%UkfA9  
　　可供出售金融资产 TGuvyY  
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　　公允价值上升： a +lTAe  
>|W\8dTQ  
　　借：资本公积－其他资本公积 SbYsa  
　　　　贷：递延所得税负债 i_'u:P<t  
nW"ml$  
　　公允价值下降： UmNh0n S  
hsJS(qEh.'  
　　借：递延所得税资产 p=jIDM'  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 oMV^W^<  
S(NUuu}S  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 n38l!m(.  
HUWCCVn&  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 GiS{=+=5  
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　　税务处理： q% pjY  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 z$]HZ#aRE  
Y(97},  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 uzO3_.4Y  
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