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[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
知识点一:金融资产 w?*'vF_2:#  
  交易性金融资产 vWZ>Hf]`L  
8kKRx   
  公允价值上升: +<vqkc  
* <Nk%`  
  借:所得税费用 OD>u$tI9  
    贷:递延所得税负债 &^"s=g.  
\f ~u85  
  公允价值下降: .CB"@.7  
~M|NzK_9  
  借:递延所得税资产 AqTR.}H  
    贷:所得税费用 <[*h_gE5  
iGpK\oH  
  处置时转回递延所得税做相反的分录。 y?rK5Yos  
Mr@<ZTw  
  提示:交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换,不涉及递延所得税处理。 50O7=  
qhv4R|)  
  可供出售金融资产 lUy*549,  
E0WrpGZ  
  公允价值上升: !c3Qcva  
U:C-\ M  
  借:资本公积-其他资本公积 6ba2^3GH  
    贷:递延所得税负债 5+#?7J1  
1`7]C+Pv  
  公允价值下降: W_Ws3L1;N  
l#< }|b  
  借:递延所得税资产 3(XHF3q  
    贷:资本公积-其他资本公积 4@ydK  
Y:#kel<  
  处置时转回递延所得税做相反的分录。 3:z4M9f  
k1@  A'n  
  提示:可供出售金融资产转换为持有至到期投资的,相应的递延所得税当时不结转。 kM}ic(K  
Q*oA{eZY  
  税务处理: o>QFd x  
[7ek;d;'t  
  税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的,那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的,所以确认递延所得税。 X8NO;w@z#  
 pfT`WT  
  公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现,那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法,虽然会计上引入了市场信息,但是税法仍然未做出相应改变。 fS'k;r*r  
~ Iu21Q(*  
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