[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 }>6=(!  
　　交易性金融资产  "+[
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　　公允价值上升： qi.|oL9p  
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　　借：所得税费用 d /+sR@\  
　　　　贷：递延所得税负债 W0K&mBu  
5qGRz"\p~  
　　公允价值下降： ^g$k4  
c1'OIK C  
　　借：递延所得税资产 h3h2 KqM'  
　　　　贷：所得税费用 &-470Z%/  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 iKu[j)F  
KxqT5`P&  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。  $C##S@  
O{,Uge2n,  
　　可供出售金融资产 t IdH? x  
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　　公允价值上升： $Ud-aRlD  
4~53%=+  
　　借：资本公积－其他资本公积 cm
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　　　　贷：递延所得税负债 403%~  
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　　公允价值下降： :=UiEDN@  
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　　借：递延所得税资产 cYFR.~p  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 \5BI!<  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 \O/EY&  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 .Kv>*_
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　　税务处理： ?"$W=*P\o  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 |xG|HJm,  
yb2*K+Kv  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 xAMj16ZF  
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