[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 w?*'vF_2:#  
　　交易性金融资产 vWZ>Hf]`L  
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　　公允价值上升： +<vqkc  
* <Nk%`  
　　借：所得税费用 OD>u$tI9  
　　　　贷：递延所得税负债 &^"s=g.  
\f~u85  
　　公允价值下降： .CB"@.7  
~M|NzK_9  
　　借：递延所得税资产 AqTR.}H  
　　　　贷：所得税费用 <[*h_gE5  
iGpK\oH  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 y?rK5Yos  
Mr@<ZTw  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 50O7=  
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　　可供出售金融资产 lUy*549,  
E0WrpGZ  
　　公允价值上升： !c3Qcva  
U:C-\ M  
　　借：资本公积－其他资本公积 6ba2^3GH  
　　　　贷：递延所得税负债 5+#?7J1  
1`7]C+Pv  
　　公允价值下降： W_Ws3L1;N  
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　　借：递延所得税资产 3(XHF3q  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 4@ydK  
Y:#kel<  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 3:z4M9f  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 kM}ic(K  
Q*oA{eZY  
　　税务处理： o>QFdx  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 X8NO;w@z#  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 fS'k;r*r  
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