知识点一：金融资产 [P&,}o)+E0
交易性金融资产 ^/d^$
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公允价值上升： 3@cJ=
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借：所得税费用 oCd OC5
贷：递延所得税负债 Y"/UYxCm|&
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公允价值下降： HsgTHe
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借：递延所得税资产 Tx!m6B`Y
贷：所得税费用 uQ%HLL-W/
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 iUG
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 ;~Gpw/]5E
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可供出售金融资产 hv:Z%D |S
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公允价值上升： <9@]|
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借：资本公积－其他资本公积 g/X =#!
贷：递延所得税负债 ]qza* ba
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公允价值下降： g1*H|n h2
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借：递延所得税资产 HToN+z%w3H
贷：资本公积－其他资本公积 W7[ S7kd
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 :XQ
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 'TN{8~Gt*
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税务处理： 7n 95>as
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 hYZ:" x
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 Y& Lk4
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