知识点一：金融资产 p{7"a
交易性金融资产 :70cOt~Z
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公允价值上升： 2`,{IHu*!
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借：所得税费用 xe[Cuy$P
贷：递延所得税负债 _A%} >:q
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公允价值下降： #imMkvx?
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借：递延所得税资产 3 X,9K23T
贷：所得税费用 IGs!SXclCs
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 9|O#+_=+ v
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提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 5!,`LM9
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可供出售金融资产 Kl~jcq&z
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公允价值上升： FCU~*c8Cs
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借：资本公积－其他资本公积 i[)H!%RV*
贷：递延所得税负债 6JBE=9d-Q
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公允价值下降： :i+Tf~k {
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借：递延所得税资产 +avu&2B
贷：资本公积－其他资本公积 =if5$jE3
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处置时转回递延所得税做相反的分录。 R +IT )2
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提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 5'gV_U
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税务处理： g83]/s+
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税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 H
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公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。
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