知识点一：金融资产
D~W1[ "[
交易性金融资产 T/Q#
V)Tp
^nn3 ;
公允价值上升： .^BL7
0`
:B#ten
借：所得税费用 I_s4Pf[l
贷：递延所得税负债 AZ~= ]1
{?c `0C
公允价值下降： Q C?*O?~#
iXpLcHi
借：递延所得税资产 $CXKeWS=Q.
贷：所得税费用 { U?UM
A<esMDX
处置时转回递延所得税做相反的分录。 Q%6Lc .i
71i".1l{K
提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 kWs "v6B
b d],fNgJ
可供出售金融资产 .
iFd
D^1H(y2zp
公允价值上升： tkr RdCq
^ s< p5V
借：资本公积－其他资本公积 };%l <Ui;
贷：递延所得税负债 cX'&J_T+
_:|/4.]`_
公允价值下降： /I@nPH
<y
wmu#@Hf/[h
借：递延所得税资产 /L,VZ?CmtK
贷：资本公积－其他资本公积 "
]|I;I"b
fy at-wbb
处置时转回递延所得税做相反的分录。 sG{hUsPa
B 14Ziopww
提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 "Xq.b"N{*
.<8kDyi m
税务处理： J}IHQZS
L$*sv
.
税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 )sg@HFhY'
=#qf0
公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 qH(3Z^ #.|
@?,iy?BSG
