[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 q}*"0r  
　　交易性金融资产 ?I&ha-."  
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　　公允价值上升： ivsp):W  
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　　借：所得税费用 1BUdl=o>S  
　　　　贷：递延所得税负债 iJuh1+6:c9  
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　　公允价值下降： Au &NQ+  
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　　借：递延所得税资产 EL$"MT}p  
　　　　贷：所得税费用 +,<\LIP
  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 <T{2a\i 4f  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 ]YYjXg}%  
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　　可供出售金融资产 _S5\5[^  
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　　公允价值上升： ) \Mwv&k1  
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　　借：资本公积－其他资本公积 ).@8+}`  
　　　　贷：递延所得税负债 cy8+
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　　公允价值下降： \)859x&(  
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　　借：递延所得税资产 0o2o]{rM{2  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 GCCmUR9 d  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 R[ p. )F7  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 ;mH1J'.(a  
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　　税务处理： -]c5**O}  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 Z#YkAQHv5  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 CZyOAoc<  
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