[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 `aFy2x`3  
　　交易性金融资产 zE{@
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zl> l.zJ  
　　公允价值上升： x4SI TY  
ALw5M'6q0\  
　　借：所得税费用 S- Mh0o"  
　　　　贷：递延所得税负债 RjO9E.nm  
WZk\mSNV  
　　公允价值下降： sPCp20x:y8  
(fgX!G[W  
　　借：递延所得税资产 aqvt
$u8  
　　　　贷：所得税费用 K \ww,S  
,}M@Am0~  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 "ei*iUBN:  
;!<WL@C~  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 $9znRTFEj  
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　　可供出售金融资产 8uyUvSB  
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　　公允价值上升： ^7`"wj14  
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　　借：资本公积－其他资本公积 ?^i$} .%W  
　　　　贷：递延所得税负债 ;!4Bw"Gg  
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　　公允价值下降： R9SJ;TsE  
eTI<WFRc_  
　　借：递延所得税资产 pv2_A   
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 NiU}A$U  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 qvz2u]IOw  

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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 q!#e2Dx  
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　　税务处理： DG8LoWZ  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 -If-c'"G  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 v}hmI']yf  
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