[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 t"6u  
　　交易性金融资产 ;uuBX0B  
XK(aH~7xme  
　　公允价值上升： O@rZ^Aa  
9|9/8a6A  
　　借：所得税费用 A}1:fw\Fn3  
　　　　贷：递延所得税负债 ^9|&w.:@Q  
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　　公允价值下降： L-e6
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　　借：递延所得税资产 |@)jS
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　　　　贷：所得税费用 U,aMv[ZB  
TG.\C8;vFh  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 ,w_C~XN$t  
QW%xwV?8  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 S'sI[?\x  
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　　可供出售金融资产 y$L&N0z  
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　　公允价值上升： N&u(9Fxn  
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　　借：资本公积－其他资本公积 LM".
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　　　　贷：递延所得税负债 p vu% p8  
l+O\oD?-  
　　公允价值下降： mpl^LF[  
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　　借：递延所得税资产 qp ]sVY  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 1,6Y)_  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 4Y
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 A2B]E,JMp  
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　　税务处理： m] @
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 6Kd,(DI  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ?qtL*;  
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