[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 0R+p\Nc&1  
　　交易性金融资产 t1oTZ  
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　　公允价值上升： z Z~t,>  
;Z;` BGZJ  
　　借：所得税费用 \k6OP  
　　　　贷：递延所得税负债 rTJU)4I^h  
#a9R3-aP  
　　公允价值下降： ,,IK}  
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　　借：递延所得税资产 qT4`3nH:  
　　　　贷：所得税费用 ,m7Z w_.  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 BtJF1#f  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 w)YTHY(k;  
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　　可供出售金融资产 673G6Nk  
(tzAUrC  
　　公允价值上升： _x`:Ne?  
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　　借：资本公积－其他资本公积 U}=H1f,  
　　　　贷：递延所得税负债 XC390t  
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　　公允价值下降： i !SN"SY  
1.~^QH\p?3  
　　借：递延所得税资产 Kl(u~/=6  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 eB,@oo%  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 {cw+kY]m4-  
w#bdb;  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 }y*rO(cu7G  
,S, R6#3G  
　　税务处理： OQyZ'  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 Nk F2'Z{$+  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 XFww|SG$  
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