[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 S
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　　交易性金融资产 _mQ~[}y+?  
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　　公允价值上升： (|6!pQ7  
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　　借：所得税费用 {[H#lX 4  
　　　　贷：递延所得税负债 s5d[sx  
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　　公允价值下降： uWXxK"J.  
]%Whtj.,x7  
　　借：递延所得税资产 pek5P4W_  
　　　　贷：所得税费用 N9F u  
CS"k0V44}  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 b;mpZ|T.  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 #eI`l`}  
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　　可供出售金融资产 oFGgr2Re  
giddM2 '  
　　公允价值上升： -cXVkH{  
p_3VFKq>0  
　　借：资本公积－其他资本公积 K,HR= 5  
　　　　贷：递延所得税负债 !G~\9  
+w3k_^X9c  
　　公允价值下降： IP1{gMG  
C\[g>_J  
　　借：递延所得税资产 {K= [Fu=  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 ybm&g( -\  
w$I$xup  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 H&ZsMML/%  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 yF&?gPh&  
;}4e+`fF|  
　　税务处理： @)@hzXQ  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 na4^RPtN\e  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 Cd'SPaR  
OEN'c0;5