[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 q,Gymh;  
　　交易性金融资产 : UeK0  
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　　公允价值上升： !.P||$x`&  
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　　借：所得税费用 Kk^*#vR  
　　　　贷：递延所得税负债 j(%N.f6  
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　　公允价值下降： & tH?m;V  
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　　借：递延所得税资产 m-t:'B  
　　　　贷：所得税费用 ` <1Wf  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 VcKB:(:[  
}{R*pmv$bN  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 '=0}2sF>  
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　　可供出售金融资产 Z3]I^i FI  
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　　公允价值上升： m*m),mZ"  
'3S~QN  
　　借：资本公积－其他资本公积 ^fsMf B  
　　　　贷：递延所得税负债 d?7?tL2  
+vkmS  
　　公允价值下降： l 5-[ a  
s|p I`  
　　借：递延所得税资产 3en9TB  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 {KgA V  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 coAXYn  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 l
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　　税务处理： 4]r_K2.cc  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 \:;MFG'  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ZPZh6^cc  
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