[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 "^_9t'0  
　　交易性金融资产 nK=-SQ  
d}#G~O+y3v  
　　公允价值上升： yU`"]6(@[  
MY1s  
　　借：所得税费用 
c 4xh  
　　　　贷：递延所得税负债 qw={gZ  
Hyx%FN=  
　　公允价值下降： R
RR'azT  
8#b>4Dx  
　　借：递延所得税资产 f-!t31?XK  
　　　　贷：所得税费用 j{PuZ^v1  
& c a-  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 EA_6L\+8&  
'Pyeb`AXE9  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 Q%:#xG5AmE  
46^LPC"x  
　　可供出售金融资产 _o'_ z
]  
^wDZg`  
　　公允价值上升： k=L(C^VP  
aM/sD=}  
　　借：资本公积－其他资本公积 N4y$$.uv2  
　　　　贷：递延所得税负债 qo{2 CYG\+  
N]qX^RSb  
　　公允价值下降： (9R;a np  
Pt<lHfd  
　　借：递延所得税资产 G, ,c,  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 MW&ww14  
9;,_Qq  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 Gc6`]7 s  
bj)dYjf  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 Ip_S8 ;;  
e+J|se
4L5  
　　税务处理：
&d/v/Y  
ra#s!m1  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 ^3`CP4DT  
U-+%e:v  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 4'L %Wz[6  
@k.j6LKbc