[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 {pXX%>  
　　交易性金融资产 "<egm^Yq  
4j+M<g  
　　公允价值上升： Qg1kF^=  
c<q33dZ!*  
　　借：所得税费用 R'F\9eyA  
　　　　贷：递延所得税负债 &)q>Z!C-l  
d+h~4'ebv  
　　公允价值下降： ErA*a3  
`:ZaT('h  
　　借：递延所得税资产 LhF;A~L  
　　　　贷：所得税费用 _W Hi<
,-  
&sn-;r  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 `v(!IBP|  
It'kO jx]  
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 eGKvz
u  
xG4 C 6 s  
　　可供出售金融资产 { . i^&
 
Iza#v0  
　　公允价值上升： &-IkM%_A9  
p+nB@fN/  
　　借：资本公积－其他资本公积 u1'l 4VgT  
　　　　贷：递延所得税负债 ] -C*d$z  
F6DVq8f9  
　　公允价值下降： @GweNo`p7  
66WJ=?JV  
　　借：递延所得税资产 ~ r})&`5  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 ;l `(1Q/  
uu0t}3l  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 n[a%*i6x  
Xa'b@*o&  
　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 ^Kl<<pUaV
 
|1!OwQax  
　　税务处理： T-s[na(/L  
?*q-u9s9  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 h|z59h&X8G  
1D"EF  
　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 Z_jV0[\v0P  
2jQ?-/Q8#