[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 nL5cK:  
　　交易性金融资产 dzARI`  
.k# U]M  
　　公允价值上升：  DGRXd#  
N@2dA*T,  
　　借：所得税费用 ohRjvJ'v|  
　　　　贷：递延所得税负债 D[4u+g?[}>  
Bn^0^J-  
　　公允价值下降： L9r8BK;  
-f3p U:G8  
　　借：递延所得税资产  iJ-23_D  
　　　　贷：所得税费用  ]3x?  
ERUz3mjA/  
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 Vy6qbC-Kt  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 ojafy}  
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　　可供出售金融资产 wVX[)E\J  
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　　公允价值上升： ; ^*}#Xd  
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　　借：资本公积－其他资本公积 bk[
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　　　　贷：递延所得税负债 q]\:P.x!>
 
i@C].X  
　　公允价值下降： .!Qki@  
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　　借：递延所得税资产 Lco~,OE  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 @GPCw E1  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 61,; Uc\T  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 &Q%zl9g(g  
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　　税务处理： ."TxX.&HE  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 0QBiC]9  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 cCSs  

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