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生产销售环节消费税的会计处理(精华案例) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-07
    生产企业生产的应税消费品销售时,在会计处理上,一方面确认收入,同时结转成本并计算确认消费税税额,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。实际缴纳消费税时,借记 aDX4}`u  
“应交税费——应交消费税”账户,贷记“银行存款”等账户。如发生销售退回,作相反的会计处理。 S)A;!}RK6  
?D=%k8)Y  
    【例】某酒厂为一般纳税人,本月销售粮食白酒20吨,单价3 000元/吨,增值税税率为l7%,消费税税率为20%,定额税率为每500克0.5元,实际生产成本为1 400元/吨,款项已通过银行收妥。 V5d|Lpm  
; 5!8LmZ0#  
    账务处理如下: 8t& 'Yk  
yc@ :*Z  
    销售粮食白酒,根据有关原始凭证: O  u{|o0  
G4,BcCPQ  
    借:银行存款                         70 200 ] iiB|xT  
M_F4I$V4  
      贷:主营业务收入                      60 000 T;B/ Wm!x  
d/Fy0=0  
          应交税费——应交增值税(销项税额)  10 200 [N*`3UZk"  
2H`;?#Uq:  
    结转已销产品成本,根据有关原始凭证: )0 i$Bo  
]\J(  
    借:主营业务成本    28 000 4{ exv  
M0uC0\' #P  
      贷:库存商品         28 000 _v=zFpR  
{=kW?  
    计算应缴纳的消费税=20×3 000×20%+20×2 000×0.5=32 000(元) 2rX}A3%9^^  
c}#(, <8X  
    借:营业税金及附加             32 000 =D?{d{JT  
LwEc*79  
      贷:应交税费——应交消费税     32 000 _K|?;j#x0k  
!o/;"'&E  
    实际缴纳消费税时,根据有关原始凭证: o(Ro/U(Wu  
G)y'exk  
    借:应交税费——应交消费税     32 000 hHqsI`7c  
SCD;(I~4  
      贷:银行存款                   32 000 Kl+4A}Uo  
iMs(Ywak]  
    【例】某化妆品生产厂外购初级化妆品作为原料,本期购入共4万元,货款已经支付,该厂当期期初库存外购应税化妆品买价为2万元,期末库存外购化妆品买价l万元。该厂用外购化妆品配合其他原料生产新型成套化妆品,当期增值税专用发票注明的销售额为15万元,已存入银行。则账务处理如下: wHhIa3_v  
/)xQ# yfX  
    当期生产领用外购化妆品成本=2+4-1=5(万元) D$bJs O  
w'!J   
    当期应纳消费税=l5×30%-5×30%=3(万元) :<E\&6# oC  
'3ZYoA%  
    原材料验收入库,根据有关原始凭证: / , .rUn1  
  [IW6F  
    借:原材料                              40 000 <fcw:Ae  
^]?Yd)v  
        应交税费——应交增值税(进项税额)     6 800 #Xd#Nc j  
&pLCN[a  
      贷:银行存款                            46 800 eq Wb>$  
<<9Y=%C+  
    销售化妆品,根据有关原始凭证: I K Dh)Zm  
 ,zrShliU  
    借:银行存款                           l75 500 7)v`l1  
+jz%:D  
      贷:主营业务收入                     l50 000 0i9C\'W`  
d`4@aoM  
          应交税费——应交增值税(销项税额)    25 500 7!E7XP6,~>  
X+k`UM~  
    借:营业税金及附加           30 000 3+# "4O  
z`+j]NX]  
      贷:应交税费——应交消费税    30 000 9w,u4q  
"]{"4qV1=  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: DYvg^b  
p9$=."5  
    借:应交税费——应交消费税    30 000 ^,;8ra*h  
$;%dQ!7*  
      贷:银行存款                  30 000 ZE>!]# ,  
H!ISQ8{V  
   【例】某企业为增值税一般纳税人,2008年8月,该企业销售自产摩托车一批,取得含税销售额为117万元,已收到款项,已知摩托车适用消费税税率为l0%。则账务处理如下: }x}JzA+2  
_79 ?,U]  
    将含税销售额换算为不含税销售额=117÷(1+17%)=100(万元) )VCRbz"[g  
H>2f M^  
    应纳消费税=lOO×l0%=lO(万元) HxH=~B1"P  
LC:bHM, e  
    销售摩托车,根据有关原始凭证: s|=.L&"   
* E3 c--  
    借:银行存款                        1 170 000 k {s#wJA  
PUltn}M  
      贷:主营业务收入                    1 000 000 >m:.5][yu  
q&<#)#+  
         应交税费——应交增值税(销项税额)   170 000 Zv7@  
JjfNH ~  
    借:营业税金及附加         100 000 H'q&1^w)  
}<2F]UuR  
      贷:应交税费——应交消费税   100 000 $\81WsL '  
?Ih24>:D  
9(ZzwkD'>  
   【例】某汽车制造厂4月份采用赊销方式销售小汽车10辆,每辆不含增值税的价款为120万元,生产成本为65万元,已知该种小汽车的消费税税率为5%,合同约定3个月内收回款项。则账务处理如下: pEH[fA]  
KfG%#2\G_  
    应纳消费税=l20×5%×l0=6(万元) yx{Ac|<mR  
9`4h" 9dO  
    发出商品,根据有关原始凭证: 7Kk rfJqN  
B 0 K2Uw  
    借:应收账款                      1404000 D8m?`^Zz  
R>/M>*C  
      贷:主营业务收入                1200000 3a!/EP  
L]K* Do  
          应交税费——应交增值税(销项税额)   204000 Co[[6pt~  
 7z<!2  
    结转成本及税金,根据有关原始凭证: pqMv YF  
C;dA?Es>R  
    借:主营业务成本   650 000 **! lV]/  
(pi7TSJ  
      贷:库存商品       650 000 n\,TW&3  
zesEbR)j  
<Ks?g=K-  
+FY-r[_~  
    借:营业税金及附加            60 000 :]y;t/   
oxO}m7 ULH  
      贷:应交税费——应交消费税    60 000 *uA?}XEfi  
?=r!b{9  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: ?aOR ^ K  
i$"FUC~'  
    借:应交税费——应交消费税    60 000 A'[A!NL%  
D.*JG7;=Z  
      贷:银行存款                  60 000 %(6f  
)Bb :tz+  
 
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