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生产销售环节消费税的会计处理(精华案例) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-07
    生产企业生产的应税消费品销售时,在会计处理上,一方面确认收入,同时结转成本并计算确认消费税税额,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。实际缴纳消费税时,借记 J|DID+M  
“应交税费——应交消费税”账户,贷记“银行存款”等账户。如发生销售退回,作相反的会计处理。 5jj<sj!S  
xLfx/&2  
    【例】某酒厂为一般纳税人,本月销售粮食白酒20吨,单价3 000元/吨,增值税税率为l7%,消费税税率为20%,定额税率为每500克0.5元,实际生产成本为1 400元/吨,款项已通过银行收妥。 67/&AiS?  
_m;#+`E  
    账务处理如下: 9{gY|2R_  
 pw^$WK  
    销售粮食白酒,根据有关原始凭证: wnaT~r@U'  
uG1)cm B}  
    借:银行存款                         70 200 D^(Nijl9U  
s~ZLnEb  
      贷:主营业务收入                      60 000 S>W_p~ @  
3BBw:)V  
          应交税费——应交增值税(销项税额)  10 200 M.|@|If4?  
oDY $F%  
    结转已销产品成本,根据有关原始凭证: _f9XY  
KrcL*j&^  
    借:主营业务成本    28 000 ,KXS6:1%5Y  
VdrqbZ   
      贷:库存商品         28 000 d!+8  
^Ge3"^x1  
    计算应缴纳的消费税=20×3 000×20%+20×2 000×0.5=32 000(元) {rQ SB;3  
MfJ;":]O!  
    借:营业税金及附加             32 000 y be: u  
_*d8:|qw  
      贷:应交税费——应交消费税     32 000 M2UF3xD   
+RXKI{0Km  
    实际缴纳消费税时,根据有关原始凭证: ]a4rA+NFLB  
1#KE4 (  
    借:应交税费——应交消费税     32 000 ?:D#\4=US  
)<_e{_ h  
      贷:银行存款                   32 000 +Y7"!wYR>  
W@R\m=e2  
    【例】某化妆品生产厂外购初级化妆品作为原料,本期购入共4万元,货款已经支付,该厂当期期初库存外购应税化妆品买价为2万元,期末库存外购化妆品买价l万元。该厂用外购化妆品配合其他原料生产新型成套化妆品,当期增值税专用发票注明的销售额为15万元,已存入银行。则账务处理如下: 8lG@8tbW^  
E$B7E@(U  
    当期生产领用外购化妆品成本=2+4-1=5(万元) EbEQ@6t  
rkdf htpI  
    当期应纳消费税=l5×30%-5×30%=3(万元) Gqe?CM  
c{YBCWA  
    原材料验收入库,根据有关原始凭证: |"4+~z%/9!  
a[ Pyxx_K  
    借:原材料                              40 000 eko$c,&jY  
_J'V5]=4  
        应交税费——应交增值税(进项税额)     6 800 3q{op9_T7  
u9-:/<R#}y  
      贷:银行存款                            46 800 )tB:g.2k  
ELh`|X  
    销售化妆品,根据有关原始凭证: BCH{0w^D  
u4 # #*m  
    借:银行存款                           l75 500 6Fp}U  
QWqEe|}6  
      贷:主营业务收入                     l50 000 i98>=y~  
yV;_]_EO  
          应交税费——应交增值税(销项税额)    25 500 IM""s]  
DG2CpR)S  
    借:营业税金及附加           30 000 |?zFm mh  
S ;pKL,d>r  
      贷:应交税费——应交消费税    30 000 !Ee#jCXS  
3em&7QM  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: _!vxX ]  
o>(I_3J[p  
    借:应交税费——应交消费税    30 000 l/(|rl#6  
+M@,CbqD  
      贷:银行存款                  30 000 ! bf8 r  
[^oTC;  
   【例】某企业为增值税一般纳税人,2008年8月,该企业销售自产摩托车一批,取得含税销售额为117万元,已收到款项,已知摩托车适用消费税税率为l0%。则账务处理如下: cV=0)'&<`_  
FU;b8{Y  
    将含税销售额换算为不含税销售额=117÷(1+17%)=100(万元) 7x 6q:4Ep\  
QqpXUyHp[  
    应纳消费税=lOO×l0%=lO(万元) 0l.\KF  
T7F)'Mx<  
    销售摩托车,根据有关原始凭证: =6PTT$,  
,hMd xZJd  
    借:银行存款                        1 170 000 |f9fq~'1e  
Z/ Vb_  
      贷:主营业务收入                    1 000 000 Qn=#KS8=J  
]UtfI  
         应交税费——应交增值税(销项税额)   170 000 3&39M&  
GJpQcse%  
    借:营业税金及附加         100 000 H1!u1k1nl  
W3AtO  
      贷:应交税费——应交消费税   100 000 _9y  
w6b\l1Z  
#*J+4a w3  
   【例】某汽车制造厂4月份采用赊销方式销售小汽车10辆,每辆不含增值税的价款为120万元,生产成本为65万元,已知该种小汽车的消费税税率为5%,合同约定3个月内收回款项。则账务处理如下: `5J` <BPs  
VLLE0W _]  
    应纳消费税=l20×5%×l0=6(万元) mA{G: d  
{*#}"/:8K  
    发出商品,根据有关原始凭证: 4&)4hF  
|.asg  
    借:应收账款                      1404000 BQ[,(T`+R  
&:]ej6 V'[  
      贷:主营业务收入                1200000 m+jW+  
U};~ff+  
          应交税费——应交增值税(销项税额)   204000 2q 4dCbJ!  
d9@Pze">e  
    结转成本及税金,根据有关原始凭证: \Z?.Po`!j  
F<W`zQ46  
    借:主营业务成本   650 000 g8+Ke'=_  
y<r@zb9  
      贷:库存商品       650 000 D@-'<0=  
3U.?Jbm-8  
~s$ jiA1  
0 It[Pa qG  
    借:营业税金及附加            60 000 58vq5j<V  
<@+>A$~0  
      贷:应交税费——应交消费税    60 000 mN!5JZ' 2  
f@G3,u!]i  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: ITUwIpA E  
LTof$4s  
    借:应交税费——应交消费税    60 000 vt(A?$j|A  
$qvk9 B0E  
      贷:银行存款                  60 000 FQ" ;v"  
[@"7qKd 1  
 
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