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生产销售环节消费税的会计处理(精华案例) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-07
    生产企业生产的应税消费品销售时,在会计处理上,一方面确认收入,同时结转成本并计算确认消费税税额,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。实际缴纳消费税时,借记 ]yy10Pk[!  
“应交税费——应交消费税”账户,贷记“银行存款”等账户。如发生销售退回,作相反的会计处理。 &Ba` 3V\M  
hOG9  
    【例】某酒厂为一般纳税人,本月销售粮食白酒20吨,单价3 000元/吨,增值税税率为l7%,消费税税率为20%,定额税率为每500克0.5元,实际生产成本为1 400元/吨,款项已通过银行收妥。 iv*`.9TK-  
rOHU)2  
    账务处理如下: g1UP/hNJ\8  
O`<id+rx  
    销售粮食白酒,根据有关原始凭证: dI};l  
mII7p LbQ  
    借:银行存款                         70 200 -{n2^vvF  
n]S DpptM  
      贷:主营业务收入                      60 000 5)bf$?d   
'B>fRN  
          应交税费——应交增值税(销项税额)  10 200 2iO AUo+  
FxeDjAP  
    结转已销产品成本,根据有关原始凭证: GgwO>[T  
r)E9]"TAB  
    借:主营业务成本    28 000 fyaiRn9/  
2:3-mWE  
      贷:库存商品         28 000 o."k7fLB  
Myaj81  
    计算应缴纳的消费税=20×3 000×20%+20×2 000×0.5=32 000(元) 5n{J}0C  
_$g6Mj]1z  
    借:营业税金及附加             32 000 uy Z  
?tx%K U\3  
      贷:应交税费——应交消费税     32 000 HGM? ?=  
}ya@*jH  
    实际缴纳消费税时,根据有关原始凭证: Vz_ac vfk^  
^C$Oht,cU  
    借:应交税费——应交消费税     32 000 RrB )u?  
 qmQ}  
      贷:银行存款                   32 000 =A[:]),v  
Z1Y/2MVSb  
    【例】某化妆品生产厂外购初级化妆品作为原料,本期购入共4万元,货款已经支付,该厂当期期初库存外购应税化妆品买价为2万元,期末库存外购化妆品买价l万元。该厂用外购化妆品配合其他原料生产新型成套化妆品,当期增值税专用发票注明的销售额为15万元,已存入银行。则账务处理如下: 4 JC*c  
3*INDD=  
    当期生产领用外购化妆品成本=2+4-1=5(万元) b/;!yOF  
f"i(+:la  
    当期应纳消费税=l5×30%-5×30%=3(万元) \A "_|Yg  
max 5s$@  
    原材料验收入库,根据有关原始凭证: PY.4J4nn|  
YNHQbsZUI,  
    借:原材料                              40 000 / ,Unp1D  
: :?,ZA  
        应交税费——应交增值税(进项税额)     6 800 k_ d)  
&ed&2t`Y  
      贷:银行存款                            46 800 rFn %e  
N!me:|Dn  
    销售化妆品,根据有关原始凭证: Qg9*mlm`  
DpA"5RV  
    借:银行存款                           l75 500 xAlyik  
B:5NI a  
      贷:主营业务收入                     l50 000 ct o+W}k  
kD"BsL*6!  
          应交税费——应交增值税(销项税额)    25 500 e *9c33  
Hg[g{A_G[  
    借:营业税金及附加           30 000 /w[B,_ZKTk  
dOG]Yjc  
      贷:应交税费——应交消费税    30 000 5l_ >QB  
b{+7sl  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: CB!5>k+mC  
"p Rr>Fa  
    借:应交税费——应交消费税    30 000 AlPk o($E*  
3jeB\  
      贷:银行存款                  30 000 A8|DB@ Bi  
u V[:e| v  
   【例】某企业为增值税一般纳税人,2008年8月,该企业销售自产摩托车一批,取得含税销售额为117万元,已收到款项,已知摩托车适用消费税税率为l0%。则账务处理如下: /i !3Fr"  
%5[,U)X"  
    将含税销售额换算为不含税销售额=117÷(1+17%)=100(万元) nf%"7y{dd  
#k}x} rn<'  
    应纳消费税=lOO×l0%=lO(万元) cpY'::5.%  
g#W/WKvM  
    销售摩托车,根据有关原始凭证: Wnf3[fV6P  
S{uKm1a  
    借:银行存款                        1 170 000 }8lvi vR4  
k 'CM^,F&  
      贷:主营业务收入                    1 000 000 &PE/\_xD_  
 H8lh.K  
         应交税费——应交增值税(销项税额)   170 000 H0dHW;U<1  
ng0tNifZ;  
    借:营业税金及附加         100 000 xbTvv>' U  
`S)*(s? T  
      贷:应交税费——应交消费税   100 000 h=a-~= 8  
W~W `fm  
xY_<D+ OV  
   【例】某汽车制造厂4月份采用赊销方式销售小汽车10辆,每辆不含增值税的价款为120万元,生产成本为65万元,已知该种小汽车的消费税税率为5%,合同约定3个月内收回款项。则账务处理如下: U gqfO(  
}Cs. Hm0P  
    应纳消费税=l20×5%×l0=6(万元) [\_#n5  
'!V5 #J  
    发出商品,根据有关原始凭证: @gc|Z]CV  
t%k1=Ow5i  
    借:应收账款                      1404000 #E'aa'P}  
 UZ*Yt  
      贷:主营业务收入                1200000 ]QqT.z%B  
NT1"?Thx|  
          应交税费——应交增值税(销项税额)   204000 U07 G&? /  
LK>J]p  
    结转成本及税金,根据有关原始凭证: >du _/*8:  
 0m&  
    借:主营业务成本   650 000 i!n Piac  
HNMVs]/e  
      贷:库存商品       650 000 |0w HNRN_  
7^hwRZJ{  
C@P4}X0,=  
?7eD< |  
    借:营业税金及附加            60 000 S.)+C2g,@  
I\y =uC  
      贷:应交税费——应交消费税    60 000 d*cAm$   
'F .tOD  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: 5H{dLZ],  
`@tn Eg  
    借:应交税费——应交消费税    60 000 12olVTuw  
[t {ed)J  
      贷:银行存款                  60 000 jI%g!  
{ K,KIj"  
 
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