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生产销售环节消费税的会计处理(精华案例) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-07
    生产企业生产的应税消费品销售时,在会计处理上,一方面确认收入,同时结转成本并计算确认消费税税额,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。实际缴纳消费税时,借记 LH;G :  
“应交税费——应交消费税”账户,贷记“银行存款”等账户。如发生销售退回,作相反的会计处理。 '[^2uQc  
88j ;7  
    【例】某酒厂为一般纳税人,本月销售粮食白酒20吨,单价3 000元/吨,增值税税率为l7%,消费税税率为20%,定额税率为每500克0.5元,实际生产成本为1 400元/吨,款项已通过银行收妥。 2A|6o*s"  
~2431<YV  
    账务处理如下: ?< QFW#:)  
a6E"  
    销售粮食白酒,根据有关原始凭证: GcCs} (eo  
9A(K_d-!H  
    借:银行存款                         70 200 "r"An"  
$"{3i8$3mT  
      贷:主营业务收入                      60 000 uLljM{ I  
,?6m"ov4(  
          应交税费——应交增值税(销项税额)  10 200  F`.7_D  
s= fKAxH  
    结转已销产品成本,根据有关原始凭证: / nFw  
%ko 8P  
    借:主营业务成本    28 000 *XO KH+_u  
#>B1$(@  
      贷:库存商品         28 000 x^2/jUc#B  
DG?\6Zh  
    计算应缴纳的消费税=20×3 000×20%+20×2 000×0.5=32 000(元) rC `s;w  
m4>o E|\  
    借:营业税金及附加             32 000 Xy<f_  
nk 9 K\I  
      贷:应交税费——应交消费税     32 000 )\Q|}JV  
b.*4RL  
    实际缴纳消费税时,根据有关原始凭证: MToQ8qKs  
QvN <uxm  
    借:应交税费——应交消费税     32 000 86F+N_>Z  
L.[uMuUa  
      贷:银行存款                   32 000 r.^X>?  
Ki6.'#%7  
    【例】某化妆品生产厂外购初级化妆品作为原料,本期购入共4万元,货款已经支付,该厂当期期初库存外购应税化妆品买价为2万元,期末库存外购化妆品买价l万元。该厂用外购化妆品配合其他原料生产新型成套化妆品,当期增值税专用发票注明的销售额为15万元,已存入银行。则账务处理如下: _Pi:TxY   
SkRQFm0a~  
    当期生产领用外购化妆品成本=2+4-1=5(万元) ldvxYq<:  
!bQ &n  
    当期应纳消费税=l5×30%-5×30%=3(万元) SfSEA^@|  
u>6/_^iq  
    原材料验收入库,根据有关原始凭证: 1>x@1Mo+K  
-xIhN?r)  
    借:原材料                              40 000 72vGfT2HtZ  
=w$"wzc  
        应交税费——应交增值税(进项税额)     6 800 TcmZ0L^O  
]u ~Fn2  
      贷:银行存款                            46 800 4$GRCq5N;  
*"{Z?< 3  
    销售化妆品,根据有关原始凭证: aEdJri  
To%*)a  
    借:银行存款                           l75 500 ,<r3Z$G  
!&jgcw/E  
      贷:主营业务收入                     l50 000 "gajBY  
|Umfq:W`y_  
          应交税费——应交增值税(销项税额)    25 500 6Ok=q:;  
I jztj  
    借:营业税金及附加           30 000 [mzF)/[_2  
 ^-*Tn  
      贷:应交税费——应交消费税    30 000 xWe1F2nY  
SH$cn,3F8  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: 0+y~RTAVB  
LNxE-Dp  
    借:应交税费——应交消费税    30 000 )K%O/H  
wK`ieHmp  
      贷:银行存款                  30 000 xYVjUb(,X  
vek:/'sj3p  
   【例】某企业为增值税一般纳税人,2008年8月,该企业销售自产摩托车一批,取得含税销售额为117万元,已收到款项,已知摩托车适用消费税税率为l0%。则账务处理如下: T1!Gr!=  
MGKeD+=5  
    将含税销售额换算为不含税销售额=117÷(1+17%)=100(万元) }\L !;6oy  
a{Hb7&  
    应纳消费税=lOO×l0%=lO(万元) @:QdCG+  
iA{jKk=  
    销售摩托车,根据有关原始凭证: z "$d5XR  
L0|hc  
    借:银行存款                        1 170 000 o``>sBZOq  
q;0&idYC  
      贷:主营业务收入                    1 000 000 8Y~=\(5>  
=*:_swd  
         应交税费——应交增值税(销项税额)   170 000 bKMR7&e.Ep  
Sc$8tLDLj  
    借:营业税金及附加         100 000 #Q7x:,f  
%x8`fm  
      贷:应交税费——应交消费税   100 000 P ^<0d'(  
:8-gm"awL5  
5h=TV  
   【例】某汽车制造厂4月份采用赊销方式销售小汽车10辆,每辆不含增值税的价款为120万元,生产成本为65万元,已知该种小汽车的消费税税率为5%,合同约定3个月内收回款项。则账务处理如下: ME@6.*  
b hr E  
    应纳消费税=l20×5%×l0=6(万元) A r7mH4M  
D<3V#Opw  
    发出商品,根据有关原始凭证: N|O]z  
u}LX,B-n(  
    借:应收账款                      1404000 LSu^#B  
, 64t  
      贷:主营业务收入                1200000 !+DJhw&c,  
P9TBQW2G{  
          应交税费——应交增值税(销项税额)   204000 h n\Q6f+  
oYh<k  
    结转成本及税金,根据有关原始凭证: fw|+7 O  
X*9N[#wu6  
    借:主营业务成本   650 000 u !3]RGJ  
'bI~61{A  
      贷:库存商品       650 000 -6~y$c&c  
=i^<a7M~  
^g-t#O lD?  
L}jF#*Q%  
    借:营业税金及附加            60 000 )x8;.@U  
[&pW&>p3  
      贷:应交税费——应交消费税    60 000 g;!@DVF$  
s\C8t0C  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: E_D ^O  
^2C /!Y<  
    借:应交税费——应交消费税    60 000 ta4JWllf  
p;u 1{  
      贷:银行存款                  60 000 Z 5)_B,E:X  
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