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生产销售环节消费税的会计处理(精华案例) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-07
    生产企业生产的应税消费品销售时,在会计处理上,一方面确认收入,同时结转成本并计算确认消费税税额,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。实际缴纳消费税时,借记 k!/"J ;  
“应交税费——应交消费税”账户,贷记“银行存款”等账户。如发生销售退回,作相反的会计处理。 !ueyVE$1  
d',OQ,~{  
    【例】某酒厂为一般纳税人,本月销售粮食白酒20吨,单价3 000元/吨,增值税税率为l7%,消费税税率为20%,定额税率为每500克0.5元,实际生产成本为1 400元/吨,款项已通过银行收妥。 <OG rC .k}  
Q}G'=Q]Juz  
    账务处理如下: Nr.maucny  
'\[o>n2  
    销售粮食白酒,根据有关原始凭证: oH/6  
jR/YG ru  
    借:银行存款                         70 200 fJ!i%</V  
YyR)2j1O  
      贷:主营业务收入                      60 000 ?y( D_NtL  
]e0yC  
          应交税费——应交增值税(销项税额)  10 200 h-rPLU;Bw  
"tu BfA+f  
    结转已销产品成本,根据有关原始凭证: 2t h\%  
Z P\A  
    借:主营业务成本    28 000 - i``yf?P  
9Vp|a&Ana  
      贷:库存商品         28 000 :r^c_Ui  
]<z 4p'F1%  
    计算应缴纳的消费税=20×3 000×20%+20×2 000×0.5=32 000(元) /I2RU2|B  
xA;o3Or  
    借:营业税金及附加             32 000 r81YL  
m2o*d$Ke  
      贷:应交税费——应交消费税     32 000 Y)@mL~){  
r3a$n$Qw  
    实际缴纳消费税时,根据有关原始凭证: imcq H  
a`.] 8Jy)  
    借:应交税费——应交消费税     32 000 'I|A*rO  
m&)5QX  
      贷:银行存款                   32 000 Pkx*1.uo  
]w!gv /;  
    【例】某化妆品生产厂外购初级化妆品作为原料,本期购入共4万元,货款已经支付,该厂当期期初库存外购应税化妆品买价为2万元,期末库存外购化妆品买价l万元。该厂用外购化妆品配合其他原料生产新型成套化妆品,当期增值税专用发票注明的销售额为15万元,已存入银行。则账务处理如下: x <^vJ1  
& [)1LRt_  
    当期生产领用外购化妆品成本=2+4-1=5(万元) ^4@~\#$z  
b2;+a(  
    当期应纳消费税=l5×30%-5×30%=3(万元) \VL[,z=q.  
2ye^mJ17  
    原材料验收入库,根据有关原始凭证: T( @y#09  
ZKKz?reM'  
    借:原材料                              40 000 %JBFG.+  
7_r$zEP6  
        应交税费——应交增值税(进项税额)     6 800 ZA@QP1  
` aTkIo:ms  
      贷:银行存款                            46 800 sW)C6 #  
~.qzQ_O/  
    销售化妆品,根据有关原始凭证: [uxhdR`T  
K5U=%z  
    借:银行存款                           l75 500 FY%v \`@1*  
Skgvnmk[U  
      贷:主营业务收入                     l50 000 5Z{h!}Y  
B9`^JYT<  
          应交税费——应交增值税(销项税额)    25 500 p"4i(CWGS  
[u[`!L=  
    借:营业税金及附加           30 000 'LZF^m _<<  
y=y=W5#;77  
      贷:应交税费——应交消费税    30 000 Pf s_s6  
jbQ2G|:Q  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: QF/A-[V  
jRN*W2]V  
    借:应交税费——应交消费税    30 000 et";*EZJX  
'| Enc"U  
      贷:银行存款                  30 000 l,Un7]*  
XWvT(+J  
   【例】某企业为增值税一般纳税人,2008年8月,该企业销售自产摩托车一批,取得含税销售额为117万元,已收到款项,已知摩托车适用消费税税率为l0%。则账务处理如下: loVUB'OSv  
`{fqnNJE  
    将含税销售额换算为不含税销售额=117÷(1+17%)=100(万元) UeB8|z  
-|^}~yOx0=  
    应纳消费税=lOO×l0%=lO(万元) hQ&S*f&='  
"&/:"~r  
    销售摩托车,根据有关原始凭证: =ECw'  
Y(IT#x?p  
    借:银行存款                        1 170 000 gd'#K~?  
}49X  N  
      贷:主营业务收入                    1 000 000 ?Dro)fH1  
dzDh V{  
         应交税费——应交增值税(销项税额)   170 000 lcgT9 m#  
MdK!Y  
    借:营业税金及附加         100 000 9`}Wp2  
@AUx%:}0Y:  
      贷:应交税费——应交消费税   100 000 !=C4=xv  
fq/F | c  
iorKS+w"  
   【例】某汽车制造厂4月份采用赊销方式销售小汽车10辆,每辆不含增值税的价款为120万元,生产成本为65万元,已知该种小汽车的消费税税率为5%,合同约定3个月内收回款项。则账务处理如下: <N"t[N70;  
BQWEC,*N  
    应纳消费税=l20×5%×l0=6(万元) [ P\3XSR  
8 [i#x|`g  
    发出商品,根据有关原始凭证: KN U/Kc#  
24{!j[,q@  
    借:应收账款                      1404000 ~Nf0 1,F  
ul~>eZ  
      贷:主营业务收入                1200000 |M|'S~z  
JDv 7jy  
          应交税费——应交增值税(销项税额)   204000 QC0^G,9.  
H=]$9ZH!  
    结转成本及税金,根据有关原始凭证: s~ Wjh7'  
@O+yxGA  
    借:主营业务成本   650 000 Tz.!  
4s/4z@3a  
      贷:库存商品       650 000 DUf=\p6`f  
KL]K< A  
R`ajll1  
FH}n]T  
    借:营业税金及附加            60 000 x8%Q TTY  
a?6 r4u0  
      贷:应交税费——应交消费税    60 000 ]d?`3{h9LD  
:~loy'  
    实际缴纳消费税,根据有关原始凭证: T/G1v;]  
a$Eqe_  
    借:应交税费——应交消费税    60 000 xdp!'1n."g  
Sr~zN:wn  
      贷:银行存款                  60 000 Wq 7 c/ |  
/b,M492  
 
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