第十八章 税务行政法制 T;cyU9
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 -#=y
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一、税务行政处罚 x=+R0ny
1、概念要点： "
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违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 A)5-w `1
2、原则： \htL\m^$9
①、法定原则 :NB,Dz+i
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 r52X }Y
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 u/ Os
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 @Wppi Z$
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 4 _CV.?
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） 4Xna}7
3、设定（了解） kmJ {(y)w
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 x^U
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②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 2<d l23
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 br!:g]Vh
4、税务行政处罚的种类（掌握） r ]XXN2[jO
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 T5m dC
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 ; Nw .
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） mhp&;
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6、管辖 } 3t bqFiH
违法行为发生地、县以上税务机关 1B;-ea
7、税务行政处罚的简易程序 ryz
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①、适用条件： (Bta vE
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 L*ZC`
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B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 m oQ><>/
②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 O|#N$a&_N
8、一般程序 A#s`!SNv
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 IAr
②、第2个子程序（掌握）：听证 {HV$hU+_)Q
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 P!?Je/ Tz]
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 O[p;IG`
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 G)(\!0pNZ
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 ],*^wQ
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 _":yUa0D
③、第3个子程序：决定 Cdjh/+!f
9、税务行政处罚的执行 >
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税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） M r }]P(4h
二、税务行政复议 cD-.thHO
1、概念特点： Luxo,Ve
①、前提：具体行政行为 9N9dQ}[:g
②、因当事人申请产生 \NYtxGV[Z
③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 1Aq*|JSk(
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 F+ ;{s(wx
因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 #4(/#K 1j
2、税务行政复议的受案范围 ={9G.%W
①、税务机关作出的征税行为： zy(i]
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A、征收税款、加收滞纳金； :@PM+ [B|Q
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 0A
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②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 O_*(:Z
③、税务机关作出的税收保全措施： xF)AuGdp\
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； 0dKI+z gr
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 ({3hX"C@Q
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 CPq{M.B
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： aq[ ;[$w
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； J@ x%TA
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 bl|k6{A
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： {mPalo A
A、罚款； P5;LM9W
B、没收非法所得； 2e}${NZN
C、停止出口退税权。 fP`g#t)4Tu
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： a a<9%j
A、不予审批减免税或出口退税； W4yNET%l,
B、不予抵扣税款； '3Ir(]Wfd
C、不予退还税款； fI%+
D、不予颁发税务登记证、发售发票； Wxl^f?I`:
E、不予开具完税凭证和出具票据； DXlP (={*
F、不予认定为增值税一般纳税人； e{edI{g
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 ?3!"js
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⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 G| pZ
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 u,0N[.&N
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 )^U M8
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******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
