第十八章 税务行政法制 \p6 }
wOHEv^,
非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 k!E"wJkpz
iVeQ]k(u
一、税务行政处罚 $pFk"]=
1、概念要点: zrx JN
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 `$-lL"
2、原则: "T*I|
①、法定原则 ?~)Ak`=
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 FDq{M?6i
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 ?'2 v.5TQt
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 2z-$zB<vyw
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 QGPR.<D)B
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) MFTC6L+T
3、设定(了解) :QKb#4/8;
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 T}2:.Hk:N
②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 Ed=}PrE
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 eycV@|6u*
4、税务行政处罚的种类(掌握) #`j][F@N
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 SOI)/u
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 T~:_}J
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) l;5`0N?QO
6、管辖 9Dq.lr^
违法行为发生地、县以上税务机关 gfV DqDF
7、税务行政处罚的简易程序 5bBCpNa
①、适用条件: %O /d4
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 -kc(u1!
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 yfq>,
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 {]M>Y%j48
8、一般程序 ;z0"Ox=7
①、第1个子程序(了解):调查与审查 I{<;;;
a
②、第2个子程序(掌握):听证 1(pjVz&
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 (j=DD6fC
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 ,TJ/3_ lH
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 *+~D+_,
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 0s!N@ ,T
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 acP
;(t
③、第3个子程序:决定 Y^5"qd|`
9、税务行政处罚的执行 LT(?#)D
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) s*+ZYPk
二、税务行政复议 iUCwKpb9
1、概念特点: !5E9sk{)
①、前提:具体行政行为 #4q1{)=
②、因当事人申请产生 FpC~1Nau
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 :}y| 4*z
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 2MT_#r_
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 M1gP
R
2、税务行政复议的受案范围 44<v9uSK
①、税务机关作出的征税行为: X?kPi&ru
A、征收税款、加收滞纳金;
(NM6micc
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 b.,$# D{p
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 NlMQHma
③、税务机关作出的税收保全措施: Pzptr%{
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; ,0.|P`|w
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 PAr
|1i)mB
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 $~TfL{$
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: wmiafBA e
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; Z]p8IH%~92
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 {\lui eG
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: Kv1vx*>
A、罚款; _&K\D
p&@
B、没收非法所得; `:R-[>5P8
C、停止出口退税权。 w0$R`MOR+
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: v2(U(Tt
A、不予审批减免税或出口退税; UXQb={
B、不予抵扣税款; &R0OeRToUb
C、不予退还税款; %p}qO^%M
D、不予颁发税务登记证、发售发票; :;<\5Oy
^
E、不予开具完税凭证和出具票据; H}(=?}
+
F、不予认定为增值税一般纳税人; T[m ~6
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 +RdI;QmM
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 B'!PJj
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 )I?RMR
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 bt0djJRw
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。