第十八章 税务行政法制 =
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非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 C4Z~9fzT
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一、税务行政处罚 U]R?O5K
1、概念要点: 46_<v=YSJ
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 ejo4mQ]a
2、原则: *"fg@B5
①、法定原则 CG9X3%xO%
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 Q77qrx3
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 no?)GQ
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 @hzQk~Gdi
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 K-
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②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) 9,`mH0jP
3、设定(了解) cYR6+PKua
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 #C+Gk4"w
②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 sQJM 4'8f
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 &K>]!yn
4、税务行政处罚的种类(掌握) +8^9:w0}
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 |B` -chK
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 hQL9 Zl~
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) %\~;I73
6、管辖 +crAkb}i
违法行为发生地、县以上税务机关 I J4"X#Q/
7、税务行政处罚的简易程序 A^ ,(Vyd
①、适用条件: Z$zUy|s[
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 Ysr{1! K
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 e_1mO 5z
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 Ka_UVKwMro
8、一般程序 ,dVCbAS@
①、第1个子程序(了解):调查与审查 @O45s\4-*
②、第2个子程序(掌握):听证 tMAa$XrZj
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 ~Y'e1w$`
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 rG\m]C3 E
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 ^OBaVb
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 N7oMtlvL[w
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 H&03>.b
③、第3个子程序:决定 .qK=lHxT
9、税务行政处罚的执行 x *qef_Hu
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) Z$ftG7;P0
二、税务行政复议 }2NH>qvY
1、概念特点: l m
①、前提:具体行政行为
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②、因当事人申请产生 JA(nDD/;
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 \^#1~Kx
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 \Flq8S /t^
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 (Wx )YI
2、税务行政复议的受案范围 B8_l+dXO
①、税务机关作出的征税行为: a^=4'.ok
A、征收税款、加收滞纳金; g u|;C
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 nZ bg
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 !r
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③、税务机关作出的税收保全措施: `% ENGB|
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; o[v`Am?v
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 zr[~wM
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 ?ft_
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: p9s~WD/K
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; P);Xke
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。
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⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: 8m1zL[.8g
A、罚款; KPR{5
B、没收非法所得;
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C、停止出口退税权。 <oXsn.'\
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: *$cp"
A、不予审批减免税或出口退税; T^nX+;:|
B、不予抵扣税款; H]-W$V
C、不予退还税款; ^&6NB)6
D、不予颁发税务登记证、发售发票; ReE3742@
E、不予开具完税凭证和出具票据; E{fnh50^Q.
F、不予认定为增值税一般纳税人; )_Oc=/c|f
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 &(rd{j/
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⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 A0]o/IBz
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 2ga}d5lu
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 e{}o:r
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。