第十八章 税务行政法制 VVyms7
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 wsLfp82
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一、税务行政处罚 ON<X1e
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1、概念要点： uKocEWB=/F
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 !c8hER!
2、原则： CERT`W%o
①、法定原则 :=K <2
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 W{v -(pW
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 *
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C、由法定税务机关在其职责范围内实施 ^w|apI~HSE
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 Zl+Ba
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） }hv" ku6!
3、设定（了解）
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①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 K-b'jP\
②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 =Wj{J.7mf]
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 ]#VNZ#("
4、税务行政处罚的种类（掌握） NYcF]K}[
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 H o; bgva
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 o7W1sD1O
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） <ny)yK
6、管辖 To "J>:l
违法行为发生地、县以上税务机关 EFb"{ L
7、税务行政处罚的简易程序 I 6E!$ }
①、适用条件： oH|<(8efD
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 Iq[Z5k(K
B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 ;,yjkD[mWE
②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 P@z,[,sy"$
8、一般程序 $m-rn'Q
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 `Mp-4)mn
②、第2个子程序（掌握）：听证 .j)f'<;%
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 B:Xmc,|,
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 ,[{)4J$MV
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 (NBq!;_2,x
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 .\X;VWTI
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 5#v|t\
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③、第3个子程序：决定 x)<Hr,wd
9、税务行政处罚的执行 w_ hGWpm
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） `Mxi2Y{vp
二、税务行政复议 ]wQ#8}zO
1、概念特点： N=oWIK<;-
①、前提：具体行政行为 d]*a:>58
②、因当事人申请产生 p7pJ9 0~E
③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 n rpxZA
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 jw"]
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因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 tM$w0Cj
2、税务行政复议的受案范围 QP {V
①、税务机关作出的征税行为： -}Iw!p#O3
A、征收税款、加收滞纳金； Lh(` 9(tX
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 CI )89`
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 hi30|^l-
③、税务机关作出的税收保全措施： ?Hd/!I&
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； &~ xzp^&
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 EhOy<f[4W
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 eaxp(VX?oy
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： ,' m<YTF
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ]8qFxJ+2^
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 x(Us
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⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： 2/c^3[ccR
A、罚款； };: +0k/
B、没收非法所得； [0(+E2/:2
C、停止出口退税权。 *)jhhw=34
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： Oa'DVfw2J
A、不予审批减免税或出口退税； }sm PP*
B、不予抵扣税款； mXH\z
C、不予退还税款； ;L gxL
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D、不予颁发税务登记证、发售发票； 2V 1|b`b#4
E、不予开具完税凭证和出具票据； B7fV_-p: G
F、不予认定为增值税一般纳税人； #Wz7ju;
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 tX$ v)O|
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 mQ@A3/= `
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 x @ZxV*T^
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 QD}' 2{M!
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
