第十八章 税务行政法制 y
S<&d#:"
t$R0UprK
非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 s=z$;1C
?,[$8V
一、税务行政处罚 pK
/RkA1
1、概念要点: m93{K7O2e
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 H$
:BJ$x@
2、原则: pF}E`U=Z
①、法定原则 [D
Te
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 dKw[#(m5v
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 2o W'B^-
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 &hZ
6CV{
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 ]xIgP%
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) -;i:bE
3、设定(了解) !L/.[:X
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 eQqCRXx
②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 G,(Xz"`,
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 <N=ow"rD
4、税务行政处罚的种类(掌握) QPvWdjf#mM
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 :cP u
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 Z1(!syg
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) jDj=a->e^
6、管辖 UyF;sw
违法行为发生地、县以上税务机关 m&s;zQ
7、税务行政处罚的简易程序 {WeRFiQ?-
①、适用条件: ICTjUQP
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 hWb
jA[a/
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 |;U3
pq)
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 +hH7|:JQ
8、一般程序 >F/E,U ]
①、第1个子程序(了解):调查与审查 l[nf"'
②、第2个子程序(掌握):听证 jo
0XOs
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 s;tI?kR>%
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 1D~B\=LL}
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 7a.iT-*
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 SF[Z]|0gs
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 @Qqf4h
③、第3个子程序:决定 '6T
*b
9、税务行政处罚的执行 -W|~YK7e
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) zThut!O
二、税务行政复议 fRzJiM{
1、概念特点: Y`xAJ#=
,i
①、前提:具体行政行为 Ow-;WO_HQ
②、因当事人申请产生 ^vOEG;TR<-
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 160BgFM
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 sq8O+AWl
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 -^rdB6O6j
2、税务行政复议的受案范围 2D3mTpw
①、税务机关作出的征税行为: }F3}"Ik'L
A、征收税款、加收滞纳金; :"+3Uk2
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 hm1.UE
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 gM6o~ E
③、税务机关作出的税收保全措施: %XXjQ5p
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; J]Q-#g'Z
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 !~-@sq
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 X:
Be'
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: .e5rKkkT
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; b1Ba}
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 )_Iu7b
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: $@WA}\D
A、罚款; :1#$p
B、没收非法所得; hXx:D3h
C、停止出口退税权。 U8zs=tA
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: "YVvmCp
A、不予审批减免税或出口退税; %V-Hy;V
B、不予抵扣税款; i6^-fl
C、不予退还税款; 1_G+sDw$
D、不予颁发税务登记证、发售发票; #*}cc
E、不予开具完税凭证和出具票据; `3dGn.M
F、不予认定为增值税一般纳税人; 1.a:iweN
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 ,Fu[o6x<^
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 mDA1$fj"
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 GGGz7_s
?
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 ]TsmWob
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。