第十八章 税务行政法制 bF8xQ<i~Y
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 ~`W6O>
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一、税务行政处罚 wjw<@A9
1、概念要点： Z:r$;`K/
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 g6k&c"%IQ(
2、原则： DT1i2!
①、法定原则 h|Teh-@A5
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 1GyA QHx,
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 bHlD m~5
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 e2_r0I^C
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 Z n"TG/ :
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） Q:Nwy(,I
3、设定（了解） 0|*UeM
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 6 >P
②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 ._F 6- pl
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 0Y TtA]|`4
4、税务行政处罚的种类（掌握） ;^*+:e
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 U- U V<}
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 : p*ojl|
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） 8M(|{~~3
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6、管辖 OL6x MToP
违法行为发生地、县以上税务机关 cVv4gQD\
7、税务行政处罚的简易程序 cxF?&0[mY
①、适用条件： +h9l %Pz
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 0g a1Yr]
B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件
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②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 o
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8、一般程序 3Wtv+L7Br
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 }G:uzud10
②、第2个子程序（掌握）：听证 4q 2=:"z4
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 j@_) F^12
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 c<t3y7
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 Rs( CrB/M
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 { "@b`
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 =-s20
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③、第3个子程序：决定 8BoT%kVeJv
9、税务行政处罚的执行 #B.w7y5*
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） Lb3K};SIV
二、税务行政复议 +8@`lDnr
1、概念特点： 7AFS)_w
①、前提：具体行政行为 IP4b[|ef
②、因当事人申请产生 O%q;,w{prW
③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 e 7)%=F/ )
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 > Qbc(}w
因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 ^J}$y7
2、税务行政复议的受案范围 i[BR(D&l_p
①、税务机关作出的征税行为： g,GbaaXH
A、征收税款、加收滞纳金； 7 )6Yfa]I%
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 94k)a8-!
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 K1wN9D{t'
③、税务机关作出的税收保全措施： ek .
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A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；
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B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 A%czhF
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 r)@&2b"q
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： GPqB\bxb'
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 6x zR*~ 7
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 'rq#q)1MT
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： kI[O {<kQ
A、罚款； X!A]V:8dk
B、没收非法所得； {@F["YPxy
C、停止出口退税权。 >^\>-U|
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： f [I'j0H%
A、不予审批减免税或出口退税； $ ?J LCa
B、不予抵扣税款； <W[8k-yOV`
C、不予退还税款； x_iy;\s1
D、不予颁发税务登记证、发售发票； "qP^uno
E、不予开具完税凭证和出具票据； AL$ Ty
F、不予认定为增值税一般纳税人； sq (063l
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 dK(%u 9v
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。
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⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 JW.& uV1Z
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 !DUg"o3G>
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
