第十八章 税务行政法制 ~9vK 6;0
S7nx4c2xK~
非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 ~L V]cX2J(
yt5<J
- m
一、税务行政处罚 w4\
3*
1、概念要点： PlLt^q.z[
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 . Wy'
2、原则： f+n {9
Hz
①、法定原则 SlR//h
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 5V =mj+X?
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 RtHai[j
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 \gP MYMd
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 U.P1KRY|=
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） ./Ek+p*96H
3、设定（了解） R#;xBBt8
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 O_4B>
)zd
②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 43M.
Hj]
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 c!7WRHJE_a
4、税务行政处罚的种类（掌握） 6Q]c }
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 yF.Gz`yi
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 g@4~,
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） j7gTV fO
6、管辖 !3k-' ),z&
违法行为发生地、县以上税务机关 ``:[J r &
7、税务行政处罚的简易程序 9wld d*r
①、适用条件： v^t7)nx^
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 &;P\e
B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 37a1 O>A
②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 q mFbq<&
8、一般程序 2-8Dc4H]
r
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 =d^hi R!GN
②、第2个子程序（掌握）：听证 iO?^y(phC
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。
wLqj<ot
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 f)z(9JJL
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 Komdz/g
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 ``VE<:2+
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 eUB!sR%
③、第3个子程序：决定 Y!_c/ !Tx
9、税务行政处罚的执行 `H
$XO{w
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） #\Rxqh7
二、税务行政复议 Kd+E]$F_OH
1、概念特点： sfn^R+x4,9
①、前提：具体行政行为 2 A!*8w
②、因当事人申请产生 .9B@w+=6
③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 * BR#^Wt
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 o)@ nnqa
因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 2xO [ ?fR
2、税务行政复议的受案范围 _!D H/?aU
①、税务机关作出的征税行为： sV{\IgH/x
A、征收税款、加收滞纳金； nf"#F@dk
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 Wd)\r.pJ
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 SF-"3M
③、税务机关作出的税收保全措施： 1Xm>nF~
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； ROQ]sQpk
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 f7Nmvla[q
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 "%^_.Db>|
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： W5`p Qd k
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； k@|px#k
q
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 P*
0kz@
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为：
O]=jI
A、罚款； <Y}m/-sD5
B、没收非法所得； <af#
C2`B
C、停止出口退税权。 ;2`6eyr
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： 16 `M=R
A、不予审批减免税或出口退税； zqNzWX
B、不予抵扣税款； 8Z\q)T
C、不予退还税款； [i q^'E
D、不予颁发税务登记证、发售发票； eQ/w
Mr
E、不予开具完税凭证和出具票据； ~=OJCKv5(
F、不予认定为增值税一般纳税人； zc)nDyn
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 ANw1P{9*
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 qX-5/;n
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 TA*}p=?6?!
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 b=MW;]F
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
