第十八章 税务行政法制 r@H7J 5<Y-
L' x[wM0w;
非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 E&b!Y
'
-[5yp 2F-{
一、税务行政处罚 &8Oy *'
1、概念要点: SA-r61
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 =>)4>WT8A
2、原则: |-vn,zpe
①、法定原则 EwOi` g
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 53?B.\
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 zT _[pa)O`
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 roWg~U(S
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施
tt]ZGn*
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) _
n3"
3、设定(了解) :*E#w"$,j
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 1n+JHXR\
②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 X}j_k=, C
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 :=,lG ou
4、税务行政处罚的种类(掌握) |(UkI?V
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 gn4Sz")
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 =:7OS>x
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) `F' >NNY
6、管辖 B
ez 7
违法行为发生地、县以上税务机关 .s>PDzM$
7、税务行政处罚的简易程序 WH0$v#8`v
①、适用条件: PQ`~qM:3st
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 oxgh;v*
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 CB%O8d #
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 CXhE+oS5z'
8、一般程序 ^)[jBUT
①、第1个子程序(了解):调查与审查 "_36W
X
②、第2个子程序(掌握):听证 PLDp=T%
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 .VfBwTh7q8
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 VA@t8H,
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 DM)%=C6<
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 tGh!5EZ6`
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 a2`|6M;
③、第3个子程序:决定 N'e3<
9、税务行政处罚的执行 uMM?s?q
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) 'hH3d"a^=
二、税务行政复议 aYPD4yX"/
1、概念特点: Oxhc!9F
①、前提:具体行政行为 e8ZMB$byP
②、因当事人申请产生 ~OQ/ |ws
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 CLX!qw]@ +
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 ;bxL$1
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 BF(.^oh"n0
2、税务行政复议的受案范围 0 P-eC|0
①、税务机关作出的征税行为: ]W>kbHImz
A、征收税款、加收滞纳金; d#]XyN>
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 zz~AoX7V6
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 BjyGk+A
③、税务机关作出的税收保全措施:
2<' 1m{
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; mtg3}etA
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 o+T%n1$+V
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 gls %<A{C
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: ley:=(
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; [qGj*`@C
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 v08Xe*gNU
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: 7Eett)4
A、罚款; %nkP?gn"a
B、没收非法所得; =]yzy:~ey
C、停止出口退税权。 NU?05sF
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: l^*'W(%
A、不予审批减免税或出口退税; zw,=mpf3_
B、不予抵扣税款; Qt+;b
C、不予退还税款; y7)$~R):-
D、不予颁发税务登记证、发售发票; v*k}{M
E、不予开具完税凭证和出具票据; ekx~svcC&A
F、不予认定为增值税一般纳税人; BVk&TGa;[$
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。
mUW4d3tE
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 tE]0
#B)D<
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 0qUBt9rA
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 +Tug.[A
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。