第十八章 税务行政法制 Go a zH?%
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 ;
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一、税务行政处罚 1 ) 'Iu`k/
1、概念要点： l77'Lne
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 IhfZLE.,
2、原则： TVYz3~m
①、法定原则 Tv 1]v.
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 $C$ub&D
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B、由法定国家机关在其职责范围内设定 a>w~FUm*
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 )%t7\1)B3
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 #hy+ L
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） e+{BJN
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3、设定（了解） .'&V#D0
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 !UVk9
②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 a(f(R&-:$Y
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 i\ "{#
4、税务行政处罚的种类（掌握） 5/,Qz>QE[
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 vbaC+AiX
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 =-5[Hn%
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） M|H 2kvl
6、管辖 >x *)GPDa
违法行为发生地、县以上税务机关 zQ
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7、税务行政处罚的简易程序 2 eHx"Ha
①、适用条件： `H"vR: ~{
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 y]
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B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件
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②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 f 7
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8、一般程序
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①、第1个子程序（了解）：调查与审查 ?aFZOc4
②、第2个子程序（掌握）：听证 ; [FLT:$
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 ($'V& x8T
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 %mu>-h ac
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 >uHb
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C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 7gr^z)${J
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 S e Oy7
③、第3个子程序：决定 =|"= l1
9、税务行政处罚的执行 nd.hHQ
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） Bq;1^gtpe
二、税务行政复议 OT@ yPG
1、概念特点： DN<M ?u]
①、前提：具体行政行为 }#bZ 8tm&
②、因当事人申请产生 !=y Q)l2
③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 bS%C?8
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 ]=Pu\eE
因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 TRy^hr8~
2、税务行政复议的受案范围 <]'|$8&jY
①、税务机关作出的征税行为： MyFC
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A、征收税款、加收滞纳金； (0}j]p'w
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 +99Bi2H}o
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 -;/
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③、税务机关作出的税收保全措施： 0qR$J
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； ai9
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 _A3 X 6
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 QF&6?e06p0
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： d- kZt@DL=
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； U6c@Et ,
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 [<S^c[47U
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： G Ft1
A、罚款； JqS
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B、没收非法所得； A_F0\ EN*
C、停止出口退税权。 7>mhK7l
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： D2] ZMDL.
A、不予审批减免税或出口退税； K ~3Ebr
B、不予抵扣税款； XWXr0>!,?
C、不予退还税款； ^RDU
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D、不予颁发税务登记证、发售发票； GW8C
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E、不予开具完税凭证和出具票据； cm ,4&x6
F、不予认定为增值税一般纳税人； uY]T: UVk
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 QTE:K?
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 IM]h*YV'
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 v2=/[E@
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 ,5.
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******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
