第十八章 税务行政法制
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非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 hsQ rd%{f
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一、税务行政处罚 F~d7;x=g
1、概念要点: Y/e
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违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 9-Nq[i"
2、原则: 71n uTE%!
①、法定原则 {pQ@0b
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 ~gLEh tW
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 w Y
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C、由法定税务机关在其职责范围内实施
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D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 2*7s9g
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) }:c,SO!
3、设定(了解) 61Iy{-/ZV
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 :v
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②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 UV
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③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 ZjI/zqBm
4、税务行政处罚的种类(掌握) lo]B5_en
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 :x*
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5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 &L~31Ayj&
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断)
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6、管辖 /cg]wG!n8
违法行为发生地、县以上税务机关 #3:'lGBIK
7、税务行政处罚的简易程序 ~|B!
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①、适用条件: C&s }m0R
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 Qig!NgOM
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 M]/wei"X
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 *a0I Z
8、一般程序 ^D>M Dj6
①、第1个子程序(了解):调查与审查 &t%&l0
②、第2个子程序(掌握):听证 Tdmo'"m8z_
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 d`q)^
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 %_J/&{6G
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 ht74h
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 <+1w'
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D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 F>_lp,G
③、第3个子程序:决定 !L.z4n,n+
9、税务行政处罚的执行 H1b%:KRVK
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) &= yqWW?
二、税务行政复议 PG~m-W+
1、概念特点: \,IDLXqp
①、前提:具体行政行为 A)p!w aG
②、因当事人申请产生 I:>d@e/;
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 6;c{~$s~[
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 sbiDnRf
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 /:L&uqA
2、税务行政复议的受案范围 d?qO`-
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①、税务机关作出的征税行为: w.F3o4YP
A、征收税款、加收滞纳金; XxU}|jTO#
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 q\pc2Lh?^
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 {Ll8@'5
③、税务机关作出的税收保全措施: l aL4ez
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; 5xV/
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B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 *l8vCa9Y
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 JI; i1@|b
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: _
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A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; NU\t3JaR
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 s#Y7*?Sm
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: Hx/Vm`pRyX
A、罚款; uRcuy/CY
B、没收非法所得; z+B
C、停止出口退税权。 DppvUiQB!a
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: 3!x)LUWfWY
A、不予审批减免税或出口退税; de=T7,G#
B、不予抵扣税款; jd*H$BU^
C、不予退还税款; eu;^h3u;b
D、不予颁发税务登记证、发售发票; &y+eE?j
E、不予开具完税凭证和出具票据; p(>'4#|qy
F、不予认定为增值税一般纳税人; jnY4(B
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 F6/bq/s
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 4|thDb)]
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 ovO^uWz`
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 jL$X3QS:
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。