第十八章 税务行政法制 r@H7J 5<Y-
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 E&b!Y
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一、税务行政处罚 &8Oy *'
1、概念要点： SA -r61
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 =>)4>WT8A
2、原则： |-vn,zpe
①、法定原则 EwOi` g
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 53?B.\
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 zT _[pa)O`
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 roWg~U(S
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施
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②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） _
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3、设定（了解） :*E#w"$,j
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 1n+JH XR \
②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 X}j_k=, C
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 :=,lG ou
4、税务行政处罚的种类（掌握） |(UkI?V
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 gn 4 Sz")
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 =:7OS>x
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） `F' >NNY
6、管辖 B
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违法行为发生地、县以上税务机关 .s>PDzM $
7、税务行政处罚的简易程序 WH 0$v#8`v
①、适用条件： PQ`~qM:3st
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 oxg h;v*
B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 CB%O8d #
②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 CXhE+oS5z'
8、一般程序 ^ )[j BUT
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 "_36W
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②、第2个子程序（掌握）：听证 PLDp=T%
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 .VfBwTh7q8
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 VA@t8H,
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 DM )%=C6<
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 tGh!5EZ6`
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 a2 `|6M;
③、第3个子程序：决定 N'e3<
9、税务行政处罚的执行 u MM?s?q
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） 'hH3d"a^=
二、税务行政复议 aYPD4yX"/
1、概念特点： Oxhc!9F
①、前提：具体行政行为 e8ZMB$byP
②、因当事人申请产生 ~OQ/ |ws
③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 CLX!qw]@ +
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 ; bxL$1
因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 BF(.^oh"n0
2、税务行政复议的受案范围 0 P -eC|0
①、税务机关作出的征税行为： ]W>kbH Imz
A、征收税款、加收滞纳金； d #]XyN>
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 zz~AoX7V6
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 BjyGk+A
③、税务机关作出的税收保全措施：
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A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； mtg3}etA
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 o+T %n1$+V
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 gls %<A{C
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： ley : =(
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； [qGj*`@C
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 v08Xe*gNU
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： 7Eett)4
A、罚款； %nkP?gn"a
B、没收非法所得； =]yzy:~ey
C、停止出口退税权。 NU?05sF
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： l^*'W(%
A、不予审批减免税或出口退税； zw,=mpf3_
B、不予抵扣税款； Qt+;b
C、不予退还税款； y7)$~R):-
D、不予颁发税务登记证、发售发票； v *k}{ M
E、不予开具完税凭证和出具票据； ekx~svcC&A
F、不予认定为增值税一般纳税人； BVk&TGa;[$
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。
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⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 tE]0
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⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 0qU Bt9rA
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 +Tug.[A
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
