第十八章 税务行政法制 nr>Os@\BU
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非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 @b5zHXF83E
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一、税务行政处罚 O=2SDuBZ
1、概念要点: j8|N;;MN
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关
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2、原则: 3Lw&HtH
①、法定原则
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A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 T=D|
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B、由法定国家机关在其职责范围内设定 w(-h!d51+
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 {j!+\neL
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 #yi&-9B
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) 0oiz V;B5%
3、设定(了解) I {&8iUN
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 uFl19
②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 " _{o}8L
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 d@aPhzLu
4、税务行政处罚的种类(掌握) ~;uc@GGo
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 A1uo@W
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 6(as.U>K
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) 5?M d
6、管辖 5kbbeO|0G
违法行为发生地、县以上税务机关 ;eQOBGX9
7、税务行政处罚的简易程序 l
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①、适用条件: LzE$z,
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 _&xi})E^O]
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 m&
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②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 4k4 d%
8、一般程序 ~+OAAkJ9
①、第1个子程序(了解):调查与审查 ?Q#yf8
②、第2个子程序(掌握):听证 <]e 0TU?bk
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 (#?k|e"Y"`
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 %S9YjMR@
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 Fh0cOp(
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 e$=UA%
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 6L}}3b h
③、第3个子程序:决定 S#{gCc
9、税务行政处罚的执行 <A+n[h
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) ;2\+O"}4H
二、税务行政复议 >xB[k-C4
1、概念特点: {.mPe|
①、前提:具体行政行为 yuA+YZ
②、因当事人申请产生 pN?geF~t|
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 jPc"qER!
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接
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因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 mA2L~=v#
2、税务行政复议的受案范围 :Y)jf
①、税务机关作出的征税行为: DITo.PU
A、征收税款、加收滞纳金; l+HF+v$
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 sjIUW$
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 bpp
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③、税务机关作出的税收保全措施: Y5,[udF:O
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; 05PRlz*x=
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 'ugc=-0pd
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 MFzJ 8^.1R
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: QMAineO
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; d.Im{-S
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 B3C%**~:e
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: ~d
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A、罚款; Q!
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B、没收非法所得; VxA?LS`
C、停止出口退税权。 x,81#=m^h
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: L5j%4BlK/
A、不予审批减免税或出口退税; J<;@RK,c_
B、不予抵扣税款; cM 5V%w
C、不予退还税款; (2uF<$7(
D、不予颁发税务登记证、发售发票; X"Ca
E、不予开具完税凭证和出具票据; e !2SO*O
F、不予认定为增值税一般纳税人; DElrY)3O.
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 oqUF_kh
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 CyXFuk!R
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 Wb{0UkApJ
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 UYw=i4J'
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。