第十八章 税务行政法制
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非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 =8
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一、税务行政处罚 `#B|l+baq
1、概念要点: @0A7d
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违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 N%!8 I
2、原则: Q{6Bhx *>
①、法定原则 ;rWgt!l
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 4VINu9\V
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 @.ebQR-:H
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 ,<n >g;
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 r=6-kC!T9
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) &3lg\&"
3、设定(了解) \G}EI|Wo
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 "1>I/
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②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 wjW>#DE
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 pUx~
4、税务行政处罚的种类(掌握) bI.LE/yk
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 %cMX]U
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 +@[T0cXp
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) ]2\|<.
6、管辖 3
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违法行为发生地、县以上税务机关 T!e]=
7、税务行政处罚的简易程序 :GXiA
①、适用条件: <a7y]Py
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 @~%R%Vu
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 OcQ>01Q
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 ei)ljvvmHP
8、一般程序 v'uWmL7C
①、第1个子程序(了解):调查与审查 tcyami6D4
②、第2个子程序(掌握):听证 uu L"o
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 NfizX!w&
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 |?{3&'`J8w
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 x!GHUz*:uz
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 NNSHA'F,.\
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 j\&
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③、第3个子程序:决定 oLK-~[p
9、税务行政处罚的执行 "&*O7cs$pA
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) nN1\
二、税务行政复议 PjZsMHW%
1、概念特点: {/
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①、前提:具体行政行为 _<pSCR0
②、因当事人申请产生 }SYR)eE\
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 0zfh:O
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 rZ`ob x\S
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 9qS~-'&q#
2、税务行政复议的受案范围 _7r<RZ
①、税务机关作出的征税行为: 9}^nozR,I
A、征收税款、加收滞纳金; Rd~-.&
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 nNJU@<|
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②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 Q qGf*
③、税务机关作出的税收保全措施: U@21N3_@_
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; SV#$Cf g
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 o?(({HH
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 ("-Co,4ey
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: !$N^Ak5#
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; /f_w@TR\{
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 i]&C=X
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: Zp@j*P
A、罚款;
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B、没收非法所得; &R+/Ie#0dz
C、停止出口退税权。 9IJBK
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: o1C1F}gxU
A、不予审批减免税或出口退税; ZXV_Dc
B、不予抵扣税款; _N!L?b83P
C、不予退还税款; J%ng8v5ex
D、不予颁发税务登记证、发售发票; ?O3E.!Q|
E、不予开具完税凭证和出具票据; EH{m~x[Ei
F、不予认定为增值税一般纳税人; FG/". dU
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 ^o&3 +s}M
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 CT5\8C
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 2F*spu
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 \]RPxM:_>
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。