第十八章 税务行政法制 ;|a,1#x
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非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 !Z0p94L
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一、税务行政处罚 e#R'_}\yj
1、概念要点: Z+3j>_Ss
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 295U<
2、原则: dE ,NG)MH
①、法定原则 ()[j<KX{.
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 948 lL&
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 j B.ZF7q
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 D(z}c,
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 T?!D?YV
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) .UdoB`@!v=
3、设定(了解) ZvSWIQ6
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 /kK%
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②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 IN{ 1itE
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 *F_ dP
4、税务行政处罚的种类(掌握) FF} A_ZFY
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 AbXaxt/[g?
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 QO fqW@g
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) /a
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6、管辖 px7<;(I
违法行为发生地、县以上税务机关 r=S6yq}
7、税务行政处罚的简易程序 BZdryk:S
①、适用条件: E <O:
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 Ho_ 2zx:8b
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 U"0Ts!CABA
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 O)Wc\-
8、一般程序 `8D)j>Yh~
①、第1个子程序(了解):调查与审查 L2NO_N
②、第2个子程序(掌握):听证 i!tF{'*%#
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 ~"IjT'W
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A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 &OXnZT3P
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 0/g 0=dW=
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 qRX:eo
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 8*-N@j8
③、第3个子程序:决定 l&2 }/A
9、税务行政处罚的执行 "c'K8,+?
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) q|EE
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二、税务行政复议
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1、概念特点: uFXu9f+
①、前提:具体行政行为 rNl`w.
②、因当事人申请产生 -weCdTY`X
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 c}l?x
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④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 =Y-ZI
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 .&Q'aOg
2、税务行政复议的受案范围 k`u:Cz#aB
①、税务机关作出的征税行为: bVbh| AA
A、征收税款、加收滞纳金; ;FI"N@z
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 d9E'4Zm
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 |V>_l'
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③、税务机关作出的税收保全措施: n}T;q1
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; r^jiK\*
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 1~|o@CO
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 i_KAD U&mP
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: U>@st="
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; K9@F1ccQ/
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 *It`<F|
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: |Qa [N(
A、罚款; L6jD4ec8
B、没收非法所得; )q>mt/,
C、停止出口退税权。 =Ll:Ba Q
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: SZ*Nr=X
A、不予审批减免税或出口退税; ahnQq9
B、不予抵扣税款;
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C、不予退还税款; jH4'jB
D、不予颁发税务登记证、发售发票; u5LrZ
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E、不予开具完税凭证和出具票据; "'8^OZR
F、不予认定为增值税一般纳税人; 2/coa+Qkv]
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 M|l`2Hpe
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 $!Pm*s
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 8=!BtMd"
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 "PI]k
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。