第十八章 税务行政法制 +2~kHrv
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非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 UNdD2Fd9
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一、税务行政处罚 QHEtG2
1、概念要点: ]A#lV$
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 #%0V`BS7n
2、原则: #WpkL]g2+%
①、法定原则 1 DWoL}Z
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 NO"PO
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B、由法定国家机关在其职责范围内设定 ly
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C、由法定税务机关在其职责范围内实施 bLgH3[{
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 Lsmcj{1d
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) vJkc/7
3、设定(了解) o`?rj!\
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 yBIlwN`kB
②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 gV_/t+jI
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 4`IM[DIG~
4、税务行政处罚的种类(掌握) <AHpk5Sn{
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 5Wt){rG0Z
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关
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根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) (L_-!=e
6、管辖 IP~!E_e}\
违法行为发生地、县以上税务机关 nR!e(
7、税务行政处罚的简易程序 [uq>b|`RG
①、适用条件: TOYK'|lwM
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 INZVe(z
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 6K $mW
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 G7-Be
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8、一般程序 h`fVQN.3
①、第1个子程序(了解):调查与审查 B~Q-V&@o
②、第2个子程序(掌握):听证 7p&jSOY
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 97}]@xN=
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 !,J#
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B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 ?HZp@&
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 prBLNZp
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 =bC
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③、第3个子程序:决定 *OVB;]D3+
9、税务行政处罚的执行 +Qs]8*^?;
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) Nz{dnV{&x;
二、税务行政复议 Ae)xFnuq3
1、概念特点: ajbe7#}
①、前提:具体行政行为 L\yVE
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②、因当事人申请产生 JuRoeq.
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 fSh5u/F!
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 I Mgd2qIC
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 93-Y(Xx)bY
2、税务行政复议的受案范围 $o6/dEKQ
①、税务机关作出的征税行为: yI w}n67
A、征收税款、加收滞纳金; QWmE:F[M~
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 NGra/s,9|
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 rvA>khu0/
③、税务机关作出的税收保全措施: wZrFu(_
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; 61\u{@o$
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 q:{#kv8
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 ]{-.?W*$
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: a"~o'W7
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; " T(hcI
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 Jx*cq;`Vee
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: UuG%5 ZC
A、罚款;
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B、没收非法所得; ,'NasL8?We
C、停止出口退税权。 *7Dba5B
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: ?z
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A、不予审批减免税或出口退税; dQut8>0&
B、不予抵扣税款; N_t,n^i9>*
C、不予退还税款; }A9#3Y|F
D、不予颁发税务登记证、发售发票; ~{x1/eH
E、不予开具完税凭证和出具票据; ` Xc7b
F、不予认定为增值税一般纳税人; ~cz}C("Z
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 pP\Cwo #,
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 yUoR6w
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 Rq4;{a/j
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 PjQl(v&O
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。