第十八章 税务行政法制 ^h{A AS>
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 @=,2 {JF*6
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一、税务行政处罚 >^LVj[.1
1、概念要点： sDT(3{)L7
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 3G9"La,b
2、原则： <h^'x7PkW5
①、法定原则 zWoPa,
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 YLmzMD>
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 34-QgE
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 m^rgzx19?
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 lTJ1]7)
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） `*cT79
3、设定（了解） #/ $}zl
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 G;_QE<V~_
②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 "~Twx]Z
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 h>-JXuN
4、税务行政处罚的种类（掌握） Xt~`EN
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 ^wPKqu)^
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 '\\d h
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） |7n&I` #
6、管辖 u.*@ l GVW
违法行为发生地、县以上税务机关 0* < gGC
7、税务行政处罚的简易程序 Qna
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①、适用条件： /%C6e
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A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 NsJ t=~
B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 }$!bD
②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 Oe4 l`
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8、一般程序 }dw`[{c m
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 )k01K,%#)
②、第2个子程序（掌握）：听证 9PjL
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听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 LWHP31{ R
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 @GqPU,RO
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 G3n* bv
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 LuY` mi
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 s, m+q)
③、第3个子程序：决定 _/ bF t6
9、税务行政处罚的执行 %^[45 e
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） z!;n\CV @
二、税务行政复议 *')BP;|V`
1、概念特点： qb(#{Sw0
①、前提：具体行政行为 }3 :DJ(Y
②、因当事人申请产生 9 +"D8
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③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 4v9zFJ<Z
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 `)e;b
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因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 jT"P$0sJAd
2、税务行政复议的受案范围 VvN52
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①、税务机关作出的征税行为： y
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A、征收税款、加收滞纳金； ,Q4 U<`ds!
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 | qtdmm
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 0cZyO$.
③、税务机关作出的税收保全措施： I"Y d6M%
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A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； .o91^jt
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 s
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④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 EW* !_|
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： qKt8sxg
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 0}Rxe
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 /]"
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⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： g]85[xz
A、罚款； u':- DgK
B、没收非法所得； i$;GEM}tv
C、停止出口退税权。 &?>h#H222
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： Pc >$[kT0
A、不予审批减免税或出口退税； 4O_z|K_ k|
B、不予抵扣税款； ,/6V ^K
C、不予退还税款； y[[f?rxz>
D、不予颁发税务登记证、发售发票； v#&r3ZW0
E、不予开具完税凭证和出具票据； EQ`;=I3J9y
F、不予认定为增值税一般纳税人； ?g| K"P<1
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 \eF5* {9
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 UgDa i?b1
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 mj5$ 2J
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 )V~Fl$A
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
