第十八章 税务行政法制 CN$I:o04C
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非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 \% }raI;Y@
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一、税务行政处罚 CV '&4oq
1、概念要点: %$Aqbd
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 d
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2、原则: $Axng
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①、法定原则 E@:Q 'g%
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 S[vRw]*
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 M]c7D`%s
C、由法定税务机关在其职责范围内实施
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D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 l;Q
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②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) h~ $&
3、设定(了解) _-n Y2)
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 YU&4yk lE
②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 :]'q#$!
③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 $4=Ne3y
4、税务行政处罚的种类(掌握) aSUsyOe
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 &]w#z=5SXi
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 1Yud~[c
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) &GuF\wJ{7
6、管辖 <nBo}0O}
违法行为发生地、县以上税务机关 AWO0NWTB
7、税务行政处罚的简易程序 djUihcqA`
①、适用条件: ugno]5Ni
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 pjACFVMFX
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 [6H}/_nD
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 g^jJ8k,7(
8、一般程序 I-,>DLG
①、第1个子程序(了解):调查与审查 ?FN9rhAC
②、第2个子程序(掌握):听证 TZ'aNcGg
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 8/Mx5~ R
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 sc%dh?m7
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 {(;B
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C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 P@C
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D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 ,(P %z.P@
③、第3个子程序:决定 GWgd8x*V
9、税务行政处罚的执行 z=qWJQ
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) 3Y`>6A=
二、税务行政复议 ZW>o5x__b
1、概念特点: gV|Y54}T
①、前提:具体行政行为 >5.zk1&H
②、因当事人申请产生 hcyn
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 wazP,9W?
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 5C B%=iL{
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 I] jX7.fx
2、税务行政复议的受案范围 y1iX!m~)
①、税务机关作出的征税行为: L?HF'5o
A、征收税款、加收滞纳金; 4f!dYo4L
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 UeA2c_
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②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 X@!X6j
③、税务机关作出的税收保全措施: :9`qogF>
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; p5-<P?B
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 y:.?5KsPI
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 )6=gooe]
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: (xL
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A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; iT.|vr1HG
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 P{cos&X|
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: 8b7;\C~$p
A、罚款; a%E8(ms37y
B、没收非法所得; +`| mJa
C、停止出口退税权。 !R74J=#(
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: ^>^\CP]
A、不予审批减免税或出口退税; Aq"PG}Ic
B、不予抵扣税款; \-OC|\{32
C、不予退还税款; &\k?xN
D、不予颁发税务登记证、发售发票; ,E?4f
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E、不予开具完税凭证和出具票据; 0~]QIdu{AR
F、不予认定为增值税一般纳税人; :G}DAUFN
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 Q 2"WV
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 n'?4.tb
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 ^X&)'H
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 "y$ qrN-
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。