第十八章 税务行政法制 )ld`2)
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非重点章节,考试中一般以客观题为主,题量约占2-3分。 ?Fp2W+M
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一、税务行政处罚 P3op1/Np
1、概念要点: Vu1swq)l
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 p/WE[8U
2、原则: u`~,`z^{n
①、法定原则 8^2E77s4U
A、法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。 k,0lA#>
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 .jK,6't^
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 3U!#rz"
D、由税务机关(县级以上)按法定程序实施 tYST&5Kh~
②、公开、公正原则; ③、以事实为依据; ④、过罚相当;处罚与教育相结合; ⑤、监督、 ⑥、制约原则。(2-6条,一般性了解) iQ#dWxw4
3、设定(了解) ]~d!<x#+
①、人大及常委会:通过法律形式,设定各种税务行政处罚 RJa1pYK
②、国务院:通过行政法规形式,设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 c)B
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③、国家税务总局:通过规章形式,设定警告和罚款 kBr?Q
4、税务行政处罚的种类(掌握) $s`#&.>c-
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 8=Aoj%l#
5、税务行政处罚的实施主体:县以上的税务机关 `Dp_c&9]
根据《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(判断) S>nf]J`
6、管辖 Wa!}$q+
违法行为发生地、县以上税务机关 5q 95.rw
7、税务行政处罚的简易程序 Cj1nll8c
①、适用条件: GX,)~Syw*
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 ywkyxt
B、处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 2'T uS?
②、程序:出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 m$!Ex}2
8、一般程序 *DS>#x@3*i
①、第1个子程序(了解):调查与审查 PGNH<E)
②、第2个子程序(掌握):听证 sRaTRL2
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 -![>aqWmj1
A、在作出处罚决定之前,告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚,并告知有听证权利 *h4x`luJ
B、要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。 MG(qQ#;j/
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证,并在听证前7日内送达《听证通知书》。 H*R4A E0
D、对于公开听证的案件,应公告听证时间、地点,并允许公众旁听 .\}nDT
③、第3个子程序:决定 }J m~b9j
9、税务行政处罚的执行 ipH'}~=ID
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!) Uf\,U8U B
二、税务行政复议 O;H|nW}
1、概念特点: i{2ny$55h
①、前提:具体行政行为 R!y`p:O
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②、因当事人申请产生 F$nc9x[S
③、由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理 TJ+,G4z
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 Qf.]Mw?Bm
因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才可以向法院提起行政诉讼。 ujan
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2、税务行政复议的受案范围 6!$2nK+
①、税务机关作出的征税行为: 6#upBF:
A、征收税款、加收滞纳金; y|2y!&o,!
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴,代收代缴行为。 Z,JoxK2"
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 1T/ 72+R0
③、税务机关作出的税收保全措施: w7`0
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A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款; -4LckY=]1
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 V8}jFib
④、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 z 8
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⑤、税务机关作出的税收强制执行措施: (Y:?qy
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; gvCQ![
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 ~d"9
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⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为: L,_Z
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A、罚款; C|-QU
B、没收非法所得; M=#'+CF}W
C、停止出口退税权。 .Hm1ispq
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为: HMl
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A、不予审批减免税或出口退税; n?}7vz;
B、不予抵扣税款; ;Yu|LaI\<m
C、不予退还税款; qj:\)#I
D、不予颁发税务登记证、发售发票; {jOV8SVL
E、不予开具完税凭证和出具票据; DTo P|P
F、不予认定为增值税一般纳税人;
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G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 b<8,'QgB
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 v18OUPPX
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 k4+ Q$3"
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 _qvzZ6
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章,不能提请审查。