第十八章 税务行政法制 Ta ZmRL
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 oR)Jznmi}
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一、税务行政处罚 PCHu #5j_a
1、概念要点： l+xX/A)
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 g1/:Q%R,
2、原则： \tf <B\oa
①、法定原则 v
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A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 E c3}_`
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 orzZ{87
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 !,wIQy_e4
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 mitHT :%r2
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） pA'4|ffwe
3、设定（了解） yr)G]K[/
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚
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②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 LM:vsG
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 b6 c Bg
4、税务行政处罚的种类（掌握） yZ0-w I
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 Jj; L3S
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 hQ,ch[j'
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） U f:`
6、管辖 1!xQ=DU"
违法行为发生地、县以上税务机关 f(>
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7、税务行政处罚的简易程序 [<lHCQXJ/
①、适用条件： *>Ns_su7W
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 )Kc<j!8- [
B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 wcrCEX=I>{
②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 ,;EI h}
8、一般程序 +SP{hHa^
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 |XaIx#n
②、第2个子程序（掌握）：听证 zU5v /'h>d
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 #3i3 G(mQ
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 &PR5q 7
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 MU`1LHg
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 t|w_i-&b,
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 SL Ws*aq
③、第3个子程序：决定 N H[k Ni'
9、税务行政处罚的执行 L O}@dL
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） `!ob GMTQ<
二、税务行政复议 kjTduZ/3 "
1、概念特点： Y xr>"KH6a
①、前提：具体行政行为 A=$04<nP8!
②、因当事人申请产生 \o z#l'z
③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 5Mro
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④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 /K+r?
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因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 sQYkQ81
2、税务行政复议的受案范围 J?*1*h
①、税务机关作出的征税行为： vNyf64)
A、征收税款、加收滞纳金； !{ y@od@T
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 tIWmp30S
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 u x=w!y;}
③、税务机关作出的税收保全措施： ()Y~Q(5ji
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； h0(BO*cy
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 J4k=A7^N
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 bBiE
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： hCi 60%g/n
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2] z 8: a
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 []\+k31D
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： LD+{o 4i
A、罚款；
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B、没收非法所得； )MtF23k)g
C、停止出口退税权。 8EZ$g<
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⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： 35h 8O,Y
A、不予审批减免税或出口退税； ]3D0R;
B、不予抵扣税款； W/=.@JjI
C、不予退还税款； _( '=b /
D、不予颁发税务登记证、发售发票； ^%d\q
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E、不予开具完税凭证和出具票据； zyk
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F、不予认定为增值税一般纳税人； ^7 w+l @
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 aHV;N#Lx3
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 4)S,3G
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 Jf{*PgP
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 *l"T$ H
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
