第十八章 税务行政法制 2D'b7zPJ3
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 5>S=f{ghFw
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一、税务行政处罚 GF^)](xY+
1、概念要点： f52*s#4}
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 aB $xQ |~
2、原则： J`I^F:y*
①、法定原则 DA9-F
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 T> < Vw
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 \N|ma P
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 1K&_t
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 3AQu\4+A
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） n "J+? ~9
3、设定（了解） ^Fop/\E
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 &gv{LJd5b
②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 3QZ~t#,7ij
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 <i1.W !%
4、税务行政处罚的种类（掌握） dRhsnT+KX
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 g %ZKn
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 DQ08dP((v
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） 3oo Tn-`{
6、管辖 FS+v YqwK
违法行为发生地、县以上税务机关 Bu{1^g:
7、税务行政处罚的简易程序 g %e"K nU
①、适用条件： bdx
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A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 3Yb2p !o
B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 :nLhg$wMs
②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 L_~vPp
8、一般程序 P}2waJe
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 . a@> 1XO
②、第2个子程序（掌握）：听证 USDqh437
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 )@hG #KMK
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 QBD\2VR
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 _+0Q Q{'N
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 8am/5o
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 sI,S(VWor
③、第3个子程序：决定 { = Y3[
9、税务行政处罚的执行 ;ND)h pD+
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） ~N!-4-~p
二、税务行政复议 gX'nFGqud
1、概念特点： CS\ E]f
①、前提：具体行政行为
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②、因当事人申请产生 uG:xd0X+W
③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 =X24C'!Mpe
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 bdBFDg
因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 ? CabVj-r
2、税务行政复议的受案范围 \J?l7mG
①、税务机关作出的征税行为： m Bc2x8g)
A、征收税款、加收滞纳金；
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B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 #ouE, <
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 15)y]N={^
③、税务机关作出的税收保全措施： zEJZ, <
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； U%qE=u -
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 I `I+7~t
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 9|K3xH
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： o)U4RY*
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； <q<kqy5s-R
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 M~SbIk<#a<
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： 4xl}kmvv
A、罚款； I}!E
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B、没收非法所得； 49Y_ze6L}
C、停止出口退税权。 pf%B
⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： a*T=;P3(I
A、不予审批减免税或出口退税； O)EA2`)E
B、不予抵扣税款； 8~6 H\.0Q
C、不予退还税款； VKtZyhK"h
D、不予颁发税务登记证、发售发票； MzP
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E、不予开具完税凭证和出具票据； Z<A BK`rEO
F、不予认定为增值税一般纳税人； { g@?\
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 )^q7s&p/
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 KJQW ))%e
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 qHtonJc
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 na) -'
******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
