10、税款的退还和追征制度 $ b4*/vMr
①、退还 `f%&<, i
A、方式：税务机关发现的，立即退还（可能性几乎为0）；纳税人发现后，申请退还。 ]9fS@SHdx
B、时间性要求：发现或收到退款申请书60日内退，或按纳税人要求抵缴下期应纳税款。 M g#`t$ u
C、退还的时限 !)N YW4
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纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。（还要加利息）（3年以后？？） l<$rqz3D
税务机关发现的应缴税款，无论多长时间，都应退。 DD2a
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D、多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核实后，立即退还 SrSG{/{
②、追征 (g Lea
A、因税务机关责任，在3年内可要求补缴，但是不得加收滞纳金。 .H ,pO#{;
B、因纳税人扣缴义务人计算等失误，在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。 ,( 6)ghr
C、对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。 :b"= KQ
九、税务检查（不作为重点） v,n);
1、税务检查的5种形式 >g=^,G}y
重点检查、 分类计划检查、 集中性检查、 临时性检查、 专项检查 L?C\Q^0"`G
1、税务检查权限 aZP 2R "
①、查账权。 &xgZF Sq
②、场地检查权 T]^? l
③、责成提供资料权（必须是与纳税相关的） KCE=|*6::|
④、询问权(与纳税相关) HB%K|&!+
⑤、在交通要道和邮政企业的查证权，只能检查应税物品的有关单据、凭证和有关资料，但！！不能验货！！ uG4$2
⑥、经县级以上税务局长批准，查核存款账户权，只能查涉嫌人员的储蓄存款，并且不得用于税收以外的用途。 >Q&CgGpW $
十、法律责任(掌握) Dq|GQdZ>o
1、对违反税收管理行为的处罚 %z30=?VL
下列行为之一，限期改正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款： SK?I.
①、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 J)_>% .
②、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 hMv2"V-X
③、未按照规定将财务会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的 [U swf3
④、未按照规定将全部银行账号向税务机关报告的 kl=xu3j
⑤、未按规定安装使用税控装置，或损毁、擅自改动税控装置的 </,.K`''W
******纳税人不办税务登记、责令限期改正；逾期未改的，由工商局吊销执照 3] N q@t
******未按规定使用税务登记证的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款：情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款； >A<Df
2、违反账簿、凭证管理的处罚：由税务机关责令限期改正（逾期不改正的？？现在不讲这个啦），并处2 000元以下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 gglf\)E;}E
3、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；逾期不改正的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。 !-7_ +v >
扣缴义务人嘛，相对于纳税义务人是要轻一点的。 jg?bf/$s
4、偷税（重点中的重点，一定要掌握） ;"D~W#0-v
①、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税 Is
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②、处罚（四个档次）（综合题的出题点） TM)u?t+[
A、偷税1万元以下、或偷税额不到应纳税额10%的，追缴税款及滞纳金，并处50％以上5倍以下罚款（没有构成犯罪，由征管法规定） H*GlWgfG
B、偷税1-10万元、且10%～30％的，或二次处罚又偷税的，（不追缴了），3年以下徒刑，1～5倍罚金（构成犯罪，由邢法规定） 7vw;Egd@@-
C、偷税10万元以上、且大于30％的，3～7年徒刑，1～5倍罚金（邢法规定） ka/nQ ~_#<
注意一点：犯罪的是罚金、不犯罪的罚款 }*h47t}
5、虚假申报、不申报的法律责任 rjXnDh]MC
①、虚假申报的，限期改正，并处5万元以下罚款 XJc
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②、不申报，不缴或少缴的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50％～5倍罚款 , }KwP *:Z
6、对逃避追缴欠税行为的处罚 0fA=_=A,
①、未构成犯罪的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50％～5倍罚款， axtb<5&
②、数额1～10万元，构成犯罪，3年以下，并处或单处1～5倍罚金 '(tj[&aL
③、10万元以上，3～7年徒刑，1～5倍罚金 >[EBpYi
7、骗取出口退税 d bCNhbN(
①、追缴骗取的退税款，并处50％～5倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。 +N7"EROc
②、在规定期限里，停止办理出口退税 ?HV }mS[t
③、处罚 S.1( 3j*
A、数额较大的，处5年以下有期或拘役，并处1～5倍罚金（区别偷税） },&h[\N{6
B、数额巨大或其它严重情节，5～10有期，并处1～5倍罚金 +^Fp&K+^
C、数额特别巨大或其它特别严重情节，10年以上有期或无期，并处1～5倍罚金，或没收财产 JwB"\&'1ZS
8、抗税（了解） Q<1L`_.>
①、情节轻微，未构成犯罪，追、滞、1-5倍罚款 02(h={
②、3年以下有期或拘役，1～5倍罚金 N\'TR6_,b
③、情节严重的，3～7年徒刑，1～5倍罚金
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9、在规定期限不缴或少缴的 0 k9<&
强制执行，50％～5倍罚款
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10、不履行扣缴义务的法律责任 mzz$`M 1
由税务机关向纳税人追缴，并对扣缴义务人处应扣未扣数额50％～3倍罚款 {tc57jsr
11、12.需要出声细读3遍，再13及以后的，撩一眼就算了
